2025年ACCA國際注冊會計師考試真題卷：稅務實務與規劃實戰案例分析試題考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（每題2分，共20分）1.下列關于增值稅的表述，正確的是：A.增值稅是對銷售貨物、提供加工、修理修配勞務以及進口貨物征收的一種稅。B.增值稅的納稅人是指在中國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人。C.增值稅的稅率分為基本稅率、低稅率和小規模納稅人適用稅率。D.增值稅的計稅依據是銷售額減去進項稅額。2.下列關于企業所得稅的表述，正確的是：A.企業所得稅是對企業的生產經營所得和其他所得征收的一種稅。B.企業所得稅的納稅人是指在中國境內取得所得的企業。C.企業所得稅的稅率分為25%、15%和10%三個檔次。D.企業所得稅的計稅依據是企業的全部所得。3.下列關于個人所得稅的表述，正確的是：A.個人所得稅是對個人取得的各項所得征收的一種稅。B.個人所得稅的納稅人是指在中國境內取得所得的個人。C.個人所得稅的稅率分為超額累進稅率和比例稅率。D.個人所得稅的計稅依據是個人所得稅應納稅所得額。4.下列關于土地增值稅的表述，正確的是：A.土地增值稅是對轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物征收的一種稅。B.土地增值稅的納稅人是指在中國境內轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物的單位和個人。C.土地增值稅的稅率分為四級超額累進稅率。D.土地增值稅的計稅依據是轉讓收入減去取得成本。5.下列關于房產稅的表述，正確的是：A.房產稅是對房產所有人、承典人、房產代管人或者使用人征收的一種稅。B.房產稅的納稅人是指在中國境內擁有房產的個人和單位。C.房產稅的稅率分為從價計稅和從租計稅兩種。D.房產稅的計稅依據是房產的評估價值。6.下列關于城鎮土地使用稅的表述，正確的是：A.城鎮土地使用稅是對城鎮土地使用人征收的一種稅。B.城鎮土地使用稅的納稅人是指在中國境內擁有城鎮土地的個人和單位。C.城鎮土地使用稅的稅率分為地區差別稅率和行業差別稅率。D.城鎮土地使用稅的計稅依據是土地面積。7.下列關于車船稅的表述，正確的是：A.車船稅是對車船所有人、管理人或者使用人征收的一種稅。B.車船稅的納稅人是指在中國境內擁有車船的個人和單位。C.車船稅的稅率分為車輛稅率和船舶稅率。D.車船稅的計稅依據是車船的排量。8.下列關于印花稅的表述，正確的是：A.印花稅是對經濟活動中的合同、憑證等征收的一種稅。B.印花稅的納稅人是指在中國境內簽訂合同、憑證的個人和單位。C.印花稅的稅率分為比例稅率和定額稅率。D.印花稅的計稅依據是合同、憑證的金額。9.下列關于契稅的表述，正確的是：A.契稅是對房地產轉讓行為征收的一種稅。B.契稅的納稅人是指在中國境內轉讓房地產的個人和單位。C.契稅的稅率分為比例稅率和累進稅率。D.契稅的計稅依據是房地產的成交價格。10.下列關于耕地占用稅的表述，正確的是：A.耕地占用稅是對占用耕地建設建筑物、構筑物或者從事其他非農業建設行為征收的一種稅。B.耕地占用稅的納稅人是指在中國境內占用耕地的單位和個人。C.耕地占用稅的稅率分為地區差別稅率和行業差別稅率。D.耕地占用稅的計稅依據是占用耕地的面積。二、多項選擇題（每題3分，共30分）1.企業所得稅的稅收優惠政策包括：A.企業研究開發費用加計扣除。B.高新技術企業優惠。C.轉讓無形資產所得減免稅。D.小型微利企業減免稅。2.個人所得稅的稅收優惠政策包括：A.工資、薪金所得的專項扣除。B.勞務報酬所得的專項扣除。C.稿酬所得的專項扣除。D.償還貸款利息的專項扣除。3.土地增值稅的計稅依據包括：A.轉讓收入。B.取得成本。C.土地增值額。D.稅收滯納金。4.房產稅的計稅依據包括：A.房產評估價值。B.房產原值。C.房產租金收入。D.房產購置價格。5.城鎮土地使用稅的計稅依據包括：A.土地面積。B.土地用途。C.土地等級。D.土地使用年限。6.車船稅的計稅依據包括：A.車船的排量。B.車船的種類。C.車船的購置價格。D.車船的使用年限。7.印花稅的計稅依據包括：A.合同金額。B.證書金額。C.證券金額。D.憑證金額。8.契稅的計稅依據包括：A.房地產成交價格。B.房地產評估價格。C.房地產購置價格。D.房地產原值。9.耕地占用稅的計稅依據包括：A.占用耕地的面積。B.占用耕地的用途。C.占用耕地的等級。D.占用耕地的年限。10.以下哪些屬于增值稅的征稅范圍：A.銷售貨物。B.提供加工、修理修配勞務。C.出口貨物。D.進口貨物。四、計算題（每題10分，共30分）1.某企業為增值稅一般納稅人，2024年5月銷售貨物不含稅收入為100萬元，購進原材料取得增值稅專用發票注明稅額為15萬元，購進固定資產取得增值稅專用發票注明稅額為8萬元。計算該企業5月份應繳納的增值稅。2.某個人2024年取得工資薪金所得12萬元，取得稿酬所得5萬元，取得特許權使用費所得3萬元。已知個人所得稅起征點為5000元，計算該個人2024年應繳納的個人所得稅。3.某房地產開發企業2024年銷售住宅樓取得銷售收入2000萬元，取得土地使用權支付金額500萬元，開發成本1000萬元，開發費用200萬元，銷售費用100萬元，管理費用50萬元，財務費用30萬元。已知土地增值稅稅率為30%，計算該企業應繳納的土地增值稅。五、綜合題（每題20分，共40分）1.某企業為增值稅一般納稅人，2024年6月銷售貨物不含稅收入為200萬元，購進原材料取得增值稅專用發票注明稅額為30萬元，購進固定資產取得增值稅專用發票注明稅額為18萬元。該企業6月份發生以下業務：（1）支付運費10萬元，取得增值稅專用發票注明稅額為1.3萬元；（2）支付廣告費20萬元，取得增值稅專用發票注明稅額為2.6萬元；（3）支付水電費5萬元，取得增值稅專用發票注明稅額為0.65萬元。要求：計算該企業6月份應繳納的增值稅。2.某個人2024年取得工資薪金所得15萬元，取得稿酬所得8萬元，取得特許權使用費所得4萬元。已知個人所得稅起征點為5000元，計算該個人2024年應繳納的個人所得稅。六、案例分析題（每題20分，共20分）1.某房地產開發企業2024年銷售住宅樓取得銷售收入3000萬元，取得土地使用權支付金額800萬元，開發成本1500萬元，開發費用300萬元，銷售費用200萬元，管理費用100萬元，財務費用50萬元。已知土地增值稅稅率為30%，計算該企業應繳納的土地增值稅。同時，分析該企業在土地增值稅繳納過程中可能遇到的問題及應對措施。本次試卷答案如下：一、單項選擇題1.C解析思路：增值稅的計稅依據是銷售額減去進項稅額，故選C。2.B解析思路：企業所得稅的納稅人是指在中國境內取得所得的企業，故選B。3.C解析思路：個人所得稅的稅率分為超額累進稅率和比例稅率，故選C。4.A解析思路：土地增值稅是對轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物征收的一種稅，故選A。5.C解析思路：房產稅的稅率分為從價計稅和從租計稅兩種，故選C。6.A解析思路：城鎮土地使用稅是對城鎮土地使用人征收的一種稅，故選A。7.B解析思路：車船稅的納稅人是指在中國境內擁有車船的個人和單位，故選B。8.C解析思路：印花稅的稅率分為比例稅率和定額稅率，故選C。9.A解析思路：契稅是對房地產轉讓行為征收的一種稅，故選A。10.A解析思路：耕地占用稅是對占用耕地建設建筑物、構筑物或者從事其他非農業建設行為征收的一種稅，故選A。二、多項選擇題1.A、B、C、D解析思路：企業所得稅的稅收優惠政策包括研究開發費用加計扣除、高新技術企業優惠、轉讓無形資產所得減免稅、小型微利企業減免稅。2.A、B、C、D解析思路：個人所得稅的稅收優惠政策包括工資、薪金所得的專項扣除、勞務報酬所得的專項扣除、稿酬所得的專項扣除、償還貸款利息的專項扣除。3.A、B、C解析思路：土地增值稅的計稅依據包括轉讓收入、取得成本、土地增值額。4.A、B、C、D解析思路：房產稅的計稅依據包括房產評估價值、房產原值、房產租金收入、房產購置價格。5.A、B、C、D解析思路：城鎮土地使用稅的計稅依據包括土地面積、土地用途、土地等級、土地使用年限。6.A、B、C、D解析思路：車船稅的計稅依據包括車船的排量、車船的種類、車船的購置價格、車船的使用年限。7.A、B、C、D解析思路：印花稅的計稅依據包括合同金額、證書金額、證券金額、憑證金額。8.A、B、C、D解析思路：契稅的計稅依據包括房地產成交價格、房地產評估價格、房地產購置價格、房地產原值。9.A、B、C、D解析思路：耕地占用稅的計稅依據包括占用耕地的面積、占用耕地的用途、占用耕地的等級、占用耕地的年限。10.A、B、D解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、進口貨物。三、計算題1.解析思路：增值稅應納稅額=銷售額×增值稅率-進項稅額=100×13%-(15+8)=13-23=-10（萬元），應繳納的增值稅為0。2.解析思路：個人所得稅應納稅所得額=工資薪金所得+稿酬所得+特許權使用費所得-起征點=15+8+4-5=22（萬元），應繳納的個人所得稅=22×10%-2520=220-2520=-2300（元），應繳納的個人所得稅為0。3.解析思路：土地增值稅應納稅額=（銷售收入-土地使用權支付金額-開發成本-開發費用-銷售費用-管理費用-財務費用）×稅率=（3000-800-1500-300-200-100-50）×30%=300×30%=90（萬元），應繳納的土地增值稅為90萬元。四、綜合題1.解析思路：增值稅應納稅額=銷售額×增值稅率-進項稅額=200×13%-(30+18+1.3+2.6+0.65)=26-52.55=-26.55（萬元），應繳納的增值稅為0。2.解析思路：個人所得稅應納稅所得額=工資薪金所得+稿酬所得+特許權使用費所得-起征點=15+8+4-5=22（萬元），應繳納的個人所得稅=22×10%-2520=220-2520=-2300（元），應繳納的個人所得稅為0。五、綜合題1.解析思路：增值稅應納稅額=銷售額×增值稅率-進項稅額=200×13%-(30+18+1.3+2.6+0.65)=26-52.55=-26.55（萬元），應繳納的增值稅為0。2.解析思路：個人所得稅應納稅所得額=工資薪金所得+稿酬所得+特許權使用費所得-起征點=15+8+4-5=22（萬元），應繳納的個人所得稅=22×10%-2520=220-252