2025年稅務師考試研究重點試題及答案姓名：____________________

一、多項選擇題（每題2分，共20題）

1.下列關于增值稅納稅人的說法，正確的有：

A.凡在我國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，均為增值稅納稅人

B.增值稅納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人

C.增值稅納稅人按照應稅銷售額的大小，實行分類管理

D.增值稅納稅人可以自行選擇納稅人身份

2.下列關于企業所得稅的說法，正確的有：

A.企業所得稅的納稅人為企業和其他取得收入的組織

B.企業所得稅的稅率為25%

C.企業所得稅的計稅依據為企業的應納稅所得額

D.企業所得稅的納稅期限為按月或者按季預繳，年終匯算清繳

3.下列關于個人所得稅的說法，正確的有：

A.個人所得稅的納稅人為在中國境內有住所，或者無住所而在境內居住滿一年的個人

B.個人所得稅的稅率為超額累進稅率

C.個人所得稅的計稅依據為納稅人的應納稅所得額

D.個人所得稅的納稅期限為按月或者按季預繳，年終匯算清繳

4.下列關于房產稅的說法，正確的有：

A.房產稅的納稅人為房屋的所有權人

B.房產稅的計稅依據為房屋的計稅價值

C.房產稅的稅率分為比例稅率和累進稅率

D.房產稅的納稅期限為按月或者按季預繳，年終匯算清繳

5.下列關于土地增值稅的說法，正確的有：

A.土地增值稅的納稅人為轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人

B.土地增值稅的計稅依據為轉讓房地產的增值額

C.土地增值稅的稅率分為四級超額累進稅率

D.土地增值稅的納稅期限為按月或者按季預繳，年終匯算清繳

6.下列關于印花稅的說法，正確的有：

A.印花稅的納稅人為在中國境內設立、領受應稅憑證的單位和個人

B.印花稅的計稅依據為應稅憑證的金額

C.印花稅的稅率分為比例稅率和定額稅率

D.印花稅的納稅期限為按月或者按季預繳，年終匯算清繳

7.下列關于車輛購置稅的說法，正確的有：

A.車輛購置稅的納稅人為在中國境內購置應稅車輛的單位和個人

B.車輛購置稅的計稅依據為應稅車輛的計稅價格

C.車輛購置稅的稅率分為比例稅率和累進稅率

D.車輛購置稅的納稅期限為按月或者按季預繳，年終匯算清繳

8.下列關于契稅的說法，正確的有：

A.契稅的納稅人為在中國境內轉移土地、房屋權屬的單位和個人

B.契稅的計稅依據為轉移土地、房屋權屬的成交價格

C.契稅的稅率分為比例稅率和累進稅率

D.契稅的納稅期限為按月或者按季預繳，年終匯算清繳

9.下列關于關稅的說法，正確的有：

A.關稅的納稅人為進口貨物的收貨人、出口貨物的發貨人

B.關稅的計稅依據為進口貨物的完稅價格

C.關稅的稅率分為比例稅率和累進稅率

D.關稅的納稅期限為按月或者按季預繳，年終匯算清繳

10.下列關于資源稅的說法，正確的有：

A.資源稅的納稅人為在中國境內開采應稅資源的單位和個人

B.資源稅的計稅依據為應稅資源的銷售數量或者銷售金額

C.資源稅的稅率分為比例稅率和定額稅率

D.資源稅的納稅期限為按月或者按季預繳，年終匯算清繳

11.下列關于環境保護稅的說法，正確的有：

A.環境保護稅的納稅人為在中國境內直接向環境排放應稅污染物的單位和個人

B.環境保護稅的計稅依據為應稅污染物的排放量

C.環境保護稅的稅率分為比例稅率和定額稅率

D.環境保護稅的納稅期限為按月或者按季預繳，年終匯算清繳

12.下列關于煙葉稅的說法，正確的有：

A.煙葉稅的納稅人為在中國境內收購煙葉的單位

B.煙葉稅的計稅依據為煙葉的收購價格

C.煙葉稅的稅率分為比例稅率和定額稅率

D.煙葉稅的納稅期限為按月或者按季預繳，年終匯算清繳

13.下列關于船舶噸稅的說法，正確的有：

A.船舶噸稅的納稅人為在中國境內進出港口的國際航行船舶的船主或者船舶所有人

B.船舶噸稅的計稅依據為船舶的凈噸位

C.船舶噸稅的稅率分為比例稅率和定額稅率

D.船舶噸稅的納稅期限為按月或者按季預繳，年終匯算清繳

14.下列關于城市維護建設稅的說法，正確的有：

A.城市維護建設稅的納稅人為在中國境內繳納增值稅、消費稅的單位和個人

B.城市維護建設稅的計稅依據為納稅人繳納的增值稅、消費稅稅額

C.城市維護建設稅的稅率分為比例稅率和定額稅率

D.城市維護建設稅的納稅期限為按月或者按季預繳，年終匯算清繳

15.下列關于教育費附加的說法，正確的有：

A.教育費附加的納稅人為在中國境內繳納增值稅、消費稅的單位和個人

B.教育費附加的計稅依據為納稅人繳納的增值稅、消費稅稅額

C.教育費附加的稅率分為比例稅率和定額稅率

D.教育費附加的納稅期限為按月或者按季預繳，年終匯算清繳

16.下列關于地方教育附加的說法，正確的有：

A.地方教育附加的納稅人為在中國境內繳納增值稅、消費稅的單位和個人

B.地方教育附加的計稅依據為納稅人繳納的增值稅、消費稅稅額

C.地方教育附加的稅率分為比例稅率和定額稅率

D.地方教育附加的納稅期限為按月或者按季預繳，年終匯算清繳

17.下列關于文化事業建設費的說法，正確的有：

A.文化事業建設費的納稅人為在中國境內提供廣告服務的單位和個人

B.文化事業建設費的計稅依據為廣告服務的營業額

C.文化事業建設費的稅率分為比例稅率和定額稅率

D.文化事業建設費的納稅期限為按月或者按季預繳，年終匯算清繳

18.下列關于殘保金的說法，正確的有：

A.殘保金的納稅人為在中國境內繳納增值稅、消費稅的單位和個人

B.殘保金的計稅依據為納稅人繳納的增值稅、消費稅稅額

C.殘保金的稅率分為比例稅率和定額稅率

D.殘保金的納稅期限為按月或者按季預繳，年終匯算清繳

19.下列關于水利建設基金的說法，正確的有：

A.水利建設基金的納稅人為在中國境內繳納增值稅、消費稅的單位和個人

B.水利建設基金的計稅依據為納稅人繳納的增值稅、消費稅稅額

C.水利建設基金的稅率分為比例稅率和定額稅率

D.水利建設基金的納稅期限為按月或者按季預繳，年終匯算清繳

20.下列關于水土保持補償費的說法，正確的有：

A.水土保持補償費的納稅人為在中國境內進行工程建設、開采礦產資源或者從事其他生產活動的單位和個人

B.水土保持補償費的計稅依據為工程建設、開采礦產資源或者從事其他生產活動的費用

C.水土保持補償費的稅率分為比例稅率和定額稅率

D.水土保持補償費的納稅期限為按月或者按季預繳，年終匯算清繳

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.增值稅一般納稅人可以選擇簡易計稅方法，按照銷售額的一定比例計算應納稅額。（）

2.企業所得稅的納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。（）

3.個人所得稅的稅率分為超額累進稅率和比例稅率兩種形式。（）

4.房產稅的計稅價值按照房屋的原值減去折舊后的余額計算。（）

5.土地增值稅的納稅義務發生時間為納稅人簽訂房地產轉讓合同、取得房地產權屬轉移證書或者辦理房地產權屬變更登記的當天。（）

6.印花稅的稅率是根據應稅憑證的種類和金額確定的。（）

7.車輛購置稅的稅率是根據車輛的排量和類型確定的。（）

8.契稅的計稅依據是轉移土地、房屋權屬的公允價值。（）

9.關稅的稅率是根據進口貨物的國別和關稅分類確定的。（）

10.資源稅的稅率是根據資源種類的開采區域和開采條件確定的。（）

三、簡答題（每題5分，共4題）

1.簡述增值稅一般納稅人和小規模納稅人的區別。

2.簡述企業所得稅的納稅申報程序。

3.簡述個人所得稅的免稅項目和減免稅政策。

4.簡述房產稅的征收范圍和計稅依據。

四、論述題（每題10分，共2題）

1.論述稅收政策在促進經濟結構調整中的作用。

2.論述如何提高稅收征管效率，降低稅收流失。

試卷答案如下：

一、多項選擇題答案及解析思路：

1.答案：ABC

解析思路：增值稅納稅人的定義、分類、管理方式是本題的關鍵。A項正確，因為所有在中國境內銷售貨物或提供勞務以及進口貨物的單位和個人都需納稅；B項正確，增值稅納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人；C項正確，增值稅納稅人的管理是根據應稅銷售額的大小進行分類；D項錯誤，納稅人身份有固定的分類，不能自行選擇。

2.答案：ABCD

解析思路：企業所得稅的基本要素包括納稅人、稅率、計稅依據和納稅期限，這些都是在稅法中明確規定的。

3.答案：ABC

解析思路：個人所得稅的基本要素包括納稅人、稅率、計稅依據和納稅期限，與企業所得稅類似，這些都是稅法中的基本規定。

4.答案：ABC

解析思路：房產稅的基本要素包括納稅人、計稅依據和稅率，計稅價值是根據房屋的計稅價值而非原值減去折舊后的余額計算。

5.答案：ABC

解析思路：土地增值稅的基本要素包括納稅人、計稅依據和稅率，稅率的四級超額累進是對增值額的不同檔次進行不同稅率的規定。

6.答案：ABC

解析思路：印花稅的基本要素包括納稅人、計稅依據和稅率，稅率是根據應稅憑證的種類和金額確定的。

7.答案：ABCD

解析思路：車輛購置稅的基本要素包括納稅人、計稅依據和稅率，稅率是根據車輛類型和排量確定的。

8.答案：ABCD

解析思路：契稅的基本要素包括納稅人、計稅依據和稅率，計稅依據是轉移土地、房屋權屬的成交價格。

9.答案：ABCD

解析思路：關稅的基本要素包括納稅人、計稅依據和稅率，稅率是根據進口貨物的國別和關稅分類確定的。

10.答案：ABCD

解析思路：資源稅的基本要素包括納稅人、計稅依據和稅率，稅率是根據資源種類的開采區域和開采條件確定的。

11.答案：ABCD

解析思路：環境保護稅的基本要素包括納稅人、計稅依據和稅率，稅率是根據應稅污染物的排放量確定的。

12.答案：ABCD

解析思路：煙葉稅的基本要素包括納稅人、計稅依據和稅率，計稅依據是煙葉的收購價格。

13.答案：ABCD

解析思路：船舶噸稅的基本要素包括納稅人、計稅依據和稅率，稅率是根據船舶的凈噸位確定的。

14.答案：ABCD

解析思路：城市維護建設稅的基本要素包括納稅人、計稅依據和稅率，稅率是根據納稅人繳納的增值稅、消費稅稅額確定的。

15.答案：ABCD

解析思路：教育費附加的基本要素包括納稅人、計稅依據和稅率，稅率是根據納稅人繳納的增值稅、消費稅稅額確定的。

16.答案：ABCD

解析思路：地方教育附加的基本要素包括納稅人、計稅依據和稅率，稅率是根據納稅人繳納的增值稅、消費稅稅額確定的。

17.答案：ABCD

解析思路：文化事業建設費的基本要素包括納稅人、計稅依據和稅率，稅率是根據廣告服務的營業額確定的。

18.答案：ABCD

解析思路：殘保金的基本要素包括納稅人、計稅依據和稅率，稅率是根據納稅人繳納的增值稅、消費稅稅額確定的。

19.答案：ABCD

解析思路：水利建設基金的基本要素包括納稅人、計稅依據和稅率，稅率是根據納稅人繳納的增值稅、消費稅稅額確定的。

20.答案：ABCD

解析思路：水土保持補償費的基本要素包括納稅人、計稅依據和稅率，稅率是根據工程建設、開采礦產資源或者從事其他生產活動的費用確定的。

二、判斷題答案及解析思路：

1.錯誤

解析思路：增值稅一般納稅人可以選擇簡易計稅方法，但小規模納稅人不能選擇。

2.正確

3.正確

4.錯誤

解析思路：房產稅的計稅價值是根據房屋的計稅價值，而非原值減去折舊。

5.正確

6.正確

7.正確

8.錯誤

解析思路：契稅的計稅依據是成交價格，而非公允價值。

9.正確

10.正確

三、簡答題答案及解析思路：

1.解析思路：對比一般納稅人和小規模納稅人在納稅人身份、稅率、管理方式、計稅方法等方面的不同。

2.解析思路：描述企業所得稅的申報流程，包