會計實操文庫做賬實操-殯葬服務公司的全盤賬務處理實例公司設立與初始投資股東以貨幣資金100萬元投入殯葬服務公司作為初始資本。賬務處理為：借：銀行存款1000000貸：實收資本1000000采購與前期準備階段-購置殯葬設備：花費50萬元購置冷藏柜、火化爐等殯葬設備，預計使用年限為10年，無殘值。賬務處理為：-購置時：借：固定資產——殯葬設備500000貸：銀行存款500000-每月計提折舊（月折舊額=500000÷（10×12）=4166.67元）：借：主營業務成本——設備折舊4166.67貸：累計折舊4166.67-采購喪葬用品：購買花圈、骨灰盒等喪葬用品花費20萬元。賬務處理為：借：庫存商品——喪葬用品200000貸：銀行存款200000提供服務階段-提供殯葬服務并銷售喪葬用品：為客戶提供火化、追悼會等殯葬服務，收取費用8萬元，同時銷售一個價值3000元的骨灰盒。賬務處理為：借：銀行存款/應收賬款83000貸：主營業務收入——殯葬服務收入80000主營業務收入——喪葬用品銷售收入3000-結轉成本：假設提供殯葬服務的成本主要為設備折舊、人工成本等，共計5萬元。骨灰盒的成本為1500元。賬務處理為：借：主營業務成本——殯葬服務成本50000主營業務成本——喪葬用品銷售成本1500貸：累計折舊等（對應殯葬服務成本部分）50000庫存商品——喪葬用品1500-發生人工費用：支付員工工資3萬元，其中殯葬服務人員工資2萬元，管理人員工資1萬元。賬務處理為：-計提工資時：借：主營業務成本——人工成本（殯葬服務）20000管理費用——工資10000貸：應付職工薪酬30000-實際發放工資時：借：應付職工薪酬30000貸：銀行存款30000其他費用支出當月發生水電費5000元，辦公費3000元。賬務處理為：借：管理費用——水電費5000管理費用——辦公費3000貸：銀行存款等8000稅務處理階段假設殯葬服務收入免征增值稅，喪葬用品銷售收入適用13%的增值稅稅率。則喪葬用品銷售的銷項稅額為3000×13%=390元。賬務處理為：-計提增值稅時：借：銀行存款/應收賬款390貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）390-計提其他稅費時：假設需要繳納城市維護建設稅（稅率7%）、教育費附加（稅率3%）、地方教育附加（稅率2%）。以增值稅為計稅依據，假設當月沒有其他應納稅額。則城市維護建設稅為390×7%=27.3元，教育費附加為390×3%=11.7元，地方教育附加為390×2%=7.8元。借：稅金及附加46.8貸：應交稅費——應交城市維護建設稅27.3應交稅費——應交教育費附加11.7應交稅費——應交地方教育附加7.8利潤分配階段（若有盈利）假設當月扣除所有成本、費用和稅費后，利潤總額為2萬元。賬務處理為：-結轉利潤時：借：主營業務收入——殯葬服務收入80000主營業務收入——喪葬用品銷售收入3000貸：本年利潤83000借：本年利潤81000（包括成本、費用、稅金等）貸：主營業務成本——殯葬服務成本50000主營業務成本——喪葬用品銷售成本1500管理費用——工資10000管理費用——水電費5000管理費用——辦公費3000稅金及附加46.8應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）390-提取法定盈余公積時：按凈利潤的10%提取法定盈余公積，即20000×10%=2000元。借：利潤分配——提取法定盈余公積2000貸：盈余公積——法定盈余公積2000-分配利潤（若有決議）時：假設經股東決議，分配利潤1萬元。借：利潤分配——應付利潤10000貸：應付利潤10000實際支付利潤時：借：應付利潤10000貸：銀行存款10000會計做賬流程一、原始憑證處理?收集與審核?：整理發票、收據、銀行對賬單等原始憑證，檢查合規性（如簽字、金額一致性、稅務監制章等）?。?分類整理?：按業務類型分類，作為做賬憑證編制的依據?。二、編制做賬憑證根據原始憑證或原始憑證匯總表填制做賬憑證，記錄業務日期、摘要、科目、金額等信息，需經財務負責人審核簽字?。三、登錄賬簿?日記賬?：按收付做賬憑證登錄現金日記賬和銀行存款日記賬?。?明細分類賬?：根據做賬憑證逐筆登錄明細賬，反映各科目明細變動?。?總賬?：通過科目匯總表或直接逐筆登錄總賬，匯總所有經濟業務?。四、科目匯總與試算平衡定期（如每5天、15天或月末）匯總做賬憑證，編制科目匯總表，確保借貸平衡后登錄總賬?。五、期末處理?計提與攤銷?：計提固定資產折舊（借：管理費用/制造費用，貸：累計折舊）?。攤銷待攤費用（如開辦費）?。?稅費處理?：根據業務計提稅金及附加（如城建稅、教育費附加）?。?損益結轉?：將損益類科目發生額轉入本年利潤（借：收入類科目，貸：本年利潤；借：本年利潤，貸：成本費用類科目）?。計算并計提企業所得稅（借：所得稅，貸：應交稅費；借：本年利潤，貸：所得稅）?。六、對賬與結賬?對賬?：核對賬實、賬賬、賬證是否相符（如銀行存款對賬單與日記賬比對）?。?結賬?：在會計期末結出各賬戶余額，標注“本月合計”或“本年累計”，劃紅線區分?。七、編制財務報表根據總賬和明細賬編制資產負債表、利潤表、現金流量表等，確保數據準確完整?。八、納稅申報依據賬簿和報表數據申報增值稅、企業所得稅、個人所得稅等稅種?。九、憑證歸檔將做賬憑證按順序裝訂成冊，妥善保存備查?。附注說明?小企業簡化處理?：業務量較少時可直接根據做賬憑證登錄總賬，省略明細分類賬?。?信息化管理?：使用財務軟件可自動化完成憑證匯總、賬簿登錄及報表生成?。出納工作流程一、?資金收付管理??現金收付??收現?：根據會計崗提供的收據或發票收款，核對金額、經手人簽名后加蓋財務結算章，登記現金流水賬并傳遞憑證至會計?。?付現?：審核付款憑證（如費用報銷單），確認領款人簽字后付款，并在原始憑證上加蓋“現金付訖”章?。?銀行收付??收款?：通過網銀查詢到賬款項，核對付款賬號及金額，開具收款收據并加蓋“銀行收訖”章?。?付款?：通過網銀或支票支付款項（如預付貨款），核對賬戶信息并登記支票領用簿，加蓋“銀行付訖”章?。二、?日常報銷與借款處理??費用報銷?整理并粘貼發票、收據等票據，填寫報銷單，經審批后付款并加蓋“現金付訖”或“銀行付訖”章?。差旅費報銷需審核支付證明單及發票，實報實銷后傳遞憑證至會計?。?員工借款??現金借款?：審核借款申請單，用備用金付款并加蓋“現金付訖”章?。?銀行借款?：通過企業網銀轉賬，核對信息后加蓋“銀行付訖”章?。三、?憑證與票據管理??開具與保管?管理支票、匯票、收據等，開具時需注意日期、金額大小寫及蓋章（財務章+法人章）?。收據需區分現金/銀行交易，標注“轉賬”字樣并加蓋對應印章?。?票據傳遞?所有收付款憑證需登記傳遞登記本，及時交接給會計崗進行賬務處理?。四、?賬務登記與核對??登記日記賬?每日根據收付款憑證登記現金日記賬和銀行存款日記賬，確保賬實一致?。?對賬與結賬?定期核對銀行對賬單與日記賬，編制余額調節表?。月末結賬時標注“本月合計”，劃紅線區分會計期間?。