2025年會計職稱考試《初級會計實務》稅務處理與籌劃實戰案例試題考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、選擇題要求：下列各題中，每小題備選答案中只有一個符合題意的正確答案，請將正確答案的編號填寫在括號內。1.下列各項中，不屬于增值稅納稅義務人范圍的是（）。A.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務的單位和個體工商戶B.銷售不動產的單位和個體工商戶C.銷售無形資產的單位和個體工商戶D.銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、銷售不動產、銷售無形資產的單位2.下列各項中，不屬于增值稅征收范圍的是（）。A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務C.銷售不動產D.銷售服務3.下列各項中，不屬于增值稅納稅義務發生時間的是（）。A.銷售貨物，取得索取銷售款憑據的當天B.提供加工、修理修配勞務，收到勞務費的當天C.銷售不動產，收到銷售款的當天D.銷售服務，取得索取服務費憑據的當天4.下列各項中，不屬于增值稅應納稅額計算公式的是（）。A.應納稅額=銷售額×稅率B.應納稅額=銷項稅額-進項稅額C.應納稅額=含稅銷售額÷（1+稅率）×稅率D.應納稅額=不含稅銷售額×稅率5.下列各項中，不屬于增值稅專用發票的是（）。A.增值稅普通發票B.增值稅專用發票C.增值稅電子發票D.增值稅普通發票和增值稅專用發票6.下列各項中，不屬于增值稅一般納稅人的是（）。A.年應稅銷售額在500萬元以上的單位和個體工商戶B.年應稅銷售額在500萬元以下但會計核算健全、能夠提供準確稅務資料的單位和個體工商戶C.年應稅銷售額在500萬元以下且會計核算不健全、不能提供準確稅務資料的單位和個體工商戶D.年應稅銷售額在500萬元以下但銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、銷售不動產、銷售無形資產、銷售服務的單位和個體工商戶7.下列各項中，不屬于增值稅小規模納稅人的是（）。A.年應稅銷售額在500萬元以下的單位和個體工商戶B.年應稅銷售額在500萬元以下且會計核算健全、能夠提供準確稅務資料的單位和個體工商戶C.年應稅銷售額在500萬元以下但會計核算不健全、不能提供準確稅務資料的單位和個體工商戶D.年應稅銷售額在500萬元以下但銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、銷售不動產、銷售無形資產、銷售服務的單位和個體工商戶8.下列各項中，不屬于增值稅一般納稅人應納稅額計算公式的是（）。A.應納稅額=銷項稅額-進項稅額B.應納稅額=銷售額×稅率C.應納稅額=含稅銷售額÷（1+稅率）×稅率D.應納稅額=不含稅銷售額×稅率9.下列各項中，不屬于增值稅小規模納稅人應納稅額計算公式的是（）。A.應納稅額=銷售額×征收率B.應納稅額=含稅銷售額÷（1+征收率）×征收率C.應納稅額=不含稅銷售額×征收率D.應納稅額=銷售額×稅率10.下列各項中，不屬于增值稅納稅申報的是（）。A.按時申報B.按月申報C.按季申報D.按年申報二、判斷題要求：下列各題中，每小題判斷正確的，在括號內寫“√”，錯誤的，在括號內寫“×”。1.增值稅納稅義務人是指在中華人民共和國境內銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、銷售不動產、銷售無形資產的單位和個人。（）2.增值稅納稅義務發生時間是指銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、銷售不動產、銷售無形資產、提供應稅服務的當天。（）3.增值稅應納稅額是指納稅人銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、銷售不動產、銷售無形資產、提供應稅服務所取得的銷售額乘以稅率。（）4.增值稅專用發票是增值稅專用發票和增值稅普通發票的統稱。（）5.增值稅一般納稅人是指年應稅銷售額在500萬元以上的單位和個體工商戶。（）6.增值稅小規模納稅人是指年應稅銷售額在500萬元以下的單位和個體工商戶。（）7.增值稅一般納稅人應納稅額計算公式為：應納稅額=銷售額×稅率。（）8.增值稅小規模納稅人應納稅額計算公式為：應納稅額=銷售額×征收率。（）9.增值稅納稅申報是指納稅人按照規定的期限和程序，向稅務機關報送有關稅務資料的義務。（）10.增值稅納稅申報可以按月、按季、按年進行。（）四、計算題要求：下列各題中，每小題要求計算下列各稅種的應納稅額。1.某企業為增值稅一般納稅人，2019年3月銷售貨物不含稅銷售額為100萬元，購進原材料取得增值稅專用發票注明稅額為10萬元，購進設備取得增值稅專用發票注明稅額為5萬元。計算該企業3月份應繳納的增值稅。2.某小規模納稅人，2019年4月銷售貨物含稅銷售額為50萬元，計算該企業4月份應繳納的增值稅。五、綜合題要求：下列各題中，每小題要求根據所給情況，進行稅務處理。1.某企業為增值稅一般納稅人，2019年5月銷售貨物不含稅銷售額為200萬元，購進原材料取得增值稅專用發票注明稅額為30萬元，購進設備取得增值稅專用發票注明稅額為20萬元。該企業同時享受以下稅收優惠政策：銷售貨物免征增值稅，購進原材料和設備進項稅額抵扣。請計算該企業5月份應繳納的增值稅。2.某小規模納稅人，2019年6月銷售貨物含稅銷售額為100萬元，購進原材料取得增值稅普通發票注明稅額為10萬元。請計算該企業6月份應繳納的增值稅。六、案例分析題要求：下列各題中，每小題要求根據所給案例，分析稅務處理。1.某企業為增值稅一般納稅人，2019年7月銷售貨物不含稅銷售額為150萬元，購進原材料取得增值稅專用發票注明稅額為25萬元，購進設備取得增值稅專用發票注明稅額為15萬元。該企業同時享受以下稅收優惠政策：銷售貨物免征增值稅，購進原材料和設備進項稅額抵扣。請分析該企業7月份的稅務處理。2.某小規模納稅人，2019年8月銷售貨物含稅銷售額為80萬元，購進原材料取得增值稅普通發票注明稅額為8萬元。請分析該企業8月份的稅務處理。本次試卷答案如下：一、選擇題1.答案：D解析：增值稅納稅義務人包括銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務的單位和個體工商戶，銷售不動產的單位和個體工商戶，銷售無形資產的單位和個體工商戶，以及銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、銷售不動產、銷售無形資產的單位。2.答案：D解析：增值稅征收范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、銷售不動產、銷售無形資產、提供應稅服務等。3.答案：C解析：增值稅納稅義務發生時間不包括銷售不動產，而是指銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、銷售無形資產、提供應稅服務的當天。4.答案：D解析：增值稅應納稅額的計算公式中，應納稅額=不含稅銷售額×稅率，而含稅銷售額÷（1+稅率）×稅率是計算不含稅銷售額的公式。5.答案：A解析：增值稅專用發票是指專門用于增值稅抵扣的發票，不包括增值稅普通發票和增值稅電子發票。6.答案：C解析：增值稅一般納稅人是指年應稅銷售額在500萬元以上的單位和個體工商戶，不包括會計核算不健全、不能提供準確稅務資料的單位和個體工商戶。7.答案：C解析：增值稅小規模納稅人是指年應稅銷售額在500萬元以下的單位和個體工商戶，不包括會計核算健全、能夠提供準確稅務資料的單位和個體工商戶。8.答案：D解析：增值稅一般納稅人應納稅額的計算公式中，應納稅額=不含稅銷售額×稅率，而銷項稅額-進項稅額是計算應納稅額的公式。9.答案：C解析：增值稅小規模納稅人應納稅額的計算公式中，應納稅額=銷售額×征收率，而含稅銷售額÷（1+征收率）×征收率是計算不含稅銷售額的公式。10.答案：D解析：增值稅納稅申報可以按月、按季、按年進行，不包括按時申報。二、判斷題1.答案：√解析：增值稅納稅義務人是指在中華人民共和國境內銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、銷售不動產、銷售無形資產的單位和個人。2.答案：√解析：增值稅納稅義務發生時間是指銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、銷售不動產、銷售無形資產、提供應稅服務的當天。3.答案：√解析：增值稅應納稅額是指納稅人銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、銷售不動產、銷售無形資產、提供應稅服務所取得的銷售額乘以稅率。4.答案：×解析：增值稅專用發票是增值稅專用發票的專稱，不包括增值稅普通發票和增值稅電子發票。5.答案：√解析：增值稅一般納稅人是指年應稅銷售額在500萬元以上的單位和個體工商戶。6.答案：√解析：增值稅小規模納稅人是指年應稅銷售額在500萬元以下的單位和個體工商戶。7.答案：√解析：增值稅一般納稅人應納稅額計算公式為：應納稅額=銷售額×稅率。8.答案：√解析：增值稅小規模納稅人應納稅額計算公式為：應納稅額=銷售額×征收率。9.答案：√解析：增值稅納稅申報是指納稅人按照規定的期限和程序，向稅務機關報送有關稅務資料的義務。10.答案：√解析：增值稅納稅申報可以按月、按季、按年進行。四、計算題1.答案：應繳納的增值稅=（100-10-5）×13%=11.7萬元解析：增值稅一般納稅人應納稅額=銷項稅額-進項稅額，銷項稅額=銷售額×稅率，進項稅額=購進原材料稅額+購進設備稅額。2.答案：應繳納的增值稅=50÷（1+3%）×3%=1.49萬元解析：增值稅小規模納稅人應納稅額=銷售額×征收率，銷售額為含稅銷售額，征收率為3%。五、綜合題1.答案：應繳納的增值稅=0萬元解析：銷售貨物免征增值稅，購進原材料和設備進項稅額抵扣，因此應納稅