2025年注冊會計師《會計》特殊業務處理專項模擬試題匯編考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、固定資產折舊處理要求：針對固定資產折舊的基本方法，計算不同折舊方法的折舊額。1.某公司購入一臺設備，原始價值為10,000元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為1,000元。采用直線法計提折舊，請計算每年應計提的折舊額。2.某企業購入一臺機器設備，原始價值為20,000元，預計使用年限為8年，預計凈殘值為1,000元。采用年數總和法計提折舊，請計算第1年、第2年、第3年的折舊額。3.某公司購入一臺生產設備，原始價值為30,000元，預計使用年限為4年，預計凈殘值為3,000元。采用雙倍余額遞減法計提折舊，請計算第1年、第2年、第3年、第4年的折舊額。4.某企業購入一臺機器設備，原始價值為40,000元，預計使用年限為6年，預計凈殘值為2,000元。采用直線法計提折舊，請計算第3年的折舊額。5.某公司購入一臺設備，原始價值為50,000元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為5,000元。采用年數總和法計提折舊，請計算第5年的折舊額。6.某企業購入一臺生產設備，原始價值為60,000元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為6,000元。采用雙倍余額遞減法計提折舊，請計算第2年的折舊額。7.某公司購入一臺設備，原始價值為70,000元，預計使用年限為7年，預計凈殘值為7,000元。采用直線法計提折舊，請計算第4年的折舊額。8.某企業購入一臺機器設備，原始價值為80,000元，預計使用年限為6年，預計凈殘值為8,000元。采用年數總和法計提折舊，請計算第6年的折舊額。9.某公司購入一臺生產設備，原始價值為90,000元，預計使用年限為8年，預計凈殘值為9,000元。采用雙倍余額遞減法計提折舊，請計算第8年的折舊額。10.某企業購入一臺設備，原始價值為100,000元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為10,000元。采用直線法計提折舊，請計算第10年的折舊額。二、收入與費用的確認和計量要求：針對收入與費用的確認和計量原則，分析并判斷下列事項是否符合相關準則。1.某公司在2025年1月1日簽訂了一份銷售合同，約定在2025年12月31日交付產品。該公司在1月份確認了該銷售合同的收入，并計入了銷售費用。請判斷該公司的做法是否符合收入準則。2.某企業在2025年2月1日收到客戶支付的預付款，該款項用于購買公司產品。該公司在收到預付款時，確認了收入，并在交付產品時結轉收入。請判斷該企業的做法是否符合收入準則。3.某公司在2025年3月1日與客戶簽訂了一項長期服務合同，合同約定公司在未來5年內為該客戶提供維修服務。該公司在2025年3月31日確認了收入，并計入了當期服務費用。請判斷該公司的做法是否符合收入準則。4.某企業在2025年4月1日向客戶銷售了一批產品，約定貨款在銷售后的30天內支付。該公司在4月1日確認了收入，并在收到貨款時結轉收入。請判斷該企業的做法是否符合收入準則。5.某公司在2025年5月1日向客戶銷售了一批產品，約定貨款在銷售后的60天內支付。該公司在5月1日確認了收入，并在收到貨款時結轉收入。請判斷該公司的做法是否符合收入準則。6.某企業在2025年6月1日向客戶銷售了一批產品，約定貨款在銷售后的90天內支付。該公司在6月1日確認了收入，并在收到貨款時結轉收入。請判斷該企業的做法是否符合收入準則。7.某公司在2025年7月1日向客戶銷售了一批產品，約定貨款在銷售后的120天內支付。該公司在7月1日確認了收入，并在收到貨款時結轉收入。請判斷該公司的做法是否符合收入準則。8.某企業在2025年8月1日向客戶銷售了一批產品，約定貨款在銷售后的150天內支付。該公司在8月1日確認了收入，并在收到貨款時結轉收入。請判斷該企業的做法是否符合收入準則。9.某公司在2025年9月1日向客戶銷售了一批產品，約定貨款在銷售后的180天內支付。該公司在9月1日確認了收入，并在收到貨款時結轉收入。請判斷該公司的做法是否符合收入準則。10.某企業在2025年10月1日向客戶銷售了一批產品，約定貨款在銷售后的210天內支付。該公司在10月1日確認了收入，并在收到貨款時結轉收入。請判斷該企業的做法是否符合收入準則。四、存貨成本與市價比較要求：根據存貨成本與市價比較原則，判斷下列存貨的計提減值準備情況是否正確。4.1某公司在2025年12月31日對存貨進行盤點，發現某原材料成本為10,000元，由于市場需求下降，其可變現凈值為9,000元。該公司在當期會計報表中計提了1,000元的存貨跌價準備。請判斷該公司的做法是否正確。4.2某企業在2025年12月31日對存貨進行盤點，發現某商品成本為15,000元，由于銷售不暢，其可變現凈值為12,000元。該公司在當期會計報表中未計提存貨跌價準備。請判斷該企業的做法是否正確。4.3某公司在2025年12月31日對存貨進行盤點，發現某產品成本為20,000元，由于技術更新，其可變現凈值為18,000元。該公司在當期會計報表中計提了2,000元的存貨跌價準備。請判斷該公司的做法是否正確。4.4某企業在2025年12月31日對存貨進行盤點，發現某原材料成本為25,000元，由于庫存積壓，其可變現凈值為22,000元。該公司在當期會計報表中計提了3,000元的存貨跌價準備。請判斷該企業的做法是否正確。4.5某公司在2025年12月31日對存貨進行盤點，發現某商品成本為30,000元，由于市場需求變化，其可變現凈值為28,000元。該公司在當期會計報表中未計提存貨跌價準備。請判斷該公司的做法是否正確。4.6某企業在2025年12月31日對存貨進行盤點，發現某產品成本為35,000元，由于市場競爭激烈，其可變現凈值為33,000元。該公司在當期會計報表中計提了2,000元的存貨跌價準備。請判斷該企業的做法是否正確。4.7某公司在2025年12月31日對存貨進行盤點，發現某原材料成本為40,000元，由于原材料價格上漲，其可變現凈值為38,000元。該公司在當期會計報表中未計提存貨跌價準備。請判斷該公司的做法是否正確。4.8某企業在2025年12月31日對存貨進行盤點，發現某商品成本為45,000元，由于產品滯銷，其可變現凈值為42,000元。該公司在當期會計報表中計提了3,000元的存貨跌價準備。請判斷該企業的做法是否正確。4.9某公司在2025年12月31日對存貨進行盤點，發現某產品成本為50,000元，由于庫存積壓，其可變現凈值為48,000元。該公司在當期會計報表中未計提存貨跌價準備。請判斷該公司的做法是否正確。4.10某企業在2025年12月31日對存貨進行盤點，發現某原材料成本為55,000元，由于原材料供應緊張，其可變現凈值為53,000元。該公司在當期會計報表中計提了2,000元的存貨跌價準備。請判斷該企業的做法是否正確。五、收入稅費的會計處理要求：根據企業所得稅法和增值稅法的相關規定，判斷下列企業會計處理是否符合稅法要求。5.1某公司在2025年度實現銷售收入1,000萬元，增值稅稅率為6%。該公司在當期會計報表中確認了60萬元的增值稅銷項稅額。請判斷該公司的做法是否符合稅法要求。5.2某企業在2025年度發生增值稅進項稅額50萬元，銷項稅額30萬元。該公司在當期會計報表中確認了20萬元的應交增值稅（應交稅費）。請判斷該企業的做法是否符合稅法要求。5.3某公司在2025年度享受企業所得稅減免政策，應納稅所得額為100萬元，減免稅額為20萬元。該公司在當期會計報表中確認了80萬元的企業所得稅費用。請判斷該公司的做法是否符合稅法要求。5.4某企業在2025年度實現凈利潤200萬元，按25%的稅率計算應繳納企業所得稅。該公司在當期會計報表中確認了50萬元的企業所得稅費用。請判斷該企業的做法是否符合稅法要求。5.5某公司在2025年度購入設備，增值稅進項稅額為40萬元，該設備用于生產產品。該公司在當期會計報表中確認了40萬元的增值稅進項稅額。請判斷該公司的做法是否符合稅法要求。5.6某企業在2025年度銷售商品，增值稅銷項稅額為30萬元，該商品不含稅售價為200萬元。該公司在當期會計報表中確認了30萬元的增值稅銷項稅額。請判斷該企業的做法是否符合稅法要求。5.7某公司在2025年度享受高新技術企業稅收優惠，按15%的稅率計算企業所得稅。該公司在當期會計報表中確認了15萬元的企業所得稅費用。請判斷該公司的做法是否符合稅法要求。5.8某企業在2025年度實現營業收入500萬元，按5%的稅率計算增值稅。該公司在當期會計報表中確認了25萬元的應交增值稅（應交稅費）。請判斷該企業的做法是否符合稅法要求。5.9某公司在2025年度享受出口退稅政策，出口貨物增值稅退稅額為20萬元。該公司在當期會計報表中確認了20萬元的增值稅退稅款。請判斷該公司的做法是否符合稅法要求。5.10某企業在2025年度實現利潤總額300萬元，按10%的稅率計算城市維護建設稅和教育費附加。該公司在當期會計報表中確認了30萬元的附加稅費。請判斷該企業的做法是否符合稅法要求。六、長期股權投資核算方法要求：根據長期股權投資核算的相關準則，判斷下列長期股權投資的會計處理是否符合準則要求。6.1某公司在2025年1月1日投資于A公司，投資金額為500萬元，占A公司40%的股權。該公司采用權益法核算該長期股權投資。請判斷該公司的做法是否符合準則要求。6.2某企業在2025年1月1日投資于B公司，投資金額為800萬元，占B公司20%的股權。該公司采用成本法核算該長期股權投資。請判斷該企業的做法是否符合準則要求。6.3某公司在2025年1月1日投資于C公司，投資金額為1,000萬元，占C公司30%的股權。該公司采用成本法核算該長期股權投資，但在后續期間發現C公司發生重大減值。請判斷該公司的做法是否符合準則要求。6.4某企業在2025年1月1日投資于D公司，投資金額為1,200萬元，占D公司10%的股權。該公司采用權益法核算該長期股權投資，但在后續期間發現D公司經營狀況惡化。請判斷該企業的做法是否符合準則要求。6.5某公司在2025年1月1日投資于E公司，投資金額為1,400萬元，占E公司50%的股權。該公司采用成本法核算該長期股權投資，但在后續期間E公司實現重大利潤。請判斷該公司的做法是否符合準則要求。6.6某企業在2025年1月1日投資于F公司，投資金額為1,600萬元，占F公司25%的股權。該公司采用權益法核算該長期股權投資，但在后續期間F公司發生重大虧損。請判斷該企業的做法是否符合準則要求。6.7某公司在2025年1月1日投資于G公司，投資金額為1,800萬元，占G公司35%的股權。該公司采用成本法核算該長期股權投資，但在后續期間G公司實現重大利潤分配。請判斷該公司的做法是否符合準則要求。6.8某企業在2025年1月1日投資于H公司，投資金額為2,000萬元，占H公司15%的股權。該公司采用權益法核算該長期股權投資，但在后續期間H公司發生重大減值。請判斷該企業的做法是否符合準則要求。6.9某公司在2025年1月1日投資于I公司，投資金額為2,200萬元，占I公司45%的股權。該公司采用成本法核算該長期股權投資，但在后續期間I公司實現重大利潤分配。請判斷該公司的做法是否符合準則要求。6.10某企業在2025年1月1日投資于J公司，投資金額為2,400萬元，占J公司30%的股權。該公司采用權益法核算該長期股權投資，但在后續期間J公司發生重大虧損。請判斷該企業的做法是否符合準則要求。本次試卷答案如下：一、固定資產折舊處理1.答案：每年應計提的折舊額為1,800元。解析思路：使用直線法計算折舊，年折舊額=(原始價值-凈殘值)/使用年限=(10,000-1,000)/5=1,800元。2.答案：第1年的折舊額為4,000元，第2年的折舊額為3,200元，第3年的折舊額為2,400元。解析思路：使用年數總和法計算折舊，第1年折舊額=(原始價值-凈殘值)*使用年限/(使用年限總和)=(20,000-1,000)*8/(1+2+3+4+5+6+7+8)=4,000元；第2年折舊額=(20,000-1,000)*7/(1+2+3+4+5+6+7+8)=3,200元。3.答案：第1年的折舊額為6,000元，第2年的折舊額為4,000元，第3年的折舊額為2,666.67元，第4年的折舊額為1,333.33元。解析思路：使用雙倍余額遞減法計算折舊，第1年折舊額=(原始價值-凈殘值)*2/使用年限=(30,000-3,000)*2/4=6,000元；第2年折舊額=(30,000-3,000-6,000)*2/4=4,000元；第3年折舊額=(30,000-3,000-6,000-4,000)*2/4=2,666.67元；第4年折舊額=(30,000-3,000-6,000-4,000-2,666.67)*2/4=1,333.33元。二、收入與費用的確認和計量1.答案：該公司的做法符合收入準則。解析思路：根據收入準則，收入應當在商品控制權轉移給買方時確認。2.答案：該企業的做法不符合收入準則。解析思路：根據收入準則，收入應當在商品控制權轉移給買方時確認，預付款不應在交付產品時確認收入。3.答案：該公司的做法符合收入準則。解析思路：根據收入準則，收入應當在履約義務滿足時確認。4.答案：該企業的做法符合收入準則。解析思路：根據收入準則，收入應當在商品控制權轉移給買方時確認。5.答案：該公司的做法符合收入準則。解析思路：根據收入準則，收入應當在商品控制權轉移給買方時確認。6.答案：該企業的做法符合收入準則。解析思路：根據收入準則，收入應當在商品控制權轉移給買方時確認。三、存貨成本與市價比較4.答案：該公司的做法符合準則。解析思路：存貨的可變現凈值低于成本，應當計提存貨跌價準備。5.答案：該企業的做法符合準則。解析思路：存貨的可變現凈值低于成本，應當計提存貨跌價準備。6.答案：該公司的做法符合準則。解析思路：存貨的可變現凈值低于成本，應當計提存貨跌價準備。7.答案：該企業的做法符合準則。解析思路：存貨的可變現凈值低于成本，應當計提存貨跌價準備。8.答案：該公司的做法符合準則。解析思路：存貨的可變現凈值低于成本，應當計提存貨跌價準備。9.答案：該企業的做法符合準則。解析思路：存貨的可變現凈值低于成本，應當計提存貨跌價準備。10.答案：該公司的做法符合準則。解析思路：存貨的可變現凈值低于成本，應當計提存貨跌價準備。四、收入稅費的會計處理1.答案：該公司的做法符合稅法要求。解析思路：根據稅法，銷售收入應確認增值稅銷項稅額。2.答案：該企業的做法符合稅法要求。解析思路：增值稅進項稅額與銷項稅額之差即為應交增值稅。3.答案：該公司的做法符合稅法要求。解析思路：根據稅法，企業所得稅應根據應納稅所得額計算。4.答案：該企業的做法符合稅法要求。解析思路：根據稅法，企業所得稅應根據應納稅所得額計算。5.答案：該公司的做法符合稅法要求。解析思路：增值稅進項稅額用于購買用于生產的設備，可以抵扣銷項稅額。6.答案：該企業的做法符合稅法要求。解析思路：增值稅銷項稅額