《稅法原理概覽》稅法基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)全面剖析課程大綱1稅法基礎(chǔ)基本概念與原則2主要稅種增值稅、所得稅等核心稅種分析3稅收征管申報(bào)、征收與檢查4國(guó)際稅收跨境稅務(wù)問(wèn)題5爭(zhēng)議解決復(fù)議、訴訟與仲裁6稅收籌劃合法節(jié)稅方法7發(fā)展趨勢(shì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)下的稅收挑戰(zhàn)第一部分：稅法基礎(chǔ)稅收定義國(guó)家憑借政治權(quán)力強(qiáng)制征收稅法概念規(guī)范稅收關(guān)系的法律規(guī)范總稱基本原則法定、公平、效率與中性原則法律關(guān)系征納雙方權(quán)利義務(wù)關(guān)系稅收的定義和特征強(qiáng)制性國(guó)家憑借政治權(quán)力強(qiáng)制征收無(wú)償性納稅人不得要求特定對(duì)價(jià)固定性按照法定標(biāo)準(zhǔn)征收財(cái)政性為滿足國(guó)家公共財(cái)政需要稅收的職能籌集財(cái)政收入保障國(guó)家正常運(yùn)行1調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)促進(jìn)宏觀經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定2調(diào)節(jié)收入分配縮小貧富差距3引導(dǎo)生產(chǎn)消費(fèi)促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化4稅法的概念和特點(diǎn)1法律規(guī)范總稱調(diào)整征納關(guān)系的法律規(guī)則集合2權(quán)威性由國(guó)家制定并保障實(shí)施3強(qiáng)制性違反將承擔(dān)法律責(zé)任4經(jīng)濟(jì)性反映經(jīng)濟(jì)關(guān)系的法律形式稅法的淵源1憲法最高法律效力2法律全國(guó)人大及常委會(huì)制定3行政法規(guī)國(guó)務(wù)院制定4部門規(guī)章國(guó)稅總局等部門制定5地方性法規(guī)地方權(quán)限范圍內(nèi)制定稅收法律關(guān)系主體征稅人與納稅人1客體應(yīng)稅行為或應(yīng)稅所得2內(nèi)容權(quán)利與義務(wù)關(guān)系3保障法律責(zé)任與救濟(jì)4納稅人與征稅人納稅人負(fù)有納稅義務(wù)的自然人法人或其他組織分為直接納稅人和間接納稅人征稅人國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)海關(guān)等受委托機(jī)構(gòu)擁有稅收管理權(quán)稅收法定主義原則立法權(quán)限稅收設(shè)立必須由立法機(jī)關(guān)決定法律形式稅收基本要素必須以法律規(guī)定程序保障稅收征管必須嚴(yán)格依法進(jìn)行權(quán)利保護(hù)保障納稅人合法權(quán)益稅收公平原則橫向公平同等情況的納稅人負(fù)擔(dān)相同稅收縱向公平不同情況的納稅人負(fù)擔(dān)不同稅收國(guó)際公平避免雙重征稅或零征稅代際公平當(dāng)代與后代稅負(fù)合理分配稅收效率原則征稅成本最小化降低征管行政成本納稅成本最小化簡(jiǎn)化納稅流程與負(fù)擔(dān)稅收流失最小化防止偷漏稅和避稅行為高效合理的稅收體系應(yīng)平衡征管成本與稅款收入稅收中性原則定義稅收不應(yīng)過(guò)度干預(yù)市場(chǎng)決策目標(biāo)減少稅收對(duì)市場(chǎng)資源配置的扭曲應(yīng)用維持稅率相對(duì)穩(wěn)定性與一致性例外為糾正市場(chǎng)失靈而設(shè)計(jì)的調(diào)節(jié)性稅收案例分析：稅收原則的應(yīng)用1法定主義企業(yè)所得稅法修訂程序2公平原則個(gè)稅累進(jìn)稅率設(shè)計(jì)3效率原則電子發(fā)票推廣應(yīng)用4中性原則增值稅一般計(jì)稅方法第二部分：主要稅種中國(guó)現(xiàn)行主要稅種包括增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等增值稅概述16%一般稅率適用于大部分貨物和服務(wù)10%第一檔稅率適用于特定范圍商品6%第二檔稅率適用于生活服務(wù)等1994年改革起始增值稅制度建立之年增值稅的計(jì)稅依據(jù)和稅率增值稅的征收管理納稅人認(rèn)定一般納稅人與小規(guī)模納稅人發(fā)票管理電子發(fā)票與紙質(zhì)發(fā)票管理申報(bào)繳納按期申報(bào)與稅款繳納退稅管理出口退稅等特殊程序消費(fèi)稅概述征稅范圍煙、酒、高檔化妝品等特定消費(fèi)品計(jì)稅方式從價(jià)計(jì)稅、從量計(jì)稅或復(fù)合計(jì)稅征收環(huán)節(jié)生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口環(huán)節(jié)政策目的調(diào)節(jié)消費(fèi)、引導(dǎo)消費(fèi)方向消費(fèi)稅的征收范圍和稅率企業(yè)所得稅概述納稅主體居民企業(yè)與非居民企業(yè)1稅率結(jié)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)稅率25%，優(yōu)惠稅率15%、10%等2應(yīng)納稅所得額收入總額減各項(xiàng)扣除3征收管理查賬征收與核定征收4企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額計(jì)算1收入確認(rèn)銷售、服務(wù)、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等收入2成本計(jì)算直接和間接成本3費(fèi)用扣除管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等4稅收優(yōu)惠抵減研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除等5稅額計(jì)算應(yīng)納稅所得額×適用稅率企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠1高新技術(shù)企業(yè)減按15%稅率2小型微利企業(yè)減免政策3西部大開(kāi)發(fā)企業(yè)減按15%稅率4研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除額外75%扣除個(gè)人所得稅概述納稅人類型居民個(gè)人非居民個(gè)人所得分類綜合所得經(jīng)營(yíng)所得其他分類所得征收方式源泉扣繳自行申報(bào)個(gè)人所得稅的征收范圍和稅率個(gè)人所得稅的專項(xiàng)附加扣除子女教育每孩每月1000元繼續(xù)教育學(xué)歷每月400元，技能3600元/年住房貸款利息每月1000元贍養(yǎng)老人每月2000元關(guān)稅概述進(jìn)口關(guān)稅對(duì)進(jìn)口貨物征收出口關(guān)稅對(duì)特定出口貨物征收關(guān)稅稅率最惠國(guó)稅率、協(xié)定稅率等征收機(jī)關(guān)海關(guān)負(fù)責(zé)征收管理關(guān)稅的征收管理申報(bào)進(jìn)出口貨物申報(bào)審核海關(guān)審核貨物歸類與價(jià)格繳稅按規(guī)定稅率繳納稅款放行完稅后放行貨物稽查海關(guān)后續(xù)監(jiān)管其他主要稅種簡(jiǎn)介1房產(chǎn)稅從價(jià)或從租計(jì)征，稅率1.2%或12%2車船稅按車船種類和排量定額征收3印花稅對(duì)特定經(jīng)濟(jì)行為和憑證征收4環(huán)境保護(hù)稅對(duì)污染物排放征收5資源稅對(duì)自然資源開(kāi)采征收案例分析：主要稅種的實(shí)際應(yīng)用案例類型稅務(wù)處理要點(diǎn)跨境電商企業(yè)增值稅、關(guān)稅與所得稅處理房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅與企業(yè)所得稅計(jì)算高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除與稅收優(yōu)惠高收入個(gè)人綜合所得計(jì)算與專項(xiàng)附加扣除第三部分：稅收征收管理納稅申報(bào)納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告納稅情況1稅款征收稅務(wù)機(jī)關(guān)征收應(yīng)納稅款2稅務(wù)檢查稅務(wù)機(jī)關(guān)核查納稅遵從情況3稅收?qǐng)?zhí)法對(duì)違反稅法行為實(shí)施處罰4稅收征收管理法概述基本原則依法治稅公平稅負(fù)權(quán)責(zé)明確主要制度稅務(wù)登記帳簿憑證納稅申報(bào)法律責(zé)任行政責(zé)任刑事責(zé)任民事責(zé)任納稅申報(bào)1申報(bào)時(shí)間法定期限內(nèi)完成2申報(bào)方式電子申報(bào)與紙質(zhì)申報(bào)3申報(bào)內(nèi)容申報(bào)表與附表資料4更正申報(bào)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤主動(dòng)更正稅款征收申報(bào)繳納依法自行申報(bào)并繳納代扣代繳支付方代為扣繳查繳征收稅務(wù)機(jī)關(guān)核定后繳納期限緩延特殊情況下延期繳納稅務(wù)檢查日常檢查例行檢查與監(jiān)督專項(xiàng)檢查針對(duì)特定行業(yè)或稅種重點(diǎn)檢查對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)納稅人檢查稅務(wù)稽查深入調(diào)查違法行為稅收保全措施1納稅擔(dān)保財(cái)產(chǎn)抵押或第三方擔(dān)保2稅收留置扣留價(jià)值相當(dāng)財(cái)產(chǎn)3稅收凍結(jié)凍結(jié)銀行賬戶資金4阻止出境阻止負(fù)有稅款責(zé)任人出境稅收強(qiáng)制執(zhí)行下達(dá)稅收決定書面通知納稅人扣繳稅款從存款或應(yīng)收款中扣繳拍賣財(cái)產(chǎn)查封、扣押并拍賣財(cái)產(chǎn)稅收征收管理中的法律責(zé)任行政處罰刑事責(zé)任民事責(zé)任其他責(zé)任案例分析：稅收征管實(shí)踐中的難點(diǎn)問(wèn)題復(fù)雜經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)新業(yè)態(tài)稅收征管困難隱蔽交易現(xiàn)金交易難以監(jiān)控?cái)?shù)字經(jīng)濟(jì)跨境電商征管挑戰(zhàn)離岸安排跨國(guó)企業(yè)避稅問(wèn)題第四部分：國(guó)際稅收國(guó)際稅收問(wèn)題日益重要，涉及雙重征稅避免、轉(zhuǎn)讓定價(jià)等復(fù)雜議題國(guó)際稅收概述1稅收管轄權(quán)屬地原則與屬人原則2稅收沖突雙重征稅與零征稅問(wèn)題3解決機(jī)制單邊措施與雙邊協(xié)定4國(guó)際合作信息交換與稅收協(xié)助避免雙重征稅單邊措施稅收抵免法稅收饒讓法稅收減免法雙邊措施稅收協(xié)定情報(bào)交換相互協(xié)商多邊措施多邊公約區(qū)域性安排國(guó)際組織合作國(guó)際稅收協(xié)定協(xié)定目的避免雙重征稅，防止逃避稅協(xié)定內(nèi)容管轄范圍、常設(shè)機(jī)構(gòu)等條款優(yōu)先適用協(xié)定優(yōu)先于國(guó)內(nèi)法適用協(xié)定網(wǎng)絡(luò)我國(guó)已簽署110多個(gè)稅收協(xié)定轉(zhuǎn)讓定價(jià)定義關(guān)聯(lián)企業(yè)間交易定價(jià)1原則獨(dú)立交易原則2方法可比非受控價(jià)格法等3文檔同期資料準(zhǔn)備要求4調(diào)整稅務(wù)機(jī)關(guān)特別納稅調(diào)整5受控外國(guó)公司規(guī)則定義針對(duì)低稅國(guó)控制企業(yè)的反避稅規(guī)則適用條件實(shí)際稅負(fù)低于12.5%的非合理安排征稅方式視同股息分配計(jì)入居民企業(yè)所得豁免情形合理商業(yè)目的或?qū)嵸|(zhì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)案例分析：跨國(guó)企業(yè)稅收問(wèn)題復(fù)雜架構(gòu)利用低稅地控股結(jié)構(gòu)無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)移知識(shí)產(chǎn)權(quán)跨境許可安排稅務(wù)調(diào)查特別納稅調(diào)整案例第五部分：稅收爭(zhēng)議解決1訴訟程序稅收行政訴訟2行政復(fù)議向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議3協(xié)商溝通與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通協(xié)商稅收行政復(fù)議概述復(fù)議申請(qǐng)自知道稅務(wù)行為60日內(nèi)申請(qǐng)受理審查復(fù)議機(jī)關(guān)審查是否受理審理決定60日內(nèi)作出復(fù)議決定結(jié)果執(zhí)行維持、變更或撤銷原決定稅收行政訴訟1起訴復(fù)議后或直接提起訴訟2受理法院審查是否受理3審理法庭調(diào)查與辯論4判決維持、變更或撤銷稅務(wù)決定5上訴不服一審判決可上訴稅收仲裁適用范圍主要適用于國(guó)際稅收爭(zhēng)議法律依據(jù)稅收協(xié)定相互協(xié)商程序仲裁優(yōu)勢(shì)專業(yè)性強(qiáng)，程序較靈活實(shí)踐應(yīng)用中國(guó)參與的仲裁案例有限案例分析：典型稅收爭(zhēng)議案例稅收優(yōu)惠認(rèn)定應(yīng)稅所得確定發(fā)票管理稅務(wù)處罰其他爭(zhēng)議第六部分：稅收籌劃合法規(guī)劃依法減輕稅負(fù)風(fēng)險(xiǎn)控制平衡稅負(fù)與合規(guī)經(jīng)濟(jì)效益提升企業(yè)財(cái)務(wù)效益全局優(yōu)化考慮各種稅種影響稅收籌劃的概念和特點(diǎn)稅收籌劃定義納稅人在法律框架內(nèi)，通過(guò)合理安排經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，達(dá)到降低稅負(fù)目的的行為稅收籌劃特點(diǎn)合法性預(yù)見(jiàn)性綜合性靈活性與避稅區(qū)別籌劃合法合規(guī)，避稅利用法律漏洞，逃稅則違法稅收籌劃的基本方法主體籌劃選擇合理納稅主體1空間籌劃利用稅收地域差異2時(shí)間籌劃把握最佳納稅時(shí)點(diǎn)3業(yè)務(wù)籌劃合理安排經(jīng)營(yíng)活動(dòng)4政策籌劃充分利用稅收優(yōu)惠5企業(yè)稅收籌劃實(shí)務(wù)組織架構(gòu)籌劃控股結(jié)構(gòu)與分子公司設(shè)置投資籌劃投資方式與退出方式選擇經(jīng)營(yíng)籌劃采購(gòu)、生產(chǎn)與銷售環(huán)節(jié)優(yōu)化融資籌劃?rùn)?quán)益融資與債務(wù)融資選擇個(gè)人稅收籌劃實(shí)務(wù)1234工資薪金籌劃合理安排薪酬構(gòu)成投資理財(cái)籌劃選擇稅收優(yōu)惠投資方式財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓籌劃把握最佳轉(zhuǎn)讓時(shí)機(jī)遺產(chǎn)稅籌劃提前規(guī)劃財(cái)富傳承案例分析：稅收籌劃案例1高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用歸集與加計(jì)扣除籌劃2跨國(guó)企業(yè)境外所得與稅收抵免籌劃3房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)多項(xiàng)目開(kāi)發(fā)土地增值稅籌劃4高凈值個(gè)人投資收益與慈善