初級審計專業(yè)技術資格必考題含答案2024一、單項選擇題（每題1分，共30題）1.審計產(chǎn)生和發(fā)展的客觀基礎是（）A.私有制的出現(xiàn)B.受托經(jīng)濟責任關系的確立C.股份制企業(yè)的出現(xiàn)D.資本市場的發(fā)展答案：B。受托經(jīng)濟責任關系的確立是審計產(chǎn)生和發(fā)展的客觀基礎。當財產(chǎn)所有者將財產(chǎn)的經(jīng)營管理權委托給他人時，為了檢查受托者的管理和使用情況，就需要獨立的審計來監(jiān)督，從而產(chǎn)生了審計。2.下列各項中，屬于國家審計機關權限的是（）A.幫助被審計單位建立內(nèi)部審計機構B.廢止被審計單位主管部門制定的與國家法律相抵觸的財政財務收支規(guī)定C.就審計事項的有關問題向有關單位和個人進行調(diào)查，并取得有關證明材料D.參與被審計單位重大事項的決策答案：C。國家審計機關有權就審計事項的有關問題向有關單位和個人進行調(diào)查，并取得有關證明材料。A選項，國家審計機關沒有幫助被審計單位建立內(nèi)部審計機構的職責；B選項，國家審計機關只能提出糾正建議，不能直接廢止相關規(guī)定；D選項，國家審計機關主要是監(jiān)督，不參與被審計單位重大事項的決策。3.下列有關審計準則的表述，錯誤的是（）A.審計準則是衡量審計質(zhì)量的尺度B.審計準則是審計人員在實施審計過程中必須遵守的行為規(guī)范C.審計準則是確定和解脫審計責任的依據(jù)D.審計準則是判斷審計事項是非優(yōu)劣的準繩答案：D。審計準則是衡量審計質(zhì)量的尺度、審計人員在實施審計過程中必須遵守的行為規(guī)范以及確定和解脫審計責任的依據(jù)。而判斷審計事項是非優(yōu)劣的準繩是審計標準，不是審計準則。4.下列審計證據(jù)中，屬于親歷證據(jù)的是（）A.審計人員取得的銀行對賬單B.審計人員取得的應收賬款賬齡分析表C.審計人員函證應收賬款時收到的回函D.審計人員對存貨實施監(jiān)盤程序后填制的存貨監(jiān)盤記錄表答案：D。親歷證據(jù)是指審計人員在被審計單位執(zhí)行審計工作時親眼目擊、親自參加或親自動手取得的證據(jù)。審計人員對存貨實施監(jiān)盤程序后填制的存貨監(jiān)盤記錄表屬于親歷證據(jù)。A選項銀行對賬單是外部證據(jù)；B選項應收賬款賬齡分析表一般是被審計單位提供的內(nèi)部證據(jù)；C選項函證回函是外部證據(jù)。5.審計人員對被審計單位重要比率或者趨勢進行分析以獲取審計證據(jù)的方法屬于（）A.觀察法B.詢問法C.分析程序D.重新計算法答案：C。分析程序是指審計人員對被審計單位重要的比率或趨勢進行的分析，包括調(diào)查異常變動以及這些重要比率或趨勢與預期數(shù)額和相關信息的差異，以獲取審計證據(jù)。觀察法是審計人員通過實地察看相關人員正在從事的活動或執(zhí)行的程序來取得審計證據(jù)；詢問法是審計人員以書面或口頭方式，向被審計單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取財務信息和非財務信息，并對答復進行評價的過程；重新計算法是審計人員對被審計單位的會計記錄中的數(shù)據(jù)進行重新計算。6.下列內(nèi)部控制要素中，管理層的觀念和經(jīng)營風格屬于（）A.控制環(huán)境B.風險評估C.控制活動D.信息與溝通答案：A。控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認識和措施，管理層的觀念和經(jīng)營風格屬于控制環(huán)境要素。風險評估是指企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標相關的風險，合理確定風險應對策略；控制活動是企業(yè)根據(jù)風險評估結果，采用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內(nèi)；信息與溝通是企業(yè)及時、準確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進行有效溝通。7.下列關于審計取證模式的表述，正確的是（）A.賬目基礎審計直接從會計資料的審查入手B.制度基礎審計只強調(diào)審查內(nèi)部控制系統(tǒng)C.風險導向?qū)徲嬕詫徲嬶L險的控制為重心D.風險導向?qū)徲嬍侵贫然A審計的發(fā)展答案：A。賬目基礎審計直接從會計資料的審查入手，通過對會計憑證、賬簿、報表等資料的詳細審查來發(fā)現(xiàn)問題。制度基礎審計并非只強調(diào)審查內(nèi)部控制系統(tǒng)，而是在對內(nèi)部控制系統(tǒng)進行評價的基礎上確定審計的重點和范圍；風險導向?qū)徲嬕灾卮箦e報風險的識別、評估和應對為重心；風險導向?qū)徲嬍窃谫~項基礎審計和制度基礎審計上發(fā)展起來的，但不能簡單說它是制度基礎審計的發(fā)展。8.下列各項中，屬于審計質(zhì)量控制措施的是（）A.對所有審計事項都采用抽查法B.對所有審計項目都進行內(nèi)部控制測試C.加強對審計工作底稿的復核D.選擇簡單易審的項目進行審計答案：C。加強對審計工作底稿的復核是審計質(zhì)量控制措施之一，通過復核可以發(fā)現(xiàn)審計過程中的問題，保證審計質(zhì)量。A選項，對所有審計事項都采用抽查法是不合理的，有些重要審計事項可能需要詳細審計；B選項，并非所有審計項目都需要進行內(nèi)部控制測試，要根據(jù)具體情況判斷；D選項，選擇簡單易審的項目進行審計不能保證審計工作的全面性和有效性，也不是質(zhì)量控制措施。9.下列有關審計目標的表述，錯誤的是（）A.審計目標通常可以劃分為總體審計目標和具體審計目標B.審計目標的確定取決于社會的需求和審計界自身的能力與水平C.社會審計的總目標是揭示財務報表是否存在錯報D.內(nèi)部審計的總目標是對被審計單位相關業(yè)務的真實性、合法性和效益性進行檢查和評價答案：C。社會審計的總目標是對財務報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠?qū)ω攧請蟊硎欠裨谒兄卮蠓矫姘凑者m用的財務報告編制基礎編制發(fā)表審計意見，并按照審計準則的規(guī)定，根據(jù)審計結果對財務報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通。A選項，審計目標通常劃分為總體審計目標和具體審計目標是正確的；B選項，審計目標的確定受社會需求和審計界自身能力與水平影響；D選項，內(nèi)部審計的總目標是對被審計單位相關業(yè)務的真實性、合法性和效益性進行檢查和評價。10.下列各項中，屬于被審計單位虛增主營業(yè)務收入的是（）A.對合格品和殘次品的銷售，均確認為主營業(yè)務收入B.對主產(chǎn)品和副產(chǎn)品的銷售，均確認為主營業(yè)務收入C.采用預收款銷售方式的，在收到貨款時確認主營業(yè)務收入D.銷售商品涉及商業(yè)折扣的，按照扣除商業(yè)折扣后的金額確認主營業(yè)務收入答案：C。采用預收款銷售方式的，應在發(fā)出商品時確認收入，而不是在收到貨款時確認主營業(yè)務收入，這種提前確認收入的方式屬于虛增主營業(yè)務收入。A選項，合格品和殘次品銷售確認收入是合理的；B選項，主產(chǎn)品和副產(chǎn)品銷售確認主營業(yè)務收入也是合理的；D選項，銷售商品涉及商業(yè)折扣的，按照扣除商業(yè)折扣后的金額確認主營業(yè)務收入是符合會計準則的。11.下列各項中，屬于采購與付款循環(huán)中實物控制措施的是（）A.對已到期的應付款項及時辦理結算B.限制非授權人員接近存貨C.定期核對采購日記賬和總賬D.定期對應付款項進行函證答案：B。限制非授權人員接近存貨屬于采購與付款循環(huán)中的實物控制措施，目的是保護存貨的安全。A選項，對已到期的應付款項及時辦理結算屬于付款控制；C選項，定期核對采購日記賬和總賬屬于會計記錄控制；D選項，定期對應付款項進行函證屬于審查應付款項真實性的審計程序。12.下列各項中，不屬于生產(chǎn)與存貨循環(huán)中成本控制措施的是（）A.制定成本計劃和費用預算B.嚴格審核原始憑證C.建立成本和費用的歸口分級管理控制制度D.限制非授權人員接近存貨答案：D。限制非授權人員接近存貨屬于實物控制措施，而不是成本控制措施。A選項，制定成本計劃和費用預算可以對成本進行事前控制；B選項，嚴格審核原始憑證能保證成本核算的準確性；C選項，建立成本和費用的歸口分級管理控制制度有利于成本的有效控制。13.下列關于貨幣資金內(nèi)部控制的表述，錯誤的是（）A.貨幣資金收支與記賬的崗位分離B.貨幣資金收支要有合理、合法的憑據(jù)C.全部收支及時準確入賬，并且支出要有核準手續(xù)D.由出納人員負責定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表答案：D。銀行存款余額調(diào)節(jié)表應該由出納人員以外的人員編制，這樣可以形成內(nèi)部牽制，防止出納人員挪用資金等舞弊行為。A選項，貨幣資金收支與記賬崗位分離是重要的內(nèi)部控制措施；B選項，貨幣資金收支有合理、合法的憑據(jù)能保證收支的真實性和合規(guī)性；C選項，全部收支及時準確入賬且支出有核準手續(xù)可以有效控制貨幣資金的使用。14.下列各項中，屬于固定資產(chǎn)內(nèi)部控制中授權批準制度內(nèi)容的是（）A.限制非授權人員接近固定資產(chǎn)B.規(guī)定固定資產(chǎn)購置的預算制度C.規(guī)定固定資產(chǎn)的取得、記錄、保管等職責應相互分離D.明確固定資產(chǎn)處置的審批程序答案：D。明確固定資產(chǎn)處置的審批程序?qū)儆谑跈嗯鷾手贫鹊膬?nèi)容，規(guī)定了在固定資產(chǎn)處置環(huán)節(jié)的審批權限和流程。A選項，限制非授權人員接近固定資產(chǎn)屬于實物控制；B選項，規(guī)定固定資產(chǎn)購置的預算制度屬于預算控制；C選項，規(guī)定固定資產(chǎn)的取得、記錄、保管等職責應相互分離屬于職責分工控制。15.下列審計程序中，可用于審查長期借款入賬完整性的是（）A.向被審計單位索取長期借款授權批準文件B.分析利息費用賬戶，驗證利息支出的合理性C.檢查長期借款在資產(chǎn)負債表中的列示和披露是否恰當D.檢查借款合同和授權批準文件，確定借款金額、利率等條款答案：B。分析利息費用賬戶，驗證利息支出的合理性，如果發(fā)現(xiàn)利息支出與賬面記錄的借款金額不匹配，可能存在未入賬的長期借款，從而審查長期借款入賬的完整性。A選項，向被審計單位索取長期借款授權批準文件主要是審查借款的合規(guī)性；C選項，檢查長期借款在資產(chǎn)負債表中的列示和披露是否恰當主要是關注報表披露的準確性；D選項，檢查借款合同和授權批準文件，確定借款金額、利率等條款主要是審查借款合同的真實性和條款的合規(guī)性。16.下列各項中，不屬于所有者權益審計內(nèi)容的是（）A.實收資本審計B.資本公積審計C.盈余公積審計D.應付股利審計答案：D。應付股利屬于負債類科目，不屬于所有者權益審計內(nèi)容。所有者權益審計包括實收資本審計、資本公積審計、盈余公積審計和未分配利潤審計等。17.下列關于審計報告的表述，正確的是（）A.審計報告應詳細記錄審計過程和審計方法B.審計報告的意見類型包括無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見C.國家審計報告可以不征求被審計單位的意見D.內(nèi)部審計報告的收件人只能是本單位負責人答案：B。審計報告的意見類型包括無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見。A選項，審計報告不需要詳細記錄審計過程和審計方法，主要是發(fā)表審計意見；C選項，國家審計報告在出具前要征求被審計單位的意見；D選項，內(nèi)部審計報告的收件人可以根據(jù)具體情況確定，不一定只是本單位負責人。18.下列各項中，屬于績效審計中常用的定性分析方法的是（）A.比率分析B.比較分析C.內(nèi)容分析D.時間序列分析答案：C。內(nèi)容分析是績效審計中常用的定性分析方法，它是對審計對象的文字資料進行分析。A選項比率分析、B選項比較分析和D選項時間序列分析都屬于定量分析方法。19.下列關于信息系統(tǒng)審計的表述，錯誤的是（）A.信息系統(tǒng)審計的內(nèi)容包括信息系統(tǒng)內(nèi)部控制審計B.信息系統(tǒng)審計的方法包括詢問、觀察、檢查等傳統(tǒng)審計方法C.信息系統(tǒng)審計只關注信息系統(tǒng)的安全性D.信息系統(tǒng)審計可以發(fā)現(xiàn)信息系統(tǒng)中存在的舞弊行為答案：C。信息系統(tǒng)審計不僅僅關注信息系統(tǒng)的安全性，還包括信息系統(tǒng)的有效性、可靠性、合規(guī)性等多個方面。A選項，信息系統(tǒng)審計的內(nèi)容包括信息系統(tǒng)內(nèi)部控制審計是正確的；B選項，信息系統(tǒng)審計可以采用詢問、觀察、檢查等傳統(tǒng)審計方法；D選項，信息系統(tǒng)審計可以發(fā)現(xiàn)信息系統(tǒng)中存在的舞弊行為。20.下列有關審計管理的表述，錯誤的是（）A.審計管理要服從審計目標B.審計管理要注重對審計人員的管理C.審計管理主要在審計實施階段進行D.審計管理的目的是提高審計工作的質(zhì)量和效率答案：C。審計管理貫穿于審計業(yè)務活動的全過程，而不僅僅在審計實施階段進行。A選項，審計管理要服從審計目標，以確保審計工作圍繞目標開展；B選項，審計管理要注重對審計人員的管理，因為審計人員是審計工作的主體；D選項，審計管理的目的是提高審計工作的質(zhì)量和效率。21.審計人員在審查應收賬款時，發(fā)現(xiàn)賬上某筆記錄“借：應收賬款——A公司800000，貸：主營業(yè)務收入800000”，通過函證A公司，檢查銷貨合同等，證實此筆銷售業(yè)務是虛構的，審計人員應將（）認定為舞弊問題。A.多計應收賬款B.多計主營業(yè)務收入C.虛增利潤D.以上三項答案：D。該筆銷售業(yè)務是虛構的，賬面上記錄了應收賬款和主營業(yè)務收入，會導致應收賬款多計、主營業(yè)務收入多計，而主營業(yè)務收入多計會進一步導致利潤虛增，所以以上三項都屬于舞弊問題。22.審計人員在對被審計單位的存貨進行監(jiān)盤時，發(fā)現(xiàn)存貨實際數(shù)量與賬面數(shù)量不符，可能的原因不包括（）A.存貨被盜B.存貨發(fā)生自然損耗C.存貨入賬價值錯誤D.存貨已銷售但未及時入賬答案：C。存貨入賬價值錯誤主要影響存貨的成本核算和財務報表的金額，但不會直接導致存貨實際數(shù)量與賬面數(shù)量不符。A選項，存貨被盜會使實際數(shù)量減少；B選項，存貨發(fā)生自然損耗也會使實際數(shù)量減少；D選項，存貨已銷售但未及時入賬會使賬面數(shù)量多于實際數(shù)量。23.下列關于審計檔案管理的表述，正確的是（）A.審計檔案應在審計項目完成后立即銷毀B.審計檔案的保管期限分為永久、長期和短期C.審計檔案的保管期限從審計報告發(fā)布之日起計算D.審計檔案可以由審計人員個人保管答案：B。審計檔案的保管期限分為永久、長期和短期。A選項，審計檔案應按照規(guī)定的保管期限進行保管，不能立即銷毀；C選項，審計檔案的保管期限從審計項目結案年度開始計算；D選項，審計檔案應集中統(tǒng)一保管，不能由審計人員個人保管。24.審計人員對被審計單位的銀行存款進行截止測試，其主要目的是（）A.驗證銀行存款的真實性B.驗證銀行存款余額的正確性C.審查銀行存款收支的合法性D.審查是否存在跨期收支事項答案：D。銀行存款截止測試的主要目的是審查是否存在跨期收支事項，確保銀行存款收支記錄在正確的會計期間。A選項，驗證銀行存款的真實性可以通過函證等方法；B選項，驗證銀行存款余額的正確性可以通過核對賬目等方法；C選項，審查銀行存款收支的合法性可以通過檢查相關憑證和審批手續(xù)等方法。25.下列關于審計職業(yè)道德的表述，錯誤的是（）A.審計職業(yè)道德是審計人員在從事審計工作中應當遵循的行為規(guī)范B.審計職業(yè)道德的核心是實事求是、客觀公正、廉潔奉公C.審計職業(yè)道德不具有強制性D.審計人員遵守審計職業(yè)道德可以提高審計工作的可信度答案：C。審計職業(yè)道德具有一定的強制性，它是審計人員在職業(yè)活動中必須遵守的行為準則。A選項，審計職業(yè)道德是審計人員在從事審計工作中應當遵循的行為規(guī)范；B選項，審計職業(yè)道德的核心是實事求是、客觀公正、廉潔奉公；D選項，審計人員遵守審計職業(yè)道德可以提高審計工作的可信度。26.審計人員在審查應付賬款時，發(fā)現(xiàn)應付賬款明細賬中存在借方余額，可能的原因是（）A.被審計單位重復付款B.被審計單位少記了應付賬款C.被審計單位多記了應付賬款D.以上都有可能答案：D。應付賬款明細賬中存在借方余額，可能是被審計單位重復付款，導致賬戶出現(xiàn)借方余額；也可能是少記了應付賬款，使得實際支付超過了應付款項；還可能是多記了應付賬款，在支付時沖減后出現(xiàn)借方余額，所以以上情況都有可能。27.下列各項中，屬于審計人員對固定資產(chǎn)折舊進行實質(zhì)性審查的內(nèi)容是（）A.審查固定資產(chǎn)折舊政策的合法性B.審查固定資產(chǎn)折舊方法的一致性C.計算固定資產(chǎn)折舊額的正確性D.以上都是答案：D。審計人員對固定資產(chǎn)折舊進行實質(zhì)性審查時，需要審查固定資產(chǎn)折舊政策的合法性，確保折舊政策符合相關法律法規(guī)和會計準則；審查固定資產(chǎn)折舊方法的一致性，保證折舊計算的連貫性；計算固定資產(chǎn)折舊額的正確性，檢查折舊計算是否準確。所以以上選項都是實質(zhì)性審查的內(nèi)容。28.審計人員在對被審計單位的銷售費用進行審查時，發(fā)現(xiàn)一筆金額較大的廣告費支出，該筆支出的審批手續(xù)齊全，但審計人員懷疑其真實性，最有效的審計程序是（）A.檢查廣告合同和發(fā)票B.向廣告公司函證C.詢問相關人員D.分析銷售費用的合理性答案：B。向廣告公司函證可以直接從外部獲取關于該廣告費支出的真實性信息，是最有效的審計程序。A選項，檢查廣告合同和發(fā)票雖然可以驗證手續(xù)的完整性，但不能完全保證業(yè)務的真實性；C選項，詢問相關人員可能存在信息不準確或不真實的情況；D選項，分析銷售費用的合理性只能從總體上判斷，不能直接證明該筆廣告費支出的真實性。29.下列關于內(nèi)部審計的表述，正確的是（）A.內(nèi)部審計是由外部獨立的審計機構實施的審計B.內(nèi)部審計的目標主要是查錯防弊C.內(nèi)部審計具有內(nèi)向性、廣泛性和及時性的特點D.內(nèi)部審計不需要遵循審計準則答案：C。內(nèi)部審計具有內(nèi)向性（服務于本單位內(nèi)部管理）、廣泛性（審計范圍廣泛）和及時性（能及時發(fā)現(xiàn)問題）的特點。A選項，內(nèi)部審計是由單位內(nèi)部的審計機構或人員實施的審計；B選項，內(nèi)部審計的目標不僅是查錯防弊，還包括促進組織完善治理、增加價值和實現(xiàn)目標等；D選項，內(nèi)部審計也需要遵循相關的內(nèi)部審計準則。30.審計人員在對被審計單位的財務報表進行審計時，發(fā)現(xiàn)財務報表存在重大錯報，但被審計單位拒絕調(diào)整，審計人員應發(fā)表（）A.無保留意見B.保留意見C.否定意見D.無法表示意見答案：C。當財務報表存在重大錯報且被審計單位拒絕調(diào)整時，審計人員應發(fā)表否定意見，以表明財務報表整體未能公允反映被審計單位的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。A選項，無保留意見適用于財務報表在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制并實現(xiàn)公允反映的情況；B選項，保留意見適用于存在重大錯報但不具有廣泛性的情況；D選項，無法表示意見適用于審計范圍受到重大限制，無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)的情況。二、多項選擇題（每題2分，共15題）1.下列各項中，屬于審計作用的有（）A.防護性作用B.促進性作用C.證明性作用D.調(diào)控性作用E.建設性作用答案：ABCDE。審計具有防護性作用（保護財產(chǎn)安全等）、促進性作用（促進被審計單位改善管理等）、證明性作用（證明被審計事項的真實性等）、調(diào)控性作用（對經(jīng)濟活動進行調(diào)控）和建設性作用（提出改進建議等）。2.國家審計的審計程序包括（）A.審計計劃階段B.審計實施階段C.審計報告階段D.審計復核階段E.審計歸檔階段答案：ABC。國家審計的審計程序包括審計計劃階段、審計實施階段和審計報告階段。審計復核是審計過程中的一個環(huán)節(jié)，審計歸檔是審計工作結束后的事項，不屬于獨立的審計程序階段。3.下列審計證據(jù)中，屬于外部證據(jù)的有（）A.銀行對賬單B.購貨發(fā)票C.應收賬款函證回函D.被審計單位管理層聲明書E.審計人員編制的存貨監(jiān)盤記錄表答案：ABC。銀行對賬單、購貨發(fā)票和應收賬款函證回函都是來自被審計單位外部的證據(jù)，屬于外部證據(jù)。被審計單位管理層聲明書是內(nèi)部證據(jù)；審計人員編制的存貨監(jiān)盤記錄表是親歷證據(jù)。4.下列各項中，屬于內(nèi)部控制要素的有（）A.控制環(huán)境B.風險評估C.控制活動D.信息與溝通E.對控制的監(jiān)督答案：ABCDE。內(nèi)部控制要素包括控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通和對控制的監(jiān)督。5.下列關于審計抽樣的表述，正確的有（）A.審計抽樣可以用于內(nèi)部控制測試和實質(zhì)性程序B.審計抽樣包括統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣C.統(tǒng)計抽樣可以量化抽樣風險D.非統(tǒng)計抽樣不能運用概率論評價樣本結果E.審計抽樣適用于所有的審計程序答案：ABCD。審計抽樣可以用于內(nèi)部控制測試和實質(zhì)性程序；包括統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣；統(tǒng)計抽樣可以量化抽樣風險；非統(tǒng)計抽樣不能運用概率論評價樣本結果。審計抽樣并不是適用于所有的審計程序，比如詢問、觀察等程序一般不適用審計抽樣。6.下列各項中，屬于生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制措施的有（）A.采購與驗收相互獨立B.生產(chǎn)與保管相互獨立C.成本核算與出納相互獨立D.存貨盤點由獨立于保管人員之外的其他部門人員定期進行E.限制非授權人員接近存貨答案：ABDE。生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制措施包括采購與驗收相互獨立、生產(chǎn)與保管相互獨立、存貨盤點由獨立于保管人員之外的其他部門人員定期進行、限制非授權人員接近存貨等。成本核算與出納相互獨立不屬于生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制措施。7.下列關于貨幣資金審計的表述，正確的有（）A.貨幣資金審計是審計的重要內(nèi)容之一B.貨幣資金審計主要關注貨幣資金的真實性、完整性和合法性C.對庫存現(xiàn)金的盤點應采用突擊式盤點D.對銀行存款的函證可以采用積極式函證和消極式函證E.貨幣資金內(nèi)部控制的有效性對審計工作有重要影響答案：ABCE。貨幣資金審計是審計的重要內(nèi)容之一，主要關注貨幣資金的真實性、完整性和合法性；對庫存現(xiàn)金的盤點應采用突擊式盤點；貨幣資金內(nèi)部控制的有效性對審計工作有重要影響。對銀行存款的函證一般采用積極式函證，很少采用消極式函證。8.下列各項中，屬于固定資產(chǎn)審計內(nèi)容的有（）A.審查固定資產(chǎn)的存在性B.審查固定資產(chǎn)的所有權C.審查固定資產(chǎn)的折舊計算是否正確D.審查固定資產(chǎn)的減值準備計提是否合理E.審查固定資產(chǎn)的購置是否經(jīng)過授權批準答案：ABCDE。固定資產(chǎn)審計內(nèi)容包括審查固定資產(chǎn)的存在性、所有權、折舊計算的正確性、減值準備計提的合理性以及購置是否經(jīng)過授權批準等。9.下列關于長期借款審計的表述，正確的有（）A.審查長期借款的真實性可以通過函證銀行來實現(xiàn)B.審查長期借款的完整性需要關注是否存在未入賬的長期借款C.審查長期借款的合法性要檢查借款合同的條款是否符合法律法規(guī)D.審查長期借款的計價和分攤要關注利息計算和借款本金的償還情況E.審查長期借款在資產(chǎn)負債表中的列示是否恰當答案：ABCDE。對長期借款審計時，審查真實性可通過函證銀行；審查完整性要關注未入賬借款；審查合法性需檢查借款合同條款；審查計價和分攤要關注利息計算和本金償還情況；同時要審查其在資產(chǎn)負債表中的列示是否恰當。10.下列各項中，屬于所有者權益審計目標的有（）A.確定所有者權益是否存在B.確定所有者權益的金額是否正確C.確定所有者權益的增減變動是否合法合規(guī)D.確定所有者權益在財務報表中的列示是否恰當E.確定所有者權益與負債的界限是否清晰答案：ABCDE。所有者權益審計目標包括確定所有者權益是否存在、金額是否正確、增減變動是否合法合規(guī)、在財務報表中的列示是否恰當以及與負債的界限是否清晰等。11.下列關于審計報告的表述，正確的有（）A.審計報告是審計工作的最終成果B.審計報告可以分為標準審計報告和非標準審計報告C.國家審計報告具有法律效力D.社會審計報告可以為投資者等提供決策依據(jù)E.內(nèi)部審計報告可以促進本單位改善管理答案：ABCDE。審計報告是審計工作的最終成果；分為標準審計報告和非標準審計報告；國家審計報告具有法律效力；社會審計報告可以為投資者等提供決策依據(jù)；內(nèi)部審計報告可以促進本單位改善管理。12.下列各項中，屬于績效審計方法的有（）A.成本效益分析法B.比較分析法C.因素分析法D.統(tǒng)計分析法E.案例研究法答案：ABCDE。績效審計方法包括成本效益分析法、比較分析法、因素分析法、統(tǒng)計分析法和案例研究法等。13.下列關于信息系統(tǒng)審計的表述，正確的有（）A.信息系統(tǒng)審計可以發(fā)現(xiàn)信息系統(tǒng)中的安全漏洞B.信息系統(tǒng)審計要關注信息系統(tǒng)的功能是否滿足業(yè)務需求C.信息系統(tǒng)審計需要對信息系統(tǒng)的開發(fā)過程進行審計D.信息系統(tǒng)審計可以采用計算機輔助審計技術E.信息系統(tǒng)審計的對象是信息系統(tǒng)及其相關的內(nèi)部控制答案：ABCDE。信息系統(tǒng)審計可以發(fā)現(xiàn)安全漏洞，關注系統(tǒng)功能是否滿足業(yè)務需求，對開發(fā)過程進行審計，可采用計算機輔助審計技術，其對象是信息系統(tǒng)及其相關的內(nèi)部控制。14.下列關于審計管理的表述，正確的有（）A.審計管理的主體是審計組織和審計人員B.審計管理的客體是審計業(yè)務活動及其相關的職能活動C.審計管理的目的是提高審計工作的質(zhì)量和效率D.審計管理要遵循一定的原則和方法E.審計管理貫穿于審計業(yè)務活動的全過程答案：ABCDE。審計管理的主體是審計組織和審計人員，客體是審計業(yè)務活動及其相關的職能活動，目的是提高審計工作的質(zhì)量和效率，要遵循一定的原則和方法，且貫穿于審計業(yè)務活動的全過程。15.下列各項中，屬于審計質(zhì)量控制的措施有（）A.對審計人員進行專業(yè)培訓B.制定審計工作底稿的復核制度C.對審計項目進行質(zhì)量檢查D.選擇適當?shù)膶徲嫹椒‥.建立審計檔案管理制度答案：ABCDE。對審計人員進行專業(yè)培訓可以提高審計人員的業(yè)務能力，保證審計質(zhì)量；制定審計工作底稿的復核制度可以發(fā)現(xiàn)審計過程中的問題；對審計項目進行質(zhì)量檢查能及時發(fā)現(xiàn)和糾正質(zhì)量問題；選擇適當?shù)膶徲嫹椒ㄓ兄谔岣邔徲嬓屎唾|(zhì)量；建立審計檔案管理制度可以保證審計檔案的完整性和安全性，也與審計質(zhì)量控制相關。三、案例分析題（每題10分，共10題）案例一審計人員對某企業(yè)的應收賬款進行審計，該企業(yè)應收賬款總賬余額為500萬元，明細賬共有100筆。審計人員決定采用審計抽樣的方法進行審查，確定的可容忍誤差為10萬元，預計總體誤差為3萬元，信賴過度風險為5%。通過查表得到樣本量為20筆。審計人員對抽取的20筆應收賬款進行函證，發(fā)現(xiàn)其中有2筆存在差異，差異金額分別為2萬元和3萬元。問題：1.審計人員采用的審計抽樣方法屬于哪種類型？2.根據(jù)樣本結果，審計人員應如何評價總體？答案：1.審計人員采用的審計抽樣方法屬于統(tǒng)計抽樣。因為審計人員確定了可容忍誤差、預計總體誤差、信賴過度風險，并通過查表確定樣本量，這些都是統(tǒng)計抽樣的特征。2.樣本中的誤差金額為2+3=5萬元。根據(jù)樣本結果推斷的總體誤差=（樣本誤差金額÷樣本規(guī)模）×總體規(guī)模=（5÷20）×100=25萬元。由于推斷的總體誤差25萬元大于可容忍誤差10萬元，審計人員應認為總體存在重大錯報，需要進一步擴大審計范圍，對更多的應收賬款進行審查，或者要求被審計單位調(diào)整應收賬款賬目。案例二審計人員對某公司的銷售業(yè)務進行審計，發(fā)現(xiàn)該公司在12月份有一筆大額銷售業(yè)務，銷售合同顯示貨物已發(fā)出，但款項尚未收到。審計人員檢查了相關的發(fā)貨憑證和銷售發(fā)票，均符合規(guī)定。然而，審計人員通過函證客戶得知，客戶稱并未收到該批貨物。問題：1.針對該情況，審計人員應進一步采取哪些審計程序？2.該情況可能存在什么問題？答案：1.審計人員應進一步采取以下審計程序：檢查貨物的運輸記錄，確定貨物是否真正發(fā)出以及發(fā)往何處。與物流公司聯(lián)系，核實貨物的運輸情況和簽收情況。重新檢查銷售合同的條款，看是否存在特殊約定。對公司的倉庫進行實地盤點，檢查該批貨物是否還在倉庫中。2.該情況可能存在以下問題：公司可能虛構銷售業(yè)務，為了虛增收入而偽造發(fā)貨憑證和銷售發(fā)票。貨物可能在運輸過程中出現(xiàn)問題，如丟失、損壞等，但公司未及時處理相關情況。可能存在銷售合同糾紛，客戶拒絕接收貨物，但公司仍按正常銷售處理。案例三審計人員在對某企業(yè)的固定資產(chǎn)進行審計時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)存在以下情況：（1）部分固定資產(chǎn)未按規(guī)定計提折舊。（2）有一臺固定資產(chǎn)已提足折舊但仍在使用，企業(yè)未進行相應的賬務處理。（3）企業(yè)新購置的一批固定資產(chǎn)，入賬價值包含了不應計入的運輸途中的不合理損耗。問題：1.針對上述情況，審計人員應提出哪些審計調(diào)整建議？2.這些情況對企業(yè)的財務報表會產(chǎn)生什么影響？答案：1.審計調(diào)整建議如下：對于未按規(guī)定計提折舊的固定資產(chǎn)，審計人員應要求企業(yè)按照規(guī)定的折舊方法和折舊年限補提折舊，借記“制造費用”“管理費用”等科目，貸記“累計折舊”科目。對于已提足折舊仍在使用的固定資產(chǎn)，企業(yè)應停止計提折舊，不需要進行賬務調(diào)整，但應在固定資產(chǎn)卡片中做好備注。對于新購置固定資產(chǎn)入賬價值包含不合理損耗的情況，審計人員應要求企業(yè)將不合理損耗從固定資產(chǎn)入賬價值中扣除，借記“待處理財產(chǎn)損溢”等科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。2.這些情況對企業(yè)財務報表的影響如下：未按規(guī)定計提折舊會導致固定資產(chǎn)凈值虛增，同時成本費用低估，利潤虛增。已提足折舊仍計提折舊會導致成本費用高估，利潤虛減。固定資產(chǎn)入賬價值包含不合理損耗會導致固定資產(chǎn)價值虛增，影響資產(chǎn)負債表的真實性。案例四審計人員對某企業(yè)的貨幣資金進行審計，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)庫存現(xiàn)金存在以下問題：（1）庫存現(xiàn)金日記賬與總賬余額不符，日記賬余額比總賬余額多5000元。（2）庫存現(xiàn)金盤點時，實際庫存現(xiàn)金比賬面余額少3000元。（3）企業(yè)存在坐支現(xiàn)金的情況，坐支金額為2000元。問題：1.針對上述問題，審計人員應采取哪些措施？2.這些問題可能會給企業(yè)帶來哪些風險？答案：1.審計人員應采取以下措施：對于庫存現(xiàn)金日記賬與總賬余額不符的問題，審計人員應詳細核對日記賬和總賬的記錄，查找差異原因，可能是記賬錯誤、漏記等，要求企業(yè)進行更正。對于庫存現(xiàn)金盤點實際比賬面少3000元的問題，審計人員應進一步調(diào)查短缺原因，可能是現(xiàn)金被盜、挪用等，要求企業(yè)查明責任并進行處理，同時調(diào)整賬面記錄。對于坐支現(xiàn)金的問題，審計人員應要求企業(yè)嚴格遵守現(xiàn)金管理規(guī)定，停止坐支行為，并對已坐支的現(xiàn)金進行清理和規(guī)范。2.這些問題可能給企業(yè)帶來以下風險：日記賬與總賬余額不符可能導致財務報表數(shù)據(jù)不準確，影響企業(yè)財務信息的真實性和可靠性，誤導投資者和其他利益相關者。庫存現(xiàn)金短缺可能造成企業(yè)資產(chǎn)損失，還可能引發(fā)內(nèi)部管理混亂和員工舞弊問題。坐支現(xiàn)金違反了現(xiàn)金管理規(guī)定，可能會受到相關部門的處罰，同時也不利于企業(yè)對現(xiàn)金的有效管理和控制。案例五審計人員對某公司的應付賬款進行審計，發(fā)現(xiàn)該公司有一筆應付賬款長期掛賬，金額為80萬元。審計人員通過查閱相關資料得知，該筆賬款是多年前采購貨物形成的，但一直未支付。審計人員進一步調(diào)查發(fā)現(xiàn)，供應商可能已經(jīng)注銷。問題：1.針對該筆長期掛賬的應付賬款，審計人員應如何處理？2.該情況對公司的財務報表有什么影響？答案：1.審計人員應采取以下處理措施：進一步核實供應商是否確實已經(jīng)注銷，可以通過工商登記信息等渠道進行查詢。如果供應商確實已經(jīng)注銷，且該筆應付賬款無法支付，審計人員應要求公司將該筆應付賬款轉為營業(yè)外收入，借記“應付賬款”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。同時，審計人員應檢查公司是否有相關的審批手續(xù)和賬務處理記錄，確保處理的合規(guī)性。2.該情況對公司財務報表的影響如下：如果不進行處理，長期掛賬的應付賬款會使負債虛增，資產(chǎn)負債率偏高，影響公司的財務狀況指標。當將該筆應付賬款轉為營業(yè)外收入后，會增加公司的利潤，同時減少負債，使財務報表更能真實反映公司的財務狀況和經(jīng)營成果。案例六審計人員對某企業(yè)的生產(chǎn)成本進行審計，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)在成本核算過程中存在以下問題：（1）將一些不應計入生產(chǎn)成本的費用，如行政部門的辦公用品費用，計入了生產(chǎn)成本。（2）生產(chǎn)成本核算方法在本年度發(fā)生了變更，但企業(yè)未在財務報表附注中進行披露。（3）企業(yè)在分配制造費用時，采用的分配標準不合理，導致部分產(chǎn)品成本核算不準確。問題：1.針對上述問題，審計人員應提出哪些審計建議？2.這些問題對企業(yè)的成本核算和財務報表有什么影響？答案：1.審計建議如下：對于將行政部門辦公用品費用計入生產(chǎn)成本的問題，審計人員應要求企業(yè)將該費用從生產(chǎn)成本中調(diào)出，計入管理費用，借記“管理費用”科目，貸記“生產(chǎn)成本”科目。對于生產(chǎn)成本核算方法變更未披露的問題，審計人員應要求企業(yè)在財務報表附注中詳細披露核算方法變更的原因、內(nèi)容和影響。對于制造費用分配標準不合理的問題，審計人員應要求企業(yè)重新評估和選擇合理的分配標準，對已核算的成本進行調(diào)整。2.這些問題對企業(yè)成本核算和財務報表的影響如下：將不應計入生產(chǎn)成本的費用計入生產(chǎn)成本會導致生產(chǎn)成本虛增，產(chǎn)品成本不準確，影響產(chǎn)品定價和利潤計算。生產(chǎn)成本核算方法變更未披露會使財務報表使用者無法了解成本核算的變化情況，影響對企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果的準確判斷。制造費用分配標準不合理會導致部分產(chǎn)品成本核算不準確，進而影響產(chǎn)品的毛利率和利潤，使財務報表不能真實反映企業(yè)的經(jīng)營情況。案例七審計人員對某上市公司的財務報表進行審計，發(fā)現(xiàn)該公司在資產(chǎn)負債表日存在一項未決訴訟。根據(jù)律師的估計，該公司很可能敗訴，需要賠償對方100萬元，但公司未在財務報表中進行任何處理。問題：1.審計人員應如何處理該事項？2.該事項對公司的財務報表有什么影響？答案：1.審計人員應采取以下處理措施：要求公司根據(jù)律師的估計，確認預計負債100萬元，借記“營業(yè)外支出”科目，貸記“預計負債”科目。檢查公司是否在財務報表附注中披露該未決訴訟的相關情況，包括訴訟的性質(zhì)、可能的影響等。關注律師估計的可靠性，必要時可以咨詢其他專業(yè)人士。2.該事項對公司財務報表的影響如下：確認預計負債會使公司的負債增加100萬元，同時營業(yè)外支出增加100萬元，導致利潤減少100萬元。如果公司未按規(guī)定處理該事項，會使財務報表不能真實反映公司的財務狀況和經(jīng)營成果，存在重大錯報風險。