會計實操文庫1/13做賬實操-增值稅留抵抵欠的稅務(wù)情況說明尊敬的[稅務(wù)機關(guān)名稱]：我司[企業(yè)名稱]，統(tǒng)一社會信用代碼為[具體代碼]，現(xiàn)對我司增值稅留抵抵欠相關(guān)稅務(wù)情況進(jìn)行詳細(xì)說明。一、企業(yè)基本情況回顧我司主要從事[詳細(xì)闡述企業(yè)的業(yè)務(wù)范圍]，所屬行業(yè)為[所屬行業(yè)類別]。在過往經(jīng)營中，受[結(jié)合前面報告提及的市場需求變動、競爭對手策略調(diào)整等不利因素]影響，企業(yè)經(jīng)營面臨諸多挑戰(zhàn)，財務(wù)狀況受到一定沖擊。二、增值稅留抵稅額情況留抵稅額形成原因在[留抵稅額統(tǒng)計時間段]內(nèi)，公司為提升產(chǎn)品競爭力，加大了研發(fā)投入以及先進(jìn)生產(chǎn)設(shè)備的采購力度。例如，購置了[列舉主要設(shè)備名稱及金額]等生產(chǎn)設(shè)備，取得了大量增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項稅額相應(yīng)大幅增加。同時，由于市場需求萎縮，產(chǎn)品銷售價格下滑且銷量未達(dá)預(yù)期，銷項稅額增長緩慢，進(jìn)而導(dǎo)致增值稅留抵稅額逐步累積。截至[留抵稅額統(tǒng)計截止日期]，我司增值稅期末留抵稅額為[X]元。留抵稅額核算依據(jù)我司嚴(yán)格按照國家統(tǒng)一的會計制度和增值稅相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行財務(wù)核算。所有進(jìn)項稅額均來自合法有效的增值稅扣稅憑證，包括增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書等，并在規(guī)定期限內(nèi)進(jìn)行了認(rèn)證抵扣。相關(guān)會計分錄如下：借：固定資產(chǎn)/原材料等[采購金額]應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）[進(jìn)項稅額金額]貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等[支付金額]每一筆進(jìn)項稅額的入賬均有對應(yīng)的業(yè)務(wù)合同、發(fā)票及驗收單據(jù)等原始憑證作為支撐，可隨時供稅務(wù)機關(guān)查驗核實。三、增值稅欠稅情況欠稅形成原因一方面，企業(yè)經(jīng)營效益下滑導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)困難，在繳納增值稅稅款時出現(xiàn)資金缺口，無法按時足額繳納稅款。另一方面，由于前期對部分稅收政策理解存在偏差，在收入確認(rèn)和進(jìn)項稅額抵扣等方面出現(xiàn)失誤，導(dǎo)致應(yīng)納稅額計算不準(zhǔn)確，進(jìn)而形成欠稅。截至[欠稅統(tǒng)計截止日期]，我司累計欠繳增值稅稅款金額為[Y]元，欠稅所屬期主要集中在[具體欠稅所屬月份區(qū)間]。欠稅明細(xì)情況欠稅所屬期欠稅金額（元）滯納金金額（元）[具體月份1-具體月份2][Y1][Y1對應(yīng)的滯納金金額][具體月份3-具體月份4][Y2][Y2對應(yīng)的滯納金金額]………………四、留抵抵欠的依據(jù)及計算政策依據(jù)根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人用進(jìn)項留抵稅額抵減增值稅欠稅問題的通知》（國稅發(fā)〔2004〕112號）以及相關(guān)稅收政策規(guī)定，當(dāng)增值稅一般納稅人既存在增值稅留抵稅額，又有欠繳增值稅稅款時，允許以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅。我司符合上述政策規(guī)定的留抵抵欠條件。計算過程本次申請以留抵稅額[X]元抵減所欠增值稅稅款[Y]元。當(dāng)X≥Y時，全額抵減欠稅，抵減后欠稅余額為0元；當(dāng)X＜Y時，按X金額抵減，抵減后欠稅余額為[Y-X]元。經(jīng)計算，[說明本次留抵抵欠計算結(jié)果，如留抵稅額[X]元大于欠稅金額[Y]元，本次全額抵減欠稅；或留抵稅額[X]元小于欠稅金額[Y]元，抵減后欠稅余額為[Y-X]元]。同時，根據(jù)稅收政策，滯納金按照先發(fā)生先抵減的原則，在留抵稅額抵減欠稅時一并進(jìn)行抵減計算。五、后續(xù)納稅義務(wù)履行計劃加強財務(wù)管理與稅務(wù)籌劃我司將進(jìn)一步完善財務(wù)管理制度，提高財務(wù)人員專業(yè)素養(yǎng)，加強對稅收政策的學(xué)習(xí)與研究，確保財務(wù)核算和稅務(wù)申報的準(zhǔn)確性。在合法合規(guī)的前提下，合理進(jìn)行稅務(wù)籌劃，優(yōu)化企業(yè)稅務(wù)結(jié)構(gòu)，降低稅務(wù)風(fēng)險。制定稅款補繳計劃（如有剩余欠稅）若留抵抵欠后仍存在欠稅余額，我司將制定詳細(xì)的稅款補繳計劃。根據(jù)企業(yè)實際經(jīng)營情況和資金狀況，合理安排每月補繳金額，爭取在[預(yù)計補繳完成時間]前將剩余欠稅及相應(yīng)滯納金全部補繳完畢。具體補繳計劃如下：補繳月份補繳欠稅金額（元）補繳滯納金金額（元）[具體補繳月份1][計劃補繳欠稅金額1][計劃補繳滯納金金額1][具體補繳月份2][計劃補繳欠稅金額2][計劃補繳滯納金金額2]………………定期自查與風(fēng)險防控建立健全稅務(wù)風(fēng)險自查機制，定期對企業(yè)增值稅等各項稅費的申報繳納情況進(jìn)行自查自糾。通過設(shè)定合理的稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)，如增值稅稅負(fù)率、收入成本比等，對稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行實時監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)并解決潛在稅務(wù)問題，確保企業(yè)依法履行納稅義務(wù)。我司承諾，所提供的增值稅留抵抵欠相關(guān)稅務(wù)情況說明及附件資料真實、準(zhǔn)確、完整。如有任何不實之處，愿意承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。望貴機關(guān)審核批準(zhǔn)我司的增值稅留抵抵欠申請，并在后續(xù)工作中對我司納稅情況給予指導(dǎo)和監(jiān)督。[企業(yè)名稱（加蓋公章）][具體日期]附件：增值稅留抵稅額相關(guān)記賬憑證、發(fā)票等證明資料復(fù)印件增值稅欠稅所屬期的納稅申報表、完稅憑證等資料復(fù)印件留抵抵欠計算過程詳細(xì)說明及相關(guān)表單財務(wù)部會計工作流程詳解一、?核心業(yè)務(wù)流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標(biāo)準(zhǔn)?。根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關(guān)原始單據(jù)?。賬務(wù)登錄?根據(jù)收付款憑證登錄?現(xiàn)金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結(jié)?。按記賬憑證登錄?明細(xì)分類賬?，詳細(xì)記錄每筆業(yè)務(wù)的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報表編制?期末根據(jù)總賬和明細(xì)分類賬數(shù)據(jù)，編制?資產(chǎn)負(fù)債表?、?利潤表?、?現(xiàn)金流量表?及?所有者權(quán)益變動表??。二、?月度周期管理?月初重點工作?完成增值稅申報：核對銷項發(fā)票與進(jìn)項發(fā)票，計算應(yīng)納稅額?。處理費用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務(wù)等基礎(chǔ)賬目?。日常操作?持續(xù)制作?費用憑證?、?成本憑證?，完成發(fā)票開具及往來賬務(wù)處理?。計提折舊、攤銷費用（如水電費、工資等），并進(jìn)行賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)?。月末結(jié)賬?損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)?：將收入、成本、費用等科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目?。對賬與調(diào)整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實相符，修正試算不平衡項?。三、?月末處理重點?計提與攤銷?計提職工福利費、教育經(jīng)費、固定資產(chǎn)折舊及稅費（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長期待攤費用及無形資產(chǎn)?。稅務(wù)處理?根據(jù)利潤總額計算企業(yè)所得稅，完成稅務(wù)申報憑證制作?。核對稅務(wù)申報數(shù)據(jù)與賬務(wù)記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時間順序編號并裝訂成冊，便于后續(xù)查閱?。四、?其他注意事項?分工協(xié)作?：大型企業(yè)需劃分會計、資金、成本費用等崗位，明確職責(zé)邊界?。財務(wù)分析?：定期開展預(yù)算控制、財務(wù)預(yù)測及業(yè)績評價，支持管理決策?。軟件應(yīng)用?：熟練使用財務(wù)軟件進(jìn)行賬務(wù)處理及報表生成，提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細(xì)賬→科目匯總→總賬→財務(wù)報表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現(xiàn)金收付處理?收款?：根據(jù)會計開具的收據(jù)/發(fā)票收款，核對金額、簽名后蓋章（如“現(xiàn)金收訖”“轉(zhuǎn)賬”章），登錄現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至對應(yīng)會計崗?。付款?：審核付款憑證（如費用報銷單、借款單）的真實性，確認(rèn)審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現(xiàn)金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業(yè)務(wù)處理?存取款?：按日計劃開具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，下午3:30前將超額現(xiàn)金送存銀行，并核對銀行賬戶余額?。轉(zhuǎn)賬結(jié)算?：簽發(fā)支票、匯票時需填寫付款申請書，核對賬戶信息并蓋章（財務(wù)章+法人章），登錄“支票領(lǐng)用登錄簿”?。二、?現(xiàn)金與票據(jù)管理?現(xiàn)金保管?每日盤存現(xiàn)金，確保賬實相符，編制《現(xiàn)金結(jié)報單》并留存?zhèn)洳?。大額現(xiàn)金支付需經(jīng)審批，優(yōu)先通過轉(zhuǎn)賬或匯兌處理?。票據(jù)管理?保管支票、發(fā)票、收據(jù)等空白票據(jù)，登錄使用情況，防止丟失或濫用?。收到銀行結(jié)算憑證（如進(jìn)賬單）時需核查信息，補填缺失內(nèi)容?。三、?報銷與借款流程?費用報銷?審核報銷單：檢查發(fā)票真?zhèn)巍⒔痤~一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據(jù)?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現(xiàn)金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請單》并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批，出納核對無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復(fù)支付?。員工還款時需核對原借款單，沖銷往來賬務(wù)?。四、?月末重點工作?對賬與報表?核對銀行對賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》?。匯總現(xiàn)金、銀行流水賬數(shù)據(jù)，提交至?xí)媿徤韶攧?wù)報表?。票據(jù)歸檔?整理收據(jù)、付款憑證等原始單據(jù)，按時間順序裝訂成冊并移交會計存檔?。五、?風(fēng)險防控要點?現(xiàn)金安全?：嚴(yán)禁“坐支”現(xiàn)金，每日庫存限額需符合公司規(guī)定?。印章分離?：財務(wù)章與法人章由不同人員保管，避免舞弊風(fēng)險?。假幣處理?：收到假幣需當(dāng)場沒收并追究交款人責(zé)任?。流程圖示簡化版收款→審核→蓋章→登錄流水賬→傳遞憑證?付款→審批→蓋章→登錄→對賬→歸檔?稅負(fù)是指企業(yè)在一定時期內(nèi)實際繳納的稅款占相應(yīng)計稅依據(jù)的比例。以下是幾種常見稅負(fù)的計算方法：增值稅稅負(fù)計算公式：增值稅稅負(fù)率=當(dāng)期應(yīng)納增值稅÷當(dāng)期應(yīng)稅銷售收入×100%。當(dāng)期應(yīng)納增值稅=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額。如果當(dāng)期銷項稅額小于當(dāng)期進(jìn)項稅額，不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。舉例：某企業(yè)在2025年4月，銷售商品取得不含稅收入100萬元，銷項稅額為13萬元，當(dāng)月購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明進(jìn)項稅額為8萬元。則該企業(yè)4月應(yīng)納增值稅為13-8=5萬元，增值稅稅負(fù)率=（5÷100）×100%=5%。企業(yè)所得稅稅負(fù)計算公式：企業(yè)所得稅稅負(fù)率=年度應(yīng)納所得稅稅額÷年度應(yīng)納稅所得額×100%。年度應(yīng)納所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率。應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損。舉例：某企業(yè)2024年度實現(xiàn)利潤總額1000萬元，其中，國債利息收入50萬元，稅收滯納金10萬元，企業(yè)所得稅稅率為25%。則應(yīng)納稅所得額=1000-50+10=960萬元，應(yīng)納所得稅稅額=960×25%=240萬元，企業(yè)所得稅稅負(fù)率=（240÷