注冊(cè)稅務(wù)師重點(diǎn)題庫(kù)和答案分析2025一、稅法（一）1.增值稅題目：某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年10月銷(xiāo)售貨物取得不含稅銷(xiāo)售額100萬(wàn)元，當(dāng)月購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款40萬(wàn)元，增值稅稅額5.2萬(wàn)元。已知該企業(yè)適用的增值稅稅率為13%，計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額。答案：首先計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額，銷(xiāo)項(xiàng)稅額=不含稅銷(xiāo)售額×稅率=100×13%=13（萬(wàn)元）。然后計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，題目中給出進(jìn)項(xiàng)稅額為5.2萬(wàn)元。最后計(jì)算應(yīng)納稅額，應(yīng)納稅額=銷(xiāo)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額=135.2=7.8（萬(wàn)元）。分析：本題主要考查增值稅應(yīng)納稅額的基本計(jì)算方法。需要準(zhǔn)確掌握銷(xiāo)項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算，以及應(yīng)納稅額的計(jì)算公式。在實(shí)際業(yè)務(wù)中，要注意取得合法有效的增值稅專(zhuān)用發(fā)票才能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。題目：某商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，采取以舊換新方式銷(xiāo)售手機(jī)100部，每部新手機(jī)含稅售價(jià)為3390元，舊手機(jī)每部作價(jià)200元。已知該商場(chǎng)適用的增值稅稅率為13%，計(jì)算該商場(chǎng)當(dāng)月以舊換新業(yè)務(wù)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。答案：以舊換新銷(xiāo)售貨物，應(yīng)按新貨物的同期銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售額，不得扣減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格。新手機(jī)含稅售價(jià)為3390元，換算為不含稅銷(xiāo)售額=3390÷(1+13%)=3000（元）。則100部手機(jī)的不含稅銷(xiāo)售額=3000×100=300000（元）。銷(xiāo)項(xiàng)稅額=不含稅銷(xiāo)售額×稅率=300000×13%=39000（元）。分析：本題考查以舊換新業(yè)務(wù)增值稅銷(xiāo)售額的確定。稅法規(guī)定除金銀首飾外，以舊換新業(yè)務(wù)按新貨物的同期銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算銷(xiāo)售額，不能扣除舊貨物作價(jià)?？忌斡涍@一特殊規(guī)定，避免計(jì)算錯(cuò)誤。2.消費(fèi)稅題目：某化妝品廠為增值稅一般納稅人，2024年11月生產(chǎn)銷(xiāo)售高檔化妝品一批，取得不含稅銷(xiāo)售額50萬(wàn)元，已知高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15%。計(jì)算該化妝品廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額。答案：消費(fèi)稅應(yīng)納稅額=不含稅銷(xiāo)售額×稅率=50×15%=7.5（萬(wàn)元）。分析：本題是消費(fèi)稅基本計(jì)算的考查。對(duì)于從價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，直接用不含稅銷(xiāo)售額乘以適用稅率即可計(jì)算出應(yīng)納稅額。關(guān)鍵是要準(zhǔn)確判斷應(yīng)稅消費(fèi)品的稅目和適用稅率。題目：某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年12月銷(xiāo)售白酒10噸，取得不含稅銷(xiāo)售額40萬(wàn)元，同時(shí)收取包裝物押金2.26萬(wàn)元。已知白酒消費(fèi)稅比例稅率為20%，定額稅率為0.5元/500克。計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額。答案：首先，將10噸換算為克，1噸=1000千克=1000000克，10噸=10×1000000=10000000克。定額稅部分=10×2000×0.5=10000（元）（1噸=2000斤，1斤=500克）。對(duì)于包裝物押金，因?yàn)榘拙频陌b物押金在收取時(shí)就并入銷(xiāo)售額計(jì)征消費(fèi)稅。包裝物押金換算為不含稅金額=2.26÷(1+13%)=2（萬(wàn)元）。從價(jià)稅部分=(40+2)×20%=8.4（萬(wàn)元）。當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額=1+8.4=9.4（萬(wàn)元）。分析：本題考查白酒消費(fèi)稅的復(fù)合計(jì)稅方法。白酒的消費(fèi)稅采用復(fù)合計(jì)稅，既要計(jì)算從價(jià)稅又要計(jì)算從量稅。同時(shí)，要注意白酒包裝物押金的特殊處理，在收取時(shí)就計(jì)入銷(xiāo)售額計(jì)算消費(fèi)稅。二、稅法（二）1.企業(yè)所得稅題目：某企業(yè)2024年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額200萬(wàn)元，其中符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得為80萬(wàn)元。已知該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，計(jì)算該企業(yè)2024年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。答案：根據(jù)規(guī)定，符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。該企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得80萬(wàn)元，可全額免征企業(yè)所得稅。應(yīng)納稅所得額=20080=120（萬(wàn)元）。應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額=120×25%=30（萬(wàn)元）。分析：本題考查企業(yè)所得稅中技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的稅收優(yōu)惠政策?？忌獪?zhǔn)確掌握技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的免稅和減半征收的規(guī)定，并正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額。題目：某企業(yè)2024年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入2000萬(wàn)元。計(jì)算該企業(yè)在企業(yè)所得稅前可扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額。答案：業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除有兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)。一是按照發(fā)生額的60%扣除，20×60%=12（萬(wàn)元）；二是按照當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰扣除，2000×5‰=10（萬(wàn)元）。兩者取較小值，所以該企業(yè)在企業(yè)所得稅前可扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額為10萬(wàn)元。分析：本題考查業(yè)務(wù)招待費(fèi)在企業(yè)所得稅前的扣除規(guī)定。企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰?？忌謩e計(jì)算兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)下的扣除金額，并選擇較小值作為可扣除額。2.個(gè)人所得稅題目：居民個(gè)人李某2024年取得工資收入12萬(wàn)元，勞務(wù)報(bào)酬收入2萬(wàn)元，稿酬收入1萬(wàn)元。已知李某全年專(zhuān)項(xiàng)扣除、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除等扣除項(xiàng)目合計(jì)4萬(wàn)元，計(jì)算李某2024年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額。答案：首先，勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額，稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。勞務(wù)報(bào)酬收入額=2×(120%)=1.6（萬(wàn)元），稿酬收入額=1×(120%)×70%=0.56（萬(wàn)元）。綜合所得應(yīng)納稅所得額=12+1.6+0.5664=4.16（萬(wàn)元）。根據(jù)綜合所得稅率表，適用稅率為3%，速算扣除數(shù)為0。應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額=4.16×3%=0.1248（萬(wàn)元）=1248（元）。分析：本題考查居民個(gè)人綜合所得個(gè)人所得稅的計(jì)算。要準(zhǔn)確計(jì)算各項(xiàng)收入的收入額，然后扣除基本減除費(fèi)用和各項(xiàng)扣除項(xiàng)目，得出應(yīng)納稅所得額，再根據(jù)稅率表計(jì)算應(yīng)納稅額。題目：非居民個(gè)人張某2024年8月取得工資薪金所得10000元，計(jì)算張某當(dāng)月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額。答案：非居民個(gè)人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納稅所得額=100005000=5000（元）。根據(jù)非居民個(gè)人工資、薪金所得稅率表，適用稅率為3%，速算扣除數(shù)為0。應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額=5000×3%=150（元）。分析：本題考查非居民個(gè)人工資薪金所得個(gè)人所得稅的計(jì)算。與居民個(gè)人綜合所得計(jì)算不同，非居民個(gè)人工資薪金按月計(jì)算應(yīng)納稅所得額，且沒(méi)有專(zhuān)項(xiàng)附加扣除等項(xiàng)目。三、涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)1.稅務(wù)登記題目：某企業(yè)于2024年9月1日領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照，應(yīng)在什么時(shí)間內(nèi)辦理稅務(wù)登記？答案：企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所，個(gè)體工商戶(hù)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位（以下統(tǒng)稱(chēng)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人）自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。所以該企業(yè)應(yīng)在2024年9月30日前辦理稅務(wù)登記。分析：本題考查稅務(wù)登記的時(shí)間規(guī)定。按時(shí)辦理稅務(wù)登記是納稅人的法定義務(wù)，考生要牢記不同類(lèi)型納稅人辦理稅務(wù)登記的時(shí)間要求，避免因逾期辦理而產(chǎn)生罰款等不利后果。2.納稅申報(bào)題目：某小規(guī)模納稅人按季度申報(bào)增值稅，2024年第四季度取得含稅銷(xiāo)售收入30.9萬(wàn)元，計(jì)算該納稅人第四季度應(yīng)繳納的增值稅稅額。答案：小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%（疫情期間有優(yōu)惠政策，本題假設(shè)無(wú)特殊優(yōu)惠）。先將含稅銷(xiāo)售額換算為不含稅銷(xiāo)售額，不含稅銷(xiāo)售額=30.9÷(1+3%)=30（萬(wàn)元）。應(yīng)繳納增值稅稅額=30×3%=0.9（萬(wàn)元）。分析：本題考查小規(guī)模納稅人增值稅的計(jì)算和納稅申報(bào)方式。小規(guī)模納稅人通常按季度申報(bào)增值稅，在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)要注意將含稅銷(xiāo)售額換算為不含稅銷(xiāo)售額。3.稅務(wù)行政復(fù)議題目：納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的下列哪些行為不服，可以申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議？（多選）A.征收稅款B.罰款C.停止出口退稅權(quán)D.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的納稅信用等級(jí)評(píng)定行為答案：ABCD。納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為（包括征收稅款等）、稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施、行政處罰行為（如罰款、停止出口退稅權(quán)等）以及稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的納稅信用等級(jí)評(píng)定行為等不服的，都可以申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議。分析：本題考查稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍?？忌嬲莆湛梢陨暾?qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議的具體行為，以便在實(shí)際工作中維護(hù)納稅人的合法權(quán)益。四、涉稅服務(wù)相關(guān)法律1.行政法題目：下列屬于行政行為的是（單選）A.某縣政府與某建筑公司簽訂建筑施工合同B.某市政府制定規(guī)范性文件C.某稅務(wù)局購(gòu)買(mǎi)辦公用品D.某公安局民警下班途中救助受傷群眾答案：B。行政行為是指行政主體行使行政職權(quán)，作出的能夠產(chǎn)生行政法律效果的行為。A選項(xiàng)縣政府簽訂建筑施工合同屬于民事行為；C選項(xiàng)稅務(wù)局購(gòu)買(mǎi)辦公用品是民事行為；D選項(xiàng)公安局民警下班途中救助受傷群眾是個(gè)人的救助行為，不屬于行政行為。B選項(xiàng)市政府制定規(guī)范性文件是行政機(jī)關(guān)行使行政職權(quán)，具有普遍約束力的行為，屬于行政行為。分析：本題考查行政行為的概念和判斷。關(guān)鍵在于區(qū)分行政行為和民事行為，行政行為具有行政職權(quán)性、行政法律效果性等特征。2.民法題目：甲將自己的房屋出租給乙，租賃期間甲欲轉(zhuǎn)讓該房屋，乙表示愿意購(gòu)買(mǎi)。根據(jù)法律規(guī)定，乙享有（單選）A.優(yōu)先購(gòu)買(mǎi)權(quán)B.優(yōu)先受償權(quán)C.撤銷(xiāo)權(quán)D.解除權(quán)答案：A。根據(jù)《民法典》規(guī)定，出租人出賣(mài)租賃房屋的，應(yīng)當(dāng)在出賣(mài)之前的合理期限內(nèi)通知承租人，承租人享有以同等條件優(yōu)先購(gòu)買(mǎi)的權(quán)利。所以乙享有優(yōu)先購(gòu)買(mǎi)權(quán)。分析：本題考查承租人的優(yōu)先購(gòu)買(mǎi)權(quán)。這是民法中租賃合同的一個(gè)重要知識(shí)點(diǎn)，考生要準(zhǔn)確掌握該權(quán)利的適用條件和行使方式。3.刑法題目：甲因犯盜竊罪被判處有期徒刑3年，在刑罰執(zhí)行2年后，發(fā)現(xiàn)甲在判決宣告以前還有搶劫罪沒(méi)有判決。經(jīng)審理，對(duì)搶劫罪判處有期徒刑4年。根據(jù)刑法規(guī)定，對(duì)甲應(yīng)如何決定執(zhí)行的刑罰？答案：根據(jù)《刑法》規(guī)定，判決宣告以后，刑罰執(zhí)行完畢以前，發(fā)現(xiàn)被判刑的犯罪分子在判決宣告以前還有其他罪沒(méi)有判決的，應(yīng)當(dāng)對(duì)新發(fā)現(xiàn)的罪作出判決，把前后兩個(gè)判決所判處的刑罰，依照本法第六十九條的規(guī)定，決定執(zhí)行的刑罰。已經(jīng)執(zhí)行的刑期，應(yīng)當(dāng)計(jì)算在新判決決定的刑期以?xún)?nèi)。甲前罪判處有期徒刑3年，后罪判處有期徒刑4年，根據(jù)數(shù)罪并罰原則，在4年以上7年以下決定執(zhí)行的刑罰，由于已經(jīng)執(zhí)行了2年，所以減去2年，最終應(yīng)在2年以上5年以下決定執(zhí)行的刑罰。分析：本題考查刑法中的數(shù)罪并罰制度，特別是發(fā)現(xiàn)漏罪時(shí)的處理方式?？忌獪?zhǔn)確理解和運(yùn)用相關(guān)法律條文進(jìn)行計(jì)算。五、財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)1.財(cái)務(wù)部分題目：某企業(yè)年初存入銀行100萬(wàn)元，年利率為8%，按復(fù)利計(jì)算，5年后該企業(yè)可從銀行取出多少錢(qián)？答案：根據(jù)復(fù)利終值公式$F=P(1+r)^n$，其中$P$為本金，$r$為年利率，$n$為年數(shù)。$P=100$萬(wàn)元，$r=8\%$，$n=5$。則$F=100×(1+8\%)^5=100×1.469328=146.9328$（萬(wàn)元）。分析：本題考查復(fù)利終值的計(jì)算。復(fù)利終值是財(cái)務(wù)管理中一個(gè)重要的概念，在投資決策等方面有廣泛應(yīng)用。考生要牢記復(fù)利終值公式并能正確運(yùn)用。題目：某公司發(fā)行債券，面值為1000元，票面利率為10%，期限為5年，每年付息一次，市場(chǎng)利率為12%。計(jì)算該債券的發(fā)行價(jià)格。答案：債券發(fā)行價(jià)格=每年利息×年金現(xiàn)值系數(shù)+面值×復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)。每年利息=1000×10%=100（元）。年金現(xiàn)值系數(shù)（$n=5$，$i=12\%$）通過(guò)查年金現(xiàn)值系數(shù)表得3.6048，復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)（$n=5$，$i=12\%$）通過(guò)查復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)表得0.5674。債券發(fā)行價(jià)格=100×3.6048+1000×0.5674=360.48+567.4=927.88（元）。分析：本題考查債券發(fā)行價(jià)格的計(jì)算。債券發(fā)行價(jià)格與市場(chǎng)利率和票面利率密切相關(guān)，當(dāng)市場(chǎng)利率大于票面利率時(shí)，債券通常折價(jià)發(fā)行?？忌莆諅l(fā)行價(jià)格的計(jì)算公式，并能正確查找相關(guān)系數(shù)。2.會(huì)計(jì)部分題目：某企業(yè)購(gòu)入一項(xiàng)固定資產(chǎn)，價(jià)款為50萬(wàn)元，增值稅稅額為6.5萬(wàn)元，發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)2萬(wàn)元，安裝費(fèi)3萬(wàn)元。該固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為多少？答案：一般納稅人購(gòu)入固定資產(chǎn)，增值稅可以抵扣，不計(jì)入固定資產(chǎn)成本。固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=價(jià)款+運(yùn)輸費(fèi)+安裝費(fèi)=50+2+3=55（萬(wàn)元）。分析：本題考查固定資產(chǎn)入賬價(jià)值的確定。要注意區(qū)分可以計(jì)入固定資產(chǎn)成本的項(xiàng)目和不能計(jì)入的項(xiàng)目，特別是增值稅的處理。題目：某企業(yè)采用應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，壞賬準(zhǔn)備提取比例為5%。年末應(yīng)收賬款余額為100萬(wàn)元，“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為3萬(wàn)元。計(jì)算該企業(yè)年末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額。答案：年末應(yīng)有的壞賬準(zhǔn)備余額=100×5%=5（萬(wàn)元）。“壞賬準(zhǔn)備”科目已有貸方余額3萬(wàn)元，所以年末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額=53=2（萬(wàn)元）。分析：本題考查應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的計(jì)算。關(guān)鍵是要先計(jì)算出年末應(yīng)有的壞賬準(zhǔn)備余額，再與“壞賬準(zhǔn)備”科目已有的余額進(jìn)行比較，確定應(yīng)計(jì)提的金額。更多題目及分析1.稅法（一）題目：某建筑企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年11月提供建筑服務(wù)，取得含稅收入545萬(wàn)元，同時(shí)將部分建筑工程分包給其他建筑企業(yè)，支付含稅分包款109萬(wàn)元。已知該企業(yè)適用的增值稅稅率為9%，計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額。答案：首先，將含稅收入和含稅分包款換算為不含稅金額。提供建筑服務(wù)的不含稅收入=545÷(1+9%)=500（萬(wàn)元），支付分包款的不含稅金額=109÷(1+9%)=100（萬(wàn)元）。建筑企業(yè)提供建筑服務(wù)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷(xiāo)售額。則該企業(yè)當(dāng)月的銷(xiāo)售額=500100=400（萬(wàn)元）。銷(xiāo)項(xiàng)稅額=400×9%=36（萬(wàn)元）。由于本題未提及進(jìn)項(xiàng)稅額，假設(shè)無(wú)其他進(jìn)項(xiàng)稅額，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額為36萬(wàn)元。分析：本題考查建筑企業(yè)增值稅的計(jì)算，特別是差額計(jì)稅的規(guī)定。建筑企業(yè)采用差額計(jì)稅可以避免重復(fù)征稅，考生要準(zhǔn)確掌握銷(xiāo)售額的計(jì)算方法和稅率的運(yùn)用。題目：某酒廠為增值稅一般納稅人，2024年12月銷(xiāo)售自產(chǎn)糧食白酒20噸，取得不含稅銷(xiāo)售額100萬(wàn)元，同時(shí)收取包裝物押金5.65萬(wàn)元。已知糧食白酒消費(fèi)稅比例稅率為20%，定額稅率為0.5元/500克。計(jì)算該酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額。答案：先將20噸換算為克，20噸=20×1000×1000=20000000克。定額稅部分=20×2000×0.5=20000（元）。對(duì)于包裝物押金，白酒的包裝物押金在收取時(shí)就并入銷(xiāo)售額計(jì)征消費(fèi)稅。包裝物押金換算為不含稅金額=5.65÷(1+13%)=5（萬(wàn)元）。從價(jià)稅部分=(100+5)×20%=21（萬(wàn)元）。當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額=2+21=23（萬(wàn)元）。分析：本題再次考查白酒消費(fèi)稅的復(fù)合計(jì)稅以及包裝物押金的處理。白酒消費(fèi)稅的計(jì)算較為復(fù)雜，考生要熟練掌握從價(jià)稅和從量稅的計(jì)算方法，以及包裝物押金的特殊規(guī)定。2.稅法（二）題目：某企業(yè)2024年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額300萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生公益性捐贈(zèng)支出40萬(wàn)元。已知該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，計(jì)算該企業(yè)2024年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。答案：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。該企業(yè)年度利潤(rùn)總額的12%=300×12%=36（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生公益性捐贈(zèng)支出40萬(wàn)元，超過(guò)限額的4036=4（萬(wàn)元）不得在當(dāng)年扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納稅所得額=300+4=304（萬(wàn)元）。應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額=304×25%=76（萬(wàn)元）。分析：本題考查企業(yè)所得稅中公益性捐贈(zèng)支出的扣除規(guī)定?？忌獪?zhǔn)確計(jì)算扣除限額，并根據(jù)實(shí)際發(fā)生額與限額的比較進(jìn)行應(yīng)納稅所得額的調(diào)整。題目：居民個(gè)人王某2024年取得特許權(quán)使用費(fèi)收入3萬(wàn)元，計(jì)算王某該筆收入應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅稅額。答案：特許權(quán)使用費(fèi)所得以每次收入減除費(fèi)用后的余額為收入額，每次收入不超過(guò)四千元的，減除費(fèi)用按八百元計(jì)算；每次收入四千元以上的，減除費(fèi)用按收入的百分之二十計(jì)算。王某取得特許權(quán)使用費(fèi)收入3萬(wàn)元，應(yīng)納稅所得額=3×(120%)=2.4（萬(wàn)元）。特許權(quán)使用費(fèi)所得適用比例稅率，稅率為百分之二十。應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅稅額=2.4×20%=0.48（萬(wàn)元）=4800（元）。分析：本題考查居民個(gè)人特許權(quán)使用費(fèi)所得預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅的計(jì)算。要掌握特許權(quán)使用費(fèi)所得收入額的計(jì)算方法和預(yù)扣率的運(yùn)用。3.涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)題目：某企業(yè)因計(jì)算錯(cuò)誤，少繳納增值稅10萬(wàn)元，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后要求該企業(yè)補(bǔ)繳稅款，并按規(guī)定加收滯納金。已知該企業(yè)少繳稅款的時(shí)間為30天，計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳納的滯納金金額。答案：滯納金從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。該企業(yè)少繳增值稅10萬(wàn)元，滯納天數(shù)為30天。滯納金金額=10×0.05%×30=0.15（萬(wàn)元）=1500（元）。分析：本題考查稅收滯納金的計(jì)算?？忌斡洔{金的加收比例和計(jì)算方法，提醒企業(yè)按時(shí)足額繳納稅款，避免產(chǎn)生滯納金。題目：某納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅收保全措施不服，擬申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議。該納稅人應(yīng)在知道該具體行政行為之日起多少日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)？答案：申請(qǐng)人可以在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)。所以該納稅人應(yīng)在知道稅收保全措施之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)。分析：本題考查稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)的時(shí)間規(guī)定。納稅人要及時(shí)行使自己的權(quán)利，在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)提出復(fù)議申請(qǐng)，否則可能會(huì)喪失復(fù)議的機(jī)會(huì)。4.涉稅服務(wù)相關(guān)法律題目：下列關(guān)于行政許可的說(shuō)法中，正確的是（單選）A.行政許可只能由行政機(jī)關(guān)實(shí)施B.行政許可可以依職權(quán)主動(dòng)作出C.行政許可的目的在于對(duì)社會(huì)事務(wù)進(jìn)行事前控制D.行政許可均為要式行政行為，但可以采用口頭形式作出答案：C。行政許可可以由具有行政許可權(quán)的行政機(jī)關(guān)在其法定職權(quán)范圍內(nèi)實(shí)施，也可以由法律、法規(guī)授權(quán)的具有管理公共事務(wù)職能的組織在法定授權(quán)范圍內(nèi)實(shí)施，A選項(xiàng)錯(cuò)誤；行政許可一般是依申請(qǐng)的行政行為，而不是依職權(quán)主動(dòng)作出，B選項(xiàng)錯(cuò)誤；行政許可的目的在于對(duì)社會(huì)事務(wù)進(jìn)行事前控制，C選項(xiàng)正確；行政許可均為要式行政行為，應(yīng)當(dāng)采用書(shū)面形式，不能采用口頭形式，D選項(xiàng)錯(cuò)誤。分析：本題考查行政許可的基本概念和特征?？忌獪?zhǔn)確理解行政許可的實(shí)施主體、啟動(dòng)方式、目的和形式等方面的規(guī)定。題目：甲、乙簽訂買(mǎi)賣(mài)合同，約定甲向乙購(gòu)買(mǎi)一批貨物，乙應(yīng)在合同簽訂后10日內(nèi)交貨。合同簽訂后，乙因自身原因未能按時(shí)交貨。甲可以要求乙承擔(dān)的違約責(zé)任方式有（多選）A.繼續(xù)履行B.采取補(bǔ)救措施C.賠償損失D.支付違約金答案：ABCD。根據(jù)《民法典》規(guī)定，當(dāng)事人一方不履行合同義務(wù)或者履行合同義務(wù)不符合約定的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)繼續(xù)履行、采取補(bǔ)救措施或者賠償損失等違約責(zé)任。如果合同中約定了違約金，違約方還應(yīng)支付違約金。所以甲可以要求乙承擔(dān)上述所有違約責(zé)任方式。分析：本題考查違約責(zé)任的承擔(dān)方式?？忌莆铡睹穹ǖ洹分嘘P(guān)于違約責(zé)任的規(guī)定，以便在合同糾紛中維護(hù)當(dāng)事人的合法權(quán)益。5.財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)題目：某企業(yè)有一項(xiàng)固定資產(chǎn)，原值為100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為5萬(wàn)元。采用雙倍余額遞減法計(jì)算該固定資產(chǎn)第3年的折舊額。答案：雙倍余額遞減法的年折舊率=2÷預(yù)計(jì)使用年限×100%=2÷5×100%=40%。第一年折舊額=100×40%=40（萬(wàn)元）；第二年折舊額=(10040)×40%=24（萬(wàn)元）；第三年折舊額=(1004024)×40%=14.4（萬(wàn)元）。分析：本題考查雙倍余額遞減法的折舊計(jì)算。雙倍余額遞減法前期不考慮凈殘值，在最后兩年改為直線(xiàn)法計(jì)提折舊?？忌獪?zhǔn)確掌握該方法的計(jì)算步驟。題目：某企業(yè)2024年年初所有者權(quán)益總額為500萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)100萬(wàn)元，提取盈余公積10萬(wàn)元，向投資者分配利潤(rùn)50萬(wàn)元。計(jì)算該企業(yè)2024年年末所有者權(quán)益總額。答案：所有者權(quán)益包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)等。當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)會(huì)增加所有者權(quán)益，提取盈余公積是所有者權(quán)益內(nèi)部的一增一減，不影響所有者權(quán)益總額，向投資者分配利潤(rùn)會(huì)減少所有者權(quán)益。年末所有者權(quán)益總額=500+10050=550（萬(wàn)元）。分析：本題考查所有者權(quán)益的變動(dòng)計(jì)算。考生要理解各項(xiàng)業(yè)務(wù)對(duì)所有者權(quán)益的影響，準(zhǔn)確計(jì)算年末所有者權(quán)益總額。更多拓展題目及分析1.稅法（一）題目：某外貿(mào)公司2024年10月進(jìn)口一批高檔化妝品，關(guān)稅完稅價(jià)格為200萬(wàn)元，關(guān)稅稅率為20%。已知高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15%，增值稅稅率為13%。計(jì)算該外貿(mào)公司進(jìn)口該批高檔化妝品應(yīng)繳納的關(guān)稅、消費(fèi)稅和增值稅稅額。答案：關(guān)稅稅額=關(guān)稅完稅價(jià)格×關(guān)稅稅率=200×20%=40（萬(wàn)元）。組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)÷(1消費(fèi)稅稅率)=(200+40)÷(115%)≈282.35（萬(wàn)元）。消費(fèi)稅稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率=282.35×15%≈42.35（萬(wàn)元）。增值稅稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×增值稅稅率=282.35×13%≈36.71（萬(wàn)元）。分析：本題考查進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅、消費(fèi)稅和增值稅的計(jì)算。進(jìn)口貨物的消費(fèi)稅和增值稅的計(jì)稅依據(jù)是組成計(jì)稅價(jià)格，考生要掌握組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式，并準(zhǔn)確計(jì)算各項(xiàng)稅額。題目：某超市為增值稅小規(guī)模納稅人，2024年11月銷(xiāo)售商品取得含稅收入10.3萬(wàn)元，當(dāng)月購(gòu)進(jìn)貨物取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款5萬(wàn)元，增值稅稅額0.65萬(wàn)元。計(jì)算該超市當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額。答案：小規(guī)模納稅人實(shí)行簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。將含稅銷(xiāo)售額換算為不含稅銷(xiāo)售額，不含稅銷(xiāo)售額=10.3÷(1+3%)=10（萬(wàn)元）。應(yīng)繳納增值稅稅額=10×3%=0.3（萬(wàn)元）。分析：本題考查小規(guī)模納稅人增值稅的計(jì)算特點(diǎn)。小規(guī)模納稅人不涉及進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題，直接按照不含稅銷(xiāo)售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。2.稅法（二）題目：某企業(yè)2024年發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出150萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入1000萬(wàn)元。已知該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除比例為15%。計(jì)算該企業(yè)在企業(yè)所得稅前可扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)金額以及應(yīng)納稅所得額的調(diào)整額。答案：廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=1000×15%=150（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生150萬(wàn)元，可全額扣除，即該企業(yè)在企業(yè)所得稅前可扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)金額為150萬(wàn)元，應(yīng)納稅所得額無(wú)需調(diào)整，調(diào)整額為0萬(wàn)元。分析：本題考查企業(yè)所得稅中廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除規(guī)定。企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。考生要準(zhǔn)確計(jì)算扣除限額，并根據(jù)實(shí)際發(fā)生額進(jìn)行應(yīng)納稅所得額的調(diào)整。題目：非居民個(gè)人趙某2024年9月取得勞務(wù)報(bào)酬所得3萬(wàn)元，計(jì)算趙某當(dāng)月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額。答案：非居民個(gè)人的勞務(wù)報(bào)酬所得，以每次收入減除費(fèi)用后的余額為收入額，每次收入不超過(guò)四千元的，減除費(fèi)用按八百元計(jì)算；每次收入四千元以上的，減除費(fèi)用按收入的百分之二十計(jì)算。趙某取得勞務(wù)報(bào)酬所得3萬(wàn)元，應(yīng)納稅所得額=3×(120%)=2.4（萬(wàn)元）。根據(jù)非居民個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得稅率表，適用稅率為20%，速算扣除數(shù)為1410元。應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額=24000×20%1410=3390（元）。分析：本題考查非居民個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅的計(jì)算。與居民個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得計(jì)算不同，非居民個(gè)人按月或按次計(jì)算應(yīng)納稅額，且適用不同的稅率表。3.涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)題目：某企業(yè)因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以罰款10萬(wàn)元，該企業(yè)不服，擬提起稅務(wù)行政訴訟。該企業(yè)應(yīng)在收到稅務(wù)行政處罰決定書(shū)之日起多少日內(nèi)提起行政訴訟？答案：公民、法人或者其他組織直接向人民法院提起訴訟的，應(yīng)當(dāng)自知道或者應(yīng)當(dāng)知道作出行政行為之日起六個(gè)月內(nèi)提出。所以該企業(yè)應(yīng)在收到稅務(wù)行政處罰決定書(shū)之日起六個(gè)月內(nèi)提起行政訴訟。分析：本題考查稅務(wù)行政訴訟的起訴期限。納稅人要在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)提起行政訴訟，否則可能會(huì)喪失勝訴權(quán)。題目：某稅務(wù)師事務(wù)所接受某企業(yè)委托進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證業(yè)務(wù)，在審核過(guò)程中發(fā)現(xiàn)該企業(yè)有一筆捐贈(zèng)支出未取得合法有效的捐贈(zèng)票據(jù)。該筆捐贈(zèng)支出能否在企業(yè)所得稅前扣除？答案：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，必須取得省級(jí)以上（含省級(jí)）財(cái)政部門(mén)印制并加蓋接受捐贈(zèng)單位印章的公益性捐贈(zèng)票據(jù)，或加蓋接受捐贈(zèng)單位印章的《非稅收入一般繳款書(shū)》收據(jù)聯(lián)，才能在企業(yè)所得稅前扣除。該企業(yè)未取得合法有效的捐贈(zèng)票據(jù)，該筆捐贈(zèng)支出不能在企業(yè)所得稅前扣除。分析：本題考查企業(yè)所得稅中公益性捐贈(zèng)支出扣除的票據(jù)要求。稅務(wù)師在鑒證業(yè)務(wù)中要嚴(yán)格審核企業(yè)的各項(xiàng)支出，確保企業(yè)符合稅收政策規(guī)定。4.涉稅服務(wù)相關(guān)法律題目：下列關(guān)于行政強(qiáng)制的說(shuō)法中，正確的是（單選）A.行政強(qiáng)制包括行政強(qiáng)制措施和行政強(qiáng)制執(zhí)行B.行政強(qiáng)制措施只能由法律設(shè)定C.行政強(qiáng)制執(zhí)行可以由行政法規(guī)設(shè)定D.行政強(qiáng)制的實(shí)