會計(jì)實(shí)操文庫做賬實(shí)操-殯葬服務(wù)公司的全盤賬務(wù)處理實(shí)例公司設(shè)立與初始投資股東以貨幣資金100萬元投入殯葬服務(wù)公司作為初始資本。賬務(wù)處理為：借：銀行存款1000000貸：實(shí)收資本1000000采購與前期準(zhǔn)備階段-購置殯葬設(shè)備：花費(fèi)50萬元購置冷藏柜、火化爐等殯葬設(shè)備，預(yù)計(jì)使用年限為10年，無殘值。賬務(wù)處理為：-購置時(shí)：借：固定資產(chǎn)——?dú)浽嵩O(shè)備500000貸：銀行存款500000-每月計(jì)提折舊（月折舊額=500000÷（10×12）=4166.67元）：借：主營業(yè)務(wù)成本——設(shè)備折舊4166.67貸：累計(jì)折舊4166.67-采購喪葬用品：購買花圈、骨灰盒等喪葬用品花費(fèi)20萬元。賬務(wù)處理為：借：庫存商品——喪葬用品200000貸：銀行存款200000提供服務(wù)階段-提供殯葬服務(wù)并銷售喪葬用品：為客戶提供火化、追悼會等殯葬服務(wù)，收取費(fèi)用8萬元，同時(shí)銷售一個(gè)價(jià)值3000元的骨灰盒。賬務(wù)處理為：借：銀行存款/應(yīng)收賬款83000貸：主營業(yè)務(wù)收入——?dú)浽岱?wù)收入80000主營業(yè)務(wù)收入——喪葬用品銷售收入3000-結(jié)轉(zhuǎn)成本：假設(shè)提供殯葬服務(wù)的成本主要為設(shè)備折舊、人工成本等，共計(jì)5萬元。骨灰盒的成本為1500元。賬務(wù)處理為：借：主營業(yè)務(wù)成本——?dú)浽岱?wù)成本50000主營業(yè)務(wù)成本——喪葬用品銷售成本1500貸：累計(jì)折舊等（對應(yīng)殯葬服務(wù)成本部分）50000庫存商品——喪葬用品1500-發(fā)生人工費(fèi)用：支付員工工資3萬元，其中殯葬服務(wù)人員工資2萬元，管理人員工資1萬元。賬務(wù)處理為：-計(jì)提工資時(shí)：借：主營業(yè)務(wù)成本——人工成本（殯葬服務(wù)）20000管理費(fèi)用——工資10000貸：應(yīng)付職工薪酬30000-實(shí)際發(fā)放工資時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬30000貸：銀行存款30000其他費(fèi)用支出當(dāng)月發(fā)生水電費(fèi)5000元，辦公費(fèi)3000元。賬務(wù)處理為：借：管理費(fèi)用——水電費(fèi)5000管理費(fèi)用——辦公費(fèi)3000貸：銀行存款等8000稅務(wù)處理階段假設(shè)殯葬服務(wù)收入免征增值稅，喪葬用品銷售收入適用13%的增值稅稅率。則喪葬用品銷售的銷項(xiàng)稅額為3000×13%=390元。賬務(wù)處理為：-計(jì)提增值稅時(shí)：借：銀行存款/應(yīng)收賬款390貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）390-計(jì)提其他稅費(fèi)時(shí)：假設(shè)需要繳納城市維護(hù)建設(shè)稅（稅率7%）、教育費(fèi)附加（稅率3%）、地方教育附加（稅率2%）。以增值稅為計(jì)稅依據(jù)，假設(shè)當(dāng)月沒有其他應(yīng)納稅額。則城市維護(hù)建設(shè)稅為390×7%=27.3元，教育費(fèi)附加為390×3%=11.7元，地方教育附加為390×2%=7.8元。借：稅金及附加46.8貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅27.3應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加11.7應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育附加7.8利潤分配階段（若有盈利）假設(shè)當(dāng)月扣除所有成本、費(fèi)用和稅費(fèi)后，利潤總額為2萬元。賬務(wù)處理為：-結(jié)轉(zhuǎn)利潤時(shí)：借：主營業(yè)務(wù)收入——?dú)浽岱?wù)收入80000主營業(yè)務(wù)收入——喪葬用品銷售收入3000貸：本年利潤83000借：本年利潤81000（包括成本、費(fèi)用、稅金等）貸：主營業(yè)務(wù)成本——?dú)浽岱?wù)成本50000主營業(yè)務(wù)成本——喪葬用品銷售成本1500管理費(fèi)用——工資10000管理費(fèi)用——水電費(fèi)5000管理費(fèi)用——辦公費(fèi)3000稅金及附加46.8應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）390-提取法定盈余公積時(shí)：按凈利潤的10%提取法定盈余公積，即20000×10%=2000元。借：利潤分配——提取法定盈余公積2000貸：盈余公積——法定盈余公積2000-分配利潤（若有決議）時(shí)：假設(shè)經(jīng)股東決議，分配利潤1萬元。借：利潤分配——應(yīng)付利潤10000貸：應(yīng)付利潤10000實(shí)際支付利潤時(shí)：借：應(yīng)付利潤10000貸：銀行存款10000會計(jì)做賬流程一、原始憑證處理?收集與審核?：整理發(fā)票、收據(jù)、銀行對賬單等原始憑證，檢查合規(guī)性（如簽字、金額一致性、稅務(wù)監(jiān)制章等）?。?分類整理?：按業(yè)務(wù)類型分類，作為做賬憑證編制的依據(jù)?。二、編制做賬憑證根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制做賬憑證，記錄業(yè)務(wù)日期、摘要、科目、金額等信息，需經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核簽字?。三、登錄賬簿?日記賬?：按收付做賬憑證登錄現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬?。?明細(xì)分類賬?：根據(jù)做賬憑證逐筆登錄明細(xì)賬，反映各科目明細(xì)變動?。?總賬?：通過科目匯總表或直接逐筆登錄總賬，匯總所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)?。四、科目匯總與試算平衡定期（如每5天、15天或月末）匯總做賬憑證，編制科目匯總表，確保借貸平衡后登錄總賬?。五、期末處理?計(jì)提與攤銷?：計(jì)提固定資產(chǎn)折舊（借：管理費(fèi)用/制造費(fèi)用，貸：累計(jì)折舊）?。攤銷待攤費(fèi)用（如開辦費(fèi)）?。?稅費(fèi)處理?：根據(jù)業(yè)務(wù)計(jì)提稅金及附加（如城建稅、教育費(fèi)附加）?。?損益結(jié)轉(zhuǎn)?：將損益類科目發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤（借：收入類科目，貸：本年利潤；借：本年利潤，貸：成本費(fèi)用類科目）?。計(jì)算并計(jì)提企業(yè)所得稅（借：所得稅，貸：應(yīng)交稅費(fèi)；借：本年利潤，貸：所得稅）?。六、對賬與結(jié)賬?對賬?：核對賬實(shí)、賬賬、賬證是否相符（如銀行存款對賬單與日記賬比對）?。?結(jié)賬?：在會計(jì)期末結(jié)出各賬戶余額，標(biāo)注“本月合計(jì)”或“本年累計(jì)”，劃紅線區(qū)分?。七、編制財(cái)務(wù)報(bào)表根據(jù)總賬和明細(xì)賬編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等，確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確完整?。八、納稅申報(bào)依據(jù)賬簿和報(bào)表數(shù)據(jù)申報(bào)增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等稅種?。九、憑證歸檔將做賬憑證按順序裝訂成冊，妥善保存?zhèn)洳?。附注說明?小企業(yè)簡化處理?：業(yè)務(wù)量較少時(shí)可直接根據(jù)做賬憑證登錄總賬，省略明細(xì)分類賬?。?信息化管理?：使用財(cái)務(wù)軟件可自動化完成憑證匯總、賬簿登錄及報(bào)表生成?。出納工作流程一、?資金收付管理??現(xiàn)金收付??收現(xiàn)?：根據(jù)會計(jì)崗提供的收據(jù)或發(fā)票收款，核對金額、經(jīng)手人簽名后加蓋財(cái)務(wù)結(jié)算章，登記現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至?xí)?jì)?。?付現(xiàn)?：審核付款憑證（如費(fèi)用報(bào)銷單），確認(rèn)領(lǐng)款人簽字后付款，并在原始憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”章?。?銀行收付??收款?：通過網(wǎng)銀查詢到賬款項(xiàng)，核對付款賬號及金額，開具收款收據(jù)并加蓋“銀行收訖”章?。?付款?：通過網(wǎng)銀或支票支付款項(xiàng)（如預(yù)付貨款），核對賬戶信息并登記支票領(lǐng)用簿，加蓋“銀行付訖”章?。二、?日常報(bào)銷與借款處理??費(fèi)用報(bào)銷?整理并粘貼發(fā)票、收據(jù)等票據(jù)，填寫報(bào)銷單，經(jīng)審批后付款并加蓋“現(xiàn)金付訖”或“銀行付訖”章?。差旅費(fèi)報(bào)銷需審核支付證明單及發(fā)票，實(shí)報(bào)實(shí)銷后傳遞憑證至?xí)?jì)?。?員工借款??現(xiàn)金借款?：審核借款申請單，用備用金付款并加蓋“現(xiàn)金付訖”章?。?銀行借款?：通過企業(yè)網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬，核對信息后加蓋“銀行付訖”章?。三、?憑證與票據(jù)管理??開具與保管?管理支票、匯票、收據(jù)等，開具時(shí)需注意日期、金額大小寫及蓋章（財(cái)務(wù)章+法人章）?。收據(jù)需區(qū)分現(xiàn)金/銀行交易，標(biāo)注“轉(zhuǎn)賬”字樣并加蓋對應(yīng)印章?。?票據(jù)傳遞?所有收付款憑證需登記傳遞登記本，及時(shí)交接給會計(jì)崗進(jìn)行賬務(wù)處理?。四、?賬務(wù)登記與核對??登記日記賬?每日根據(jù)收付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，確保賬實(shí)一致?。?對賬與結(jié)賬?定期核對銀行對賬單與日記賬，編制余額調(diào)節(jié)表?。月末結(jié)賬時(shí)標(biāo)注“本月合計(jì)”，劃紅線區(qū)分會計(jì)期間?。