2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》所得稅會(huì)計(jì)歷年真題精講與模擬試題考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、選擇題要求：選擇正確的答案。1.下列關(guān)于增值稅的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.增值稅是以商品和勞務(wù)在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額為征稅對(duì)象的一種流轉(zhuǎn)稅。B.增值稅分為增值稅專用發(fā)票和普通增值稅發(fā)票兩種。C.增值稅專用發(fā)票是購(gòu)買方和銷售方在商品交易過程中互相開具的。D.增值稅專用發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。2.下列關(guān)于會(huì)計(jì)科目設(shè)置的說(shuō)法中，正確的是（）。A.會(huì)計(jì)科目是會(huì)計(jì)對(duì)象的具體化，是會(huì)計(jì)要素的構(gòu)成部分。B.會(huì)計(jì)科目是根據(jù)會(huì)計(jì)要素的不同性質(zhì)和特點(diǎn)設(shè)置的。C.會(huì)計(jì)科目是對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的分類，是會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)。D.會(huì)計(jì)科目是會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿的依據(jù)。3.下列關(guān)于會(huì)計(jì)憑證的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的書面證明。B.會(huì)計(jì)憑證分為原始憑證和記賬憑證兩種。C.原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，是會(huì)計(jì)憑證的依據(jù)。D.記賬憑證是根據(jù)原始憑證編制的，是會(huì)計(jì)賬簿的依據(jù)。4.下列關(guān)于會(huì)計(jì)賬簿的說(shuō)法中，正確的是（）。A.會(huì)計(jì)賬簿是會(huì)計(jì)憑證的匯總和整理。B.會(huì)計(jì)賬簿是根據(jù)會(huì)計(jì)憑證登記的。C.會(huì)計(jì)賬簿是會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)，是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的依據(jù)。D.會(huì)計(jì)賬簿是會(huì)計(jì)憑證的補(bǔ)充和說(shuō)明。5.下列關(guān)于會(huì)計(jì)報(bào)表的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.會(huì)計(jì)報(bào)表是企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的反映。B.會(huì)計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等。C.會(huì)計(jì)報(bào)表是企業(yè)對(duì)外披露財(cái)務(wù)信息的主要手段。D.會(huì)計(jì)報(bào)表是企業(yè)內(nèi)部管理的重要依據(jù)。6.下列關(guān)于會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更及差錯(cuò)更正的說(shuō)法中，正確的是（）。A.會(huì)計(jì)政策是指企業(yè)在會(huì)計(jì)核算中采用的具體原則和方法。B.會(huì)計(jì)估計(jì)是指企業(yè)在會(huì)計(jì)核算中對(duì)于某些不確定因素所做出的合理判斷。C.會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正屬于會(huì)計(jì)調(diào)整事項(xiàng)。D.會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正不需要進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。7.下列關(guān)于長(zhǎng)期股權(quán)投資的說(shuō)法中，正確的是（）。A.長(zhǎng)期股權(quán)投資是指企業(yè)持有的對(duì)其被投資單位具有控制、共同控制或重大影響的權(quán)益性投資。B.長(zhǎng)期股權(quán)投資按照投資比例分為成本法核算和權(quán)益法核算。C.長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，不調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。D.長(zhǎng)期股權(quán)投資減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。8.下列關(guān)于固定資產(chǎn)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的使用年限超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)。B.固定資產(chǎn)按照用途和性質(zhì)分為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)等。C.固定資產(chǎn)折舊是指固定資產(chǎn)在使用過程中由于磨損、損耗等原因而減少的價(jià)值。D.固定資產(chǎn)折舊方法包括年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法等。9.下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)的說(shuō)法中，正確的是（）。A.無(wú)形資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的沒有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性長(zhǎng)期資產(chǎn)。B.無(wú)形資產(chǎn)包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。C.無(wú)形資產(chǎn)按照使用壽命分為有限壽命無(wú)形資產(chǎn)和無(wú)限壽命無(wú)形資產(chǎn)。D.無(wú)形資產(chǎn)攤銷是指無(wú)形資產(chǎn)在使用過程中由于損耗等原因而減少的價(jià)值。10.下列關(guān)于金融工具的說(shuō)法中，正確的是（）。A.金融工具是指企業(yè)持有的、用于交易或作為資產(chǎn)或負(fù)債的合同。B.金融工具包括股票、債券、期權(quán)、期貨等。C.金融工具按照性質(zhì)分為衍生金融工具和非衍生金融工具。D.金融工具的公允價(jià)值是指在市場(chǎng)上能夠成交的價(jià)格。四、計(jì)算題要求：根據(jù)下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制會(huì)計(jì)分錄。1.甲公司于2024年1月1日購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票注明的設(shè)備價(jià)款為100,000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為16,800元。設(shè)備已投入使用，預(yù)計(jì)使用壽命為5年，采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0。2.乙公司于2024年6月30日銷售一批產(chǎn)品，銷售價(jià)格為100,000元，增值稅稅率為13%。該批產(chǎn)品成本為70,000元，已收到款項(xiàng)。五、綜合題要求：根據(jù)下列情況，分析會(huì)計(jì)處理。1.丙公司于2024年3月1日從銀行借入3年期貸款500,000元，年利率為6%，利息按年支付，本金到期一次還本。2.丁公司于2024年4月1日購(gòu)入一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票注明的原材料價(jià)款為200,000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為32,800元。該批原材料已驗(yàn)收入庫(kù)，預(yù)計(jì)用于生產(chǎn)一批產(chǎn)品，該批產(chǎn)品預(yù)計(jì)售價(jià)為300,000元，預(yù)計(jì)成本為200,000元。六、簡(jiǎn)答題要求：簡(jiǎn)要回答下列問題。1.簡(jiǎn)述會(huì)計(jì)憑證的作用。2.簡(jiǎn)述會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置要求。3.簡(jiǎn)述會(huì)計(jì)報(bào)表的編制要求。本次試卷答案如下：一、選擇題1.答案：C解析思路：增值稅專用發(fā)票是由銷售方開具給購(gòu)買方的，不是互相開具。2.答案：C解析思路：會(huì)計(jì)科目是根據(jù)會(huì)計(jì)要素的不同性質(zhì)和特點(diǎn)設(shè)置的，是對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體化。3.答案：C解析思路：原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，是會(huì)計(jì)憑證的依據(jù)。4.答案：B解析思路：會(huì)計(jì)賬簿是根據(jù)會(huì)計(jì)憑證登記的，是會(huì)計(jì)憑證的匯總和整理。5.答案：B解析思路：會(huì)計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等，是反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的。6.答案：C解析思路：會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正屬于會(huì)計(jì)調(diào)整事項(xiàng)，需要進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。7.答案：A解析思路：長(zhǎng)期股權(quán)投資是指企業(yè)持有的對(duì)其被投資單位具有控制、共同控制或重大影響的權(quán)益性投資。8.答案：D解析思路：固定資產(chǎn)折舊方法包括年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法等，雙倍余額遞減法是一種加速折舊法。9.答案：B解析思路：無(wú)形資產(chǎn)包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等，這些都是沒有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)。10.答案：D解析思路：金融工具的公允價(jià)值是指在市場(chǎng)上能夠成交的價(jià)格，這是確定金融工具價(jià)值的一個(gè)重要依據(jù)。四、計(jì)算題1.解析思路：借：固定資產(chǎn)100,000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）16,800貸：銀行存款116,800借：制造費(fèi)用20,000貸：累計(jì)折舊20,000（每年）2.解析思路：借：銀行存款113,900貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100,000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13,900借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本70,000貸：庫(kù)存商品70,000五、綜合題1.解析思路：借：銀行存款500,000貸：長(zhǎng)期借款500,000年末計(jì)提利息：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用30,000貸：應(yīng)付利息30,0002.解析思路：借：原材料200,000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）32,800貸：銀行存款232,800借：生產(chǎn)成本200,000貸：原材料200,000六、簡(jiǎn)答題1.解析思路：會(huì)計(jì)憑證的作用包括：記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生、傳遞經(jīng)濟(jì)信息、作為編制會(huì)計(jì)賬