高級(jí)會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格高頻題庫最新版2025單項(xiàng)選擇題

1.甲公司2024年1月1日以銀行存款2000萬元購入乙公司40%的股權(quán)，對(duì)乙公司具有重大影響，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為6000萬元。甲公司取得投資時(shí)，乙公司一項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為300萬元，公允價(jià)值為500萬元，該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，采用年限平均法計(jì)提折舊，無殘值。乙公司2024年度實(shí)現(xiàn)凈利潤1000萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2024年因該項(xiàng)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。

A.384

B.400

C.392

D.416

答案：C

解析：甲公司取得投資時(shí)應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額=6000×40%=2400（萬元），大于初始投資成本2000萬元，其差額400萬元應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入。乙公司按公允價(jià)值調(diào)整后的凈利潤=1000-（500-300）÷10=980（萬元），甲公司2024年因該項(xiàng)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益=980×40%=392（萬元）。

2.下列關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。

A.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的款項(xiàng)確認(rèn)為負(fù)債

B.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)，應(yīng)按債券面值和負(fù)債成分的公允價(jià)值之差，確認(rèn)為其他權(quán)益工具

C.可轉(zhuǎn)換公司債券持有期間，應(yīng)按實(shí)際利率和期初攤余成本計(jì)算確定利息費(fèi)用

D.可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為股份時(shí)，應(yīng)按可轉(zhuǎn)換公司債券的面值，借記“應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）”科目

答案：C

解析：選項(xiàng)A，發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的款項(xiàng)扣除負(fù)債成分的公允價(jià)值后的金額確認(rèn)為其他權(quán)益工具，按負(fù)債成分的公允價(jià)值確認(rèn)為應(yīng)付債券；選項(xiàng)B，發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)，應(yīng)按債券面值和負(fù)債成分的公允價(jià)值之差，確認(rèn)為其他權(quán)益工具，但表述不準(zhǔn)確，應(yīng)是權(quán)益成分的公允價(jià)值確認(rèn)為其他權(quán)益工具；選項(xiàng)D，可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為股份時(shí)，應(yīng)按可轉(zhuǎn)換公司債券的賬面余額，借記“應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（面值、利息調(diào)整）”科目。

3.甲公司于2024年1月1日發(fā)行3年期、每年1月1日付息、到期一次還本的公司債券，債券面值為200萬元，票面年利率為5%，實(shí)際年利率為6%，發(fā)行價(jià)格為194.65萬元。按實(shí)際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用。該債券2025年度確認(rèn)的利息費(fèi)用為（）萬元。

A.11.78

B.12

C.10

D.11.68

答案：A

解析：2024年12月31日應(yīng)付債券的攤余成本=194.65+194.65×6%-200×5%=196.33（萬元），2025年度確認(rèn)的利息費(fèi)用=196.33×6%=11.78（萬元）。

4.下列各項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)政策變更的是（）。

A.存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為移動(dòng)加權(quán)平均法

B.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式

C.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法

D.因執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則將建造合同收入確認(rèn)方法由完成合同法改為完工百分比法

答案：C

解析：選項(xiàng)C，固定資產(chǎn)折舊方法的變更屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，不屬于會(huì)計(jì)政策變更。

5.甲公司2024年12月31日“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目貸方余額為50萬元，2025年實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用30萬元，2025年12月31日預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用40萬元，稅法規(guī)定，產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。則2025年12月31日該項(xiàng)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬元。

A.0

B.30

C.50

D.40

答案：A

解析：2025年12月31日該項(xiàng)負(fù)債的賬面價(jià)值=50-30+40=60（萬元），計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值60-未來期間可稅前扣除的金額60=0（萬元）。

6.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是（）。

A.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生巨額虧損

B.資產(chǎn)負(fù)債表日后因自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生重大損失

C.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)了財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊或差錯(cuò)

D.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生企業(yè)合并或處置子公司

答案：C

解析：選項(xiàng)A、B、D屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng)C屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。

7.甲公司擁有乙公司60%的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策。2025年6月1日，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價(jià)為1600萬元（不含增值稅），成本為1000萬元。至2025年12月31日，乙公司已對(duì)外出售該批存貨的40%，當(dāng)日，剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為500萬元。甲公司、乙公司適用的所得稅稅率均為25%。不考慮其他因素，則甲公司在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，因上述事項(xiàng)應(yīng)調(diào)整的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬元。

A.25

B.30

C.15

D.50

答案：B

解析：合并財(cái)務(wù)報(bào)表中存貨的賬面價(jià)值為500萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)=1600×（1-40%）=960（萬元），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=（960-500）×25%=115（萬元）；個(gè)別報(bào)表中存貨的賬面價(jià)值為500萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)=1600×（1-40%）=960（萬元），已確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=（960-500）×25%=115（萬元）；內(nèi)部交易存貨產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤=（1600-1000）×（1-40%）=360（萬元），應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=360×25%=90（萬元），所以合并報(bào)表中應(yīng)調(diào)整的遞延所得稅資產(chǎn)=115-90+（1600×60%-1000×60%）×25%=30（萬元）。

8.下列關(guān)于外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算的表述中，不正確的是（）。

A.資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算

B.利潤表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算或即期匯率的近似匯率折算

C.所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算

D.外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額，在資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下單獨(dú)列示

答案：B

解析：利潤表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算；也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。

9.甲公司以一項(xiàng)長期股權(quán)投資與乙公司的一項(xiàng)無形資產(chǎn)進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換。該項(xiàng)長期股權(quán)投資的賬面余額為120萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備20萬元，公允價(jià)值為110萬元。乙公司無形資產(chǎn)的賬面原價(jià)為140萬元，累計(jì)攤銷為30萬元，公允價(jià)值為110萬元。甲公司為換入無形資產(chǎn)發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)5萬元。假設(shè)該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮其他因素，則甲公司換入無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬元。

A.110

B.115

C.120

D.140

答案：B

解析：甲公司換入無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值=換出資產(chǎn)的公允價(jià)值110+為換入資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)5=115（萬元）。

10.企業(yè)對(duì)下列資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備在以后期間不可轉(zhuǎn)回的是（）。

A.合同資產(chǎn)

B.存貨

C.債權(quán)投資

D.固定資產(chǎn)

答案：D

解析：固定資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備在以后期間不得轉(zhuǎn)回，而合同資產(chǎn)、存貨、債權(quán)投資計(jì)提的減值準(zhǔn)備在滿足一定條件時(shí)可以轉(zhuǎn)回。

多項(xiàng)選擇題

1.下列各項(xiàng)中，屬于政府補(bǔ)助的有（）。

A.財(cái)政撥款

B.稅收返還

C.無償劃撥非貨幣性資產(chǎn)

D.增值稅出口退稅

答案：ABC

解析：增值稅出口退稅實(shí)質(zhì)上是政府歸還企業(yè)事先墊付的資金，不屬于政府補(bǔ)助。

2.下列關(guān)于金融資產(chǎn)重分類的表述中，正確的有（）。

A.企業(yè)改變其管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定對(duì)所有受影響的相關(guān)金融資產(chǎn)進(jìn)行重分類

B.金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量特征發(fā)生改變時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)金融資產(chǎn)進(jìn)行重分類

C.企業(yè)對(duì)金融資產(chǎn)進(jìn)行重分類，應(yīng)當(dāng)自重分類日起采用未來適用法進(jìn)行相關(guān)會(huì)計(jì)處理

D.企業(yè)將一項(xiàng)以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按照該資產(chǎn)在重分類日的公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量

答案：ACD

解析：金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量特征未發(fā)生改變，只有企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式發(fā)生改變時(shí)，才應(yīng)當(dāng)對(duì)金融資產(chǎn)進(jìn)行重分類，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

3.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的有（）。

A.采購過程中發(fā)生的合理損耗

B.入庫前的挑選整理費(fèi)用

C.購買存貨發(fā)生的進(jìn)口關(guān)稅

D.已驗(yàn)收入庫后的倉儲(chǔ)費(fèi)用

答案：ABC

解析：已驗(yàn)收入庫后的倉儲(chǔ)費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，不計(jì)入存貨成本。

4.下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的表述中，正確的有（）。

A.固定資產(chǎn)折舊方法的變更屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更

B.當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月起計(jì)提折舊

C.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不再計(jì)提折舊

D.固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法一經(jīng)確定，不得變更

答案：ABC

解析：固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更，但在符合規(guī)定的情況下，可以進(jìn)行變更，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

5.下列各項(xiàng)中，屬于或有事項(xiàng)的有（）。

A.未決訴訟或未決仲裁

B.債務(wù)擔(dān)保

C.產(chǎn)品質(zhì)量保證

D.虧損合同

答案：ABCD

解析：或有事項(xiàng)是指過去的交易或者事項(xiàng)形成的，其結(jié)果須由某些未來事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生才能決定的不確定事項(xiàng)，以上選項(xiàng)均屬于或有事項(xiàng)。

6.下列關(guān)于所得稅會(huì)計(jì)的表述中，正確的有（）。

A.企業(yè)應(yīng)將當(dāng)期發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異全部確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)

B.企業(yè)應(yīng)將當(dāng)期發(fā)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異全部確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債

C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)由可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)

D.資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅法規(guī)定，按照預(yù)期收回該資產(chǎn)或清償該負(fù)債期間的適用稅率計(jì)量

答案：CD

解析：企業(yè)應(yīng)將符合條件的可抵扣暫時(shí)性差異確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)，而不是全部，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；企業(yè)應(yīng)將符合條件的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債，而不是全部，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

7.下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的表述中，正確的有（）。

A.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)包括調(diào)整事項(xiàng)和非調(diào)整事項(xiàng)

B.資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)是指對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的情況提供了新的或進(jìn)一步證據(jù)的事項(xiàng)

C.資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)是指表明資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的情況的事項(xiàng)

D.資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)和非調(diào)整事項(xiàng)均應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行披露

答案：ABC

解析：資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)需要對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整，不需要在附注中披露；資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)不影響資產(chǎn)負(fù)債表日的財(cái)務(wù)報(bào)表，但需要在附注中披露，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

8.下列關(guān)于合并財(cái)務(wù)報(bào)表的表述中，正確的有（）。

A.合并財(cái)務(wù)報(bào)表反映的是企業(yè)集團(tuán)整體的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量

B.合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制主體是母公司

C.合并財(cái)務(wù)報(bào)表以納入合并范圍的企業(yè)個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)，根據(jù)其他有關(guān)資料，按照權(quán)益法調(diào)整對(duì)子公司的長期股權(quán)投資后，由母公司編制

D.合并財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤表、合并現(xiàn)金流量表和合并所有者權(quán)益變動(dòng)表

答案：ABCD

解析：以上關(guān)于合并財(cái)務(wù)報(bào)表的表述均正確。

9.下列關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換的表述中，正確的有（）。

A.非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本

B.非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，或者雖具有商業(yè)實(shí)質(zhì)但換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價(jià)值均不能可靠計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本

C.在確定非貨幣性資產(chǎn)交換是否具有商業(yè)實(shí)質(zhì)時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)關(guān)注交易各方之間是否存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系

D.換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的，換出資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額，計(jì)入資產(chǎn)處置損益

答案：ABCD

解析：以上關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換的表述均正確。

10.下列關(guān)于股份支付的表述中，正確的有（）。

A.股份支付分為以權(quán)益結(jié)算的股份支付和以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付

B.以權(quán)益結(jié)算的股份支付，是指企業(yè)為獲取服務(wù)以股份或其他權(quán)益工具作為對(duì)價(jià)進(jìn)行結(jié)算的交易

C.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，是指企業(yè)為獲取服務(wù)承擔(dān)以股份或其他權(quán)益工具為基礎(chǔ)計(jì)算確定的交付現(xiàn)金或其他資產(chǎn)義務(wù)的交易

D.企業(yè)在確定權(quán)益工具在授予日的公允價(jià)值時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮股份支付協(xié)議規(guī)定的可行權(quán)條件中的市場條件和非可行權(quán)條件的影響，不考慮非市場條件的影響

答案：ABC

解析：企業(yè)在確定權(quán)益工具在授予日的公允價(jià)值時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮股份支付協(xié)議規(guī)定的可行權(quán)條件中的市場條件和非可行權(quán)條件的影響，市場條件和非可行權(quán)條件是否得到滿足，不影響企業(yè)對(duì)預(yù)計(jì)可行權(quán)情況的估計(jì)；非市場條件是否得到滿足，影響企業(yè)對(duì)預(yù)計(jì)可行權(quán)情況的估計(jì)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

判斷題

1.企業(yè)為取得合同發(fā)生的增量成本預(yù)期能夠收回的，應(yīng)當(dāng)作為合同取得成本確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)。（）

答案：正確

解析：企業(yè)為取得合同發(fā)生的增量成本預(yù)期能夠收回的，應(yīng)當(dāng)作為合同取得成本確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)；增量成本是指企業(yè)不取得合同就不會(huì)發(fā)生的成本。

2.企業(yè)將以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按照該金融資產(chǎn)在重分類日的公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量，原賬面價(jià)值與公允價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。（）

答案：錯(cuò)誤

解析：企業(yè)將以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按照該金融資產(chǎn)在重分類日的公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量，原賬面價(jià)值與公允價(jià)值之間的差額計(jì)入其他綜合收益。

3.企業(yè)對(duì)存貨計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求。（）

答案：正確

解析：謹(jǐn)慎性要求企業(yè)對(duì)交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告時(shí)應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費(fèi)用。企業(yè)對(duì)存貨計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，是不高估存貨價(jià)值，體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性要求。

4.企業(yè)發(fā)生的借款費(fèi)用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本；其他借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)根據(jù)其發(fā)生額確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。（）

答案：正確

解析：這是借款費(fèi)用資本化和費(fèi)用化的基本原則。

5.企業(yè)因債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債，但擔(dān)保發(fā)生在關(guān)聯(lián)方之間，擔(dān)保方并未就該項(xiàng)擔(dān)保收取與相應(yīng)責(zé)任相關(guān)的費(fèi)用，則該項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為零。（）

答案：錯(cuò)誤

解析：企業(yè)因債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，稅法規(guī)定與該預(yù)計(jì)負(fù)債相關(guān)的費(fèi)用不允許稅前扣除，所以其計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來期間可稅前扣除的金額=賬面價(jià)值-0=賬面價(jià)值，而不是零。

6.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)的財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊或差錯(cuò)，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。（）

答案：正確

解析：資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)是指對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的情況提供了新的或進(jìn)一步證據(jù)的事項(xiàng)，資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)的財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊或差錯(cuò)，屬于對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的情況的進(jìn)一步發(fā)現(xiàn)，應(yīng)作為調(diào)整事項(xiàng)處理。

7.母公司應(yīng)當(dāng)將其全部子公司納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍，但小規(guī)模的子公司和經(jīng)營業(yè)務(wù)性質(zhì)特殊的子公司除外。（）

答案：錯(cuò)誤

解析：母公司應(yīng)當(dāng)將其全部子公司納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍，無論子公司規(guī)模大小、經(jīng)營業(yè)務(wù)性質(zhì)是否特殊。

8.非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的，換出資產(chǎn)為存貨的，應(yīng)當(dāng)視同銷售處理，按其公允價(jià)值確認(rèn)銷售收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。（）

答案：正確

解析：非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的，換出資產(chǎn)為存貨的，應(yīng)當(dāng)視同銷售處理，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》的規(guī)定確認(rèn)收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本。

9.企業(yè)以回購股份形式獎(jiǎng)勵(lì)本企業(yè)職工的，屬于權(quán)益結(jié)算的股份支付，按照企業(yè)回購股份的全部支出作為庫存股處理，同時(shí)進(jìn)行備查登記。（）

答案：正確

解析：企業(yè)以回購股份形式獎(jiǎng)勵(lì)本企業(yè)職工的，屬于權(quán)益結(jié)算的股份支付，企業(yè)回購股份時(shí)，應(yīng)按照回購股份的全部支出，借記“庫存股”科目，貸記“銀行存款”科目，同時(shí)進(jìn)行備查登記。

10.政府補(bǔ)助為非貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量；公允價(jià)值不能可靠取得的，按照名義金額計(jì)量。（）

答案：正確

解析：政府補(bǔ)助為非貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量；公允價(jià)值不能可靠取得的，按照名義金額（即1元）計(jì)量。

計(jì)算分析題

1.甲公司2024年1月1日發(fā)行面值總額為10000萬元的債券，取得的款項(xiàng)專門用于建造廠房。該債券系分期付息、到期還本債券，期限為4年，票面年利率為10%，每年12月31日支付當(dāng)年利息。該債券年實(shí)際利率為8%。債券發(fā)行價(jià)格總額為10662.10萬元，款項(xiàng)已存入銀行。廠房于2024年1月1日開工建造，2024年度累計(jì)發(fā)生建造工程支出4600萬元。經(jīng)批準(zhǔn)，當(dāng)年甲公司將尚未使用的債券資金投資于國債，取得投資收益760萬元。2024年12月31日工程尚未完工，該在建工程的賬面余額為多少萬元？

解析：

首先計(jì)算2024年實(shí)際利息費(fèi)用=10662.10×8%=852.97（萬元）

應(yīng)付利息=10000×10%=1000（萬元）

利息調(diào)整攤銷額=1000-852.97=147.03（萬元）

2024年資本化的利息費(fèi)用=852.97-760=92.97（萬元）

在建工程賬面余額=4600+92.97=4692.97（萬元）

2.乙公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2024年12月31日，乙公司庫存A材料的賬面價(jià)值（成本）為120萬元，市場價(jià)格總額為110萬元，該材料用于生產(chǎn)K型機(jī)器。由于A材料市場價(jià)格下降，K型機(jī)器的銷售價(jià)格也發(fā)生下降，由原來的每臺(tái)30萬元下降為每臺(tái)27萬元，但生產(chǎn)成本仍為每臺(tái)28萬元。將A材料加工成K型機(jī)器尚需投入16萬元，估計(jì)銷售費(fèi)用及稅金為每臺(tái)1萬元。2024年12月31日A材料的可變現(xiàn)凈值為多少萬元？應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為多少萬元？

解析：

K型機(jī)器的可變現(xiàn)凈值=27-1=26（萬元）

K型機(jī)器的成本=120+16=136（萬元）

由于K型機(jī)器的可變現(xiàn)凈值26萬元小于成本28萬元，表明A材料應(yīng)按可變現(xiàn)凈值計(jì)量。

A材料的可變現(xiàn)凈值=27-16-1=10（萬元）

A材料的成本為120萬元，應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=120-10=110（萬元）

綜合題

1.甲公司為上市公司，2024年至2025年發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

（1）2024年1月1日，甲公司以銀行存款5000萬元購入乙公司60%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為8000萬元，賬面價(jià)值為7500萬元，其差額為一項(xiàng)固定資產(chǎn)評(píng)估增值所致，該固定資產(chǎn)尚可使用年限為10年，采用年限平均法計(jì)提折舊，無殘值。

（2）2024年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1000萬元，提取盈余公積100萬元，宣告分派現(xiàn)金股利300萬元。

（3）2025年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1200萬元，提取盈余公積120萬元，宣告分派現(xiàn)金股利400萬元。

要求：

（1）編制甲公司2024年1月1日取得乙公司股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。

（2）編制甲公司2024年12月31日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中與長期股權(quán)投資有關(guān)的調(diào)整和抵銷分錄。

（3）編制甲公司2025年12月31日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中與長期股權(quán)投資有關(guān)的調(diào)整和抵銷分錄。

解析：

（1）2024年1月1日取得乙公司股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄：

借：長期股權(quán)投資5000

貸：銀行存款5000

（2）2024年12月31日：

①調(diào)整子公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表：

借：固定資產(chǎn)500

貸：資本公積500

借：管理費(fèi)用50（500÷10）

貸：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊50

②按權(quán)益法調(diào)整長期股權(quán)投資：

乙公司經(jīng)調(diào)整后的凈利潤=1000-50=950（萬元）

甲公司應(yīng)享有的份額=950×60%=570（萬元）

借：長期股權(quán)投資570

貸：投資收益570

借：投資收益180（300×60%）

貸：長期股權(quán)投資180

調(diào)整后長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=5000+570-180=5390（萬元）

③抵銷分錄：

借：股本等（假設(shè)股本等合計(jì)為X）

資本公積（原資本公積+500）

盈余公積（期初+100）

未分配利潤——年末（期初+950-100-30