注冊稅務師精選題庫帶分析2025一、稅法（一）1.單項選擇題（1）根據增值稅的有關規定，下列關于增值稅小規模納稅人的說法正確的是（）。A.從事貨物生產的企業，年應稅銷售額在50萬元（含）以下，一律認定為小規模納稅人B.小規模納稅人會計核算健全，能提供準確稅務資料，可申請不作為小規模納稅人C.已認定為小規模納稅人的企業一律不得再轉為一般納稅人D.年應稅銷售額超過80萬元的事業單位，不得作為小規模納稅人答案：B分析：選項A，從事貨物生產的企業，年應稅銷售額在50萬元（含）以下，會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定，不作為小規模納稅人；選項C，小規模納稅人會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定，成為一般納稅人；選項D，年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的其他個人按小規模納稅人納稅；非企業性單位、不經常發生應稅行為的企業可選擇按小規模納稅人納稅。（2）某商場為增值稅一般納稅人，2024年12月銷售電腦280臺，每臺零售價格為7020元，上月出售的同型號電腦因質量問題被顧客退回2臺，上月該型號電腦每臺零售價格為6786元，商場將這2臺電腦退給廠家，取得廠家開具的紅字增值稅專用發票上注明銷售額11000元，增值稅稅額1430元；本月購進電腦，取得增值稅專用發票上注明的增值稅稅額為35000元，該商場當月應納增值稅（）元。A.250498B.250430C.252470D.248628答案：B分析：當月銷項稅額=[280×7020÷（1+13%）2×6786÷（1+13%）]×13%=（176400012000）×13%=227760（元）；當月進項稅額=350001430=33570（元）；當月應納增值稅=22776033570=250430（元）。（3）下列關于消費稅納稅義務發生時間的說法，正確的是（）。A.采取分期收款方式銷售應稅消費品，納稅義務發生時間為實際收到銷售款當天B.采取預收貨款結算方式的，納稅義務發生時間為收到預收款當天C.采取托收承付方式銷售應稅消費品，納稅義務發生時間為發出應稅消費品并辦妥托收手續的當天D.委托加工應稅消費品，納稅義務發生時間為納稅人支付加工費當天答案：C分析：選項A，采取分期收款方式銷售應稅消費品，納稅義務發生時間為書面合同約定的收款日期的當天，書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發出應稅消費品的當天；選項B，采取預收貨款結算方式的，納稅義務發生時間為發出應稅消費品的當天；選項D，委托加工應稅消費品，納稅義務發生時間為納稅人提貨的當天。2.多項選擇題（1）下列各項中，應征收增值稅的有（）。A.銷售電力B.銷售熱力C.銷售天然氣D.銷售房地產E.銷售無形資產答案：ABCDE分析：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物（包括電力、熱力、氣體等）、銷售勞務、銷售服務、銷售無形資產和銷售不動產。所以銷售電力、熱力、天然氣、房地產和無形資產都屬于增值稅的征稅范圍。（2）根據消費稅的有關規定，下列消費品中屬于高檔化妝品稅目征收范圍的有（）。A.高檔美容、修飾類化妝品B.高檔護膚類化妝品C.成套化妝品D.普通修飾類化妝品E.普通護膚類化妝品答案：ABC分析：高檔化妝品稅目征收范圍包括高檔美容、修飾類化妝品、高檔護膚類化妝品和成套化妝品。普通修飾類化妝品和普通護膚類化妝品不屬于高檔化妝品稅目征收范圍。（3）下列關于資源稅稅收優惠的說法，正確的有（）。A.開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免稅B.對依法在建筑物下、鐵路下、水體下通過充填開采方式采出的礦產資源，資源稅減征50%C.對實際開采年限在15年以上的衰竭期礦山開采的礦產資源，資源稅減征30%D.對充填開采置換出來的煤炭，資源稅減征50%E.對從深水油氣田開采的原油、天然氣，資源稅減征30%答案：ABCDE分析：以上選項均符合資源稅稅收優惠的相關規定。開采原油過程中用于加熱、修井的原油免稅；對依法在建筑物下、鐵路下、水體下通過充填開采方式采出的礦產資源，資源稅減征50%；對實際開采年限在15年以上的衰竭期礦山開采的礦產資源，資源稅減征30%；對充填開采置換出來的煤炭，資源稅減征50%；對從深水油氣田開采的原油、天然氣，資源稅減征30%。3.計算題某白酒生產企業為增值稅一般納稅人，2024年12月發生如下業務：（1）銷售糧食白酒60噸給某專賣店，每噸銷售價格為26000元（不含增值稅），共計應收含稅銷售額1778400元。由于專賣店提前支付價款，企業給予專賣店3%的銷售折扣，實際收款1725048元。（2）銷售同品牌糧食白酒50噸給獨立核算的全資子公司（銷售公司），每噸售價20000元（不含增值稅）。（3）直接零售給消費者個人薯類白酒25噸，每噸售價33900元（含稅）。已知：白酒消費稅比例稅率為20%，定額稅率為0.5元/500克。要求：計算該企業當月應納消費稅稅額。答案及分析：（1）銷售給專賣店的白酒：從價計征消費稅=60×26000×20%=312000（元）從量計征消費稅=60×2000×0.5=60000（元）（2）銷售給子公司的白酒：從價計征消費稅=50×20000×20%=200000（元）從量計征消費稅=50×2000×0.5=50000（元）（3）零售給消費者的薯類白酒：不含稅銷售額=25×33900÷（1+13%）=750000（元）從價計征消費稅=750000×20%=150000（元）從量計征消費稅=25×2000×0.5=25000（元）當月應納消費稅稅額=（312000+60000）+（200000+50000）+（150000+25000）=797000（元）二、稅法（二）1.單項選擇題（1）根據企業所得稅的有關規定，下列各項中，屬于不征稅收入的是（）。A.國債利息收入B.財政撥款C.符合條件的非營利組織的收入D.在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益答案：B分析：選項A、C、D屬于免稅收入。不征稅收入包括財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金以及國務院規定的其他不征稅收入。（2）某企業2024年度實現利潤總額200萬元，其中國債利息收入為20萬元，稅收滯納金為10萬元，超標的業務招待費為20萬元。該企業適用的企業所得稅稅率為25%。假設不存在其他納稅調整事項，該企業2024年應繳納的企業所得稅為（）萬元。A.45B.50C.52.5D.55答案：C分析：應納稅所得額=20020+10+20=210（萬元）；應繳納的企業所得稅=210×25%=52.5（萬元）。國債利息收入免稅，應調減應納稅所得額；稅收滯納金和超標的業務招待費不得在稅前扣除，應調增應納稅所得額。（3）根據個人所得稅的有關規定，下列各項中，應按照“勞務報酬所得”項目征收個人所得稅的是（）。A.個人擔任公司董事，且不在公司任職、受雇，取得的董事費收入B.個人因從事彩票代銷業務而取得的所得C.個人在公司任職、受雇，同時兼任董事取得的董事費收入D.個人取得的財產轉租收入答案：A分析：選項B，個人因從事彩票代銷業務而取得的所得，按照“經營所得”項目征收個人所得稅；選項C，個人在公司任職、受雇，同時兼任董事取得的董事費收入，應并入工資、薪金所得項目征收個人所得稅；選項D，個人取得的財產轉租收入，按照“財產租賃所得”項目征收個人所得稅。2.多項選擇題（1）根據企業所得稅的有關規定，下列關于企業所得稅扣除項目的說法，正確的有（）。A.企業發生的合理的工資、薪金支出，準予全額扣除B.企業為投資者或者職工支付的商業保險費，準予扣除C.企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰D.企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除E.企業依照法律、行政法規有關規定提取的用于環境保護、生態恢復等方面的專項資金，準予扣除答案：ACDE分析：選項B，企業為投資者或者職工支付的商業保險費，不得扣除。但企業依照國家有關規定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務院財政、稅務主管部門規定可以扣除的其他商業保險費，準予扣除。（2）根據個人所得稅的有關規定，下列各項中，應按照“稿酬所得”項目征收個人所得稅的有（）。A.個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發表而取得的所得B.作者將自己的文字作品手稿原件或復印件公開拍賣（競價）取得的所得C.任職、受雇于報紙、雜志等單位的記者、編輯等專業人員，因在本單位的報紙、雜志上發表作品取得的所得D.出版社的專業作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費收入E.個人取得的特許權經濟賠償收入答案：AD分析：選項B，作者將自己的文字作品手稿原件或復印件公開拍賣（競價）取得的所得，按照“特許權使用費所得”項目征收個人所得稅；選項C，任職、受雇于報紙、雜志等單位的記者、編輯等專業人員，因在本單位的報紙、雜志上發表作品取得的所得，屬于因任職、受雇而取得的所得，應與其當月工資收入合并，按“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅；選項E，個人取得的特許權經濟賠償收入，按照“特許權使用費所得”項目征收個人所得稅。（3）下列關于房產稅的說法，正確的有（）。A.房產稅的征稅范圍不包括農村B.房產稅以房產的計稅余值或租金收入為計稅依據C.對個人按市場價格出租的居民住房，用于居住的，暫減按4%的稅率征收房產稅D.對企事業單位、社會團體以及其他組織按市場價格向個人出租用于居住的住房，減按4%的稅率征收房產稅E.房產稅在房產所在地繳納答案：ABCDE分析：以上選項均符合房產稅的相關規定。房產稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮和工礦區，不包括農村；房產稅以房產的計稅余值或租金收入為計稅依據；對個人按市場價格出租的居民住房，用于居住的，暫減按4%的稅率征收房產稅；對企事業單位、社會團體以及其他組織按市場價格向個人出租用于居住的住房，減按4%的稅率征收房產稅；房產稅在房產所在地繳納。3.計算題某企業2024年擁有房產原值共計8000萬元，其中生產經營用房原值6500萬元、內部職工醫院用房原值500萬元、托兒所用房原值300萬元、超市用房原值700萬元。當地政府規定計算房產余值的扣除比例為20%。要求：計算該企業2024年應繳納的房產稅。答案及分析：內部職工醫院用房、托兒所用房屬于免稅房產。應納稅房產原值=6500+700=7200（萬元）從價計征房產稅=7200×（120%）×1.2%=69.12（萬元）三、涉稅服務實務1.單項選擇題（1）下列關于稅務師事務所質量控制的說法，錯誤的是（）。A.稅務師事務所質量控制的目標是合理保證稅務師事務所及其人員遵守法律法規及相關規定B.稅務師事務所的領導層應當成為執行執業質量控制制度的表率C.稅務師事務所應當制定政策和程序，以合理保證稅務師事務所及其人員保持職業道德規范要求的獨立性D.稅務師事務所的質量控制制度應當涵蓋所有業務和人員，但不包括外部專家答案：D分析：稅務師事務所的質量控制制度應當涵蓋所有業務和人員，包括外部專家。外部專家也可能對業務質量產生影響，所以需要納入質量控制的范圍。（2）下列關于發票管理的說法，正確的是（）。A.增值稅專用發票由國家稅務總局確定的企業印制B.發票應當套印全國統一發票監制章C.發票的領購方式包括批量供應、交舊購新、驗舊購新D.以上說法都正確答案：D分析：增值稅專用發票由國家稅務總局確定的企業印制；發票應當套印全國統一發票監制章；發票的領購方式包括批量供應、交舊購新、驗舊購新。所以以上說法都正確。（3）某企業在進行納稅申報時，因計算錯誤少繳稅款30萬元，稅務機關發現后責令其補繳。該企業補繳稅款的期限為（）。A.發現之日起15日內B.發現之日起30日內C.發現之日起60日內D.發現之日起180日內答案：B分析：因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在3年內可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到5年。稅務機關發現后責令其補繳的，補繳期限為發現之日起30日內。2.多項選擇題（1）稅務師在進行企業所得稅納稅審核時，下列項目中，應調增應納稅所得額的有（）。A.企業發生的超過規定標準的業務招待費B.企業發生的公益性捐贈支出超過年度利潤總額12%的部分C.企業發生的稅收滯納金D.企業取得的國債利息收入E.企業發生的廣告費和業務宣傳費超過當年銷售（營業）收入15%的部分答案：ABCE分析：選項D，企業取得的國債利息收入屬于免稅收入，應調減應納稅所得額。選項A、B、C、E均不得在稅前全額扣除或不得扣除，應調增應納稅所得額。（2）下列關于稅務行政復議的說法，正確的有（）。A.稅務行政復議以當事人不服稅務機關及其工作人員作出的稅務具體行政行為為前提B.稅務行政復議因當事人的申請而產生C.稅務行政復議案件的審理一般由原處理稅務機關的上一級稅務機關進行D.稅務行政復議與行政訴訟相銜接E.稅務行政復議實行一級復議制度答案：ABCDE分析：以上選項均符合稅務行政復議的相關規定。稅務行政復議以當事人不服稅務機關及其工作人員作出的稅務具體行政行為為前提；因當事人的申請而產生；案件的審理一般由原處理稅務機關的上一級稅務機關進行；與行政訴訟相銜接；實行一級復議制度。（3）稅務師事務所可以通過下列（）途徑提高人員素質和專業勝任能力。A.職業教育和培訓B.職業發展規劃C.積累工作經驗D.由經驗豐富的員工提供輔導E.同業交流和研討答案：ABCDE分析：稅務師事務所可以通過職業教育和培訓、職業發展規劃、積累工作經驗、由經驗豐富的員工提供輔導以及同業交流和研討等途徑提高人員素質和專業勝任能力。3.簡答題簡述稅務師代理建賬建制的適用范圍。答案及分析：稅務師代理建賬建制的適用范圍主要包括以下兩類：（1）有固定經營場所的個體、私營經濟業戶。對于這類業戶，當其達到一定經營規模時，稅務師可以為其代理建賬建制，幫助其規范財務核算，準確計算應納稅額。（2）名為國有或集體實為個體、私營經濟業戶。這類業戶雖然在形式上可能登記為國有或集體企業，但實際上屬于個體、私營性質，稅務師也可為其提供建賬建制服務，以符合稅收征管的要求。（3）個人租賃、承包經營企業。當個人租賃、承包經營企業時，為了準確核算經營成果和繳納稅款，稅務師可以根據實際情況為其代理建賬建制。四、涉稅服務相關法律1.單項選擇題（1）下列關于行政許可的說法，正確的是（）。A.行政許可是一種依職權的行政行為B.行政許可可以依申請，也可以依職權進行C.行政許可是一種授益性行政行為D.行政許可的前提是法律的一般禁止答案：C分析：行政許可是一種依申請的行政行為，而非依職權的行政行為，選項A、B錯誤；行政許可是行政機關根據公民、法人或者其他組織的申請，經依法審查，準予其從事特定活動的行為，是一種授益性行政行為，選項C正確；行政許可的前提是法律的一般禁止并不準確，行政許可更多是對符合一定條件的主體賦予從事特定活動的資格，選項D錯誤。（2）根據《行政處罰法》的規定，下列關于行政處罰聽證程序的說法，正確的是（）。A.聽證由行政機關指定的非本案調查人員主持B.當事人要求聽證的，應當在行政機關告知后10日內提出C.行政機關應當在聽證的5日前，通知當事人舉行聽證的時間、地點D.除涉及國家秘密、商業秘密或者個人隱私外，聽證公開舉行答案：A分析：當事人要求聽證的，應當在行政機關告知后5日內提出，選項B錯誤；行政機關應當在聽證的7日前，通知當事人舉行聽證的時間、地點，選項C錯誤；除涉及國家秘密、商業秘密或者個人隱私依法予以保密外，聽證公開舉行，選項D表述不準確。聽證由行政機關指定的非本案調查人員主持，選項A正確。（3）根據《行政復議法》的規定，公民、法人或者其他組織認為具體行政行為侵犯其合法權益的，可以自知道該具體行政行為之日起（）內提出行政復議申請；但是法律規定的申請期限超過該期限的除外。A.15日B.30日C.60日D.90日答案：C分析：公民、法人或者其他組織認為具體行政行為侵犯其合法權益的，可以自知道該具體行政行為之日起60日內提出行政復議申請；但是法律規定的申請期限超過60日的除外。所以選項C正確。2.多項選擇題（1）根據《行政強制法》的規定，行政強制措施的種類包括（）。A.限制公民人身自由B.查封場所、設施或者財物C.扣押財物D.凍結存款、匯款E.拍賣或者依法處理查封、扣押的場所、設施或者財物答案：ABCD分析：行政強制措施的種類包括限制公民人身自由；查封場所、設施或者財物；扣押財物；凍結存款、匯款等。選項E拍賣或者依法處理查封、扣押的場所、設施或者財物屬于行政強制執行的方式，不屬于行政強制措施。（2）根據《民法典》的規定，下列關于合同訂立的說法，正確的有（）。A.當事人訂立合同，采取要約、承諾方式B.要約是希望和他人訂立合同的意思表示C.承諾是受要約人同意要約的意思表示D.要約邀請是希望他人向自己發出要約的表示E.商業廣告和宣傳的內容符合要約條件的，構成要約答案：ABCDE分析：以上選項均符合《民法典》中關于合同訂立的規定。當事人訂立合同，采取要約、承諾方式；要約是希望和他人訂立合同的意思表示；承諾是受要約人同意要約的意思表示；要約邀請是希望他人向自己發出要約的表示；商業廣告和宣傳的內容符合要約條件的，構成要約。（3）根據《刑法》的規定，下列關于自首的說法，正確的有（）。A.犯罪以后自動投案，如實供述自己的罪行的，是自首B.被采取強制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如實供述司法機關還未掌握的本人其他罪行的，以自首論C.對于自首的犯罪分子，可以從輕或者減輕處罰D.其中，犯罪較輕的，可以免除處罰E.犯罪嫌疑人雖不具有前兩款規定的自首情節，但是如實供述自己罪行的，可以從輕處罰答案：ABCDE分析：以上選項均符合《刑法》中關于自首的規定。犯罪以后自動投案，如實供述自己的罪行的，是自首；被采取強制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如實供述司法機關還未掌握的本人其他罪行的，以自首論；對于自首的犯罪分子，可以從輕或者減輕處罰，其中，犯罪較輕的，可以免除處罰；犯罪嫌疑人雖不具有前兩款規定的自首情節，但是如實供述自己罪行的，可以從輕處罰。3.綜合分析題甲市A區的某企業因違法經營，被甲市市場監督管理局（位于甲市B區）作出吊銷營業執照的行政處罰決定。該企業不服，擬申請行政復議。（1）該企業可以向（）申請行政復議。A.甲市A區人民政府B.甲市B區人民政府C.甲市人民政府D.甲市市場監督管理局的上一級主管部門答案：CD分析：對縣級以上地方各級人民政府工作部門的具體行政行為不服的，由申請人選擇，可以向該部門的本級人民政府申請行政復議，也可以向上一級主管部門申請行政復議。本題中，甲市市場監督管理局的本級人民政府是甲市人民政府，上一級主管部門是其上級的市場監督管理部門。所以該企業可以向甲市人民政府或甲市市場監督管理局的上一級主管部門申請行政復議，選項C、D正確。（2）如果該企業申請行政復議，行政復議機關受理后，經審查認為該行政處罰決定證據確鑿，適用依據正確，程序合法，內容適當的，行政復議機關應當作出（）。A.維持決定B.撤銷決定C.變更決定D.確認違法決定答案：A分析：行政復議機關對具體行政行為進行審查后，認為具體行政行為認定事實清楚，證據確鑿，適用依據正確，程序合法，內容適當的，應當決定維持。所以選項A正確。五、財務與會計1.單項選擇題（1）某企業年初資產總額為100萬元，年末資產總額為120萬元，當年實現凈利潤20萬元，所得稅費用為5萬元，利息支出為3萬元，則該企業的總資產報酬率為（）。A.16.67%B.18.18%C.20%D.22.73%答案：B分析：總資產報酬率=（利潤總額+利息支出）÷平均資產總額×100%。利潤總額=凈利潤+所得稅費用=20+5=25（萬元），平均資產總額=（100+120）÷2=110（萬元），總資產報酬率=（25+3）÷110×100%≈18.18%。（2）某公司發行面值為1000元，票面利率為8%，期限為5年的債券，每年年末付息一次，到期還本。若市場利率為10%，則該債券的發行價格為（）元。（已知：（P/A，10%，5）=3.7908，（P/F，10%，5）=0.6209）A.924.16B.1000C.1053.59D.1100答案：A分析：債券發行價格=每年利息×年金現值系數+面值×復利現值系數=1000×8%×（P/A，10%，5）+1000×（P/F，10%，5）=80×3.7908+1000×0.6209=303.264+620.9=924.16（元）。（3）下列各項中，不屬于財務管理環節的是（）。A.財務預測B.財務決策C.財務預算D.財務分析答案：無（以上選項均屬于財務管理環節）分析：財務管理環節包括財務預測、財務決策、財務預算、財務控制和財務分析等。所以以上選項均屬于財務管理環節。2.多項選擇題（1）下列各項中，會引起企業留存收益總額發生增減變動的有（）。A.盈余公積轉增資本B.提取法定盈余公積C.向投資者宣告分配現金股利D.用盈余公積彌補虧損E.本年度實現的凈利潤答案：ACE分析：選項A，盈余公積轉增資本，盈余公積減少，實收