財務管理與會計實務手冊第一章財務管理體系概述1.1財務管理的基本概念財務管理是指企業為了實現其經營目標，通過對資金的運動進行計劃、組織、協調、控制和監督，合理配置資源，有效利用資金，保障企業財務安全，提高企業經濟效益的活動。財務管理是企業管理的核心組成部分，涵蓋了資金籌集、資金運用、資金管理和財務分析等方面。1.2財務管理體系的構建原則構建有效的財務管理體系，應遵循以下原則：合法性原則：財務管理體系應符合國家相關法律法規的要求。科學性原則：財務管理體系應科學合理，符合企業實際情況。實用性原則：財務管理體系應具有實用性，能夠有效解決實際問題。全面性原則：財務管理體系應覆蓋企業財務管理的各個方面。動態性原則：財務管理體系應具有動態性，能夠適應企業發展的需要。1.3財務管理體系的作用與目標1.3.1財務管理體系的作用保障資金安全：通過建立健全的財務管理制度，保證企業資金的安全和完整。提高資金使用效率：通過優化資金配置，提高資金的使用效率，降低成本。促進企業管理：通過財務管理體系，提高企業的管理水平和競爭力。保障企業持續發展：通過財務管理體系，保障企業資金的持續供應，支持企業的發展。1.3.2財務管理體系的目標優化資源配置：通過合理配置資源，提高企業的經濟效益。提高企業競爭力：通過財務管理體系，提高企業的市場競爭力。保證財務穩健：通過財務管理體系，保證企業的財務穩健。實現企業戰略目標：通過財務管理體系，支持企業戰略目標的實現。序號財務管理體系目標具體內容1優化資源配置通過合理配置資源，提高企業的經濟效益2提高企業競爭力通過財務管理體系，提高企業的市場競爭力3保證財務穩健通過財務管理體系，保證企業的財務穩健4實現企業戰略目標通過財務管理體系，支持企業戰略目標的實現第二章財務規劃與預算管理2.1財務規劃的基本步驟財務規劃是企業為了實現其戰略目標和長期發展，對資金進行合理配置和運用的過程。以下為財務規劃的基本步驟：步驟描述1.明確戰略目標分析企業的發展戰略，明確財務規劃的目標和方向。2.收集相關信息搜集企業內外部與財務相關的信息，包括市場環境、競爭對手、法律法規等。3.分析財務狀況評估企業的財務狀況，包括資產、負債、收入、費用等。4.制定財務策略根據財務狀況和戰略目標，制定財務策略，如融資、投資、成本控制等。5.制定財務計劃根據財務策略，制定具體的財務計劃，包括預算編制、資金管理、風險管理等。6.實施與監控執行財務計劃，并進行監控，保證計劃的實施效果。7.評估與調整定期評估財務計劃的實施效果，根據實際情況進行調整。2.2預算編制的方法與技巧預算編制是企業財務規劃的重要組成部分，以下為預算編制的方法與技巧：方法描述1.零基預算從零開始，對每一項支出進行詳細分析，保證其必要性。2.滾動預算在執行預算的過程中，根據實際情況進行調整，保證預算的連續性和靈活性。3.比較預算將實際執行結果與預算進行對比，分析差異原因，為后續預算編制提供參考。技巧1.保證預算編制的合理性，避免過度樂觀或悲觀。2.加強各部門之間的溝通與協作，保證預算編制的準確性。3.充分利用信息技術，提高預算編制的效率和準確性。2.3預算執行與監控預算執行與監控是保證財務規劃順利實施的關鍵環節。以下為預算執行與監控的要點：步驟描述1.分解預算指標將預算指標分解為可操作的子指標，方便監控。2.設立監控指標根據業務特點，設立相應的監控指標，如收入、成本、利潤等。3.定期檢查定期檢查預算執行情況，分析差異原因，采取相應措施。4.通報與反饋及時向上級領導匯報預算執行情況，獲取反饋意見。2.4預算調整與評估預算調整與評估是財務規劃過程中的重要環節，以下為預算調整與評估的要點：步驟描述1.分析預算執行差異分析預算執行過程中出現的差異，找出原因。2.調整預算指標根據實際情況，調整預算指標，保證預算的合理性。3.評估預算效果評估預算執行效果，為后續預算編制提供依據。4.總結經驗教訓第三章會計核算基礎3.1會計要素與會計等式會計要素：會計要素是會計核算的基本構成，包括資產、負債、所有者權益、收入和費用。會計要素說明資產企業擁有或控制的資源，預期能為企業帶來經濟利益。負債企業過去交易或事項形成的現時義務，履行該義務預期會導致經濟利益流出企業。所有者權益企業資產扣除負債后由所有者享有的剩余權益。收入企業日常活動中形成的、會導致所有者權益增加的經濟利益流入。費用企業日常活動中發生的、會導致所有者權益減少的經濟利益流出。會計等式：會計等式反映了會計要素之間的基本關系，公式為：資產=負債所有者權益。3.2會計科目與會計賬戶會計科目：會計科目是對會計要素進行分類核算的項目，是會計核算的基礎。會計科目說明資產類科目用于核算資產的科目，如銀行存款、應收賬款等。負債類科目用于核算負債的科目，如短期借款、應付賬款等。所有者權益類科目用于核算所有者權益的科目，如實收資本、盈余公積等。收入類科目用于核算收入的科目，如主營業務收入、其他業務收入等。費用類科目用于核算費用的科目，如主營業務成本、管理費用等。會計賬戶：會計賬戶是根據會計科目開設的，用于核算會計要素增減變動情況的載體。3.3會計憑證的編制與審核會計憑證：會計憑證是記錄經濟業務的原始憑證，包括收款憑證、付款憑證、轉賬憑證等。編制：會計憑證的編制應遵循以下原則：實事求是內容完整格式規范審核：會計憑證的審核主要包括以下內容：事項的真實性審核的合規性憑證的完整性金額的正確性3.4會計賬簿的設置與登記會計賬簿：會計賬簿是記錄、匯總和報告企業經濟業務的簿籍，包括總賬、明細賬、日記賬等。設置：會計賬簿的設置應遵循以下原則：符合國家規定系統科學簡便易行登記：會計賬簿的登記應遵循以下要求：及時準確規范完整便于查閱第四章資產管理4.1固定資產核算與管理固定資產概述固定資產的定義與分類固定資產的確認與計量固定資產增加核算外購固定資產的核算自行建造固定資產的核算租入固定資產的核算固定資產減少核算折舊計提固定資產處置固定資產管理固定資產折舊方法固定資產盤點固定資產維修與保養固定資產折舊方法適用條件計算公式年限平均法適用固定資產使用年限較長的情況年限平均法=（固定資產原值預計凈殘值）/預計使用年限工作量法適用固定資產使用年限與工作量相關的情況工作量法=（固定資產原值預計凈殘值）/預計總工作量雙倍余額遞減法適用固定資產價值較高，折舊較快的情況雙倍余額遞減法=（固定資產原值累計折舊）×2/預計使用年限4.2流動資產管理流動資產概述流動資產的定義與分類流動資產的確認與計量應收賬款管理應收賬款核算應收賬款壞賬準備存貨管理存貨核算存貨周轉率現金管理現金核算現金預算4.3無形資產核算與管理無形資產概述無形資產的定義與分類無形資產的確認與計量無形資產增加核算外購無形資產的核算自行開發無形資產的核算無形資產減少核算無形資產攤銷無形資產管理無形資產評估無形資產保護4.4投資核算與管理投資概述投資的定義與分類投資的確認與計量長期股權投資核算長期股權投資核算方法長期股權投資減值交易性金融資產核算交易性金融資產核算方法交易性金融資產減值投資收益核算投資收益確認投資收益分配第五章負債管理5.1應付賬款與應付票據核算本節主要闡述應付賬款和應付票據的核算方法。應付賬款系企業在采購商品或接受服務時形成的應付款項，而應付票據則是企業開具的商業匯票。詳細核算步驟包括但不限于：發票核對、憑證填寫、會計分錄處理、賬務處理和賬齡分析。項目核算要點發票核對核對發票內容是否與合同、采購訂單相符，保證數據準確性憑證填寫按照規定格式填寫憑證，注明付款時間、金額等信息會計分錄處理根據應付賬款和應付票據的性質，正確編制會計分錄賬務處理記錄會計分錄至相應的賬戶，保證賬務完整、準確賬齡分析分析應付賬款和應付票據的賬齡，監控企業償債風險5.2長期借款與短期借款核算長期借款和短期借款是企業融資的常見方式。本節重點介紹其核算流程。長期借款涉及長期借款利息的計算和資本化處理，短期借款則主要關注利息費用的核算。借款類型核算要點長期借款利息計算、資本化處理、到期還款及會計處理短期借款利息費用核算、短期借款利息支出會計處理、到期還款及會計處理5.3應付債券核算與管理應付債券是企業通過發行債券籌集資金的方式之一。本節對債券發行、債券利息計算、到期還款及會計處理進行詳細闡述。程序步驟核算要點債券發行債券發行條件、債券利率、債券期限、債券發行價格等信息的確認利息計算根據債券面值、票面利率和實際期限計算利息到期還款確定還款期限，辦理還款手續，并完成會計處理會計處理根據債券發行、利息計算和到期還款情況，編制會計分錄，記錄賬務5.4負債風險管理本節重點討論企業在負債管理中如何進行風險管理。主要內容包括但不限于：負債規模控制、負債期限結構、負債成本分析和市場風險應對策略。風險管理策略核算要點負債規模控制確定合理負債規模，避免過度負債負債期限結構合理搭配長期和短期負債，降低財務風險負債成本分析分析不同融資方式的成本，優化融資結構市場風險應對關注市場利率、匯率變動等風險因素，制定相應應對措施第六章所有者權益管理6.1實收資本核算與管理實收資本核算與管理是企業財務管理中的一項重要工作，涉及對企業投資者投入的資本的確認、計量和報告。實收資本核算與管理的主要內容：6.1.1實收資本的概念實收資本是指企業投資者按照企業章程或合同、協議的約定，實際投入企業的資本。6.1.2實收資本的確認企業收到投資者投入的資本時，應當按照實際收到的金額進行確認。6.1.3實收資本的計量實收資本的計量一般采用實際收到的金額。6.1.4實收資本的管理企業應當建立健全實收資本管理制度，保證實收資本的合規性和準確性。6.2留存收益核算與管理留存收益是企業實現的凈利潤在繳納所得稅后，扣除法定盈余公積金后的余額。留存收益核算與管理的主要內容：6.2.1留存收益的概念留存收益是指企業實現的凈利潤在繳納所得稅后，扣除法定盈余公積金后的余額。6.2.2留存收益的確認留存收益的確認應按照企業會計準則的規定進行。6.2.3留存收益的計量留存收益的計量應按照企業會計準則的規定進行。6.2.4留存收益的管理企業應當建立健全留存收益管理制度，保證留存收益的合規性和準確性。6.3資本公積核算與管理資本公積是指企業因非經營性活動引起的資產增值或負債減少而形成的公積金。資本公積核算與管理的主要內容：6.3.1資本公積的概念資本公積是指企業因非經營性活動引起的資產增值或負債減少而形成的公積金。6.3.2資本公積的確認資本公積的確認應按照企業會計準則的規定進行。6.3.3資本公積的計量資本公積的計量應按照企業會計準則的規定進行。6.3.4資本公積的管理企業應當建立健全資本公積管理制度，保證資本公積的合規性和準確性。6.4所有者權益變動表編制所有者權益變動表是企業會計報表之一，反映了企業在一定會計期間所有者權益變動的情況。所有者權益變動表編制的主要內容：6.4.1所有者權益變動表的概念所有者權益變動表是反映企業在一定會計期間所有者權益變動情況的報表。6.4.2所有者權益變動表的編制原則所有者權益變動表的編制應遵循企業會計準則的規定。6.4.3所有者權益變動表的內容所有者權益變動表主要包括以下內容：項目說明所有者投入和減少資本包括投資者投入的資本、減資等其他權益變動包括利潤分配、資本公積變動等本期凈利潤包括凈利潤及其調整項本期所有者權益變動凈額包括所有者投入、其他權益變動和凈利潤等6.4.4所有者權益變動表的編制方法所有者權益變動表的編制方法包括以下步驟：確定報表期；確定報表期所有者權益變動情況；編制所有者權益變動表。注意：以上內容僅為示例，具體內容需根據最新會計準則和實際情況進行調整。第七章收入與費用管理7.1收入核算與管理收入核算與管理是財務管理中的重要環節，涉及收入確認、計量、報告等多個方面。對收入核算與管理的詳細闡述：序號核算與管理要點具體內容1收入確認根據企業會計準則，收入確認應滿足以下條件：與收入相關的經濟利益很可能流入企業；收入金額能夠可靠地計量。2收入計量收入計量應采用實際發生的交易價格，并在交易價格無法可靠確定時，采用可參考的市場價格或成本加成法等。3收入報告收入報告應按照企業會計準則的要求，將收入分類、計量、披露等信息進行詳細報告。7.2費用核算與管理費用核算與管理是財務管理中的另一個重要環節，涉及費用確認、計量、報告等多個方面。對費用核算與管理的詳細闡述：序號核算與管理要點具體內容1費用確認費用確認應滿足以下條件：與費用相關的經濟利益已經流出企業；費用金額能夠可靠地計量。2費用計量費用計量應采用實際發生的交易價格，并在交易價格無法可靠確定時，采用可參考的市場價格或成本加成法等。3費用報告費用報告應按照企業會計準則的要求，將費用分類、計量、披露等信息進行詳細報告。7.3收入費用匹配原則收入費用匹配原則是財務管理中的重要原則，旨在保證收入與費用在會計期間內合理匹配。對收入費用匹配原則的詳細闡述：序號原則要點具體內容1收入與費用匹配收入與費用應按照其發生的時間進行匹配，保證收入與費用在會計期間內相對應。2可靠性原則收入與費用的確認、計量、報告應遵循可靠性原則，保證會計信息的真實、完整。3公允性原則收入與費用的確認、計量、報告應遵循公允性原則，保證會計信息的客觀、公正。7.4收入費用分析與應用收入費用分析是財務管理中的重要環節，通過對收入與費用的分析，可以幫助企業了解經營狀況、發覺潛在問題，從而為決策提供依據。對收入費用分析與應用的詳細闡述：序號分析與應用要點具體內容1收入結構分析分析企業收入結構，了解主要收入來源，為優化產品結構、提高盈利能力提供依據。2費用結構分析分析企業費用結構，了解主要費用支出，為控制成本、提高經營效率提供依據。3收入費用匹配分析分析收入與費用的匹配程度，了解企業經營狀況，為調整經營策略提供依據。4比較分析通過比較不同會計期間、不同企業的收入費用數據，發覺經營差距，為改進管理提供依據。財務管理與會計實務手冊第八章財務報表編制與分析8.1資產負債表編制資產負債表是反映企業在一定時期內資產、負債和所有者權益狀況的財務報表。其編制依據為“資產=負債所有者權益”這一平衡原則。資產負債表主要項目及其編制方法：項目編制方法流動資產包括貨幣資金、交易性金融資產、應收賬款等，按流動性排序非流動資產包括長期投資、固定資產、無形資產等，按非流動性排序流動負債包括短期借款、應付賬款、應交稅費等，按到期日順序排列非流動負債包括長期借款、長期應付款等，按到期日順序排列所有者權益包括實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤等8.2利潤表編制利潤表是反映企業在一定時期內營業收入、成本、費用和利潤等財務成果的報表。利潤表主要項目及其編制方法：項目編制方法營業收入將企業在報告期內銷售商品、提供勞務等所取得的收入進行匯總營業成本將企業在報告期內銷售商品、提供勞務等所發生的成本進行匯總費用包括銷售費用、管理費用、財務費用等利潤總額營業收入減去營業成本、費用后的凈額所得稅費用根據稅法規定計算得出的所得稅費用凈利潤利潤總額減去所得稅費用后的凈額8.3現金流量表編制現金流量表是反映企業在一定時期內現金和現金等價物的流入和流出情況的報表。現金流量表主要項目及其編制方法：項目編制方法經營活動產生的現金流量包括銷售商品、提供勞務收到的現金，支付給職工以及為職工支付的現金等投資活動產生的現金流量包括取得投資收益收到的現金，取得子公司及其他營業單位支付的現金等籌資活動產生的現金流量包括吸收投資收到的現金，取得借款收到的現金等8.4財務報表分析與應用財務報表分析是對企業的財務狀況、經營成果和現金流量的綜合分析。幾種常用的財務報表分析方法：方法主要用途流動比率分析評估企業的短期償債能力資產負債率分析評估企業的財務杠桿和財務風險毛利率分析評估企業的盈利能力凈資產收益率分析評估企業的投資回報率現金流量分析評估企業的經營效率和財務風險第九章內部控制與風險管理9.1內部控制的基本原則內部控制是指企業為實現經營目標，保證財務報告的可靠性、經營的效率和效果以及合規性，而采取的一系列政策和程序。內部控制的基本原則包括：目標導向性：內部控制應服務于企業的經營目標和戰略。職責分離：保證不同職責分離，防止利益沖突。風險評估：定期評估內部控制的充分性和有效性。持續監督：保證內部控制的有效性得以持續監督。信息溝通：保證信息在企業內部的有效溝通。9.2內部控制體系構建內部控制體系的構建應遵循以下步驟：確定內部控制的目標：明確內部控制需要達到的具體目標。評估業務流程：識別企業中的關鍵業務流程。設計內部控制措施：針對關鍵業務流程設計相應的內部控制措施。實施內部控制：將設計的內部控制措施付諸實施。監控與改進：持續監控內部控制的有效性，并根據實際情況進行必要的改進。9.3風險識別與評估風險識別與評估是內部控制體系的重要組成部分，包括以下步驟：識別風險：識別可能影響企業目標實現的風險。評估風險：對識別出的風險進行定性或定量評估。優先排序：根據風險發生的可能性和影響程度，對風險進行優先排序。制定應對策略：針對高優先級風險制定相應的應對策略。9.4風險應對與控制措施以下為風險應對與控制措施的一些例子：風險類型控制措施操作風險加強員工培訓建立操作流程規范強化信息系統安全財務風險實施嚴格的財務審批制度建立預算管理體系定期進行財務審計合規風險加強合規培訓建立合規審查機制定期進行合規檢查市場風險進行市場分析制定市場應對策略加強市場監控第十章