2025年注冊會計師《會計》所得稅會計實務應用模擬試題考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題要求：在每小題給出的四個選項中，只有一個選項是符合題目要求的，請將正確選項的字母填入題后的括號內(nèi)。1.下列關(guān)于企業(yè)合并中商譽的會計處理，說法正確的是（）。A.企業(yè)合并中形成的商譽，其賬面價值應當每年進行減值測試。B.企業(yè)合并中形成的商譽，其賬面價值在合并后每年應增加。C.企業(yè)合并中形成的商譽，其賬面價值在合并后每年應減少。D.企業(yè)合并中形成的商譽，其賬面價值在合并后不再進行變動。2.下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的方法，不屬于加速折舊方法的是（）。A.年數(shù)總和法B.雙倍余額遞減法C.實際成本法D.累計折舊法3.下列關(guān)于收入確認的原則，說法錯誤的是（）。A.收入應當在企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方時確認。B.收入應當在企業(yè)已收到或取得收取貨款的合同權(quán)利時確認。C.收入應當在企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方，并且已收到或取得收取貨款的合同權(quán)利時確認。D.收入應當在企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方，并且已收到或取得收取貨款的合同權(quán)利，且收入金額能夠可靠計量時確認。4.下列關(guān)于政府補助的會計處理，說法正確的是（）。A.政府補助應當計入當期損益。B.政府補助應當計入遞延收益。C.政府補助應當計入營業(yè)外收入。D.政府補助應當根據(jù)具體情況計入當期損益或遞延收益。5.下列關(guān)于金融工具的會計處理，說法錯誤的是（）。A.金融資產(chǎn)和金融負債應當按公允價值計量。B.金融資產(chǎn)和金融負債的公允價值變動應當計入當期損益。C.金融資產(chǎn)和金融負債的公允價值變動應當計入其他綜合收益。D.金融資產(chǎn)和金融負債的公允價值變動應當計入所有者權(quán)益。6.下列關(guān)于或有事項的會計處理，說法正確的是（）。A.或有事項應當在資產(chǎn)負債表日確認預計負債。B.或有事項應當在資產(chǎn)負債表日確認或有資產(chǎn)。C.或有事項應當在資產(chǎn)負債表日確認預計負債和或有資產(chǎn)。D.或有事項應當在資產(chǎn)負債表日不進行會計處理。7.下列關(guān)于長期股權(quán)投資的會計處理，說法錯誤的是（）。A.長期股權(quán)投資應當按成本法進行會計處理。B.長期股權(quán)投資應當按權(quán)益法進行會計處理。C.長期股權(quán)投資在權(quán)益法下，投資收益的確認應當根據(jù)投資方所占被投資方凈利潤的比例進行。D.長期股權(quán)投資在權(quán)益法下，投資收益的確認應當根據(jù)投資方所占被投資方凈利潤的比例，并考慮被投資方分配的現(xiàn)金股利進行。8.下列關(guān)于債務重組的會計處理，說法正確的是（）。A.債務重組中，債務人應當將債務重組收益計入當期損益。B.債務重組中，債務人應當將債務重組收益計入遞延收益。C.債務重組中，債務人應當將債務重組收益計入營業(yè)外收入。D.債務重組中，債務人應當將債務重組收益計入所有者權(quán)益。9.下列關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換的會計處理，說法正確的是（）。A.非貨幣性資產(chǎn)交換應當按公允價值計量。B.非貨幣性資產(chǎn)交換應當按賬面價值計量。C.非貨幣性資產(chǎn)交換應當按公允價值與賬面價值的差額進行會計處理。D.非貨幣性資產(chǎn)交換應當按公允價值與賬面價值的差額，并考慮相關(guān)稅費進行會計處理。10.下列關(guān)于所得稅的會計處理，說法正確的是（）。A.所得稅費用應當根據(jù)當期應納稅所得額計算。B.所得稅費用應當根據(jù)當期應納稅所得額和適用的所得稅稅率計算。C.所得稅費用應當根據(jù)當期應納稅所得額和適用的所得稅稅率，并考慮遞延所得稅費用或收益計算。D.所得稅費用應當根據(jù)當期應納稅所得額和適用的所得稅稅率，并考慮遞延所得稅資產(chǎn)或負債計算。四、多項選擇題要求：在每小題給出的五個選項中，有兩個或兩個以上選項是符合題目要求的，請將正確選項的字母填入題后的括號內(nèi)。1.下列關(guān)于存貨的會計處理，正確的說法有（）。A.存貨應當按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。B.存貨的采購成本包括購買價款、相關(guān)稅費、運輸費用等。C.存貨的發(fā)出方法包括先進先出法、加權(quán)平均法、個別計價法等。D.存貨的期末余額應當包括庫存商品、在途商品、委托加工物資等。E.存貨的跌價準備應當按照存貨的可變現(xiàn)凈值低于其賬面價值的差額計提。2.下列關(guān)于金融工具的分類，正確的說法有（）。A.金融工具可以分為金融資產(chǎn)和金融負債。B.金融資產(chǎn)可以分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)等。C.金融負債可以分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債、持有至到期投資、可供出售金融負債等。D.金融工具的分類應當根據(jù)其業(yè)務模式和合同現(xiàn)金流量特征進行判斷。E.金融工具的分類在初始確認后不得變更。3.下列關(guān)于長期股權(quán)投資的減值測試，正確的說法有（）。A.長期股權(quán)投資應當定期進行減值測試。B.長期股權(quán)投資的減值測試應當考慮其可收回金額。C.長期股權(quán)投資的可收回金額低于其賬面價值時，應當計提減值準備。D.長期股權(quán)投資的減值準備一經(jīng)計提，不得轉(zhuǎn)回。E.長期股權(quán)投資的減值測試應當考慮被投資方財務狀況、市場條件等因素。五、判斷題要求：判斷下列各題的正誤，正確的在括號內(nèi)寫“√”，錯誤的寫“×”。1.企業(yè)在計算應納稅所得額時，可以扣除的稅金是指企業(yè)實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加等。（）2.企業(yè)在計算應納稅所得額時，可以扣除的利息費用是指企業(yè)實際發(fā)生的、與取得收入有關(guān)的利息支出。（）3.企業(yè)在計算應納稅所得額時，可以扣除的公益性捐贈支出是指企業(yè)發(fā)生的、符合國家規(guī)定的公益性捐贈支出。（）4.企業(yè)在計算應納稅所得額時，可以扣除的職工薪酬是指企業(yè)實際發(fā)生的、按照國家規(guī)定計算的職工工資、薪金、獎金、津貼、補貼等。（）5.企業(yè)在計算應納稅所得額時，可以扣除的折舊費用是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計提的固定資產(chǎn)折舊。（）六、計算分析題要求：根據(jù)下列資料，進行必要的計算和分析，并回答問題。資料：某企業(yè)2023年度實現(xiàn)營業(yè)收入5000萬元，營業(yè)成本3000萬元，銷售費用500萬元，管理費用300萬元，財務費用200萬元，營業(yè)外收入100萬元，營業(yè)外支出50萬元，所得稅費用150萬元。（1）計算該企業(yè)2023年度的利潤總額。（）（2）計算該企業(yè)2023年度的應納稅所得額。（）（3）計算該企業(yè)2023年度的凈利潤。（）本次試卷答案如下：一、單項選擇題1.A.企業(yè)合并中形成的商譽，其賬面價值應當每年進行減值測試。解析：根據(jù)《企業(yè)會計準則》的規(guī)定，企業(yè)合并中形成的商譽應當每年進行減值測試，以確定其賬面價值是否需要調(diào)整。2.C.實際成本法解析：實際成本法是一種固定資產(chǎn)折舊方法，它按照固定資產(chǎn)的實際成本進行折舊，而不是按照預計使用年限或工作量。3.B.收入應當在企業(yè)已收到或取得收取貨款的合同權(quán)利時確認。解析：根據(jù)收入確認的原則，收入應當在企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方，并且已收到或取得收取貨款的合同權(quán)利時確認。4.D.政府補助應當根據(jù)具體情況計入當期損益或遞延收益。解析：政府補助的會計處理取決于其性質(zhì)和目的，可能計入當期損益或遞延收益，具體取決于是否符合相關(guān)的會計準則。5.C.金融資產(chǎn)和金融負債的公允價值變動應當計入其他綜合收益。解析：根據(jù)金融工具的會計處理規(guī)定，金融資產(chǎn)和金融負債的公允價值變動應當計入其他綜合收益，而不是當期損益。6.A.或有事項應當在資產(chǎn)負債表日確認預計負債。解析：或有事項應當在資產(chǎn)負債表日確認預計負債，如果預計負債很可能發(fā)生，并且金額能夠可靠估計。7.A.長期股權(quán)投資應當按成本法進行會計處理。解析：根據(jù)長期股權(quán)投資的會計處理規(guī)定，長期股權(quán)投資應當按成本法進行會計處理，除非符合權(quán)益法的要求。8.A.債務重組中，債務人應當將債務重組收益計入當期損益。解析：根據(jù)債務重組的會計處理規(guī)定，債務人應當將債務重組收益計入當期損益，因為這是與日常經(jīng)營活動無關(guān)的利得。9.A.非貨幣性資產(chǎn)交換應當按公允價值計量。解析：根據(jù)非貨幣性資產(chǎn)交換的會計處理規(guī)定，非貨幣性資產(chǎn)交換應當按公允價值計量，以確保交換雙方公平。10.C.所得稅費用應當根據(jù)當期應納稅所得額和適用的所得稅稅率計算。解析：所得稅費用是根據(jù)當期應納稅所得額和適用的所得稅稅率計算的，這是計算所得稅費用的基本公式。四、多項選擇題1.A,B,C,D,E解析：存貨的會計處理包括計量、發(fā)出方法、期末余額和跌價準備等方面，上述選項均為正確的說法。2.A,B,D,E解析：金融工具的分類包括金融資產(chǎn)和金融負債，以及它們的具體分類，上述選項均為正確的說法。3.A,B,C,D,E解析：長期股權(quán)投資的減值測試包括考慮可收回金額、計提減值準備、不得轉(zhuǎn)回等，上述選項均為正確的說法。五、判斷題1.√解析：企業(yè)計算應納稅所得額時，可以扣除的稅金包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅等實際繳納的稅金。2.√解析：企業(yè)計算應納稅所得額時，可以扣除的利息費用是指實際發(fā)生的、與取得收入有關(guān)的利息支出。3.√解析：企業(yè)計算應納稅所得額時，可以扣除的公益性捐贈支出是指符合國家規(guī)定的公益性捐贈支出。4.√解析：企業(yè)計算應納稅所得額時，可以扣除的職工薪酬是指實際發(fā)生的、按照國家規(guī)定計算的職工工資、薪金等。5.√解析：企業(yè)計算應納稅所得額時，可以扣除的折舊費用是指按照稅法規(guī)定計提的固定資產(chǎn)折舊。六、計算分析題（1）利潤總額=營業(yè)收入-營業(yè)成本-銷售費用-管理費用-財務費用+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出利潤總額=5000-3000-500-300-200+100-50=1250萬元（2）應納稅