?計提減值準備管理制度一、總則（一）目的為了規范公司資產減值準備的計提、轉回、核銷等行為，真實、準確地反映公司財務狀況和經營成果，根據國家相關法律法規和企業會計準則的規定，結合公司實際情況，制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于公司及所屬各子公司的各項資產減值準備的管理，包括但不限于應收賬款、存貨、固定資產、無形資產、長期股權投資等。（三）基本原則1.謹慎性原則公司在進行資產減值測試和計提減值準備時，應保持謹慎態度，充分估計可能發生的損失和費用，避免高估資產價值和低估負債及費用。2.真實性原則資產減值準備的計提應基于客觀事實和可靠證據，確保財務報表所反映的資產價值真實、準確。3.一致性原則公司應按照統一的方法和標準計提資產減值準備，不得隨意變更。如需變更，應按規定程序進行審批，并在財務報表附注中予以說明。4.獨立性原則資產減值準備的計提、轉回、核銷等工作應獨立于相關資產的管理和使用部門，以保證其公正性和客觀性。二、資產減值準備的分類及計提方法（一）應收賬款減值準備1.公司應于資產負債表日對應收賬款進行減值測試，如有客觀證據表明其發生減值的，應當計提壞賬準備。2.壞賬準備的計提方法采用賬齡分析法。根據應收賬款賬齡的長短，結合以往的經驗和當前的經濟狀況，確定不同賬齡段的壞賬計提比例。具體如下：賬齡在1年以內（含1年）的，計提比例為5%；賬齡在12年的，計提比例為10%；賬齡在23年的，計提比例為20%；賬齡在34年的，計提比例為50%；賬齡在45年的，計提比例為80%；賬齡在5年以上的，計提比例為100%。3.對于單項金額重大的應收賬款，應當單獨進行減值測試。如有客觀證據表明其發生減值的，應當根據其未來現金流量現值低于其賬面價值的差額，確認減值損失，計提壞賬準備。（二）存貨減值準備1.公司應當在資產負債表日對存貨進行全面清查，如由于存貨遭受毀損、全部或部分陳舊過時或銷售價格低于成本等原因，使存貨成本高于可變現凈值的，應按可變現凈值低于存貨成本的差額，計提存貨跌價準備。2.可變現凈值的確定方法如下：產成品、商品和用于出售的材料等直接用于出售的存貨，其可變現凈值為在正常生產經營過程中，該存貨的估計售價減去估計的銷售費用和相關稅費后的金額。需要經過加工的材料存貨，其可變現凈值為在正常生產經營過程中，以該材料所生產的產成品的估計售價減去至完工時估計將要發生的成本、估計的銷售費用和相關稅費后的金額。3.存貨跌價準備通常應當按單個存貨項目計提。對于數量繁多、單價較低的存貨，可以按照存貨類別計提存貨跌價準備。與在同一地區生產和銷售的產品系列相關、具有相同或類似最終用途或目的，且難以與其他項目分開計量的存貨，可以合并計提存貨跌價準備。（三）固定資產減值準備1.公司應于期末對固定資產進行檢查，如發現存在下列跡象的，表明固定資產可能發生了減值：固定資產的市價當期大幅度下跌，其跌幅明顯高于因時間的推移或者正常使用而預計的下跌。企業經營所處的經濟、技術或者法律等環境以及固定資產所處的市場在當期或者將在近期發生重大變化，從而對企業產生不利影響。市場利率或者其他市場投資報酬率在當期已經提高，從而影響企業計算固定資產預計未來現金流量現值的折現率，導致資產可收回金額大幅度降低。有證據表明資產已經陳舊過時或者其實體已經損壞。固定資產已經或者將被閑置、終止使用或者計劃提前處置。企業內部報告的證據表明固定資產的經濟績效已經低于或者將低于預期，如固定資產所創造的凈現金流量或者實現的營業利潤（或虧損）遠遠低于（或高于）預計金額等。其他表明固定資產可能已經發生減值的跡象。2.固定資產存在減值跡象的，應當估計其可收回金額。可收回金額應當根據固定資產的公允價值減去處置費用后的凈額與固定資產預計未來現金流量的現值兩者之間較高者確定。3.固定資產的公允價值減去處置費用后的凈額，應當根據公平交易中銷售協議價格減去可直接歸屬于該資產處置費用的金額確定。不存在銷售協議但存在資產活躍市場的，應當按照該資產的市場價格減去處置費用后的金額確定。資產的市場價格通常應當根據資產的買方出價確定。在不存在銷售協議和資產活躍市場的情況下，應當以可獲取的最佳信息為基礎，估計資產的公允價值減去處置費用后的凈額，該凈額可以參考同行業類似資產的最近交易價格或者結果進行估計。4.固定資產預計未來現金流量的現值，應當按照資產在持續使用過程中和最終處置時所產生的預計未來現金流量，選擇恰當的折現率對其進行折現后的金額加以確定。預計資產未來現金流量的現值，應當綜合考慮資產的預計未來現金流量、使用壽命和折現率等因素。5.如固定資產的可收回金額低于其賬面價值的，應當將固定資產的賬面價值減記至可收回金額，減記的金額確認為固定資產減值損失，計入當期損益，同時計提相應的固定資產減值準備。固定資產減值損失一經確認，在以后會計期間不得轉回。（四）無形資產減值準備1.公司應于期末對無形資產進行檢查，如發現存在下列跡象的，表明無形資產可能發生了減值：該無形資產已被其他新技術等所替代，使其為企業創造經濟利益的能力受到重大不利影響。該無形資產的市價在當期大幅下跌，在剩余攤銷年限內預期不會恢復。其他足以表明該無形資產的賬面價值已超過可收回金額的情形。2.無形資產存在減值跡象的，應當估計其可收回金額。可收回金額的確定方法與固定資產相同，即根據無形資產的公允價值減去處置費用后的凈額與無形資產預計未來現金流量的現值兩者之間較高者確定。3.如無形資產的可收回金額低于其賬面價值的，應當將無形資產的賬面價值減記至可收回金額，減記的金額確認為無形資產減值損失，計入當期損益，同時計提相應的無形資產減值準備。無形資產減值損失一經確認，在以后會計期間不得轉回。（五）長期股權投資減值準備1.公司應當在資產負債表日對長期股權投資進行減值測試，如有客觀證據表明長期股權投資發生減值的，應當計提減值準備。2.對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權投資，應當將該長期股權投資的賬面價值與按照類似金融資產當時市場收益率對未來現金流量折現確定的現值之間的差額，確認為減值損失，計入當期損益，同時計提長期股權投資減值準備。3.對被投資單位具有控制、共同控制或重大影響的長期股權投資，在資產負債表日，公司應當按照《企業會計準則第8號資產減值》的規定，確定長期股權投資是否存在可能發生減值的跡象。如存在減值跡象的，應當估計其可收回金額。可收回金額應當根據長期股權投資的公允價值減去處置費用后的凈額與長期股權投資預計未來現金流量的現值兩者之間較高者確定。4.如長期股權投資的可收回金額低于其賬面價值的，應當將長期股權投資的賬面價值減記至可收回金額，減記的金額確認為長期股權投資減值損失，計入當期損益，同時計提相應的長期股權投資減值準備。長期股權投資減值損失一經確認，在以后會計期間不得轉回。三、資產減值準備的計提程序（一）減值跡象的識別1.各資產使用部門應定期對所使用的資產進行檢查，關注資產的使用狀況、市場行情變化等因素，判斷是否存在減值跡象。如發現減值跡象，應及時向財務部門報告。2.財務部門應定期收集、分析相關信息，結合資產使用部門的報告，對公司各項資產進行全面評估，識別可能存在減值的資產。（二）減值測試的組織與實施1.對于需要進行減值測試的資產，財務部門應組織相關部門成立減值測試小組，成員包括財務人員、資產使用部門人員、技術專家等。2.減值測試小組應根據不同資產的特點，確定具體的測試方法和參數，對資產的可收回金額進行測算。在測試過程中，應充分收集相關資料，確保測試數據的真實性和可靠性。（三）減值準備的計提審批1.減值測試小組完成減值測試后，應編制資產減值準備計提報告，詳細說明減值測試的過程、結果及計提減值準備的金額。2.資產減值準備計提報告應提交給財務部門負責人審核，財務部門負責人審核無誤后，報公司財務總監審批。3.財務總監審批通過后，報公司總經理審批。經總經理批準后，方可進行減值準備的賬務處理。四、資產減值準備的轉回公司資產減值準備一經計提，除有確鑿證據表明資產價值得以恢復外，在以后會計期間不得轉回。五、資產減值準備的核銷（一）核銷條件1.資產已被出售、轉讓、報廢或發生毀損等，且已無使用價值和轉讓價值。2.債務單位已撤銷、破產、資不抵債、現金流量嚴重不足等，導致應收款項無法收回。3.其他符合資產核銷條件的情形。（二）核銷程序1.資產使用部門或相關業務部門應提出資產減值準備核銷申請，詳細說明資產的現狀、形成減值的原因、已采取的措施及預計可收回金額等情況，并提供相關證明材料。2.財務部門對資產減值準備核銷申請及相關證明材料進行審核，審核無誤后，報公司財務總監審批。3.財務總監審批通過后，報公司總經理審批。經總經理批準后，財務部門進行資產減值準備的核銷賬務處理。（三）核銷后的管理1.資產減值準備核銷后，公司應建立備查賬簿，對已核銷資產的情況進行詳細記錄，包括資產名稱、數量、金額、核銷原因、核銷時間等。2.如已核銷資產又收回的，應及時入賬，并沖減相應的資產減值準備核銷記錄。六、監督與檢查（一）內部審計監督公司內部審計部門應定期對資產減值準備的計提、轉回、核銷等情況進行審計監督，檢查相關制度的執行情況，確保資產減值準備的計提和核算符合規定。（二）財務檢查財務部門應定期對資產減值準備的計提和核算情況進行自查，及時發現和糾正存在的問題。同時，應配合外部審計機構的審計工作，提供真實、準確的財務資料。（三）責任追究對在資產減值準備管理工作中存在違規行為的單位和個人，公司將視情節輕重，給予相應的處罰，包括但不限于警告、罰款、降職、撤職等。如