稅收政策總梳理目錄1稅收基礎(chǔ)知識2主要稅種介紹3稅收優(yōu)惠政策4稅收征管5國際稅收6近期稅收政策動態(tài)第一部分：稅收基礎(chǔ)知識稅收定義與特征中國稅收體系稅收基本原則稅收法定原則稅收的定義和特征國家強(qiáng)制性依法強(qiáng)制征收無償性納稅人無直接對價固定性按法定標(biāo)準(zhǔn)定期征收調(diào)節(jié)性調(diào)節(jié)國民收入分配中國稅收體系概覽1中央稅消費(fèi)稅、關(guān)稅等2地方稅房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等3共享稅增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等稅收的基本原則公平原則橫向公平與縱向公平1效率原則低成本高效率征收2稅負(fù)公平能力原則與受益原則3簡明原則稅制設(shè)計(jì)簡單明確4稅收法定原則法律依據(jù)稅收必須有法律依據(jù)程序規(guī)范按法定程序制定立法權(quán)限全國人大及常委會實(shí)施保障司法救濟(jì)途徑第二部分：主要稅種介紹中國現(xiàn)行主要稅種包括增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等18個稅種增值稅概述增值環(huán)節(jié)征稅對商品生產(chǎn)、流通、服務(wù)中的增值額征稅銷項(xiàng)抵扣進(jìn)項(xiàng)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額減當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額基本稅率13%、9%、6%、免稅、零稅率增值稅稅率及計(jì)算方法稅率類別稅率適用范圍基本稅率13%銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)等低稅率9%交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃等低稅率6%金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)等零稅率0%出口貨物（特定情況下）增值稅發(fā)票管理1電子發(fā)票無紙化、便捷化2專用發(fā)票可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額3普通發(fā)票不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額企業(yè)所得稅概述征稅對象企業(yè)和其他組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得基本稅率25%標(biāo)準(zhǔn)稅率計(jì)算方式應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額納稅期限月度/季度預(yù)繳，年度匯算清繳企業(yè)所得稅稅率及計(jì)算方法25%標(biāo)準(zhǔn)稅率一般企業(yè)適用15%優(yōu)惠稅率高新技術(shù)企業(yè)20%小微企業(yè)應(yīng)納稅所得額低于300萬10%重點(diǎn)軟件企業(yè)符合條件的軟件企業(yè)企業(yè)所得稅稅前扣除政策1工資薪金合理薪酬可稅前扣除2研發(fā)費(fèi)用符合條件可加計(jì)扣除3公益性捐贈限額12%以內(nèi)可扣除4資產(chǎn)折舊按規(guī)定年限計(jì)提折舊5業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額60%可扣除，最高0.5%個人所得稅概述納稅人居民個人與非居民個人計(jì)稅方式綜合所得與分類所得納稅義務(wù)居民納稅人：全球所得；非居民：境內(nèi)所得個人所得稅稅率及計(jì)算方法綜合所得采用七級超額累進(jìn)稅率，不同收入級距適用不同稅率個人所得稅專項(xiàng)附加扣除子女教育每孩每月1000元大病醫(yī)療年度限額8萬元住房貸款利息每月1000元贍養(yǎng)老人每月2000元消費(fèi)稅概述征稅目的調(diào)節(jié)消費(fèi)、引導(dǎo)消費(fèi)方向征稅對象煙、酒、化妝品等特定消費(fèi)品計(jì)稅方式從價計(jì)稅、從量計(jì)稅或復(fù)合計(jì)稅消費(fèi)稅稅目及稅率稅目稅率/單位稅額煙草36%-56%酒類20%-25%高檔化妝品15%成品油1.52元/升-2.8元/升小汽車1%-40%游艇10%奢侈品手表20%房產(chǎn)稅概述征稅范圍城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房產(chǎn)計(jì)稅依據(jù)房產(chǎn)原值或租金收入稅率從價1.2%，從租12%土地增值稅概述1超率累進(jìn)稅60%最高檔稅率2四級稅率30%、40%、50%、60%3增值額征收轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的增值額契稅概述征稅范圍土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移計(jì)稅依據(jù)成交價格稅率3%-5%繳納時間辦理產(chǎn)權(quán)登記前車船稅概述1征稅對象車輛和船舶2納稅人車船所有人或管理人3計(jì)稅依據(jù)車船種類、排氣量等確定4征收方式從價定額、年度一次性繳納環(huán)境保護(hù)稅概述征稅目的促進(jìn)環(huán)保、推動綠色發(fā)展1納稅人直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物2征稅對象大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲3計(jì)稅方式污染當(dāng)量數(shù)×單位稅額4第三部分：稅收優(yōu)惠政策稅收優(yōu)惠政策是國家引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)發(fā)展和促進(jìn)社會公平的重要手段高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠15%稅率優(yōu)惠比一般企業(yè)低10個百分點(diǎn)5年資格有效期需定期重新認(rèn)定6%研發(fā)投入收入比例不低于60%高新收入占總收入比例不低于小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠優(yōu)惠對象年應(yīng)納稅所得額不超過300萬元優(yōu)惠內(nèi)容減按20%稅率，所得額減按25%/50%計(jì)入優(yōu)惠條件從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額等限制西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠1地區(qū)范圍西部12省區(qū)市2優(yōu)惠稅率15%企業(yè)所得稅率3優(yōu)惠期限延長至2030年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除是鼓勵企業(yè)創(chuàng)新的重要稅收優(yōu)惠政策創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)稅收優(yōu)惠1投資抵扣70%投資額可抵扣應(yīng)納稅所得額2優(yōu)惠對象種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)3持有期限連續(xù)持有兩年以上4投資方式直接股權(quán)投資科技型中小企業(yè)稅收優(yōu)惠研發(fā)加計(jì)研發(fā)費(fèi)用100%加計(jì)扣除虧損結(jié)轉(zhuǎn)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限延長至10年設(shè)備稅前單位價值500萬元以下設(shè)備一次性稅前扣除節(jié)能環(huán)保稅收優(yōu)惠節(jié)能節(jié)水設(shè)備10%投資額抵免企業(yè)所得稅資源綜合利用收入減計(jì)計(jì)算應(yīng)納稅所得額環(huán)保專用設(shè)備10%投資額抵免企業(yè)所得稅殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠增值稅優(yōu)惠安置殘疾人達(dá)比例的福利企業(yè)增值稅即征即退所得稅優(yōu)惠支付殘疾人工資可加計(jì)100%扣除超比例獎勵超過比例安置殘疾人額外減免稅收延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策一般企業(yè)5年結(jié)轉(zhuǎn)期限高新技術(shù)企業(yè)10年結(jié)轉(zhuǎn)期限科技型中小企業(yè)10年結(jié)轉(zhuǎn)期限固定資產(chǎn)加速折舊政策縮短折舊年限最短不低于法定年限60%1加速折舊法雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法2一次性扣除單位價值低于500萬的設(shè)備3第四部分：稅收征管納稅申報(bào)按期自行申報(bào)納稅發(fā)票管理規(guī)范開具、取得和保管稅務(wù)稽查檢查納稅遵從度納稅信用建立納稅信用等級評價法律責(zé)任違法行為處罰措施納稅申報(bào)概述1自行申報(bào)如實(shí)申報(bào)稅款2按期申報(bào)遵守法定期限3主動繳納及時足額繳稅發(fā)票管理制度電子化管理電子發(fā)票推廣應(yīng)用票種管理專票、普票、電票等防偽措施密碼區(qū)、防偽稅控真?zhèn)尾轵?yàn)稅務(wù)局官方平臺驗(yàn)證稅務(wù)稽查概述稽查對象納稅人、扣繳義務(wù)人和其他涉稅當(dāng)事人稽查方式查賬、查證、查人、外調(diào)稽查內(nèi)容納稅申報(bào)、扣繳稅款、發(fā)票使用等稽查手段約談、實(shí)地檢查、第三方信息比對納稅信用管理1A級信用優(yōu)良2B級信用良好3C級信用一般4D級信用較差5M級新設(shè)立企業(yè)稅收征管法律責(zé)任行政責(zé)任罰款、滯納金等行政處罰刑事責(zé)任情節(jié)嚴(yán)重構(gòu)成犯罪的追究刑事責(zé)任民事責(zé)任補(bǔ)繳稅款、賠償損失第五部分：國際稅收國際稅收關(guān)注跨境交易稅收征管和避免雙重征稅問題國際稅收概述1稅收管轄權(quán)居民管轄權(quán)與來源地管轄權(quán)2雙重征稅同一收入在兩個以上國家征稅3稅收協(xié)定避免雙重征稅和防止偷漏稅4稅基侵蝕跨國企業(yè)利潤轉(zhuǎn)移稅收協(xié)定概述協(xié)定目的避免雙重征稅，防止偷漏稅優(yōu)先適用協(xié)定優(yōu)先于國內(nèi)法主要內(nèi)容稅收管轄權(quán)分配，消除雙重征稅方法轉(zhuǎn)讓定價規(guī)則獨(dú)立交易原則關(guān)聯(lián)交易應(yīng)等同于非關(guān)聯(lián)方交易1轉(zhuǎn)讓定價方法可比非受控價格法、成本加成法等2同期資料關(guān)聯(lián)交易文檔記錄和報(bào)告3預(yù)約定價安排企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)先確定轉(zhuǎn)讓定價4常設(shè)機(jī)構(gòu)認(rèn)定實(shí)體型管理場所、分支機(jī)構(gòu)、辦事處工程型建筑工地、安裝工程超過規(guī)定期限代理型有權(quán)代表簽訂合同的代理人服務(wù)型提供服務(wù)超過規(guī)定期限受控外國公司規(guī)則適用條件低稅國、被控制、無合理商業(yè)目的規(guī)則目的防止利潤轉(zhuǎn)移至低稅國家或地區(qū)稅收影響未分配利潤視同股東已獲得境外所得稅收抵免1直接抵免居民企業(yè)直接繳納的境外稅款2間接抵免境外子公司分配股息已繳稅款3綜合抵免不分國別，合并計(jì)算抵免限額第六部分：近期稅收政策動態(tài)稅收政策持續(xù)優(yōu)化，適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要和國際稅收規(guī)則變化增值稅改革最新進(jìn)展1稅率優(yōu)化三檔稅率結(jié)構(gòu)持續(xù)優(yōu)化2留抵退稅大規(guī)模增值稅留抵退稅政策3電子發(fā)票全面推行電子發(fā)票4稅制簡化簡化增值稅計(jì)算方法個人所得稅改革回顧綜合計(jì)稅勞動所得實(shí)行綜合計(jì)稅提高起征點(diǎn)月收入起征點(diǎn)提高至5000元專項(xiàng)附加扣除引入六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除優(yōu)化稅率優(yōu)化七級超額累進(jìn)稅率新冠疫情期間稅收支持政策減稅降費(fèi)小規(guī)模納稅人免征增值稅延期繳稅困難企業(yè)可申請延期繳納稅款留抵退稅加大留抵退稅實(shí)施力度費(fèi)用扣除擴(kuò)大防疫物資支出稅前扣除數(shù)字經(jīng)濟(jì)稅收政策跨境電商跨境零售進(jìn)口稅收政策電子發(fā)票推廣數(shù)字化發(fā)票管理虛擬資產(chǎn)虛擬貨幣交易相關(guān)稅收規(guī)定平臺經(jīng)濟(jì)平臺企業(yè)稅收規(guī)范碳稅和環(huán)境稅政策趨勢環(huán)保稅完善環(huán)境保護(hù)稅制度持續(xù)優(yōu)化碳排放交易全國碳排放權(quán)交易市場建設(shè)綠色稅收鼓勵低碳節(jié)能的稅收優(yōu)惠國際協(xié)調(diào)應(yīng)對碳邊境調(diào)節(jié)稅挑戰(zhàn)第七部分：稅收籌劃與風(fēng)險(xiǎn)防范合法籌劃依法節(jié)稅1風(fēng)險(xiǎn)識別發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)2風(fēng)險(xiǎn)評估分析影響程度3風(fēng)險(xiǎn)防范建立防控機(jī)制4稅收籌劃的基本原理1合法性遵守稅法規(guī)定2實(shí)質(zhì)性有真實(shí)商業(yè)目的3相關(guān)性與企業(yè)經(jīng)營相關(guān)4經(jīng)濟(jì)性節(jié)稅效果大于籌劃成本常見稅收籌劃方法1稅收優(yōu)惠籌劃充分利用稅收優(yōu)惠政策2稅負(fù)轉(zhuǎn)移籌劃在不同納稅主體間合理分配3時間性籌劃把握納稅時點(diǎn)4組織形式籌劃選擇最佳企業(yè)組織形式5投資方式籌劃選擇稅負(fù)較輕的投資方式稅收風(fēng)險(xiǎn)識別與評估合規(guī)