《稅收征收管理法》概述稅收征收管理法是規(guī)范稅收征管行為的基本法律確立稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律基礎(chǔ)課程目標(biāo)1掌握基本概念理解稅收征管法的核心術(shù)語(yǔ)和基本框架2了解操作流程熟悉稅務(wù)登記、申報(bào)、繳納等關(guān)鍵環(huán)節(jié)3明確法律責(zé)任認(rèn)識(shí)各方主體的權(quán)利義務(wù)和違法后果4提高實(shí)務(wù)能力通過(guò)案例分析增強(qiáng)實(shí)踐應(yīng)用能力第一章：總則立法目的規(guī)范稅收征納關(guān)系適用范圍各種稅收的征收管理活動(dòng)基本原則稅收法定、公平、效率原則立法目的與適用范圍立法目的保障國(guó)家稅收收入，規(guī)范稅收征納關(guān)系適用范圍適用于中國(guó)境內(nèi)的各種稅收征管活動(dòng)效力層級(jí)基本法，高于部門規(guī)章和規(guī)范性文件稅收法定原則法律規(guī)定稅種、稅率須由法律規(guī)定授權(quán)立法經(jīng)全國(guó)人大授權(quán)方可制定稅收法規(guī)排除隨意禁止任何機(jī)關(guān)擅自減免稅收嚴(yán)格執(zhí)行無(wú)例外地執(zhí)行稅法規(guī)定納稅人與扣繳義務(wù)人納稅人依法直接承擔(dān)納稅義務(wù)的單位和個(gè)人扣繳義務(wù)人依法代為扣繳、代收稅款的單位和個(gè)人法律地位二者均為稅法規(guī)定的征納關(guān)系主體稅務(wù)管理體制1國(guó)家稅務(wù)總局最高稅務(wù)管理機(jī)關(guān)2省級(jí)稅務(wù)局省級(jí)稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)3市級(jí)稅務(wù)局市級(jí)稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)4縣級(jí)稅務(wù)局基層稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)國(guó)務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)下的垂直管理體制，統(tǒng)一管理各稅種的征收稅收信息化建設(shè)金稅工程全國(guó)稅收征管信息系統(tǒng)1電子發(fā)票無(wú)紙化發(fā)票管理系統(tǒng)2大數(shù)據(jù)應(yīng)用稅收大數(shù)據(jù)風(fēng)控分析3網(wǎng)上辦稅在線申報(bào)繳稅服務(wù)4第二章：稅務(wù)管理1稅務(wù)登記納稅人身份確認(rèn)2賬簿憑證會(huì)計(jì)記錄規(guī)范管理3納稅申報(bào)申報(bào)納稅義務(wù)履行4稅務(wù)檢查稅務(wù)合規(guī)性監(jiān)督稅務(wù)登記概述定義納稅人依法到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理的登記手續(xù)目的確認(rèn)納稅人身份，建立征納關(guān)系法律效力表明納稅人已進(jìn)入稅務(wù)監(jiān)管范圍稅務(wù)登記的種類5主要類型設(shè)立、變更、注銷、臨時(shí)、跨區(qū)經(jīng)營(yíng)15登記期限一般為15日內(nèi)辦理完成1證件效力統(tǒng)一社會(huì)信用代碼制度推行稅務(wù)登記的程序提交申請(qǐng)遞交登記表格與相關(guān)證明材料資料審核稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)申請(qǐng)信息的真實(shí)性核發(fā)證件通過(guò)后頒發(fā)稅務(wù)登記證或記載信息信息錄入錄入稅收管理信息系統(tǒng)賬簿、憑證管理概述賬簿管理規(guī)范設(shè)置、登記、保管會(huì)計(jì)賬簿憑證管理合規(guī)使用、保存各類稅務(wù)憑證電子化管理推行電子賬簿憑證系統(tǒng)賬簿設(shè)置與管理賬簿類型主要內(nèi)容保管期限總賬全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)總括記錄永久明細(xì)賬具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)明細(xì)記錄10年日記賬按日期記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)10年輔助賬輔助核算的專項(xiàng)記錄10年憑證管理要求各類憑證應(yīng)依法取得、真實(shí)合法、妥善保管、不得偽造篡改納稅申報(bào)概述主體納稅人、扣繳義務(wù)人1內(nèi)容計(jì)稅依據(jù)、應(yīng)納稅額等2形式紙質(zhì)或電子申報(bào)表3期限法定申報(bào)期限內(nèi)4納稅申報(bào)的方式自行申報(bào)納稅人自主計(jì)算、申報(bào)、繳納稅款查賬征收稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)賬簿核定的應(yīng)納稅額定期定額核定定額，定期繳納稅款核定征收無(wú)法查賬時(shí)采用的推算方法納稅申報(bào)的期限大多數(shù)稅種在次月15日前申報(bào)上月稅款，特殊稅種另有規(guī)定第三章：稅款征收1征收原則稅收法定，依法征收2征收方式直接繳納與代扣代繳3征收措施稅收保全與強(qiáng)制執(zhí)行稅款征收原則依法征收嚴(yán)格按照法律規(guī)定征收，不得隨意增減公平原則對(duì)同類納稅人一視同仁，平等對(duì)待效率原則以最小征稅成本獲取最大財(cái)政收入稅款征收方式直接繳納納稅人直接向國(guó)庫(kù)繳納稅款銀行繳納網(wǎng)上繳納移動(dòng)支付代扣代繳扣繳義務(wù)人在支付款項(xiàng)時(shí)扣繳稅款工資薪金利息股息特許權(quán)使用費(fèi)延期繳納稅款1適用條件因不可抗力或生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)困難無(wú)法按期繳納2申請(qǐng)程序書面申請(qǐng)，提供相關(guān)證明，獲得批準(zhǔn)3延期期限一般不超過(guò)三個(gè)月，特殊情況可延長(zhǎng)4利息問(wèn)題延期繳納期間不加收滯納金稅款征收保全措施1納稅擔(dān)保納稅人提供財(cái)產(chǎn)或第三方保證2稅收強(qiáng)制執(zhí)行強(qiáng)制劃撥存款或拍賣財(cái)產(chǎn)3稅收保全措施查封、扣押或凍結(jié)財(cái)產(chǎn)4阻止出境欠稅大戶法定代表人阻止出境稅收優(yōu)先權(quán)法律規(guī)定稅收債權(quán)優(yōu)先于普通債權(quán)執(zhí)行順序先于無(wú)擔(dān)保債權(quán)，后于已設(shè)立擔(dān)保的債權(quán)適用條件納稅人破產(chǎn)清算或財(cái)產(chǎn)被強(qiáng)制執(zhí)行時(shí)適用滯納金制度逾期天數(shù)滯納金比例%稅款逾期未繳納，每日加收0.05%的滯納金，無(wú)上限稅收保密制度保密范圍納稅人的商業(yè)秘密和個(gè)人隱私1例外情形司法機(jī)關(guān)依法調(diào)查時(shí)可提供2違反責(zé)任泄露秘密將承擔(dān)行政或刑事責(zé)任3保密措施限制訪問(wèn)權(quán)限，簽署保密協(xié)議4第四章：稅務(wù)檢查稅務(wù)檢查核實(shí)納稅遵從情況納稅評(píng)估分析判斷納稅風(fēng)險(xiǎn)稅務(wù)稽查調(diào)查處理稅收違法反避稅管理應(yīng)對(duì)不當(dāng)稅收籌劃稅務(wù)檢查的概念與種類日常檢查常規(guī)性檢查，隨機(jī)抽查專項(xiàng)檢查針對(duì)特定行業(yè)或稅種的集中檢查重點(diǎn)檢查對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)納稅人的深入檢查臨時(shí)檢查針對(duì)特定問(wèn)題的臨時(shí)性檢查稅務(wù)檢查的程序1檢查準(zhǔn)備制定計(jì)劃，選定對(duì)象2實(shí)施檢查查賬、查證、核實(shí)情況3檢查終結(jié)制作檢查報(bào)告，提出處理意見稅務(wù)檢查的方法查賬檢查審查納稅人賬簿、記錄、報(bào)表等會(huì)計(jì)資料實(shí)地檢查到納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所進(jìn)行實(shí)地核查比對(duì)核查將納稅人申報(bào)數(shù)據(jù)與第三方信息比對(duì)納稅評(píng)估制度1風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別篩選異常申報(bào)指標(biāo)2風(fēng)險(xiǎn)分析確定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)3風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)分類處理不同風(fēng)險(xiǎn)4評(píng)估反饋總結(jié)評(píng)估結(jié)果稅務(wù)稽查1案源選擇根據(jù)舉報(bào)、線索等確定稽查對(duì)象2立案調(diào)查制定稽查計(jì)劃，開展調(diào)查取證3審理討論對(duì)案件事實(shí)、證據(jù)、適用法律進(jìn)行審理4處理決定作出稽查處理決定并執(zhí)行反避稅管理避稅行為識(shí)別識(shí)別跨國(guó)企業(yè)不當(dāng)避稅安排轉(zhuǎn)移定價(jià)資本弱化受控外國(guó)企業(yè)應(yīng)對(duì)措施采取特別納稅調(diào)整同期資料要求利潤(rùn)調(diào)整預(yù)約定價(jià)安排第五章：法律責(zé)任稅收違法行為的法律后果，包括行政處罰、刑事責(zé)任等納稅人的法律責(zé)任嚴(yán)重違法行為可能構(gòu)成犯罪，追究刑事責(zé)任扣繳義務(wù)人的法律責(zé)任1未履行扣繳義務(wù)處應(yīng)扣未扣稅款50%以上3倍以下罰款2不繳或少繳已扣稅款處應(yīng)繳未繳稅款同等金額的罰款3逾期未報(bào)扣繳情況處2000元以下罰款，情節(jié)嚴(yán)重可達(dá)1萬(wàn)元4情節(jié)特別嚴(yán)重可能構(gòu)成犯罪，追究刑事責(zé)任稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員的法律責(zé)任違法征稅隨意增減稅收，依法追究責(zé)任1徇私舞弊包庇納稅人，受賄等違紀(jì)行為2玩忽職守不按規(guī)定征稅，造成稅款流失3泄露秘密泄露納稅人商業(yè)秘密，侵犯權(quán)益4其他單位和個(gè)人的法律責(zé)任協(xié)助逃稅幫助他人逃避稅收，承擔(dān)連帶責(zé)任阻撓檢查阻礙稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法，處以罰款提供虛假資料涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)提供虛假證明暴力抗稅暴力抗拒稅收征管，追究刑事責(zé)任行政處罰的種類警告較輕違法行為的批評(píng)教育罰款最常見的處罰方式?jīng)]收財(cái)物沒收違法所得和非法財(cái)物停業(yè)整頓責(zé)令停業(yè)進(jìn)行整改行政處罰的適用從輕處罰主動(dòng)消除危害，減輕處罰減輕處罰配合調(diào)查，減輕處罰從重處罰拒不改正，情節(jié)嚴(yán)重，加重處罰稅收違法行為的處理程序發(fā)現(xiàn)違法通過(guò)檢查、舉報(bào)等途徑發(fā)現(xiàn)調(diào)查取證收集證據(jù)，查明事實(shí)處罰告知告知當(dāng)事人處罰依據(jù)和內(nèi)容聽證辯解當(dāng)事人有權(quán)申請(qǐng)聽證和辯解決定執(zhí)行作出處罰決定并執(zhí)行第六章：附則1與相關(guān)法律的關(guān)系稅收征管法與其他稅法的關(guān)系2解釋權(quán)國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門負(fù)責(zé)解釋3施行日期2001年5月1日起施行，后有修訂稅收征管法與其他法律的關(guān)系基本法地位稅收征管的基本法律1與稅種法律關(guān)系程序法與實(shí)體法關(guān)系2與行政法關(guān)系特別行政法的地位3與刑法關(guān)系銜接稅收犯罪的追究4稅收征管法的解釋權(quán)國(guó)務(wù)院法律授權(quán)解釋國(guó)家稅務(wù)總局具體應(yīng)用解釋全國(guó)人大常委會(huì)立法解釋權(quán)稅收征管法的施行日期11992年首次頒布實(shí)施22001年全面修訂后實(shí)施32015年第二次修訂42021年第三次修訂實(shí)施稅收征管法實(shí)施細(xì)則概述法律地位行政法規(guī)，由國(guó)務(wù)院制定細(xì)化法律規(guī)定提供操作指引補(bǔ)充具體程序主要內(nèi)容具體規(guī)定征管細(xì)節(jié)登記程序申報(bào)要求檢查標(biāo)準(zhǔn)處罰執(zhí)行稅收征管法的重要修訂內(nèi)容修訂時(shí)間主要變化2001年強(qiáng)化稅收法定，規(guī)范征管程序2015年增加納稅信用管理，完善稅收優(yōu)先權(quán)2021年加強(qiáng)稅收信息化，優(yōu)化納稅服務(wù)案例分析：稅務(wù)登記違法案例事實(shí)企業(yè)開業(yè)6個(gè)月未辦理稅務(wù)登記，被舉報(bào)法律依據(jù)《稅收征管法》第六十條規(guī)定處罰結(jié)果罰款2萬(wàn)元，限期辦理登記啟示教訓(xùn)應(yīng)及時(shí)辦理稅務(wù)登記，避免處罰案例分析：賬簿憑證管理違法某公司賬簿混亂、憑證不全，罰款1萬(wàn)元并限期整改憑證管理不規(guī)范將導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和處罰案例分析：納稅申報(bào)違法案例背景企業(yè)連續(xù)3個(gè)月未按期申報(bào)增值稅第一次僅警告第二次罰款500元第三次罰款2000元問(wèn)題分析違反納稅申報(bào)義務(wù)的嚴(yán)重后果罰款逐步加重企業(yè)信用受損可能觸發(fā)稅務(wù)檢查案例分析：偷稅32%涉案稅額比例占年度應(yīng)納稅額的32%50萬(wàn)罰款金額處以偷稅額1倍的罰款3年刑事處罰偷稅數(shù)額巨大構(gòu)成逃稅罪案例分析：逃避追繳欠稅違法行為企業(yè)通過(guò)轉(zhuǎn)移資產(chǎn)方式逃避稅款追繳法律后果罰款金額達(dá)欠稅額的一倍，限期繳納強(qiáng)制措施凍結(jié)銀行賬戶，查封廠房，強(qiáng)制執(zhí)行案例分析：騙取出口退稅違法手段虛構(gòu)出口交易，偽造單證騙取退稅案件金額涉案金額達(dá)300萬(wàn)元法律后果追繳退稅款，處5倍罰款，追究刑責(zé)整改措施加強(qiáng)出口退稅審核，建立聯(lián)網(wǎng)核查系統(tǒng)案例分析：虛開發(fā)票違法行為無(wú)真實(shí)交易背景虛開增值稅發(fā)票案件查處涉案金額200萬(wàn)元，查獲虛開發(fā)票50份法律后果處以100萬(wàn)元罰款，情節(jié)嚴(yán)重構(gòu)成犯罪小組討論：如何提高稅法遵從度加強(qiáng)宣傳教育普及稅收知識(shí)，增強(qiáng)稅法意識(shí)優(yōu)化納稅服務(wù)簡(jiǎn)化辦稅流程，提供便利健全信用體系建立守信激勵(lì)與失信懲戒機(jī)制推進(jìn)科技應(yīng)用利用大數(shù)據(jù)提高征管效率小組討論：稅收征管中的難點(diǎn)問(wèn)題新業(yè)態(tài)管理互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)、共享經(jīng)濟(jì)等新業(yè)態(tài)征管難1跨境交易跨境電商、數(shù)字服務(wù)的稅收管轄難題2隱蔽收入個(gè)人高收入者隱匿收入的識(shí)別難度3稅收籌劃合法避稅與違法逃稅的界限判定4稅收征管法知識(shí)測(cè)試總則稅務(wù)管理稅款征收稅務(wù)檢查法律責(zé)任測(cè)試將包含選擇題、判斷題、案例分析題，滿分100分稅收征管