【摘"要】中小銀行在我國金融體系中占據重要地位，其服務本地化，業務單一，客戶群體以本地中小企業和個體工商戶為主，經營靈活，風險管理方式特殊，但金融創新不足，在市場競爭中處于相對弱勢地位。其內部控制的薄弱現狀，給自身乃至整個金融體系帶來了潛在風險。論文認為，應從加大股東監管力度、加強內控機制建設、健全風險控制制度、強化內部監督、營造良好的內控文化氛圍、加速人才隊伍建設等方面加強中小銀行內控建設。【關鍵詞】中小銀行；內部控制；特點；問題；改進措施1引言截至2024年6月底，我國境內銀行3939家，其中，城商行、農商行、農村信用社和農村合作銀行、村鎮銀行、民營銀行等中小銀行3876家，占比98.40%。2024年12月底，城商行和農商行等中小銀行總資產約1781867億元，占我國商業銀行資產總額的47.83%；總負債約1093727億元，占我國商業銀行負債總額的31.87%。中小銀行是增加國家稅收、發展普惠金融、服務中小微企業、擴大就業的重要力量。一方面，中小銀行降低了金融行業的集中度，加劇了行業競爭，帶動了我國商業銀行服務水平、服務質量、工作效率和自身效益的提高；另一方面，中小銀行對宏觀經濟變化的反應比較敏捷，市場靈敏度高，為我國銀行業帶來了新思想、新觀念和新手段，較好地滿足了中小企業和居民的融資需求。截至2024年第三季度，城商行、農商行發放普惠型小微企業貸款131165億元，占我國銀行業普惠小微貸款的40.26%。中小銀行在我國金融改革中有特殊的作用和地位。但是，由于內控管理不規范、風控水平不高、規模小、抗風險能力差、客戶基礎薄弱等問題，中小銀行長期處于我國銀行業風險防范的薄弱環節。2023年底，央行對金融機構的評級結果顯示：11%的城商行，以及比重較高的農商行、農村合作銀行、農信社、村鎮銀行處于高風險狀態。中小銀行內控薄弱的現狀，給自身乃至整個金融體系帶來了潛在風險。內控作為中小銀行穩健發展的基石，重要性不言而喻。加強中小銀行內部控制的研究，具有重要的現實意義。2中小銀行的界定及特點2.1中小銀行的界定中小銀行的界定一般基于資產規模、業務范圍、市場份額等維度，從廣義上來說，通常指中、農、工、建、交、郵儲六大國有商業銀行以外的銀行，主要包括城商行、農商行、農村信用社、村鎮銀行等。2.2中小銀行的特點第一，業務方面。一是本地化服務優勢明顯。中小銀行通常將業務重點聚焦于本地市場，對當地企業和居民的金融需求有更深入的了解。例如，農商行往往會密切關注縣域經濟特色，量身定制信貸產品。具體來說，生豬大縣的農商行可能將存欄生豬的保單、活體作為質押物或抵押物放貸。二是業務種類相對單一，主要是傳統的存貸款業務和簡單的中間業務，如代收代付水電暖氣費等。第二，客戶方面。一是以中小企業和個體工商戶為主。中小銀行能夠利用自身的靈活性，為規模較小、財務制度不夠完善的中小企業和個體工商戶提供金融服務，幫助這些企業解決資金周轉問題。二是與客戶關系密切。中小銀行屬于勞動密集型企業，能夠利用其員工眾多和網點密集的優勢強化與客戶的溝通，了解客戶的經營狀況和資金需求變化。第三，經營管理方面。決策機制靈活高效。中小銀行的組織結構相對簡單，層級較少，這使得其決策流程更為快速，在面對市場變化或客戶的緊急金融需求時，能更快地做出反應。例如，某農商行視情況迅速決策，開通綠色通道，組織內部評估，為抵押擔保不足的科技型企業，在較短的時間內發放貸款，助力企業抓住商機。第四，風險管理方面。一是中小銀行客戶的信用風險相對較高，經營穩定性稍差，中小銀行會對貸款企業的抵押物進行詳細的實地勘查，確保抵押物的真實價值和可處置性。二是中小銀行會通過加強與地方政府、行業協會等合作，獲取更多關于客戶的外部信息，建立多元化的風險預警機制。例如，與地方工信部門合作，及時了解企業的行業風險信息，防范可能出現的信貸風險。第五，金融創新方面。中小銀行創新動力強但資源有限。為了吸引客戶和拓展業務，中小銀行會積極探索新的金融產品和服務模式，例如，率先推出針對創業群體的創業貸、市民貸等產品。然而，資金實力、技術水平和人才資源等因素，在一定程度上制約了其金融創新的深入開展。3中小銀行內部控制的重要性第一，保障穩健經營。如果沒有有效的內控，銀行可能面臨過度放貸、投向單一等問題，引發經營風險。例如，海南發展銀行內控缺位，自由裁量權過大，違規放貸成災——人情貸、自批自貸、向同一貸款人發放超過監管指標的貸款、大量向股東發放無擔保貸款等現象頻發，一步步陷入經營困境。內控可以促進銀行風險應對策略的有效實施，當風險發生時，確保銀行按照既定預案處置風險，最大限度地降低損失。第二，保障資產安全。中小銀行的資金來源主要是儲戶的存款，有效的內部控制體系是中小銀行資產安全的堅實守護者。通過實施嚴格的內部控制措施，中小銀行可以避免資產的重大損失，維護客戶利益。例如，開展信貸業務時，建立完善的貸前調查、貸中審查和貸后檢查制度，嚴格控制流程，可有效降低不良貸款的發生率，避免資產損失的風險事件。第三，增加客戶黏性。在競爭激烈的金融市場中，良好的客戶口碑和信任是銀行贏得客戶、擴大市場份額的重要優勢。中小銀行的客戶對銀行的信任度往往建立在資金安全和服務質量之上。良好的內控可以確保銀行提供高效的金融服務，提升客戶忠誠度。例如，通過嚴格的崗位分離制度，使得一名員工很難單獨完成資金的挪用操作；通過內部審計等手段，可以及時發現和糾正可能損害客戶利益的不當行為。第四，提升競爭力。合規經營、穩健發展的銀行更容易獲得社會公眾的認可和好評，不僅能夠吸引更多的客戶和投資者，還能夠在一定程度上提升銀行的市場價值和競爭力。有效的內控可以優化銀行內部的組織結構和業務流程，降低運營成本，提高內部管理效率和服務質量。例如，對業務流程進行全面梳理和優化，明確各部門的職責和權限，有利于減少職責不清導致的工作推諉現象，使貸款審批更加高效合理，極大地提升客戶滿意度。第五，確保合法合規。中小銀行需要遵守眾多的法律法規、監管要求和行業規范。內控能夠幫助銀行明確各項業務的合規標準和流程，讓員工在日常工作中有章可循，使銀行的業務活動始終在合法合規的框架內進行，降低違規風險，避免因違規行為而遭受監管處罰和聲譽損失。4中小銀行內部控制的現狀與問題中小銀行主要依據《商業銀行內部控制指引》與《商業銀行合規風險管理指引》等開展內部控制和合規管理工作，內控框架基本建立，對合規經營的重視程度有所提高；內部監督在中小銀行經營管理中發揮了重要作用；部分中小銀行在風險管理方面采取了一些積極措施優化風險管理體系，加強風險識別、評估和監測，完善風險預警機制等，風險管理逐步加強，例如，盛京銀行積極重塑全面風險管理體系，打造“堡壘式”的資產負債表，優化業務結構；強化內控文化建設，注重專業人才隊伍建設，全面推動內控管理創新轉型。中小銀行雖然在內控建設方面取得了一定的成果，但是仍存在很多問題、面臨不少挑戰。4.1公司治理結構存在缺陷部分中小銀行的股權結構呈現不合理狀態，對內控產生不利影響。部分中小銀行的股權過度集中，大股東擁有絕對控制權，銀行決策易被大股東左右，“三會一層”公司治理結構徒有其形。例如，河南村鎮銀行實際控制人河南新財富集團借助老鄉、下屬、合伙人等控制了大量公司，通過復雜而隱蔽的股權架構，直接或間接入股農商行和村鎮銀行，在新財富集團勢力滲透的銀行和公司之間玩弄資金游戲，最終實現了對銀行的隱蔽掏空。4.2內控制度執行不力當前，部分中小銀行仍然存在內控制度執行不到位的問題。盡管中小銀行制定了一系列完善的內部控制制度，但在實際執行過程中，這些制度往往未能得到嚴格遵守。例如，隨著中小銀行經營內容和品種越來越豐富、經營活動越來越復雜，違規運作問題時有發生，給中小銀行帶來直接的經濟損失，增加經營風險；制度執行不到位可能引發信用風險，使機構不良貸款率攀升，影響中小銀行的資產質量和盈利能力，引起流動性風險。內控制度設置流于形式，無法有效發揮作用，致使中小銀行在發展中防范和化解風險的水平不足，影響經營水平和風險抵御力。4.3風險評估能力不足一是風險識別手段和方法相對落后，主要依賴傳統的人工經驗判斷，缺乏對大數據、人工智能等先進技術的有效運用。二是風險評估方法較為單一，以財務指標分析為主，缺乏對非財務因素的綜合考量。在評估客戶信用風險時，往往只關注客戶的財務報表數據，如資產負債率、流動比率、盈利能力等指標，而忽視客戶的行業前景、市場競爭力、管理層素質等非財務因素對信用風險的重要影響。三是在面對復雜的風險時，風險評估能力亟待提升。例如，部分中小銀行難以對金融衍生品交易、資產證券化等復雜業務的風險進行準確量化和分析。4.4內部監督薄弱一是監督檢查不到位，內部審計部門在開展監督檢查工作時，往往存在檢查范圍有限、檢查深度不夠等問題。一些內部審計人員在審計過程中，只是簡單地核對賬目和憑證，對業務流程的關鍵環節和潛在風險點缺乏深入的分析和排查，使得一些違規行為和風險隱患無法被及時發現。二是內部審計的頻率不足，無法對銀行的日常經營活動進行持續有效的監督。部分中小銀行每年僅進行一到兩次內部審計，對于一些頻繁發生的業務和高風險領域，無法做到及時監控和預警，使得銀行的風險不斷積累。4.5內控文化建設不足部分中小銀行未將內控文化融入企業文化建設的核心框架，員工對內控的重要性認識不足，缺乏主動遵守內控制度的意識，大量發放高風險貸款，嚴重侵蝕銀行的資產質量和聲譽。例如，海南發展銀行內控文化建設缺失，從管理層到員工均對內控管理存在不準確或膚淺的認識，內控治理意識淡薄，經營行為短期化，忽略企業長遠的價值增值和競爭力，違規放貸現象屢見不鮮。其中，解放支行違規發放貸款總額達9228萬元，占該行貸款總額的54%；儋州支行違規賬外貸款3700多萬元，占該行貸款總額的40%。內控文化建設的缺位致使海南發展銀行一步步走向破產。5中小銀行內部控制的改進措施推動中小銀行平穩運行，重視內控、有序發展是關鍵。合理規范的內控有利于資金流和信息流暢通，有利于實現銀行的經濟效益。中小銀行有必要從以下幾方面完善內控工作。5.1加大股東監管力度優化股權結構，形成多股權制衡格局，同時，加強股東資質穿透審核，加大對股東股權的監管力度，有效識別主要股東、控股股東、實際控制人、關聯方、一致行動人、最終受益人等，提高股權透明度。嚴格股權變更，加強對高管、主要股東行為的監管約束，有效隔離產業資本與金融資本的風險等。構建“三會一層”內部治理結構，提高董事會、監事會和高管層的履職效能。5.2加強內控機制建設構建系統化、長效化的合規工作機制，建立貫穿整個機構、覆蓋所有業務和全部流程的信息管理系統和業務操作系統，將內部控制流程與業務系統有效結合，明確內部控制相關信息的收集、處理和傳遞程序，合理確定各部門、各崗位的職責權限，加強對業務和管理活動的自動控制，充分實現“機控”為主、“人控”為輔的自動化控制目標，確保內控制度得到有效執行。5.3健全風險控制制度建立全面、系統、規范的規章制度體系，將內控要求嵌入風險控制政策和操作流程。根據經濟社會發展情況和業務變化趨勢，結合監管要求，定期進行內控制度檢視評估和清理，做好新業務的制度銜接和流程規范。尤其加強對重點領域的風險評估，合理應用數字化風控手段，盯緊案件高發易發的業務領域和關鍵控制環節以及重要崗位人員，及時發現整改薄弱環節和內控短板，推動自身風控能力有效提升。5.4強化內部監督嚴格執行不相容崗位分離措施，確保在貸前、貸中、貸后各個環節實現相互制約，降低貸款違約風險。將非現場與現場檢查相結合，常態化對重點領域、重點崗位、重點環節、核心部門的內控執行情況進行全流程監督、管控，緊緊圍繞內控改進和落實措施持續跟蹤，防范和杜絕業務底層各類操作風險，合理進行貸款審批和放款控制，確保貸款利率和額度與風險水平相匹配，實現管理有序、風險可控的目標。5.5營造良好的內控文化氛圍促進廉潔文化與合規文化深度融合，不斷在理念教育和宣傳方式上推陳出新，擴大合規文化傳播的覆蓋面和影響力，引導從業人員強化風險防范和合規意識。建立健全員工行為排查管控機制，對員工日常行為進行監督。加強對新員工的業務培訓，提高員工的規章制度執行力和業