稅法習題答案

(高教出版社，蔡昌李夢娟主編，2023)

第1章稅收與稅法基礎

復習思考題

答案：

1.稅收是國家憑借其政治權力，強制、無償地征收貨幣或實物以取得

財政收入的一種工具。

2.稅法本質是國家與納稅人之間的權利義務關系。

3.(1)由稅務機關負責征收的稅種有:增值稅、消費稅、資源稅、企

業所得稅、個人所得稅、土地增值稅、城鎮土地使用稅、房產稅、城

市維護建設稅、車船稅、車輛購置稅、印花稅、耕地占用稅、環境保

護稅、契稅、煙葉稅等16種。

(2)由海關機關負責征收的稅種有:關稅、船舶噸稅等2種。

4.稅收法定原則：課稅要素法定原則、課稅要素明確原則和課稅程

序合法原則。

稅法適用原則：實質課稅原則、法律不溯及既往原則、誠信原則、

上位法優于下位法原則、特別法優于一般法原則。

5.稅收權力包括：稅收立法權、稅收征收管理權、稅收收入歸屬權、

稅收司法權。

6.稅制要素(略)

7.稅收管轄權依據主權國家的法律所擁有和行使的征稅權力劃分的。

一、單項選擇題

答案：ABDCCADCDB

二、多項選擇題

答案：1、BC2、ABCD3、ABD4、CD5、AB6、ABC7、ACD

三、論述題

1.答案不唯一，合理即可。

2.稅收的經濟效應表現為稅收的收入效應和稅收的替代效應兩個方

面

稅收的收入效應：是指稅收將納稅人的一部分收入轉移到政府手中，

使得納稅人的收入下降，降低了商品購買量和消費水平.

稅收的替代效應：是指稅收對納稅人在商品購買方面的影響，表現為

當政府對不同商品實行征稅的區別對待時，會影響商品的相對價格,

是納稅人減少征稅或重稅商品的購買量而增加無稅或輕稅商品的購

買量，即以無稅或輕稅商品替代征稅或重稅商品

第2章增值稅

一、單選題

1.【答案】B

【解析】出租車公司向使用本公司自有出租車的司機收取管理費用，

按照陸路運輸服務繳納增值稅。

2.【答案】D

3.【答案】B

【解析】選項B：一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及服務，為混合

銷售。

4.【答案】B

【解析】以承包、承租、掛靠方式經營的，承包人、承租人、掛靠人

（以下統稱承包人）以發包人、出租人、被掛靠人（以下統稱發包

人）名義對外經營并由發包人承擔相關法律責任的，以該發包人為納

稅人；否則以承包人為納稅人。

5.【答案】A

【解析】選項BCD：適用增值稅免稅政策。

6.【答案】A

【解析】當期應沖減進項稅金=4.8?（l+13%）X13%=0.55（萬元），

當期可抵扣進項稅額=15.6—0.55=15.05（萬元）。

7.【答案】A

【解析】應繳納的增值稅=66950+（1+3%）X3%+170984-（1+

3%）X2%=1950+332=2282（元）。

【解析】出租車司機向使用公司自有出租車的出租車司機收取的管理

費用，按陸路運輸服務征收增值稅。

3.【答案】CD

【解析】將購進的貨物用于對外投資、分配、贈送視同銷售繳納增值

稅。

4.【答案】ABC

5.【答案】ABC

【解析】選項D,縣級及縣級以下小型水力發電單位生產的電力，可

選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。

6.【答案】ABD

7.【答案】ABD

【解析】選項A,林場屬于生產者，生產者銷售的農產品免稅；選項

B,其他個人銷售自己使用過的動產免稅；選項D,殘疾人組織殘疾

人組織直接進口供殘疾人專用的物品免稅。

8.【答案】BC

【解析】北上廣深四地個人出售2年以上普通住房，免稅；非普通

住房差額納稅；殘疾人個人為社會提供應稅服務免征增值稅。

三、計算題

L【答案】轉讓債券的銷售額=（100000-60000）-15000=25000

（元）。

銷項稅額=25000+（1+6%）X6%=1415.09（元）。

2.【答案】應確認銷項稅額=23X13%=2.99（萬元）。

3.【答案】銷項稅額=300X(1-5%)X13%=37.05(萬元)

4.【答案】百貨商場8月份零售金銀首飾的增值稅銷項稅額=(10.53

-5.85)+(1+13%)X13%+2.34^(1+13%)X13%=0.81(萬

元)

5.【答案】銷項稅=(93600+2000)4-(1+13%)X13%=10998.23

(元)

6.【答案】購入時進項稅額=3.9(萬元)

贈送時銷項稅額=30X60%X13%=2.34(萬元)

7.【答案】原乳加工成巴氏殺菌乳，適用稅率為9%o

當期允許抵扣農產品增值稅進項稅額=當期農產品耗用數量X農產品

平均購買單價X扣除率+(1+扣除率)=10000X1.055X0,42X9%^

(1+9%)=365.86(萬元)。

應納增值稅=4800X9%-365.86=66.14(萬元)。

8.【答案】不得抵扣稅額=6.4X[50+(100+50)卜2.13(萬元)

應納增值稅=100X13%—(6.4-2.13)=8.73(萬元)

9.【答案】可以抵扣的進項稅=(100000X9%+10000X9%)X40%

=3960(元)

10.【答案】國內運輸收入和期租業務收入應按“交通運輸業”計算

繳納增值稅；取得的打撈收入應按“現代服務業一一物流輔助服務”

計算繳納增值稅。應納增值稅=(1287.6+255.3)+(1+9%)X9%

+116.64-(1+6%)X6%—46.8=87.20(萬元)。

11.【答案】應納增值稅=(2500-1200)4-(1+5%)*5%=61.9

（萬元）

轉讓差額=取得的全部價款和價外費用扣除不動產購置原價或者取

得不動產時的作價。

12.【答案】6月最終的計稅銷售額=600—600=0（元）

6月應納增值稅額為0X3%=0（元）

6月銷售額不足扣減的部分（600—1000）而多繳的稅款為12元（400

X3%）,可以從以后納稅期的應納稅額中扣減。

7月企業實際繳納的稅額=5000X3%—12=138（元）

四、綜合題

1.【答案】商場的賬務處理和稅務處理不正確，啤酒逾期的包裝物押

金應繳納增值稅。

增值稅的銷項稅額=10000+1.13X13%=1150.44（元）

正確的處理方式：

借：其他應付款——押金10000

貸：其他業務收入8849.56

應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）1150.44

2.【答案】納稅人處理錯誤。

應納增值稅=28X5X13%=18.2（萬元）

本業務正確的會計處理為：

借：銀行存款一代銷飲料款1582000

貸:主營業務收入1400000

應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）182000

3.【解析】

(1)一般納稅人跨縣(市、區)提供建筑服務采用一般計稅方法計

稅的，應預繳稅款;(全部價款和價外費用?支付的分包款)+(1+

9%)X2%=(5000-1200)+(1+9%)X2%=69.72(萬元)。

(2)銷項稅額=50004-(1+9%)X9%=412.84(萬元)。

(3)一般納稅人跨縣(市、區)提供建筑服務采用簡易計稅方法計

稅的，應預繳稅款二(全部價款和價外費月-支付的分包款):(1+

3%)X3%=(4000-1500)+(1+3%)X3%=72.82(萬元)。

(4)應納關稅=關稅完稅價格X關稅稅率=(80+4.2+3.8)X10%=8.8

(萬元)；進口環節增值稅=(關稅完稅價格+關稅)X13%=(80+

4.2+3.8+8.8)X13%=12.58(萬元)。

(5)自2019年4月1日起，增值稅一般納稅人取得不動產或者不動

產在建工程的進項稅額不再分2年抵扣，可以抵扣的進項稅額為180

(萬元)。

(6)納稅人購進的貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務

不得抵扣進項稅額,納稅人購進的住宿服務可以抵扣進項稅額；納

稅人購進國內旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。

業務(5)可以抵扣的進項稅額=6.36+(1+6%)X6%+((4500+

120)

X54-10000)+(1+9%)X9%=0.55(萬元)。

(7)當月增值稅進項稅額合計=1200+(1+9%)X9%+12.58+0.09

+180+0.55=292.30（萬元）。

當月增值稅應納稅額=412.84-292.30+(4000-1500)4-(1+3%)X

3%=193.36(萬元)。

(8)企業應向總部機構所在地主管稅務機關繳納的增值稅

=193.36-69.72-72.82=87.51(萬元)。

(9)企業應向總部機構所在地主管稅務機關繳納的城市維護建設稅、

教育費附加和地方教育附加=87.51X(7%+3%+2%)=10.50(萬元)。

4.【答案】

(1)銷項稅額=(300-30)X13%=35.1(萬元)

統借統還業務的利息收入可以免征增值稅。保本理財產品利息收入應

繳納增值稅。

應納增值稅銷項稅=1。6+(1+6%)X6%=0.6(萬元)

無需繳納增值稅。股權轉讓不屬于金融商品轉讓，不是增值稅的征稅

范圍，不繳納增值稅。

(4)銷項稅=106+(1+6%)X6%=6(萬元)

(5)應納增值稅二(1040-200)4-(1+5%)X5%=40(萬元)

(6)應納增值稅=10.3：(1+3%)X2%=0.2(萬元)

(7)當期代扣代繳的增值稅額=20X6%=1.2(萬元)

(8)進口增值稅=(40X3+40X3X15%)X13%=17.94(萬元)

(9)不得抵扣進項稅額=22.6*[50+10.3/(1+3%)+

(1040-200-40)]/[50+10.3/(1+3%)+

(1040-200-40)+(300-30)+10.6/(1+6%)+106/(1+6%)]=15.67

(萬元)

（10）主管稅務機關有權對企業按月計算的不可抵扣進項稅額進行調

整。主管稅務機關可以參照不得抵扣進項稅額公式，依據年度數據

對不得抵扣的進項稅額進行調整。

（11）應納增值稅額=35.1+0.6+6?（17.94+22.6-15.67）+40+0.2=57.03

（萬元）

5.【解析】

（1）關稅完稅價格=640000+42000+38000=720000（元）進口關稅

=720000X12%=86400（元）

（2）進口增值稅=（720000+86400）X13%=104832（元）

（3）應代扣代繳的增值稅=10000004-（1+6%）義6%=56603.77（元）

（4）應代扣代繳的城建稅=56603.77X7%=3962.26（元）

應代扣代繳的教育費附加=56603.77X3%=1698.11（元）

應代扣代繳的地方教育附加=56603.77X2%=1132.08（元）

（5）應代扣代繳的預提所得稅=10000004-（1+6%）X10%=94339.62

（元）

（6）增值稅進項稅額

=104832+1440+56603.77+26000+650=189525.77（元）

（7）增值稅銷項稅額=4000000X13%=520000（元）

（8）增值稅應納稅額=520000-189525.77=330474.23（元）

艮P征艮口退稅款=330474.23-4000000X3%=210474.23（元）

實際繳納的增值稅=330474.23-210474.23=120000（元）

（9）應繳納的城市維護建設稅=330474.23X7%=23133.20（元）

應繳納的教育費附加=330474.23X3%=9914.23（元）

應繳納的地方教育附加=330474.23X2%=6609.48（元）

車輛購置稅=（190000+10000）X10%=20000（元）。

第3章消費稅

一、單項選擇題

答案：

1-5ACADD

6-10DDACA

11-12AB

二、多項選擇題

答案：

1、CD2、AC3、ACD4、ACD5、BCD6、ABD7、AD

8、ABCD

三、計算分析題

答案：

1、納稅人自產自用的應稅消費品，用于企業員工福利的，應按照同

類消費品的銷售價格計算繳納消費稅；沒有同類消費品銷售價格的,

按照組成計稅價格計算納稅。

(1)組成計稅價格=[20000x(l+5%)+(lx2000x0.5)]v(l-20%)=27500(%)；

⑵應納消費稅稅額=27500x20%+lx2000x0.5=6500(元)。

2、納稅人通過非獨立核算門市部銷售的自產應稅消費品，應按門市

部對外銷售額或者銷售數量征收消費稅，應納消費稅

=128.7-e-(l+17%)xl0%=ll(7J7C)o

3、進口乘用車應繳納消費稅=30X12X(1+80%)4-(1-9%)x9%=64.09

(萬元);

進口中輕型商用客車應繳納消費稅=25x8x(1+30%)/(1-5%)

x5%=13.68(萬元)；

進口環節應繳納消費稅=64.09+13.68=77.77(萬元)。

4、外貿企業從生產企業購進高檔化妝品直接出口，屬于從價定率計

征消費稅的應稅消費品，在計算應退消費稅稅額時，計稅依據只考慮

外貿企業從生產企業購進高檔化妝品時增值稅專用發票上注明的價

款，不包括其他費用。

該外貿公司出口高檔化妝品應退的增值稅二25xl3%=3.25(萬元)

該外貿公司出口高檔化妝品應退的消費稅=25xl5%=3.75(萬元)

合計退稅=3.25+3.75=7(萬元)。

5.【答案】

應納消費稅=(10.53-5.85)4-1.13X5%+2.344-1.13X5%=0.31(75

元)

應納增值稅=(10.53-5.85)4-1.13X13%+2.344-1.13X13%=0.81

(萬元)

6.【答案】

(1)啤酒屋應繳納的服務業增值稅=100000+(1+3%)X3%=

2912.62(元)

(2)啤酒屋應繳納消費稅=250X0.4=100(元)

7.【答案】

銷售實木地板應繳納的消費稅稅額=(6400+320)4-(1+13%)X

5%=297.35（萬元）

銷售實木復合地板應繳納的消費稅稅額=(1540+76)4-(1+13%)

X5%=71.50(萬元)

8.【答案】

(1)糧食白酒應納消費稅=60000X0.5+105000X20%+4680;1.13

X20%+9360^1.13X20%=53484.96(元)

(2)啤酒應納消費稅=150X220=33000(元)

(3)該酒廠應納消費稅稅額=53484.96+33000=86484.96(元)

9.【答案】應繳納的消費稅=[1809600+(1+13%)+829400(1

+13%)]X20%+(60+25)X2000X0.5=552079.65(元)

10.【答案】業務(2)中獎勵給勞動模范小汽車，應當按照納稅人生

產的同類消費品的平均銷售價格計算繳納消費稅和增值稅。

同類平均售價=(4500+6500)4-1100=10(萬元)

應納消費稅=(4500+6500)X5%+10X10X5%=555(萬元)

應納增值稅=(4500+6500)X13%+10X10X13%=1443(萬元)

四、綜合題

答案：

1、(1)玉石首飾在生產環節征收消費稅，在零售環節不征收消費稅，

所以第(工)筆業務只對“采取以舊換新方式銷售的金銀首飾”征收

消費稅；納稅人采用以舊換新方式銷售的金銀首飾，應按實際收取的

不含增值稅的全部價款確定計稅依據征收消費稅。該首飾商城采取以

舊換新方式銷售金銀首飾應繳納的消費稅=48+(1+17%)X5%=

2.05(萬元)。

（2）金銀首飾與其他產品組成成套消費品銷售的，應按銷售額全額

征收消費稅。該首飾商城銷售套裝禮盒應繳納的消費稅=81.9+（1

+17%）X5%=3.5（萬元）。

（3）用于職工福利的金銀首飾，應按納稅人銷售同類金銀首飾的銷

售價格確定計稅依據征收消費稅；沒有同類金銀首飾銷售價格的，按

組成計稅價格計算納稅。該首飾商城將粕金首飾用于職工福利應繳納

的消費稅=10X（1+6%）+（1—5%）X5%=0.56（萬元）。

（4）珍珠項鏈和包金手鐲在生產環節征收消費稅，在零售環節不征

收消費稅；金銀首飾連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨計價,

也無論會計上如何核算，均應并入金銀首飾的銷售額，計征消費稅。

該首飾商城當月應繳納的消費稅合計金額=2.05+3.5+0.56+140.4

4-（1+17%）X5%=12.11（萬元）。

2、⑴組成計稅價格二110X（1+10%）+（1-13%）=139.08（萬元）；

甲企業代收代繳的消費稅=（139.08+12）4-（1-30%）X30%=151.08（萬

元）

（2）進口煙絲的關稅完稅價格=300+12+38=350（萬元）；

關稅=350X10%=35（萬元）；

組成計稅價格=（350+35）+（1-30%）=550（萬元）

進口煙絲繳納的增值稅=550X17%=93.5（萬元）

進口煙絲繳納的消費稅二550X30%=165（萬元）

進口環節應納稅金合計=35+93.5+165=293.5（萬元）

(3)納稅人領用自產煙絲生產雪茄煙，屬于自產應稅消費品用于連續

生產應稅消費品，不征收消費稅。因此，當月該卷煙廠領用特制自

產煙絲應納消費稅為0.

⑷納稅人外購己稅煙絲生產卷煙，準予按照生產領用數量計算抵扣已

納消費稅。當月準予扣除外購煙絲已納消費稅二

(30+400+300+550-48-20)X30%=363.6(萬元)

⑸當月該卷煙廠銷售卷煙及雪茄煙消費稅二[600+9.36^(1+17%)]X

36%+400X250X100+10000X56%+150X350+10000=784.88(萬元)

當月該卷煙廠國內銷售環節應納消費稅=784.88-363.6=421.28(萬元)

3.【答案】

(1)乙公司應代收代繳的消費稅=(42+5+35000X2X0.54-10000)

士(1-20%)X20%+35000X2X0.510000=16.13(萬元)

(2)乙公司應納增值稅=5X13%=0.65(萬元)

4.【答案】

(1)丙企業代收代繳的消費稅=(150+30)4-(1-10%)X10%=

200X10%=20(萬元)

(2)甲企、也銷售高爾夫球桿應繳納的消費稅=300X10%—200X80%

X10%=30-16=14(萬元)

(3)假設丙企業未履行代收代繳消費稅，留存倉庫的高爾夫球桿應

納消費稅=(150+30)4-(1-10%)X20%X10%=4(萬元)

第4章企業所得稅

一、單項選擇題

答案：BCDDACCDBD

二、多項選擇題

答案：1、AD2、ABC3、ACD4、CD5>ABC

6、ABCD7、ACD8、AD9、AB10>AD

三、計算題

答案：

1.(1)應調減應納稅所得額=500+(900-500)X50%+200=900萬元

(2)企業在甲國繳納企業所得稅額=80+(1-20%)X20%企0萬元

企業在乙國繳納企業所得稅額=70+(1-30%)X30%=30萬元

企業應納企業所得稅二(2000-900)X25%=275萬元

甲國繳納稅額扣除限額=275X(1004-1100)二25萬元

乙國繳納稅額扣除限額=275X(1004-1100)=25萬元

衡陽公司2020境外所得應在我國補繳企業所得稅額=30-25=5萬元

2.

(1)業務招待費扣除不得超過當期銷售收入0.5%

扣除限額=1000X0.5%=5萬元

50X60%=30萬元

準許稅前扣除的管理費用=200-50+5=145萬元

(2)廣告和業務宣傳費扣除限額=1000X15%=150萬元

準許稅前扣除的銷售費用=240-40=200萬元

(3)準予稅前扣除的營業外支出=120萬元

(4)(1000+10+420+1000-480-670.2-6-145-200-44.8+8-120-75)X

25%=174.25萬元

四、綜合題

答案：

1.境內外所得總額=500+200=700萬元

應納稅額=700義25%=175萬元

扣除限額=175X(2004-700)=50萬元

2.若百利公司提供的是與本身應納稅收入無關的貸款擔保等，因被

擔保方還不清貸款而由該擔保納稅人承擔的本息等，不得在擔保企業

稅前扣除。

若提供與本企業應納稅收入有關的擔保，因被擔保人不能按期償還債

務而承擔連帶還款責任，經清查和追索，被擔保人無償還能力，對無

法追回的，比照應收賬款損失進行處理。

3.不正確，因借款利息發生在工程設備建設期間，應計入相關工程成

木。

第5章個人所得稅

一、單項選擇題

答案：1-5DAABA6-10BD11C

二、多項選擇題

答案：l.AB2.AB3.ABC4.ABCD5.ACD6.ABC7.ACD8.ABCD9.BCD10.ABC

三、計算題

答案：

月王某取得的工資應預扣預繳的個人所得稅額

=(8000X12-5000X12-1500X12-400X12)X3%-363=33(7E)。

(2)48000+12=4000(元)，適用按月換算后的綜合所得稅率表，稅率為

10%,速算扣除數為210,王某取得的年終獎應繳納的個人所得稅額

二48000X10%-210=4590(元)。

⑶王某取得的稿酬所得應預扣預繳的個人所得稅額

=20000X(1-20%)X70%X20%=2240(元)。

⑷王某取得的2020年綜合所得應繳納的個人所得稅額

=[8000X12+20000X(1-20%)X70%-5000X12-1500X12-400X12]X

3%=732(TE)O

⑸732-363-33-2240=1904(元)，王某就2020年綜合所得向主管稅務機

關辦理匯算清繳時申請的應退稅額為1904元。

居民個人辦理年度綜合所得匯算清繳時，應當依法計算稿酬所得的收

入額，并入年度綜合所得計算應納稅款，稅款多退少補。

2.⑴未扣除捐贈的應納稅所得額=80000義(1-20%)=64000(元)

(2)捐贈的扣除標準=64000X30%=19200(元)，由于實際捐贈額大

于扣除標準，稅前只能按扣除標準扣除。

⑶應繳納的個人所得稅=（64000-19200）X30%-2000二11440（元）

3.（1）可以足額抵扣。抵免限額=10X20%=2（萬元〉在境外實際繳納的

個人所得稅1萬元，所以張某取得的利息境外所納稅款可以在本納稅

年度足額抵扣。

⑵在我國應繳納的個人所得稅=2-1=1（萬元）。

⑶不需要繳納個人所得稅。個人轉讓自用達5年以上并且是唯一的家

庭生活用房取得的所得，免征個人所得稅。

⑷張某取得的拍賣收入繳納個人所得稅時適用的所得項目是“特許權

使用費所得”，預扣率為20%。

⑸應預扣預繳的個人所得稅=8000X（1-20%）X20%=1280（元）。

四、綜合題

⑴不需要繳納個人所得稅。個人因與用人單位解除勞動關系而取得的

一次性補償收入，其收入在當地上年職工平均工資3倍數額以內的部

分，免征個人所得稅。當地上年職工平均工資的3倍=32000義

3=96000（元），因解除勞動關系取得的一次補償收入為96000元，所

以免交個人所得稅。

⑵取得經營所得的個人，沒有綜合所得的，計算其每一納稅年度的應

納稅所得額時，應當減除費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及

依法確定的其他扣除。專項附加扣除在辦理匯算清繳時減除。本題中

有綜合所得，經營所得應納稅所得額=85000+4000X

11-20000=109000（元）。

應納個人所得稅=109000X20%-10500=11300（元）。

⑶李某轉租住房向房屋出租方支付的租金可以在稅前扣除。

取得轉租收入的個人向出租方支付的租金能提供房屋租賃合同和合

法的支付憑據的，可以稅前扣除。

⑷個人將承租房屋轉租取得的租金收入按照財產租賃所得征稅，扣除

稅費按次序為：

①財產租賃過程中繳納的稅費。

②向出租方支付的租金和增值稅額。

③由納稅人負擔的租賃財產實際開支的修繕費用。

④稅法規定的法定扣除（800元或20%）o

⑸①勞務報酬所得，屬于同一項目連續取得收入的，以一個月內取得

的收入為一次。乙培訓機構每月應預扣預繳李某的個人所得稅=6000

X4X（l-20%）X20%=3840（7G）。

②匯算清繳時計入綜合所得的勞務報酬收入額=6000X4X（1-20%）X

9=172800（元）。

第6章關稅

一、單項選擇題

答案：1-5：DDDAD6-9:BCBDD

二、多選題

答案：1、ABC2、BD3、ACD4、ABC5、AC

6、BCD7、AB8、ABD9、BCD

三、計算題

1.答案：

⑴在進口環節應繳納的關稅：

①確定關稅的完稅價格=（10X30X（1+2%））*（1+0.3%）=306.92（萬元）

這里要注意考慮占貨價2%的運費和占貨價與運費合計的千分之三的

保險費，將貨價、運費和保險費三項相加計算完稅價格。

②確定關稅應繳稅額=306.92X10%=30.69（萬元）

⑵計算該公司在進口環節應繳納的消費稅：

確定增值稅、消費稅的組成計稅價格

=（306.92+30.69）/（1-30%）=482.20（757G）

從價計稅項目增值稅和消費稅組價公式表述不同，但計算結果相同。

確定消費稅稅額=482.30X30%=144.69（萬元）

⑶進口環節增值稅稅額=482.20X13%=62.69（萬元）

⑷國內銷售環節繳納的消費稅：

①可抵稅額=144.69/30X（3+15）=86.81（萬元）

②確定銷售額=18X3+500=554（萬元）

③國內銷售環節繳納的消費稅=554X30%-86.81=79.39（萬元）

⑸國內銷售環節繳納的增值稅：

①可抵扣進項稅=62.69+5.73X9%=63.21（萬元）

②繳納增值稅稅額=（18義3+500）X13%-63.21=8.81（萬元）

2.【答案】小轎車在進口環節應繳納的關稅：

①進口小轎車的貨價=15X30=450（萬元）

②進口小轎車的運輸費=450義2%=9（萬元）

③進口小轎車的保險費=（450+9）X3%o=1.38（萬元）

④進口小轎車應繳納的關稅：

關稅完稅價格=450+9+1.38=460.38（萬元）

應繳納關稅=460.38X60%=276.23（萬元）

第7章資源稅和環境保護稅

一、單項選擇題

答案：BCABDADDCB

二、多項選擇題

答案：1、BCD2、ABC3、ABD4、ACD5、ABC6、BCD7、

AB8、ABD9、ABC10、AC

三、計算題

答案：

1.當月應納資源稅=2000000*8%+（500+250）*900*90%*8%=208600

（元）

2.9月該鹽場應納資源稅=1080000*50-2400000*8=34800000（元）

3.（1）計算排放量

①煙塵排放量=廢氣排放量（立方米/月）x煙塵排放濃度（毫克/立方

米）4-1000000

=25000x30x20x150^1000000=2250（千克/月）

②二氧化硫排放量二廢氣排放量（立方米/月）x二氧化硫排放濃度（毫

克/立方米）4-1000000

=25000x30x20x800^1000000=12000（千克/月）

③粉塵排放量=廢氣排放量（立方米/月）x粉塵排放濃度（毫克/

立方米）-T1000000

=25000x30x20x300^1000000=4500（千克/月）

④氮氧化物排放量=廢氣排放量（立方米/月）x氮氧化物排放

濃度（毫克/立方米）-M000000

=25000x30x20x400^1000000=6000（千克/

月）

（2）計算污染當量數

①煙塵的污染當量數二煙塵排放量（千克/月）一污染當量值

=22504-2.18=1032

②二氧化硫的污染當量數二二氧化硫排放量（千克/月）?污染當量

值

=12000^-0.95=12632

③粉塵的污染當量數;粉塵排放量（千克/月）?污染當量值

=4500^4=1125

④氮氧化物的污染當量數二氮氧化物排放量（千克/月）。污染當量

值

=6000^0.95=6316

(3)確定應納稅額

稅法規定：每一排放口或沒有排放口的應稅大氣污染物，按照污

染當量數從大到小排序，對前三項污染物征收環境保護稅。因此，應

稅的三類污染物為：

二氧化硫、粉塵、氮氧化物

應納稅額二污染當量數x適用稅率

=(12632+1125+6316)x5=100365(元)

4.超標分貝數：60-55=5分貝，根據《環境保護稅稅目表》，可得出該

企業當月噪聲污染應繳納環境保護稅700元。

5.尾礦排放量：1000-300-300=400(噸)

環境保護稅應納稅額：400x15=6000(元)

四、綜合題

(1)計算污染當量數：

懸浮物：100000x1000x1004-10000004-4=2500(kg)

生化需氧量：100000x1000x80^10000004-0.5=16000(kg)

化學需氧量：100000x1000x90+1000000+1=9000(kg)

氨氮：100000x1000x35^-1000000^-0.8=4375(kg)

總碑：100000x1000x0.14-1000000^0,02=500.4(kg)

生化需氧量)化學需氧量〉氨氮〉懸浮物〉總碑

因《應稅污染物和當量值表》中，對同一排放口中的化學需氧量、生

化需氧量只征收一項，污染當量數最高的一項收取。因此其他類水污

染物按照生化需氧量、氨氮、懸浮物征收環境保護稅

(2)因納環保稅額：(16000+4375+2500)x4=91500(元)

企業應于3月末、在C市中報納稅。

第8章城鎮土地使用稅和耕地占用稅

一、單項選擇題

答案：CABADBBB

二、計算題

答案：對物流企業自有的（包括自用和出租）大宗商品倉儲設施用地，

減按所屬土地等級適用稅額標準的50%計征城鎮土地使用稅。物流企

業的辦公、生活區用地及其他非直接從事大宗商品倉儲的用地，不在

優惠范圍內。

納稅人新占用非耕地的，自批準征用次月起繳納城鎮土地使用稅；納

稅人新占用耕地的，自批準征用之日起滿1年時開始繳納城鎮土地使

用稅，所以2020年占用耕地不繳納城鎮土地使用稅。

應繳納城鎮土地使用稅=8000X5X50%+3000X5+12X9=31250（元）。

第9章房產稅、契稅和土地增值稅

一、單項選擇題

答案：BBCBACDADC

二、多項選擇題

答案：1、BCD2、AD3、BD4、BC5、BCD6、AD7、BD8、AC

9、CD10、ACDE

三、計算題

1.購買高檔房屋應繳納：4000X4%=160（萬元）

與長江公司進行交換應繳納：50X4%=2（萬元）

甲公司總共需繳納契稅：160+2=162（萬元）

2..答案：本題倉庫的成新度折扣率為60%,即6成新，其評估價=1500

X60%=900（萬元）。

該轉讓項目的土地增值額=2000-900-120=2000-1020=980（萬元）。

土地增值率=980/1020X100%=96.08%,適用40%的稅率，速算扣除系

數5%。

該企'也轉讓舊倉庫應納土地增值稅=980X40%-1020X5%=392-51=341

（萬元）

3.答案：（1）土地增值稅的納稅人應向房地產所在地乙市主管稅務機

關辦理納稅申報。

納稅人是法人的，如果轉讓的房地產坐落地與其機構所在地或經營所

在地不一致時，則應在房地產坐落地所管轄的稅務機關申報納稅。

（2）該公司清算土地增值稅時允許扣除的土地使用權支付金額

=10000+10000X5%=10500（萬元）

取得土地使用權所支付的金額包括地價款和取得土地使用權時按國

家規定繳納的有關費用。

（3）①取得土地使用權所支付的金額=10500（萬元）。

②房地產開發公司在工程竣工驗收后，根據合同約定，扣留建筑安裝

施工企業一定比例的工程款，作為開發項目的質量保證金，在計算土

地增值稅時，建筑安裝施工企業就質量保證金對房地產開發公司開具

發票的，按發票所載金額予以扣除；未開具發票的，扣留的質量保證

金不得計算扣除；則可扣除的房地產開發成本=15000X（1-10%）

=13500（萬元）。

開發費用=3000+（10500+13500）X5%=4200（萬元）

允許扣除的稅金及附加=880萬元

加計扣除項目金額=（10500+13500）X20%=4800（萬元）

該公司清算土地增值稅時允許扣除項目金額的合計數

=10500+13500+4200+880+4800=33880（萬元）。

（4）增值額:80000-33880=46120（萬元）

增值率=46120/33880乂100%=136.13%

應補繳的土地增值稅=46120X50%-33880X15%-900=17078（萬元）。

四、綜合題

【答案】

契稅是由房屋、土地權屬的承受方繳納。當出現由房地產轉讓者繳納

契稅的情況，是以劃撥方式取得土地使用權，經批準轉讓房地產時,

由房地產轉讓者補繳契稅。計稅依據為補繳的土地使用權出讓費用或

者土地收益。在這個過程中，一方面房地產轉讓者要以補繳的土地使

用權出讓費用或者土地收益為依據補繳契稅，因為該轉讓者通過繳納

土地出讓金承受了土地使用權，在國家面前是買方的角色；另一方面,

因為其轉讓房地產，從賣方角度涉及增值稅、城建稅、教育費附加、

地方教育附加、土地增值稅、企業所得稅等，而從該房地產轉讓者手

中購買房地產的承受方要以成交價格為計稅依據繳納契稅。

1.過戶的情況需要繳納契稅。因為過戶行為屬于贈與行為，導致了房

屋權屬的轉移，兒子是房屋承讓人，應繳納契稅；王先生過世后，根

據其遺囑，兒子繼承王先生的房產，不需要繳納契稅，對于《中華人

民共和國繼承法》規定的人（包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖

父母、外祖父母）繼承土地、房屋權屬，不征契稅。

2.孫某承受的房屋車庫如為單獨計價的，按照各自適用的稅率繳納契

稅；如與房屋統一計價的，適用與房屋相同的契稅稅率。

3.對承受國有土地出讓金所支付的土地出讓金，要計征契稅。《國家

稅務總局關于免征土地出讓金出讓國有土地使用權征收契稅的批復》

明確規定，不得因減免土地出讓金，而減免契稅。因此，此種以零地

價方式取得國有土地使用權的行為應繳納契稅。

4.在婚姻關系存續期間，房屋、土地權屬原歸夫妻一方所有，變更為

夫妻雙方共有或另一方所有的，或者房屋、土地權屬原歸夫妻雙方共

有，變更為其中一方所有的，或者房屋、土地權屬原歸夫妻雙方共有，

雙方約定變更共有份額的，免征契稅。因此不需要繳納契稅。

5.購買高檔房屋應繳納：4000X4%=160（萬元）

與長江公司進行交換應繳納：50X4%=2（萬元）

甲公司總共需繳納契稅：160+2=162（萬元）

第10章車輛購置稅、車船稅和船舶噸稅

一、單項選擇題

答案：DDDCC

二、多項選擇題

答案：1、BCD2、BD3、BD4、ABCD5、AB6、ABC7、AC

三、計算題

1.甲公司車輛購置稅的應納稅額.339000/（1+13%）

+3570+4000+5000]*10%=31257（元）

2.由于車輛購置稅采用一次課征制，購置己經繳納過車輛購置稅的使

用過的小汽車自用不再繳納車輛購置稅。購入自用的車輛需要按照國

家稅務總局核定的最低計稅價格繳納車輛購置稅，應當以國家稅務總

局核定的最低計稅價格作為計稅依據計算車輛購置稅。因此A企業應

納車輛購置稅=100000*2*10%=20000（元）

3.外國駐華使館、令頁事館和國際組織駐華機構及其外交人員自用車輛

免征車輛購置稅，因此該外交官購買小轎車時無需繳納車輛購置稅。

外交官轉讓給張某時，免稅條件消失，計稅價格以免稅車輛初次辦理

納稅申報時確定的計稅價格為基準，每滿1年扣減10%o張某應繳納

的車輛購置稅=[240000/(1+13%)+3000+50000]x(1-3x10%)

xl0%=18577.26(元)

4.納稅人自產、受贈、獲獎和以其他方式取得并自用的應稅車輛的計

稅價格，凡不能或不能準確提供車輛價格的，則由主管稅務機關參照

國家稅務總局核定的相同類型應稅車輛的最低計稅價格確定。應納車

輛購置稅=100000xl0%=10000(元)

四、綜合題

1.【答案】

本案例中稅務局退稅理由以〃該車兩次繳納稅款〃為依據顯然沒有法

律依據，因為張三是否享有申請退稅的權利與李四無關。車輛購置稅

的納稅義務人履行納稅義務的依據是〃自用應稅車輛〃，而張三在使用

前就將車退回給經銷商，因此沒有實際使用，沒有納稅義務。

2.略

第11章印花稅和證券交易印花稅

一、單項選擇題

答案：C

二、多項選擇題

1.答案：ACDE

2.答案：ACDE

三、計算題

答案：

L“三自”納稅方法指由納稅人根據規定自行計算應納稅額，購買并

一次貼足印花稅票。

2.不包括利息。借款合同的計稅依據為借款金額。

3.可在簽訂時先按定額5元貼花，以后結算時再按實際金額計稅，

補貼印花。

4.(1)租房合同的印花稅處理有兩點錯誤，一是合同租期三年，應

按照合同總金額165萬元計算繳納印花稅=1650X10000Xl%°=1650

(元)；二是由于稅額超過500元，應采用匯貼辦法方式完稅。

(2)易貨合同的印花稅處理應看作