2025年注冊稅務師題庫完美版帶答案分析稅法（一）單項選擇題1.下列關于稅收法律關系特點的說法中，錯誤的是（）。A.主體的一方只能是國家B.體現國家單方面的意志C.權利義務關系具有對等性D.具有財產所有權或支配權單向轉移的性質答案：C分析：稅收法律關系的特點包括主體的一方只能是國家；體現國家單方面的意志；權利義務關系具有不對等性；具有財產所有權或支配權單向轉移的性質。選項C中說權利義務關系具有對等性是錯誤的，稅收法律關系中，國家享有征稅權，納稅人負有納稅義務，二者權利義務不對等。2.下列各項中，屬于增值稅視同銷售行為應當計算銷項稅額的是（）。A.將自產的貨物用于非增值稅應稅項目B.將購買的貨物用于個人消費C.將購買的貨物用于生產應稅產品D.將購買的貨物無償贈送他人答案：AD分析：選項A，將自產的貨物用于非增值稅應稅項目，視同銷售計算銷項稅額；選項B，將購買的貨物用于個人消費，不屬于視同銷售，其進項稅額不得抵扣；選項C，將購買的貨物用于生產應稅產品，屬于正常的生產經營，不視同銷售；選項D，將購買的貨物無償贈送他人，視同銷售計算銷項稅額。3.某企業為增值稅一般納稅人，2025年3月銷售貨物取得不含稅銷售額100萬元，當月發生可抵扣的進項稅額為6萬元。已知增值稅稅率為13%，則該企業當月應繳納的增值稅為（）萬元。A.7B.13C.19D.22答案：A分析：應繳納的增值稅=銷項稅額進項稅額。銷項稅額=不含稅銷售額×稅率=100×13%=13（萬元），進項稅額為6萬元，所以當月應繳納的增值稅=136=7（萬元）。多項選擇題4.下列關于稅法基本原則的表述中，正確的有（）。A.稅收法定原則是稅法基本原則中的核心B.稅收公平原則要求稅收負擔必須根據納稅人的負擔能力分配C.實質課稅原則是指應根據納稅人的真實負擔能力決定納稅人的稅負D.稅收效率原則包含經濟效率和行政效率兩個方面答案：ABCD分析：稅收法定原則是稅法基本原則中的核心，它要求稅收的課征必須基于法律的規定進行；稅收公平原則強調稅收負擔應根據納稅人的負擔能力分配，負擔能力相等，稅負相同，負擔能力不等，稅負不同；實質課稅原則是指應根據納稅人的真實負擔能力決定納稅人的稅負，而不能僅考慮其表面形式；稅收效率原則包含經濟效率和行政效率兩個方面，經濟效率要求稅法的制定要有利于資源的有效配置和經濟的有效運行，行政效率要求提高稅收征管效率，降低征管成本。5.下列各項中，適用9%增值稅稅率的有（）。A.銷售農產品B.銷售圖書C.提供交通運輸服務D.提供有形動產租賃服務答案：ABC分析：銷售農產品、銷售圖書、提供交通運輸服務均適用9%的增值稅稅率。而提供有形動產租賃服務適用13%的增值稅稅率。計算題6.某生產企業為增值稅一般納稅人，2025年4月發生以下業務：（1）銷售貨物一批，開具增值稅專用發票，注明銷售額為200萬元，稅額為26萬元。（2）購進原材料一批，取得增值稅專用發票，注明價款為100萬元，稅額為13萬元。（3）將自產的一批產品用于職工福利，該批產品的成本為30萬元，同類產品的不含稅售價為50萬元。（4）因管理不善丟失一批上月購進的原材料，該批原材料的成本為10萬元，進項稅額已在上月抵扣。已知增值稅稅率為13%，計算該企業當月應繳納的增值稅。答案：（1）銷售貨物的銷項稅額為26萬元。（2）購進原材料的進項稅額為13萬元。（3）將自產產品用于職工福利，視同銷售，銷項稅額=50×13%=6.5（萬元）。（4）因管理不善丟失原材料，應作進項稅額轉出，轉出的進項稅額=10×13%=1.3（萬元）。當月應繳納的增值稅=銷項稅額進項稅額+進項稅額轉出=（26+6.5）13+1.3=20.8（萬元）。分析：首先，根據銷售貨物的銷售額和稅率計算出銷項稅額。購進原材料取得專用發票，其進項稅額可以正常抵扣。將自產產品用于職工福利要視同銷售計算銷項稅額。對于因管理不善丟失的原材料，其已抵扣的進項稅額需要轉出，最后按照增值稅應納稅額的計算公式得出結果。稅法（二）單項選擇題7.依據企業所得稅法的規定，下列各項中按負擔所得的企業所在地確定所得來源地的是（）。A.銷售貨物所得B.權益性投資所得C.動產轉讓所得D.特許權使用費所得答案：D分析：選項A，銷售貨物所得，按照交易活動發生地確定所得來源地；選項B，權益性投資所得，按照分配所得的企業所在地確定所得來源地；選項C，動產轉讓所得按照轉讓動產的企業或者機構、場所所在地確定所得來源地；選項D，利息所得、租金所得、特許權使用費所得，按照負擔、支付所得的企業或者機構、場所所在地確定所得來源地，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定所得來源地。8.某居民企業2025年度實現會計利潤300萬元，其中符合條件的技術轉讓所得為600萬元。假設無其他納稅調整事項，該企業2025年度應繳納的企業所得稅為（）萬元。A.25B.37.5C.50D.75答案：A分析：一個納稅年度內，居民企業技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅。該企業技術轉讓所得600萬元，其中500萬元免征，超過的100萬元減半征收。應納稅所得額=300600+（600500）×50%=100（萬元），企業所得稅稅率為25%，則應繳納的企業所得稅=100×25%=25（萬元）。多項選擇題9.下列各項中，在計算企業所得稅應納稅所得額時不得扣除的有（）。A.企業之間支付的管理費B.企業內營業機構之間支付的租金C.企業向投資者支付的股息D.銀行企業內營業機構之間支付的利息答案：ABC分析：選項A，企業之間支付的管理費不得在稅前扣除；選項B，企業內營業機構之間支付的租金不得在稅前扣除；選項C，企業向投資者支付的股息屬于稅后分配，不得在稅前扣除；選項D，銀行企業內營業機構之間支付的利息可以在稅前扣除。綜合題10.某企業為居民企業，2025年度生產經營情況如下：（1）取得產品銷售收入4000萬元，特許權使用費收入100萬元。（2）產品銷售成本2000萬元，銷售費用800萬元（其中廣告費和業務宣傳費650萬元），管理費用400萬元（其中業務招待費20萬元），財務費用50萬元。（3）營業外支出100萬元（其中通過公益性社會團體向貧困山區捐款50萬元，支付稅收滯納金10萬元）。已知該企業適用的企業所得稅稅率為25%，請計算該企業2025年度應繳納的企業所得稅。答案：（1）收入總額=4000+100=4100（萬元）。（2）廣告費和業務宣傳費扣除限額=4100×15%=615（萬元），實際發生650萬元，應調增應納稅所得額=650615=35（萬元）。（3）業務招待費扣除限額1=20×60%=12（萬元），扣除限額2=4100×5‰=20.5（萬元），取兩者較小值，所以業務招待費扣除限額為12萬元，應調增應納稅所得額=2012=8（萬元）。（4）會計利潤=4100200080040050100=750（萬元）。公益性捐贈扣除限額=750×12%=90（萬元），實際捐贈50萬元，可全額扣除。稅收滯納金不得在稅前扣除，應調增應納稅所得額10萬元。（5）應納稅所得額=750+35+8+10=803（萬元）。（6）應繳納的企業所得稅=803×25%=200.75（萬元）。分析：首先計算收入總額，包括產品銷售收入和特許權使用費收入。對于廣告費和業務宣傳費，按照規定的扣除比例計算扣除限額，超過部分調增應納稅所得額。業務招待費按照兩個標準計算扣除限額，取較小值，超出部分調增。會計利潤通過收入減去各項成本費用和營業外支出得出。公益性捐贈按照會計利潤的一定比例計算扣除限額，稅收滯納金不得扣除。最后根據應納稅所得額和稅率計算出企業所得稅。涉稅服務實務單項選擇題11.下列關于稅務師事務所質量控制的說法中，錯誤的是（）。A.稅務師事務所的質量控制制度應當包括質量控制的組織結構與領導責任B.稅務師事務所的項目負責人對質量控制制度的制定和執行負有責任C.稅務師事務所應當制定政策和程序，以合理保證能夠獲知違反獨立性要求的情況，并采取適當的應對措施D.稅務師事務所應當對業務工作底稿包含的信息予以保密答案：B分析：稅務師事務所的法定代表人或主要負責人對質量控制制度的制定和執行負有責任，而不是項目負責人，選項B錯誤。選項A，質量控制制度應涵蓋質量控制的組織結構與領導責任等內容；選項C，為保證獨立性，事務所應制定相關政策和程序；選項D，對業務工作底稿信息保密是事務所的基本要求。12.某企業2025年3月因管理不善導致一批原材料被盜，該批原材料成本為10萬元，已抵扣進項稅額1.3萬元。該企業當月應做的會計分錄為（）。A.借：待處理財產損溢10貸：原材料10B.借：待處理財產損溢11.3貸：原材料10應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）1.3C.借：營業外支出10貸：原材料10D.借：營業外支出11.3貸：原材料10應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）1.3答案：B分析：因管理不善導致原材料被盜，屬于非正常損失，已抵扣的進項稅額需要轉出。所以應將原材料成本和轉出的進項稅額計入待處理財產損溢，會計分錄為借：待處理財產損溢11.3，貸：原材料10，應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）1.3，選項B正確。選項A沒有考慮進項稅額轉出；選項C直接計入營業外支出不符合會計處理流程；選項D錯誤地計入銷項稅額。多項選擇題13.稅務師在代理納稅申報時，應重點關注的事項有（）。A.納稅義務發生時間B.計稅依據C.稅率或征收率D.稅收優惠政策答案：ABCD分析：稅務師在代理納稅申報時，需要關注納稅義務發生時間，以準確確定納稅期限；計稅依據是計算應納稅額的基礎，必須準確確定；稅率或征收率直接影響應納稅額的大小；稅收優惠政策可以減少納稅人的稅負，也需要重點關注。所以ABCD四個選項均正確。簡答題14.簡述稅務師事務所業務承接的基本流程。答案：稅務師事務所業務承接的基本流程如下：（1）初步業務活動：包括調查客戶情況，評估客戶的誠信和納稅遵從度，了解客戶的基本情況、經營狀況、財務狀況等；評價事務所的專業勝任能力，判斷是否具備承接該業務的專業知識、技能和經驗；考慮自身的獨立性，確保不存在影響獨立性的情形。（2）簽訂業務約定書：在確定承接業務后，與客戶簽訂業務約定書，明確雙方的權利和義務，包括服務內容、服務期限、服務費用、違約責任等條款。（3）制定業務計劃：根據業務約定書的要求和客戶的實際情況，制定詳細的業務計劃，包括工作步驟、時間安排、人員分工等。（4）業務實施：按照業務計劃開展工作，收集相關資料，進行審核、分析和計算，形成工作底稿。（5）業務根據業務實施的結果，編制業務報告，向客戶反饋工作成果。（6）業務質量監控：對業務過程和結果進行質量監控，確保業務符合相關規定和要求。（7）業務檔案管理：將業務過程中形成的各種資料進行整理和歸檔，妥善保管。分析：稅務師事務所業務承接需要遵循一定的流程，從初步了解客戶到最終完成業務并進行檔案管理，每個環節都至關重要。初步業務活動是基礎，為后續工作做好鋪墊；簽訂業務約定書明確雙方責任；業務計劃指導具體工作開展；業務實施是核心環節；業務報告向客戶呈現結果；質量監控保證業務質量；檔案管理便于日后查閱和追溯。涉稅服務相關法律單項選擇題15.下列關于行政許可的說法中，正確的是（）。A.行政許可是一種依職權的行政行為B.行政許可的目的在于限制特定活動的開展C.行政許可一般為要式行政行為D.行政許可的事項必須由法律設定答案：C分析：選項A，行政許可是依申請的行政行為，而不是依職權的行政行為；選項B，行政許可的目的在于規范和管理特定活動，而不是限制其開展；選項C，行政許可一般需要以書面形式作出，屬于要式行政行為，該選項正確；選項D，行政許可的事項可以由法律、行政法規、國務院決定、地方性法規等設定，并非必須由法律設定。16.根據《民法典》的規定，下列關于訴訟時效的說法中，錯誤的是（）。A.向人民法院請求保護民事權利的訴訟時效期間為三年B.訴訟時效期間自權利人知道或者應當知道權利受到損害以及義務人之日起計算C.訴訟時效期間屆滿后，義務人同意履行的，不得以訴訟時效期間屆滿為由抗辯D.訴訟時效期間中止的，自中止時效的原因消除之日起滿一年，訴訟時效期間屆滿答案：D分析：選項A，向人民法院請求保護民事權利的訴訟時效期間為三年，法律另有規定的，依照其規定，該說法正確；選項B，訴訟時效期間自權利人知道或者應當知道權利受到損害以及義務人之日起計算，表述正確；選項C，訴訟時效期間屆滿后，義務人同意履行的，不得以訴訟時效期間屆滿為由抗辯，符合法律規定；選項D，訴訟時效期間中止的，自中止時效的原因消除之日起滿六個月，訴訟時效期間屆滿，而不是一年，所以該選項錯誤。多項選擇題17.下列關于行政處罰的說法中，正確的有（）。A.行政處罰的種類包括警告、罰款、沒收違法所得、沒收非法財物等B.限制人身自由的行政處罰只能由法律設定C.行政處罰由違法行為發生地的縣級以上地方人民政府具有行政處罰權的行政機關管轄D.對當事人的同一個違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰答案：ABCD分析：選項A，行政處罰的種類包括警告、罰款、沒收違法所得、沒收非法財物、責令停產停業、暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執照、行政拘留等，該選項正確；選項B，限制人身自由的行政處罰只能由法律設定，這是法律保留原則的體現；選項C，行政處罰由違法行為發生地的縣級以上地方人民政府具有行政處罰權的行政機關管轄，法律、行政法規另有規定的除外；選項D，對當事人的同一個違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰，即“一事不二罰”原則。案例分析題18.甲公司與乙公司簽訂了一份買賣合同，約定甲公司向乙公司購買一批貨物，價款為100萬元，乙公司應在合同簽訂后10日內交貨，甲公司應在收到貨物后5日內付款。乙公司按照約定時間交貨，但甲公司以資金周轉困難為由，未能按時付款。乙公司多次催討無果，遂向法院提起訴訟。（1）請分析甲公司的行為是否構成違約？（2）如果甲公司構成違約，乙公司可以要求甲公司承擔哪些違約責任？答案：（1）甲公司的行為構成違約。根據合同約定，甲公司應在收到貨物后5日內付款，乙公司已按照約定時間交貨，但甲公司未能按時付款，違反了合同約定的付款義務，因此構成違約。（2）如果甲公司構成違約，乙公司可以要求甲公司承擔以下違約責任：①繼續履行：乙公司可以要求甲公司按照合同約定支付貨款100萬元。②賠償損失：如果因甲公司違約給乙公司造成了損失，如利息損失等，乙公司可以要求甲公司賠償該損失。③支付違約金：如果合同中約定了違約金條款，乙公司可以要求甲公司按照約定支付違約金。分析：判斷甲公司是否違約，關鍵看其是否履行了合同約定的義務。在本案例中，甲公司未按時付款，明顯違反了合同約定。對于違約責任的承擔方式，根據《民法典》的規定，主要包括繼續履行、賠償損失、支付違約金等。乙公司可以根據實際情況選擇合適的方式要求甲公司承擔責任。財務與會計單項選擇題19.下列各項中，不屬于企業財務管理目標的是（）。A.利潤最大化B.每股收益最大化C.股東財富最大化D.企業價值最大化答案：B分析：企業財務管理目標主要有利潤最大化、股東財富最大化、企業價值最大化等。每股收益最大化沒有考慮每股收益取得的時間和風險，它不是企業財務管理的主要目標，通常作為利潤最大化的一種改進，但仍存在一定局限性。選項A利潤最大化是早期常見的目標；選項C股東財富最大化強調股東利益；選項D企業價值最大化考慮了企業的長期發展和整體價值。20.某企業年初應收賬款余額為100萬元，年末應收賬款余額為120萬元，全年銷售收入為600萬元，銷售成本為400萬元。則該企業應收賬款周轉天數為（）天。A.60B.66C.72D.78答案：B分析：應收賬款平均余額=（年初應收賬款余額+年末應收賬款余額）÷2=（100+120）÷2=110（萬元），應收賬款周轉次數=銷售收入÷應收賬款平均余額=600÷110≈5.45（次），應收賬款周轉天數=360÷應收賬款周轉次數=360÷5.45≈66（天）。多項選擇題21.下列各項中，屬于企業籌資方式的有（）。A.吸收直接投資B.發行股票C.發行債券D.銀行借款答案：ABCD分析：企業籌資方式主要包括吸收直接投資、發行股票、發行債券、銀行借款、商業信用、融資租賃等。吸收直接投資可以獲得投資者的資金和資源；發行股票可以籌集股權資金；發行債券可以籌集債務資金；銀行借款是企業常見的債務籌資方式。所以ABCD四個選項均正確。計算題22.某企業擬進行一項固定資產投資，該項目的現金流量情況如下表所示：|年份|0|1|2|3|4|||||||||現金流量（萬元）|100|30|40|50|60|已知該企業的資金成本率為10%，請計算該項目的凈現值，并判斷該項目是否可行。答案：凈現值（NPV）=100+30×（P/F，10%，1）+40×（P/F，10%，2）+50×（P/F，10%，3）+60×（P/F，10%，4）其中，（P/F，10%，1）=1÷（1+10%）^1≈0.9091，（P/F，10%，2）=1÷（1+10%）^2≈0.8264，（P/F，10%，3）=1÷（1+10%）^3≈0.7513，（P/F，10%，4）=1÷（1+10%）^4≈0.6830。NPV=100+30×0.9091+40×0.8264+50×0.7513+60×0.6830=100+27.273+33.056+37.565+40.98=38.874（萬元）由于凈現值NPV＞0，所以該項目可行。分析：凈現值是指投資項目在整個壽命期內各年現金流量按照一定的折現率折現到初始時刻的現值之和。通過將各年的現金流量乘以相應的復利現值系數，再求和得到凈現值。當凈現值大于0時，說明項目的投資回報率大于資金成本率，項目可以為企業帶來正的收益，因此項目可行。稅法（一）（繼續）單項選擇題23.下列關于消費稅納稅義務發生時間的說法中，正確的是（）。A.采取賒銷和分期收款結算方式的，為書面合同約定的收款日期的當天，書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發出應稅消費品的當天B.采取預收貨款結算方式的，為收到預收款的當天C.采取托收承付和委托銀行收款方式的，為發出應稅消費品并辦妥托收手續的當天D.納稅人委托加工應稅消費品的，為納稅人提貨的當天答案：ACD分析：選項A，采取賒銷和分期收款結算方式的，為書面合同約定的收款日期的當天，書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發出應稅消費品的當天，該說法正確；選項B，采取預收貨款結算方式的，為發出應稅消費品的當天，而不是收到預收款的當天，所以該選項錯誤；選項C，采取托收承付和委托銀行收款方式的，為發出應稅消費品并辦妥托收手續的當天，表述正確；選項D，納稅人委托加工應稅消費品的，為納稅人提貨的當天，符合規定。24.某啤酒廠2025年5月銷售啤酒200噸，每噸出廠價格為3200元（不含增值稅）。已知啤酒的消費稅稅率為250元/噸，則該啤酒廠當月應繳納的消費稅為（）元。A.50000B.64000C.114000D.128000答案：A分析：啤酒從量計征消費稅，應納稅額=銷售數量×單位稅額。該啤酒廠銷售啤酒200噸，每噸消費稅稅率為250元/噸，所以當月應繳納的消費稅=200×250=50000（元）。多項選擇題25.下列各項中，屬于消費稅征稅范圍的有（）。A.煙B.酒C.高檔化妝品D.小汽車答案：ABCD分析：消費稅的征稅范圍包括煙、酒、高檔化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、小汽車、摩托車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板、電池、涂料等。所以ABCD四個選項均屬于消費稅征稅范圍。計算題26.某化妝品生產企業為增值稅一般納稅人，2025年6月發生以下業務：（1）銷售高檔化妝品一批，開具增值稅專用發票，注明銷售額為300萬元，稅額為39萬元。（2）將自產的一批高檔化妝品用于職工福利，該批高檔化妝品的成本為50萬元，同類產品的不含稅售價為80萬元。（3）購進原材料一批，取得增值稅專用發票，注明價款為100萬元，稅額為13萬元。已知高檔化妝品的消費稅稅率為15%，計算該企業當月應繳納的消費稅和增值稅。答案：（1）消費稅：銷售高檔化妝品應繳納的消費稅=300×15%=45（萬元）。將自產高檔化妝品用于職工福利，視同銷售，應繳納的消費稅=80×15%=12（萬元）。當月應繳納的消費稅=45+12=57（萬元）。（2）增值稅：銷售高檔化妝品的銷項稅額為39萬元。將自產高檔化妝品用于職工福利，視同銷售，銷項稅額=80×13%=10.4（萬元）。購進原材料的進項稅額為13萬元。當月應繳納的增值稅=（39+10.4）13=36.4（萬元）。分析：對于消費稅，銷售和視同銷售的高檔化妝品都要按照規定的稅率計算繳納消費稅。對于增值稅，銷售和視同銷售業務都要計算銷項稅額，購進原材料取得專用發票的進項稅額可以抵扣，最后根據增值稅應納稅額的計算公式得出結果。稅法（二）（繼續）單項選擇題27.依據個人所得稅法的規定，下列各項中，屬于綜合所得的是（）。A.勞務報酬所得B.經營所得C.利息、股息、紅利所得D.財產租賃所得答案：A分析：綜合所得包括工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得。選項B經營所得單獨計算納稅；選項C利息、股息、紅利所得和選項D財產租賃所得不屬于綜合所得，它們有各自的計稅方法。28.某居民個人2025年取得勞務報酬收入30000元，已知勞務報酬所得預扣預繳時，每次收入不超過4000元的，減除費用按800元計算；每次收入4000元以上的，減除費用按收入的20%計算，預扣率為20%。則該居民個人勞務報酬所得應預扣預繳的個人所得稅為（）元。A.4800B.5200C.5600D.6000答案：A分析：該居民個人取得勞務報酬收入30000元，超過4000元，減除費用=30000×20%=6000（元），應納稅所得額=300006000=24000（元），預扣率為20%，則應預扣預繳的個人所得稅=24000×20%=4800（元）。多項選擇題29.下列各項中，在計算個人所得稅時，允許在稅前扣除的有（）。A.基本養老保險B.基本醫療保險C.失業保險D.住房公積金答案：ABCD分析：個人繳納的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險和住房公積金（簡稱“三險一金”），在計算個人所得稅時允許在稅前扣除。這些扣除項目可以減少應納稅所得額，從而降低個人所得稅負擔。綜合題30.中國公民李某2025年取得以下收入：（1）每月工資收入10000元，每月繳納“三險一金”1000元，有一個子女正在接受全日制學歷教育，可享受每月1000元的專項附加扣除。（2）取得勞務報酬收入20000元。（3）取得稿酬收入10000元。已知綜合所得的基本減除費用標準為每年60000元，計算李某2025年應繳納的個人所得稅。答案：（1）工資薪金所得應納稅所得額=（10000×12600001000×121000×12）=36000（元）。（2）勞務報酬所得應納稅所得額=20000×（120%）=16000（元）。（3）稿酬所得應納稅所得額=10000×（120%）×70%=5600（元）。（4）綜合所得應納稅所得額=36000+16000+5600=57600（元）。（5）查找適用稅率和速算扣除數，綜合所得應納稅所得額57600元對應的稅率為10%，速算扣除數為2520元。（6）應繳納的個人所得稅=57600×10%2520=3240（元）。分析：首先分別計算工資薪金、勞務報酬、稿酬所得的應納稅所得額。工資薪金所得要扣除基本減除費用、“三險一金”和專項附加扣除；勞務報酬所得按收入的80%計算應納稅所得額；稿酬所得按收入的80%再乘以70%計算應納稅所得額。然后將各項所得的應納稅所得額相加得到綜合所得應納稅所得額。根據綜合所得應納稅所得額查找適用稅率和速算扣除數，最后計算出應繳納的個人所得稅。涉稅服務實務（繼續）單項選擇題31.稅務師在進行納稅審核時，發現企業將一筆應計入“管理費用”的支出