會計實操文庫1/15做賬實操-企業所得稅計算的過程1.確定收入總額：-銷售方（甲方）：甲方在合同執行過程中，因銷售貨物取得的收入，即合同約定的含稅總價，應計入收入總額。例如，合同含稅總價為11300元，這部分收入需全額計入甲方的收入總額。若甲方在同一納稅年度還有其他銷售業務或其他收入來源（如租金收入、利息收入等），也應一并計入。-采購方（乙方）：乙方作為采購方，若在采購過程中因供應商給予的商業折扣、銷售折讓等原因，導致實際支付貨款低于合同約定的含稅總價，節約的這部分資金在符合稅法規定的情況下，可不作為收入；若乙方因采購業務獲得了供應商的返利等額外收入，則需計入收入總額。假設乙方因提前支付貨款，獲得甲方給予的2%現金折扣，合同含稅總價11300元，實際支付11300×(1-2%)=11074元，節約的226元通常不計入乙方收入總額。但如果乙方因介紹新客戶給甲方，獲得甲方支付的1000元返利，則這1000元需計入乙方收入總額。2.確定扣除項目：-銷售方（甲方）：-貨物成本：甲方為生產或采購用于銷售的貨物所發生的成本，如原材料采購成本、生產加工成本、貨物采購價等。假設甲方生產該批貨物的成本為8000元，這部分成本可在計算企業所得稅時扣除。-運輸費用：若運輸費用由甲方承擔，且與銷售貨物相關，如甲方自行運輸貨物產生的油費、過路費，或委托第三方物流公司運輸支付的運費等。假設甲方承擔的運輸費用為500元，可憑合法票據在稅前扣除。-其他相關費用：如包裝費、裝卸費、保險費等與銷售貨物直接相關的費用，以及為銷售貨物發生的銷售費用（如廣告費、業務宣傳費等，在稅法規定的限額內扣除）、管理費用（如辦公費、職工薪酬等）、財務費用（如利息支出等）。假設甲方為銷售該批貨物發生包裝費200元、支付銷售人員工資1000元，這些費用在符合規定的情況下均可扣除。-采購方（乙方）：-貨物采購成本：乙方支付給甲方的含稅總價（若有現金折扣等情況，按實際支付金額確定采購成本），計入貨物采購成本。如上述例子中乙方實際支付11074元，該金額計入采購成本。若乙方采購貨物用于生產經營，后續在銷售其生產的產品或提供服務時，這部分采購成本將隨著產品銷售或服務提供，逐步結轉扣除。-運輸費用：若運輸費用由乙方承擔，且與采購貨物相關，可憑合法票據扣除。假設乙方承擔的運輸費用為300元，可在稅前扣除。-其他相關費用：如為采購貨物發生的差旅費、檢驗費等。若乙方派員工前往甲方處檢驗貨物，發生差旅費800元，可在符合規定的情況下扣除。3.考慮稅收優惠及調整項目：-銷售方（甲方）：-稅收優惠：若甲方符合小型微利企業條件，可享受相應的企業所得稅優惠稅率。如年應納稅所得額不超過300萬元的小型微利企業，對其應納稅所得額減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。若甲方還符合研發費用加計扣除等其他稅收優惠政策，如當年發生符合條件的研發費用1000元，可按規定在據實扣除的基礎上，再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除（制造業企業按100%加計扣除）。-調整項目：若甲方在會計核算中存在一些不符合稅法規定的處理，如業務招待費超支、罰款支出等，需進行納稅調整。假設甲方當年業務招待費實際發生額為800元，按照稅法規定，業務招待費按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰。甲方當年銷售（營業）收入僅為本合同銷售貨物收入11300元，業務招待費扣除限額為11300×5‰=56.5元，實際發生額的60%為800×60%=480元，應調增應納稅所得額800-56.5=743.5元。若甲方因違規經營被處以罰款500元，罰款支出不得在稅前扣除，需全額調增應納稅所得額。-采購方（乙方）：同理，若乙方符合稅收優惠條件可享受優惠，存在不符合稅法規定的會計處理需進行納稅調整。例如，若乙方購買的貨物屬于環境保護、節能節水、安全生產等專用設備，該專用設備的投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。若乙方在會計核算中，將一些應資本化的支出費用化，如將采購貨物的安裝調試費直接計入當期費用，而稅法規定應計入固定資產成本，通過折舊方式扣除，此時需進行納稅調整，將多扣除的費用調增應納稅所得額。4.計算應納稅所得額：-通用公式：應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損。在本合同業務中，假設甲乙雙方均無免稅收入、不征稅收入及以前年度虧損。-銷售方（甲方）：以之前數據為例，甲方收入總額為11300元，貨物成本8000元、運輸費用500元、包裝費200元、銷售人員工資1000元，業務招待費調增743.5元、罰款調增500元。則甲方應納稅所得額=11300-8000-500-200-1000+743.5+500=2843.5元。-采購方（乙方）：假設乙方收入總額（含返利等）為1000元（僅考慮本合同相關額外收入情況），貨物采購成本11074元、運輸費用300元、差旅費800元。則乙方應納稅所得額=1000-11074-300-800=-11174元（若為負數，表明當年虧損，無需繳納企業所得稅，虧損額可按規定結轉以后年度彌補）。5.計算應納稅額：-適用稅率：一般企業適用25%的企業所得稅稅率；符合條件的小型微利企業，如前文所述有優惠稅率；高新技術企業適用15%的稅率等。-計算應納稅額：應納稅額=應納稅所得額×適用稅率。假設甲方不符合小型微利企業等優惠條件，適用25%稅率。則甲方應納稅額=2843.5×25%=710.875元。企業所得稅計算較為復雜，在實際操作中，企業需嚴格按照稅法規定，準確核算收入、扣除項目等，進行納稅申報。你可以告訴我合同雙方企業的具體性質（如是否為小型微利企業、高新技術企業等），以便我給出更精準的計算分析。財務部會計工作流程詳解一、?核心業務流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標準?。根據原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關原始單據?。賬務登錄?根據收付款憑證登錄?現金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結?。按記賬憑證登錄?明細分類賬?，詳細記錄每筆業務的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報表編制?期末根據總賬和明細分類賬數據，編制?資產負債表?、?利潤表?、?現金流量表?及?所有者權益變動表??。二、?月度周期管理?月初重點工作?完成增值稅申報：核對銷項發票與進項發票，計算應納稅額?。處理費用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務等基礎賬目?。日常操作?持續制作?費用憑證?、?成本憑證?，完成發票開具及往來賬務處理?。計提折舊、攤銷費用（如水電費、工資等），并進行賬務結轉?。月末結賬?損益類科目結轉?：將收入、成本、費用等科目余額轉入“本年利潤”科目?。對賬與調整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實相符，修正試算不平衡項?。三、?月末處理重點?計提與攤銷?計提職工福利費、教育經費、固定資產折舊及稅費（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長期待攤費用及無形資產?。稅務處理?根據利潤總額計算企業所得稅，完成稅務申報憑證制作?。核對稅務申報數據與賬務記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時間順序編號并裝訂成冊，便于后續查閱?。四、?其他注意事項?分工協作?：大型企業需劃分會計、資金、成本費用等崗位，明確職責邊界?。財務分析?：定期開展預算控制、財務預測及業績評價，支持管理決策?。軟件應用?：熟練使用財務軟件進行賬務處理及報表生成，提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細賬→科目匯總→總賬→財務報表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現金收付處理?收款?：根據會計開具的收據/發票收款，核對金額、簽名后蓋章（如“現金收訖”“轉賬”章），登錄現金流水賬并傳遞憑證至對應會計崗?。付款?：審核付款憑證（如費用報銷單、借款單）的真實性，確認審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業務處理?存取款?：按日計劃開具現金支票提取現金，下午3:30前將超額現金送存銀行，并核對銀行賬戶余額?。轉賬結算?：簽發支票、匯票時需填寫付款申請書，核對賬戶信息并蓋章（財務章+法人章），登錄“支票領用登錄簿”?。二、?現金與票據管理?現金保管?每日盤存現金，確保賬實相符，編制《現金結報單》并留存備查?。大額現金支付需經審批，優先通過轉賬或匯兌處理?。票據管理?保管支票、發票、收據等空白票據，登錄使用情況，防止丟失或濫用?。收到銀行結算憑證（如進賬單）時需核查信息，補填缺失內容?。三、?報銷與借款流程?費用報銷?審核報銷單：檢查發票真偽、金額一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請單》并經領導審批，出納核對無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復支付?。員工還款時需核對原借款單，沖銷往來賬務?。四、?月末重點工作?對賬與報表?核對銀行對賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調節表》?。匯總現金、銀行流水賬數據，提交至會計崗生成財務報表?。票據歸檔?整理收據、付款憑證等原始單據，按時間順序裝訂成冊并移交會計存檔?。五、?風險防控要點?現金安全?：嚴禁“坐支”現金，每日庫存限額需符合公司規定?。印章分離?：財務章與法人章由不同人員保管，避免舞弊風險?。假幣處理?：收到假幣需當場沒收并追究交款人責任?。流程圖示簡化版收款→審核→蓋章→登錄流水賬→傳遞憑證?付款→審批→蓋章→登錄→對賬→歸檔?稅種的賬務處理方式：增值稅一般納稅人購進貨物、服務等取得增值稅專用發票：借：原材料/庫存商品/管理費用等，借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額），貸：銀行存款/應付賬款等。銷售貨物、服務等開具增值稅專用發票：借：銀行存款/應收賬款等，貸：主營業務收入/其他業務收入，貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）。月末結轉未交增值稅：若“應交稅費——應交增值稅”科目為貸方余額，借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅），貸：應交稅費——未交增值稅；若為借方余額，說明有留抵稅額，無需進行結轉。繳納增值稅：繳納當月增值稅時，借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金），貸：銀行存款；繳納上月未交增值稅時，借：應交稅費——未交增值稅，貸：銀行存款。小規模納稅人購進貨物、服務等：借：原材料/庫存商品/管理費用等（價稅合計金額），貸：銀行存款/應付賬款等。銷售貨物、服務等：借：銀行存款/應收賬款等，貸：主營業務收入/其他業務收入，貸：應交稅費——應交增值稅。繳納增值稅：借：應交稅費——應交增值稅，貸：銀行存款。消費稅銷售應稅消費品：借：稅金及附加，貸：應交稅費——應交消費稅。自產自用應稅消費品：用于連續生產應稅消費品的，不納稅；用于其他方面的，應視同銷售，計算繳納消費稅。借：在建工程/應付職工薪酬等，貸：應交稅費——應交消費稅。委托加工應稅消費品：由受托方代收代繳消費稅。委托方收回后直接用于銷售的，將代收代繳的消費稅計入委托加工物資成本，借：委托加工物資，貸：銀行存款等；委托方收回后用于連續生產應稅消費品的，代收代繳的消費稅可以抵扣，借：應交稅費——應交消費稅，貸：銀行存款等。繳納消費稅：借：應交稅費——應交消費稅，貸：銀行存款。企業所得稅計提所得稅：借：所得稅費用，貸：應交稅費——應交企業所得稅。繳納所得稅：借：應交稅費——應交企業所得稅，貸：銀行存款。個人所得稅企業代扣代繳員工個人所得稅：發放工資時，借：應付職工薪酬，貸：銀行存款，貸：應交稅費——應交個人所得稅。繳納個人所得稅：借：應交稅費——應交個人所得稅，貸：銀行存款。房產稅、城鎮土地使用稅、車船稅計提時：借：稅金及附加，貸：應交稅費——應交房產稅/應交城鎮土地使用稅/應交車船稅。繳納時：借：應交稅費——應交房產稅/應交城鎮土地使用稅/應交車船稅，貸