會計實操文庫做賬實操-會計、審計及稅務(wù)服務(wù)全盤賬務(wù)處理實例一、公司設(shè)立與初始投資假設(shè)某某會計、審計及稅務(wù)服務(wù)公司于20XX年1月成立，股東投入資金500萬元用于公司運營。賬務(wù)處理：借：銀行存款5,000,000貸：實收資本5,000,000在籌建期間，發(fā)生一系列開辦費用，包括人員工資、辦公場地租賃、辦公用品采購、法律咨詢費、會計軟件購買及初始化費用等共計30萬元。賬務(wù)處理：借：管理費用-開辦費300,000貸：銀行存款300,000二、資產(chǎn)購置與前期籌備（一）辦公設(shè)備購置購置辦公桌椅、電腦、打印機、復(fù)印機、掃描儀等辦公設(shè)備，花費40萬元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。賬務(wù)處理：借：固定資產(chǎn)-辦公設(shè)備400,000貸：銀行存款400,000（二）專業(yè)軟件與數(shù)據(jù)庫采購為開展專業(yè)服務(wù)，采購會計核算軟件、審計工作軟件、稅務(wù)申報及分析軟件，以及相關(guān)的財稅法規(guī)數(shù)據(jù)庫，花費25萬元，款項已付。這些軟件和數(shù)據(jù)庫預(yù)計使用年限為3年。賬務(wù)處理：借：無形資產(chǎn)-專業(yè)軟件及數(shù)據(jù)庫250,000貸：銀行存款250,000每月攤銷時（25萬÷3÷12）：借：管理費用-無形資產(chǎn)攤銷6,944.44貸：累計攤銷-專業(yè)軟件及數(shù)據(jù)庫6,944.44（三）培訓(xùn)與資質(zhì)認證費用鼓勵員工參加專業(yè)培訓(xùn)和獲取相關(guān)資質(zhì)認證，支付培訓(xùn)課程費用5萬元，員工資質(zhì)認證考試報名費用1萬元。賬務(wù)處理：借：管理費用-培訓(xùn)費用50,000借：管理費用-資質(zhì)認證費用10,000貸：銀行存款60,000三、人員成本與日常運營費用（一）人員薪酬招聘注冊會計師、注冊稅務(wù)師、審計師、會計專員、稅務(wù)專員、管理人員等，每月工資支出總計50萬元。賬務(wù)處理：計提工資時：借：管理費用-人工成本（管理人員）150,000借：主營業(yè)務(wù)成本-人工成本（專業(yè)業(yè)務(wù)人員）350,000貸：應(yīng)付職工薪酬500,000發(fā)放工資時：借：應(yīng)付職工薪酬500,000貸：銀行存款500,000（二）辦公費用每月水電費支出2.5萬元，辦公用品采購1.5萬元，通訊費0.8萬元，快遞費0.2萬元，通過銀行支付。賬務(wù)處理：借：管理費用-水電費25,000借：管理費用-辦公用品15,000借：管理費用-通訊費8,000借：管理費用-快遞費2,000貸：銀行存款50,000（三）營銷推廣費用為拓展業(yè)務(wù)，參加行業(yè)展會，支付展位費6萬元，投入線上廣告宣傳費用5萬元，制作宣傳資料花費2萬元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。賬務(wù)處理：借：銷售費用-展會費用60,000借：銷售費用-廣告宣傳費50,000借：銷售費用-宣傳資料制作費20,000貸：銀行存款130,000四、業(yè)務(wù)承接與收入確認ProAccounting公司承接了一家中型制造企業(yè)的年度財務(wù)審計、稅務(wù)代理及會計咨詢綜合服務(wù)項目，合同期限為一年，合同金額為200萬元。按照履約進度確認收入，以各項服務(wù)的階段性成果完成情況作為履約進度依據(jù)。（一）項目啟動收到客戶預(yù)付款60萬元。賬務(wù)處理：借：銀行存款600,000貸：合同負債600,000（二）項目執(zhí)行中，確認階段性收入在項目執(zhí)行到第三個月時，完成了財務(wù)審計工作的50%、稅務(wù)代理工作的30%、會計咨詢工作的20%。經(jīng)過綜合測算，履約進度為35%。當(dāng)期應(yīng)確認收入=200萬×35%=70萬元假設(shè)該公司為一般納稅人，增值稅稅率為6%。應(yīng)確認的增值稅=70萬÷(1+6%)×6%≈39622.64元不含稅收入=70萬-39622.64=660377.36元賬務(wù)處理：借：合同負債600,000借：應(yīng)收賬款1039622.64貸：主營業(yè)務(wù)收入-綜合服務(wù)收入660377.36貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）39622.64五、項目成本核算在項目執(zhí)行過程中，發(fā)生了與項目直接相關(guān)的成本。（一）人員工時成本參與該項目的專業(yè)人員投入大量工時，根據(jù)工時記錄及人員薪酬標準，核算出該項目人員工時成本為30萬元。賬務(wù)處理：借：主營業(yè)務(wù)成本-人員工時成本300,000貸：應(yīng)付職工薪酬-項目人員300,000（二）外部專家咨詢費對于審計過程中的復(fù)雜財務(wù)問題和稅務(wù)籌劃中的特殊事項，聘請外部專家提供咨詢意見，支付專家咨詢費8萬元。賬務(wù)處理：借：主營業(yè)務(wù)成本-專家咨詢費80,000貸：銀行存款80,000（三）資料收集與調(diào)研費用為項目收集企業(yè)財務(wù)資料、行業(yè)數(shù)據(jù)、稅務(wù)法規(guī)文件等，以及開展相關(guān)調(diào)研工作，花費4萬元。賬務(wù)處理：借：主營業(yè)務(wù)成本-資料收集及調(diào)研費用40,000貸：銀行存款40,000（四）交通及差旅費項目團隊成員因工作需要，外出拜訪客戶、到相關(guān)部門核實情況等產(chǎn)生交通及差旅費5萬元。賬務(wù)處理：借：主營業(yè)務(wù)成本-交通及差旅費50,000貸：銀行存款50,000六、稅費處理（一）增值稅計算每月確認收入70萬元，假設(shè)當(dāng)月可抵扣的進項稅額為2萬元（主要來自辦公設(shè)備采購、軟件服務(wù)采購等取得的進項發(fā)票）。當(dāng)期應(yīng)納稅額=39622.64-20000=19622.64元賬務(wù)處理：借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）19622.64貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅19622.64（二）附加稅費計算城市維護建設(shè)稅稅率7%，教育費附加3%，地方教育附加2%。附加稅費=19622.64×（7%+3%+2%）≈2354.72元賬務(wù)處理：借：稅金及附加2354.72貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交城市維護建設(shè)稅1373.58貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交教育費附加588.68貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交地方教育附加392.46七、項目結(jié)束結(jié)算項目結(jié)束，客戶支付剩余款項140萬元。賬務(wù)處理：借：銀行存款1,400,000貸：應(yīng)收賬款1,400,000同時，檢查項目相關(guān)成本是否全部結(jié)轉(zhuǎn)，如有未結(jié)轉(zhuǎn)成本，一次性結(jié)轉(zhuǎn)至主營業(yè)務(wù)成本。假設(shè)項目總成本為150萬元，之前已結(jié)轉(zhuǎn)100萬元，剩余50萬元成本結(jié)轉(zhuǎn)。賬務(wù)處理：借：主營業(yè)務(wù)成本500,000貸：合同履約成本500,000八、期末結(jié)轉(zhuǎn)（一）收入結(jié)轉(zhuǎn)每月末將主營業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤。賬務(wù)處理：借：主營業(yè)務(wù)收入-綜合服務(wù)收入660377.36貸：本年利潤660377.36（二）成本費用結(jié)轉(zhuǎn)每月末將主營業(yè)務(wù)成本、管理費用、銷售費用、稅金及附加等結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤。賬務(wù)處理：借：本年利潤（具體金額根據(jù)當(dāng)月各項成本費用匯總）貸：主營業(yè)務(wù)成本（當(dāng)月項目成本總和）貸：管理費用（當(dāng)月管理費用總和）貸：銷售費用（當(dāng)月銷售費用總和）貸：稅金及附加（當(dāng)月附加稅費總和）年度終了，將全年的收入、成本、費用等最終結(jié)轉(zhuǎn)至未分配利潤，完成整個會計年度的賬務(wù)處理流程。在年度結(jié)賬后，還需進行財務(wù)報表的審計工作（若公司自身不具備審計自身報表資質(zhì)，則需聘請外部審計機構(gòu)），確保財務(wù)報表的真實性、準確性和合規(guī)性，為公司的持續(xù)運營和發(fā)展提供堅實的財務(wù)數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。會計做賬流程一、原始憑證處理?收集與審核?：整理發(fā)票、收據(jù)、銀行對賬單等原始憑證，檢查合規(guī)性（如簽字、金額一致性、稅務(wù)監(jiān)制章等）?。?分類整理?：按業(yè)務(wù)類型分類，作為做賬憑證編制的依據(jù)?。二、編制做賬憑證根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制做賬憑證，記錄業(yè)務(wù)日期、摘要、科目、金額等信息，需經(jīng)財務(wù)負責(zé)人審核簽字?。三、登錄賬簿?日記賬?：按收付做賬憑證登錄現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬?。?明細分類賬?：根據(jù)做賬憑證逐筆登錄明細賬，反映各科目明細變動?。?總賬?：通過科目匯總表或直接逐筆登錄總賬，匯總所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)?。四、科目匯總與試算平衡定期（如每5天、15天或月末）匯總做賬憑證，編制科目匯總表，確保借貸平衡后登錄總賬?。五、期末處理?計提與攤銷?：計提固定資產(chǎn)折舊（借：管理費用/制造費用，貸：累計折舊）?。攤銷待攤費用（如開辦費）?。?稅費處理?：根據(jù)業(yè)務(wù)計提稅金及附加（如城建稅、教育費附加）?。?損益結(jié)轉(zhuǎn)?：將損益類科目發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤（借：收入類科目，貸：本年利潤；借：本年利潤，貸：成本費用類科目）?。計算并計提企業(yè)所得稅（借：所得稅，貸：應(yīng)交稅費；借：本年利潤，貸：所得稅）?。六、對賬與結(jié)賬?對賬?：核對賬實、賬賬、賬證是否相符（如銀行存款對賬單與日記賬比對）?。?結(jié)賬?：在會計期末結(jié)出各賬戶余額，標注“本月合計”或“本年累計”，劃紅線區(qū)分?。七、編制財務(wù)報表根據(jù)總賬和明細賬編制資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等，確保數(shù)據(jù)準確完整?。八、納稅申報依據(jù)賬簿和報表數(shù)據(jù)申報增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等稅種?。九、憑證歸檔將做賬憑證按順序裝訂成冊，妥善保存?zhèn)洳?。附注說明?小企業(yè)簡化處理?：業(yè)務(wù)量較少時可直接根據(jù)做賬憑證登錄總賬，省略明細分類賬?。?信息化管理?：使用財務(wù)軟件可自動化完成憑證匯總、賬簿登錄及報表生成?。出納工作流程一、?資金收付管理??現(xiàn)金收付??收現(xiàn)?：根據(jù)會計崗提供的收據(jù)或發(fā)票收款，核對金額、經(jīng)手人簽名后加蓋財務(wù)結(jié)算章，登記現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至?xí)?。?付現(xiàn)?：審核付款憑證（如費用報銷單），確認領(lǐng)款人簽字后付款，并在原始憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”章?。?銀行收付??收款?：通過網(wǎng)銀查詢到賬款項，核對付款賬號及金額，開具收款收據(jù)并加蓋“銀行收訖”章?。?付款?：通過網(wǎng)銀或支票支付款項（如預(yù)付貨款），核對賬戶信息并登記支票領(lǐng)用簿，加蓋“銀行付訖”章?。二、?日常報銷與借款處理??費用報銷?整理并粘貼發(fā)票、收據(jù)等票據(jù)，填寫報銷單，經(jīng)審批后付款并加蓋“現(xiàn)金付訖”或“銀行付訖”章?。差旅費報銷需審核支付證明單及發(fā)票，實報實銷后傳遞憑證至?xí)?。?員工借款??現(xiàn)金借款?：審核借款申請單，用備用金付款并加蓋“現(xiàn)金付訖”章?。?銀行借款?：通過企業(yè)網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬，核對信息后加蓋“銀行付訖”章?。三、?憑證與票據(jù)管理??開具與保管?管理支票、匯票、收據(jù)等，開具時需注意日期、金額大小寫及蓋章（財務(wù)章+法人章）?。收據(jù)需區(qū)分現(xiàn)金/銀行交易，標注“轉(zhuǎn)賬”字樣并加蓋對應(yīng)印章?。?票據(jù)傳遞?所有收付款憑證需登記傳遞登記本，及時交接給會計崗進行賬務(wù)處理?。四、?賬務(wù)登記與核對??登記日記賬?每日根據(jù)收付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬