初級審計專業技術資格重點試題帶答案（精編）2024單項選擇題1.下列關于審計產生和發展的表述中，不正確的是（）。A.受托經濟責任的確立是審計產生的客觀基礎B.西周時期，我國就有了審計萌芽的思想C.宋代設立審計司和審計院，標志著我國用“審計”一詞命名的審計機構的產生D.1853年，英國愛丁堡會計師公會的成立，標志著注冊會計師審計的誕生答案：D。1853年，蘇格蘭愛丁堡會計師公會的成立，標志著注冊會計師職業的誕生，而不是注冊會計師審計的誕生。注冊會計師審計起源于企業所有權和經營權的分離。2.下列各項中，不屬于國家審計特點的是（）。A.法定性B.宏觀性C.有償性D.獨立性答案：C。國家審計的特點包括法定性、強制性、獨立性、宏觀性等，而有償性是社會審計的特點之一。3.審計人員對被審計單位的內部控制進行初步調查后，認為內部控制設計合理且執行有效時，應對內部控制進行（）。A.符合性測試B.實質性測試C.再評價D.詳細測試答案：A。當審計人員認為內部控制設計合理且執行有效時，通常會進行符合性測試，以確定內部控制是否在實際運行中有效發揮作用。實質性測試是為了直接檢查財務報表項目金額的真實性、準確性等；再評價是在符合性測試之后進行；詳細測試是實質性測試的一種方式。4.下列審計證據中，可靠性最強的是（）。A.被審計單位編制的工資結算表B.被審計單位的采購合同C.被審計單位財務經理的口頭解釋D.審計人員直接收到的函證回函答案：D。審計證據的可靠性受其來源和性質的影響。外部獨立來源的證據通常比內部證據可靠，直接獲取的證據比間接獲取或推論得出的證據可靠。審計人員直接收到的函證回函屬于外部獨立來源且直接獲取的證據，可靠性最強。被審計單位編制的工資結算表和采購合同屬于內部證據，財務經理的口頭解釋可靠性相對更低。5.審計人員在審查應收賬款時，發現賬上某筆記錄“借：應收賬款——A公司800000，貸：主營業務收入800000”，通過函證A公司，檢查銷貨記錄等，證實此筆銷售發生于被審計年度取得收入，該企業的賬務處理（）。A.正確B.錯誤，虛增應收賬款C.錯誤，虛增收入D.錯誤，虛增應收賬款和收入答案：A。該筆業務通過函證A公司、檢查銷貨記錄等證實銷售發生于被審計年度并取得收入，說明賬務處理符合會計原則，是正確的。6.下列關于審計工作底稿的表述中，正確的是（）。A.審計工作底稿是審計人員在審計過程中形成的與審計事項有關的工作記錄B.審計工作底稿只能以紙質形式存在C.審計工作底稿的所有權屬于被審計單位D.審計工作底稿應在審計報告提交后銷毀答案：A。審計工作底稿是審計人員在審計過程中形成的與審計事項有關的工作記錄，A正確。審計工作底稿可以以紙質、電子或其他介質形式存在，B錯誤。審計工作底稿的所有權屬于審計組織，C錯誤。審計工作底稿應按照規定的期限進行保管，而不是在審計報告提交后銷毀，D錯誤。7.審計人員在審查存貨計價時，發現被審計單位將一批原材料的入賬成本錯誤地計入了生產成本，該錯誤會導致（）。A.存貨成本虛增，生產成本虛減B.存貨成本虛減，生產成本虛增C.存貨成本和生產成本均虛增D.存貨成本和生產成本均虛減答案：B。原材料應計入存貨成本，將其入賬成本錯誤計入生產成本，會使存貨成本減少，生產成本增加，即存貨成本虛減，生產成本虛增。8.下列有關審計目標的表述中，正確的是（）。A.審計目標是審計行為的出發點B.審計目標在不同歷史時期是相同的C.審計目標體系包括審計總目標和審計具體目標兩個層次D.審計總目標由審計具體目標組成答案：A。審計目標是審計行為的出發點，A正確。審計目標在不同歷史時期會隨著社會經濟環境等因素的變化而變化，B錯誤。審計目標體系包括審計總目標、審計具體目標和審計項目目標等多個層次，C錯誤。審計具體目標是審計總目標的具體化，而不是審計總目標由審計具體目標組成，D錯誤。9.審計人員在對固定資產進行審計時，發現被審計單位將一臺已提足折舊但仍在使用的固定資產繼續計提折舊，該行為會導致（）。A.固定資產凈值虛減，當期利潤虛減B.固定資產凈值虛增，當期利潤虛增C.固定資產凈值虛減，當期利潤虛增D.固定資產凈值虛增，當期利潤虛減答案：A。已提足折舊的固定資產不應再計提折舊，繼續計提折舊會使固定資產凈值減少（因為折舊增加），同時折舊費用增加會使當期利潤減少。10.下列關于審計抽樣的表述中，正確的是（）。A.審計抽樣適用于所有審計程序B.統計抽樣的樣本規模由審計人員主觀確定C.非統計抽樣不運用概率論評價樣本結果D.審計抽樣可以完全消除審計風險答案：C。審計抽樣并非適用于所有審計程序，如詢問、觀察等程序通常不適用抽樣，A錯誤。統計抽樣的樣本規模是根據概率論和數理統計方法計算確定的，而不是由審計人員主觀確定，B錯誤。非統計抽樣是審計人員憑借經驗和判斷選取樣本，不運用概率論評價樣本結果，C正確。審計抽樣只能降低審計風險，而不能完全消除審計風險，D錯誤。11.審計人員在審查銷售業務時，發現被審計單位向某客戶銷售商品的售價明顯低于市場價格，且無合理理由，該情況可能存在的問題是（）。A.虛增收入B.隱瞞收入C.低價傾銷D.關聯方交易舞弊答案：D。向某客戶銷售商品售價明顯低于市場價格且無合理理由，很可能存在關聯方交易舞弊，通過低價銷售轉移利潤等。虛增收入一般是高估售價或虛構銷售業務；隱瞞收入通常是少計銷售；低價傾銷可能有正常的市場競爭等合理原因，而本題強調無合理理由，所以更可能是關聯方交易舞弊。12.下列各項中，屬于內部控制中控制環境要素的是（）。A.職責分工控制B.組織結構設置C.授權審批控制D.憑證與記錄控制答案：B。內部控制的控制環境要素包括管理當局的觀念和經營風格、組織結構設置、董事會及其所屬審計委員會、授權與分配責任的方式、員工的素質、人力資源政策等。職責分工控制、授權審批控制、憑證與記錄控制屬于控制活動要素。13.審計人員對被審計單位的現金進行監盤時，下列做法中正確的是（）。A.事先通知被審計單位出納員B.監盤時間應安排在現金收支業務發生頻繁的時段C.監盤時要求出納員和會計主管人員在場D.由審計人員親自盤點現金答案：C。審計人員對現金進行監盤時，不應事先通知被審計單位出納員，以防止其提前做手腳，A錯誤。監盤時間應選擇在上午上班前或下午下班時，而不是現金收支業務發生頻繁的時段，B錯誤。監盤時要求出納員和會計主管人員在場，C正確。現金盤點應由出納員進行，審計人員進行監督，D錯誤。14.下列關于審計報告的表述中，正確的是（）。A.審計報告是審計人員根據審計準則的要求，在實施審計工作的基礎上對被審計單位的財務報表發表審計意見的書面文件B.審計報告的收件人只能是被審計單位的管理層C.審計報告的引言段應說明審計的范圍和依據D.審計報告的意見段應說明被審計單位的內部控制是否有效答案：A。審計報告是審計人員根據審計準則的要求，在實施審計工作的基礎上對被審計單位的財務報表發表審計意見的書面文件，A正確。審計報告的收件人通常是審計業務的委托人，不一定是被審計單位的管理層，B錯誤。審計報告的引言段應說明被審計單位的名稱和財務報表已經過審計等內容，審計范圍和依據在審計報告的范圍段說明，C錯誤。審計報告的意見段是對被審計單位財務報表發表審計意見，而不是說明內部控制是否有效，D錯誤。15.審計人員在審查應付賬款時，發現被審計單位存在未入賬的應付賬款，該情況可能導致（）。A.資產虛增B.負債虛減C.利潤虛減D.所有者權益虛減答案：B。未入賬的應付賬款會使負債沒有正確記錄，導致負債虛減。與資產、利潤和所有者權益的關系不大，因為應付賬款是負債類科目。16.下列關于國家審計準則的表述中，正確的是（）。A.國家審計準則是審計署制定的專業規范，只適用于國家審計機關和審計人員B.國家審計準則中規定的審計質量控制制度是針對審計項目質量的控制C.國家審計準則中的審計報告準則要求審計報告必須由審計機關負責人簽發D.國家審計準則對審計人員的職業道德沒有作出規定答案：A。國家審計準則是審計署制定的專業規范，只適用于國家審計機關和審計人員，A正確。國家審計準則中規定的審計質量控制制度是針對審計機關審計質量的全面控制，不僅僅是針對審計項目質量，B錯誤。審計報告一般由審計組組長起草，經審計機關業務部門復核、審理機構審理后，由審計機關負責人簽發，但不是絕對必須由審計機關負責人簽發，C錯誤。國家審計準則對審計人員的職業道德作出了規定，如恪守嚴格依法、正直坦誠、客觀公正、勤勉盡責、保守秘密等基本審計職業道德，D錯誤。17.審計人員在審查固定資產折舊時，發現被審計單位采用的折舊方法與固定資產的性質和使用情況不相符，該情況可能導致（）。A.固定資產賬面價值虛增或虛減B.折舊費用計算錯誤C.利潤計算不準確D.以上都對答案：D。采用的折舊方法與固定資產的性質和使用情況不相符，會使折舊費用計算錯誤，進而影響固定資產賬面價值（因為折舊會減少固定資產賬面價值），最終導致利潤計算不準確，所以以上選項都對。18.下列關于社會審計的表述中，正確的是（）。A.社會審計的審計對象是被審計單位的財政收支和財務收支B.社會審計的審計報告具有法定證明效力C.社會審計的審計收費由政府物價部門統一規定D.社會審計的審計程序和方法與國家審計完全相同答案：B。社會審計的審計對象主要是被審計單位的會計報表等資料，國家審計的審計對象是被審計單位的財政收支和財務收支，A錯誤。社會審計的審計報告具有法定證明效力，B正確。社會審計的審計收費實行政府指導價，由會計師事務所與委托人協商確定，不是由政府物價部門統一規定，C錯誤。社會審計和國家審計在審計程序和方法上有相似之處，但也存在差異，如在審計的強制性、審計目標等方面不同，導致具體程序和方法會有區別，D錯誤。19.審計人員在對存貨進行計價測試時，應關注的內容不包括（）。A.存貨的計價方法是否合理B.存貨的計價方法是否前后一致C.存貨的實際成本是否正確D.存貨的數量是否正確答案：D。存貨計價測試主要關注存貨的計價方法是否合理、是否前后一致以及存貨的實際成本是否正確等內容。存貨的數量是否正確是存貨監盤等程序關注的內容，不屬于計價測試關注的范圍。20.下列關于內部審計的表述中，不正確的是（）。A.內部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動B.內部審計的目的是增加價值和改善組織的運營C.內部審計機構的設置應遵循獨立性原則D.內部審計的審計報告對外具有鑒證作用答案：D。內部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，目的是增加價值和改善組織的運營，A、B正確。內部審計機構的設置應遵循獨立性原則，以保證內部審計工作的有效開展，C正確。內部審計的審計報告主要是為組織內部管理服務，一般不對外具有鑒證作用，社會審計的審計報告對外具有鑒證作用，D錯誤。多項選擇題21.審計的職能包括（）。A.經濟監督B.經濟評價C.經濟鑒證D.經濟管理E.經濟調控答案：ABC。審計具有經濟監督、經濟評價和經濟鑒證三大職能。經濟管理是企業等組織自身的管理活動，經濟調控一般是政府宏觀層面的行為，不屬于審計的職能。22.國家審計的作用有（）。A.為宏觀政策的制定提供決策依據B.維護財經法紀，監督、保障和促進各項宏觀調控政策的貫徹執行C.追蹤反饋宏觀調控政策的運行效果D.開展效益審計，促進自我發展，不斷增強企業競爭實力E.提高財務信息的質量，維護良好的市場秩序答案：ABC。國家審計的作用包括為宏觀政策的制定提供決策依據、維護財經法紀，監督、保障和促進各項宏觀調控政策的貫徹執行、追蹤反饋宏觀調控政策的運行效果等。開展效益審計，促進自我發展，不斷增強企業競爭實力是內部審計的作用；提高財務信息的質量，維護良好的市場秩序是社會審計的作用。23.下列各項中，屬于內部控制五要素中控制活動要素的有（）。A.職責分工控制B.授權審批控制C.業績評價D.實物控制E.獨立檢查答案：ABCDE。內部控制五要素中的控制活動要素包括職責分工控制、授權審批控制、業績評價、實物控制、獨立檢查等。24.審計證據按其來源分類，可以分為（）。A.親歷證據B.內部證據C.外部證據D.書面證據E.口頭證據答案：ABC。審計證據按其來源分類，可以分為親歷證據、內部證據和外部證據。書面證據和口頭證據是按審計證據的形式分類。25.審計人員在確定審計證據的數量時，應考慮的因素有（）。A.審計風險B.具體審計項目的重要性C.審計人員的經驗D.審計證據的質量E.總體規模與特征答案：ABCDE。審計人員在確定審計證據的數量時，應考慮審計風險（審計風險越高，所需審計證據越多）、具體審計項目的重要性（重要項目需要更多證據）、審計人員的經驗（經驗豐富可能所需證據相對少些）、審計證據的質量（質量高時所需數量可適當減少）以及總體規模與特征等因素。26.下列關于審計工作底稿的說法中，正確的有（）。A.審計工作底稿是連接整個審計工作的紐帶B.審計工作底稿是審計人員形成審計結論、發表審計意見的直接依據C.審計工作底稿是評價審計人員工作業績、考核審計人員專業能力的依據D.審計工作底稿可以為后續審計提供參考E.審計工作底稿的所有權屬于被審計單位答案：ABCD。審計工作底稿是連接整個審計工作的紐帶，是審計人員形成審計結論、發表審計意見的直接依據，是評價審計人員工作業績、考核審計人員專業能力的依據，也可以為后續審計提供參考。審計工作底稿的所有權屬于審計組織，而不是被審計單位，E錯誤。27.審計人員在審查應收賬款時，應關注的內容有（）。A.應收賬款的真實性B.應收賬款的完整性C.應收賬款的可收回性D.應收賬款的計價是否正確E.應收賬款的賬齡分析是否合理答案：ABCDE。審計人員審查應收賬款時，要關注其真實性（是否存在虛構）、完整性（有無漏記）、可收回性（是否能收回款項）、計價是否正確（如壞賬準備的計提等）以及賬齡分析是否合理等內容。28.下列關于審計抽樣的說法中，正確的有（）。A.審計抽樣可以用于內部控制測試和實質性測試B.統計抽樣和非統計抽樣都可以用概率論和數理統計方法來評價樣本結果C.審計抽樣可以在一定程度上提高審計效率D.審計抽樣的基本特征之一是對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項目實施審計程序E.審計抽樣可以完全避免審計人員的主觀判斷答案：ACD。審計抽樣可以用于內部控制測試和實質性測試，A正確。統計抽樣可以用概率論和數理統計方法來評價樣本結果，非統計抽樣主要依靠審計人員的經驗和判斷，不運用概率論評價樣本結果，B錯誤。審計抽樣通過抽取部分樣本進行審查，可以在一定程度上提高審計效率，C正確。審計抽樣是對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項目實施審計程序，D正確。審計抽樣不能完全避免審計人員的主觀判斷，如樣本的選取等環節仍需要審計人員進行判斷，E錯誤。29.審計人員在審查固定資產時，應實施的審計程序有（）。A.檢查固定資產的所有權B.檢查固定資產的折舊方法是否合理C.檢查固定資產的增減變動情況D.檢查固定資產的期末計價是否正確E.檢查固定資產的抵押、擔保情況答案：ABCDE。審計人員審查固定資產時，要檢查固定資產的所有權（確定是否為被審計單位所有）、折舊方法是否合理（是否符合會計準則和固定資產實際情況）、增減變動情況（新增、減少是否合理合規）、期末計價是否正確（如是否存在減值等）以及抵押、擔保情況（是否存在潛在風險）等。30.下列關于審計報告的說法中，正確的有（）。A.審計報告是審計工作的最終成果B.審計報告的類型包括標準審計報告和非標準審計報告C.審計報告可以為被審計單位改善經營管理提供建議D.審計報告的日期是指審計報告完成的日期E.審計報告的收件人應是審計業務的委托人答案：ABCE。審計報告是審計工作的最終成果，A正確。審計報告的類型包括標準審計報告（無保留意見審計報告）和非標準審計報告（保留意見、否定意見、無法表示意見審計報告等），B正確。審計報告可以為被審計單位改善經營管理提供建議，C正確。審計報告的日期是指注冊會計師完成審計工作的日期，而不是審計報告完成的日期，D錯誤。審計報告的收件人應是審計業務的委托人，E正確。31.審計人員在審查應付賬款時，應采取的審計程序有（）。A.函證應付賬款B.檢查應付賬款的明細賬C.檢查應付賬款的賬齡分析D.查找未入賬的應付賬款E.檢查應付賬款的計價是否正確答案：ABCDE。審計人員審查應付賬款時，可以函證應付賬款以驗證其真實性；檢查應付賬款的明細賬了解其具體情況；檢查應付賬款的賬齡分析評估其付款情況和風險；查找未入賬的應付賬款防止低估負債；檢查應付賬款的計價是否正確確保金額準確。32.國家審計準則的作用有（）。A.是衡量國家審計質量的基本尺度B.是明確國家審計責任的依據C.是確定和解脫國家審計人員責任的依據D.為國家審計機關和審計人員提供了工作指南E.是評價國家審計工作的重要依據答案：ABCDE。國家審計準則是衡量國家審計質量的基本尺度，是明確國家審計責任的依據，是確定和解脫國家審計人員責任的依據，為國家審計機關和審計人員提供了工作指南，也是評價國家審計工作的重要依據。33.社會審計的特點有（）。A.獨立性B.委托性C.有償性D.強制性E.鑒證性答案：ABCE。社會審計具有獨立性、委托性、有償性和鑒證性等特點。強制性是國家審計的特點，社會審計是基于委托開展工作，不具有強制性。34.內部審計的特點有（）。A.服務的內向性B.審查的及時性C.審計范圍的廣泛性D.獨立性E.審計結論的強制性答案：ABC。內部審計的特點包括服務的內向性（主要為組織內部管理服務）、審查的及時性（能及時發現問題）、審計范圍的廣泛性（涉及組織內部各個方面）。內部審計雖然強調獨立性，但相對國家審計和社會審計，其獨立性較弱。審計結論的強制性是國家審計的特點，內部審計的審計結論主要依靠組織內部的管理權威來執行，不具有外部的強制性。35.審計人員在對存貨進行審計時，應關注的存貨內部控制環節有（）。A.存貨的采購環節B.存貨的驗收環節C.存貨的保管環節D.存貨的發出環節E.存貨的盤點環節答案：ABCDE。審計人員對存貨進行審計時，應關注存貨的采購環節（是否合理采購、采購價格等）、驗收環節（是否嚴格驗收質量和數量）、保管環節（保管條件是否合適、是否有損壞丟失等）、發出環節（發出手續是否齊全、發出數量是否正確等）以及盤點環節（盤點制度是否健全、盤點結果是否準確等）等內部控制環節。案例分析題案例一ABC公司是一家制造業企業，審計人員對該公司2023年度財務報表進行審計。在審計過程中，發現以下情況：1.審計人員在對存貨進行監盤時，發現部分存貨的實際數量與賬面數量不符，存在盤虧情況。2.該公司應收賬款明細賬中有一筆金額較大的應收賬款，賬齡已超過3年，且對方公司經營狀況不佳，可能無法收回。3.審計人員在審查固定資產時，發現該公司對一項已提足折舊但仍在使用的固定資產繼續計提折舊。4.該公司應付賬款明細賬中有一筆金額較大的款項，長期未支付，且無合理理由。要求：1.針對上述情況，分別分析可能存在的問題。2.針對上述情況，審計人員應采取哪些審計程序。答案：1.可能存在的問題：存貨盤虧情況：可能存在存貨管理不善，如被盜、損壞、計量錯誤等；也可能存在賬務處理錯誤，導致賬面數量與實際數量不符。賬齡超過3年且對方公司經營狀況不佳的應收賬款：可能存在壞賬風險，該筆應收賬款可能無法收回，而公司可能未充分計提壞賬準備，導致資產虛增。已提足折舊仍繼續計提折舊的固定資產：會導致固定資產折舊費用虛增，利潤虛減，同時固定資產賬面價值虛減。長期未支付且無合理理由的應付賬款：可能存在隱瞞收入、轉移資金等舞弊行為，也可能是賬務處理錯誤或與供應商存在糾紛等。2.審計程序：對于存貨盤虧情況：詳細詢問倉庫管理人員，了解存貨盤虧的具體情況和可能原因。檢查存貨出入庫記錄，核實是否存在記錄錯誤。對盤虧存貨進行重新盤點，確保盤點結果準確。檢查存貨的保管條件和安全措施，評估是否存在被盜或損壞的可能性。對于賬齡超過3年且對方公司經營狀況不佳的應收賬款：向對方公司進行函證，確認該筆應收賬款的真實性和金額。調查對方公司的經營狀況和財務狀況，獲取相關資料，評估其還款能力。檢查公司的壞賬準備計提政策和方法，判斷是否充分計提壞賬準備。分析該筆應收賬款的形成原因和歷史交易情況。對于已提足折舊仍繼續計提折舊的固定資產：檢查固定資產的入賬記錄和折舊計算表，核實折舊計提的起始時間和方法。了解公司的固定資產管理制度，是否存在對已提足折舊固定資產的錯誤處理規定。調整多計提的折舊，重新計算固定資產的賬面價值和當期利潤。對于長期未支付且無合理理由的應付賬款：向供應商進行函證，確認該筆應付賬款的真實性和金額。詢問公司財務人員和采購人員，了解該筆款項長期未支付的原因。檢查相關的采購合同和發票，核實交易的真實性。分析該筆應付賬款與公司業務的關聯性，判斷是否存在異常情況。案例二審計人員對XYZ公司2023年度財務報表進行審計，在審計銷售與收款循環時，發現以下情況：1.該公司銷售部門為了完成銷售任務，放寬了信用政策，導致應收賬款余額大幅增加。2.審計人員抽查銷售發票時，發現部分銷售發票的單價與銷售合同約定的單價不符。3.該公司存在大量的銷售退回情況，但相關的會計處理不及時、不準確。4.審計人員通過函證發現，部分客戶對收到的貨物數量和質量提出異議。要求：1.針對上述情況，分析可能對財務報表產生的影響。2.針對上述情況，審計人員應采取哪些審計程序。答案：1.可能對財務報表產生的影響：放寬信用政策導致應收賬款余額大幅增加：可能增加壞賬風險，若大量應收賬款無法收回，會導致資產減值損失增加，利潤減少，同時資產負債表中的應收賬款賬面價值高估。銷售發票單價與銷售合同約定單價不符：會導致銷售收入確認不準確，可能高估或低估收入，進而影響利潤的準確性。銷售退回會計處理不及時、不準確：會使收入和成本的確認不匹配，可能導致收入高估、成本低估或反之，影響利潤的計算，同時也會影響存貨等科目的余額。客戶對貨物數量和質量提出異議：可能導致銷售退回或折讓，若未及時處理，會高估收入和應收賬款，影響財務報表的真實性和準確性。2.審計程序：對于放寬信用政策導致應收賬款余額大幅增加：評估公司信用政策的合理性，檢查信用審批流程是否健全。分析應收賬款的賬齡結構，結合客戶的信用狀況，評估壞賬準備的計提是否充分。對大額應收賬款進行函證，核實其真實性和可收回性。對于銷售發票單價與銷售合同約定單價不符：抽取更多的銷售發票與銷售合同進行核對，確定不符的范圍和金額。詢問銷售部門和財務部門，了解單價不符的原因。檢查公司的價格管理制度和銷售流程，是否存在內部控制缺陷。調整銷售收入和相關科目，確保財務報表數據的準確性。對于銷售退回會計處理不及時、不準確：檢查銷售退回的相關憑證，如退貨單、入庫單等，核實銷售退回的真實性。查看會計記錄，確定銷售退回是否及時入賬，收入和成本的沖減是否正確。分析銷售退回的原因，評估公司的產品質量和銷售管理情況。對于客戶對貨物數量和質量提出異議：與客戶進行溝通，了解異議的具體情況和原因。檢查公司對客戶異議的處理記錄，是否及時采取了措施。對涉及異議的銷售業務進行詳細審查，包括銷售合同、發貨記錄、驗收報告等，確定是否存在銷售退回或折讓的情況。根據審查結果，調整財務報表相關數據。案例三審計人員對DEF公司2023年度財務報表進行審計，在審計采購與付款循環時，發現以下情況：1.該公司采購部門在采購物資時，未進行充分的市場調研，導致采購價格偏高。2.審計人員在檢查采購發票時，發現部分發票的供應商名稱與合同供應商名稱不一致。3.該公司存在大量的預付賬款，且部分預付賬款的賬齡較長，未及時結算。4.審計人員通過實地盤點發現，部分采購的物資未辦理入庫手續，直接投入使用。要求：1.針對上述情況，分析可能存在的風險。2.針對上述情況，審計人員應采取哪些審計程序。答案：1.可能存在的風險：采購價格偏高：會增加公司的采購成本，降低公司的利潤，影響公司的經濟效益。采購發票供應商名稱與合同供應商名稱不一致：可能存在虛假采購、舞弊行為，如通過虛假發票套取資金，同時也可能導致采購業務的真實性和合法性受到質疑。大量預付賬款且賬齡較長未及時結算：可能存在資金被占用的風險，預付賬款可能無法收回，導致資產損失；也可能存在與供應商的糾紛或業務異常情況。采購物資未辦理入庫手續直接投入使用：會導致存貨管理混亂，無法準確核算存貨數量和成本，同時也可能存在物資被盜用、浪費等風險，影響財務報表中存貨和成本的準確性。2.審計程序：對于采購價格偏高：收集市場上同類物資的價格信息，與該公司的采購價格進行對比，評估價格的合理性。詢問采購部門人員，了解采購價格決策的過程和依據。檢查采購合同，看是否存在不合理的價格條款。對于采購發票供應商名稱與合同供應商名稱不一致：要求公司提供相關的解釋和說明，核實業務的真實性。檢查采購合同、發票、驗收單等相關憑證，確定是否存在虛假采購。向合同供應商和發票供應商進行函證，確認交易的真實性和金額。對于大量預付賬款且賬齡較長未及時結算：分析預付賬款的構成和形成原因，評估其合理性。向供應商進行函證，核實預付賬款的真實性和金額，了解未結算的原因。檢查公司與供應商的往來記錄，是否存在糾紛或異常情況。評估預付賬款的可收回性，判斷是否需要計提壞賬準備。對于采購物資未辦理入庫手續直接投入使用：檢查相關的采購訂單、發貨單等憑證，核實物資的采購情況。詢問倉庫管理人員和使用部門人員，了解物資未辦理入庫手續的原因。對投入使用的物資進行盤點，確定其數量和使用情況。檢查公司的存貨管理制度，是否存在漏洞，提出改進建議。案例四審計人員對GHI公司2023年度財務報表進行審計，在審計貨幣資金時，發現以下情況：1.審計人員在對庫存現金進行監盤時，發現庫存現金實際金額與賬面金額不符，存在現金短缺情況。2.該公司銀行存款日記賬與銀行對賬單余額存在差異，經調節后仍有未達賬項無法解釋。3.審計人員在檢查銀行賬戶時，發現該公司存在一個未入賬的銀行賬戶。4.該公司存在頻繁的現金收支業務，但現金日記賬記錄不完整，存在漏記情況。要求：1.針對上述情況，分析可能存在的問題。2.針對上述情況，審計人員應采取哪些審計程序。答案：1.可能存在的問題：庫存現金短缺：可能存在現金被盜用、挪用情況；也可能是現金收支記錄錯誤，如漏記收入或多記支出。銀行存款日記賬與銀行對賬單調節后仍有未達賬項無法解釋：可能存在未入賬的銀行交易，如隱瞞收入、虛構支出等舞弊行為；也可能是銀行賬戶管理混亂，存在未發現的銀行賬戶或交易。存在未入賬的銀行賬戶：可能存在隱瞞收入、轉移資金等違法行為，逃避監管和審計；也可能是公司內部管理不善，對銀行賬戶管理不規范。現金日記賬記錄不完整：會導致現金收支情況無法準確反映，可能存在現金管理漏洞，容易出現現金舞弊行為，同時也影響財務報表中貨幣資金項目的準確性。2.審計程序：對于庫存現金短缺：詳細詢問出納人員，了解現金短缺的情況和可能原因。檢查現金收支憑證，核實記錄的準確性，查找是否存在漏記或錯記情況。對現金保管的安全性進行評估，檢查是否存在被盜用的可能性。要求出納人員說明現金短缺的處理情況，是否進行了賠償等。對于銀行存款日記賬與銀行對賬單調節后仍有未達賬項無法解釋：向銀行進一步函證，獲取更詳細的銀行交易記錄，核實未達賬項的真實性。檢查公司的銀行賬戶開戶資料，確認是否存在未發現的銀行賬戶。分析未達賬項的性質和金額，結合公司的業務情況，判斷是否存在異常交易。對可能涉及的交易進行深入調查，如與客戶或供應商進行核實。對于存在未入賬的銀行賬戶：