做賬實操1/13做賬實操-中藥材種植全盤賬務處理實例一、初始投資與土地準備?企業設立與資本投入?投資者投入資金500萬元用于中藥材種植企業設立。會計分錄?：借：銀行存款5,000,000貸：實收資本5,000,000?土地租賃與整理?支付土地租金?：租賃土地200畝，租賃期4年，首年租金20萬元一次性支付。會計分錄?：借：長期待攤費用——土地租金800,000貸：銀行存款200,000其他應付款600,000土地改良費用?：支付土壤改良費用50,000元。借：長期待攤費用——農田建設50,000貸：銀行存款50,000?二、種植環節成本歸集?采購原材料?購入藥材種子?：采購種子100萬元，種苗50萬元，通過銀行支付。借：原材料——種子1,000,000——種苗500,000貸：銀行存款1,500,000購入化肥與農藥?：采購化肥30萬元、農藥20萬元，款項暫欠。借：原材料——化肥300,000——農藥200,000貸：應付賬款500,000?領用農資與人工投入?領用種子80萬元、種苗30萬元、化肥25萬元、農藥15萬元用于種植。借：消耗性生物資產——中藥材1,500,000貸：原材料——種子800,000——種苗300,000——化肥250,000——農藥150,000支付種植人工工資?：計提種植工人工資40萬元（次月發放）。借：消耗性生物資產——中藥材400,000貸：應付職工薪酬400,000?間接費用分攤?土地租金攤銷?：每月分攤土地租金（800,000元÷4年÷12月≈16,667元/月）。借：消耗性生物資產——中藥材16,667貸：長期待攤費用——土地租金16,667支付灌溉水電費?：支付灌溉用水電費8,000元。借：消耗性生物資產——中藥材8,000貸：銀行存款8,000?三、收獲與入庫環節?結轉生產成本?總成本=直接材料1,500,000元+直接人工400,000元+間接費用24,667元=?1,924,667元?。借：農產品——中藥材1,924,667貸：消耗性生物資產——中藥材1,924,667?中藥材入庫?收獲中藥材50噸，按市場價50,000元/噸暫估入庫（總價值2,500,000元）。借：庫存商品——中藥材2,500,000貸：農產品——中藥材2,500,000?四、銷售與特殊處理?確認銷售收入?銷售中藥材30噸，單價60,000元/噸（不含稅），增值稅稅率9%，款項已收。借：銀行存款1,962,000貸：主營業務收入1,800,000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）162,000?結轉銷售成本?按加權平均法計算成本：2,500,000元÷50噸×30噸=?1,500,000元?。借：主營業務成本1,500,000貸：庫存商品——中藥材1,500,000?資產減值與政府補貼?計提存貨跌價準備?：因市場價格下跌，計提跌價準備100,000元。借：資產減值損失100,000貸：存貨跌價準備——中藥材100,000收到政府補貼?：收到種植補貼200,000元。借：銀行存款200,000貸：營業外收入——政府補助200,000會計做賬流程一、原始憑證處理?收集與審核?：整理發票、收據、銀行對賬單等原始憑證，檢查合規性（如簽字、金額一致性、稅務監制章等）?。?分類整理?：按業務類型分類，作為做賬憑證編制的依據?。二、編制做賬憑證根據原始憑證或原始憑證匯總表填制做賬憑證，記錄業務日期、摘要、科目、金額等信息，需經財務負責人審核簽字?。三、登錄賬簿?日記賬?：按收付做賬憑證登錄現金日記賬和銀行存款日記賬?。?明細分類賬?：根據做賬憑證逐筆登錄明細賬，反映各科目明細變動?。?總賬?：通過科目匯總表或直接逐筆登錄總賬，匯總所有經濟業務?。四、科目匯總與試算平衡定期（如每5天、15天或月末）匯總做賬憑證，編制科目匯總表，確保借貸平衡后登錄總賬?。五、期末處理?計提與攤銷?：計提固定資產折舊（借：管理費用/制造費用，貸：累計折舊）?。攤銷待攤費用（如開辦費）?。?稅費處理?：根據業務計提稅金及附加（如城建稅、教育費附加）?。?損益結轉?：將損益類科目發生額轉入本年利潤（借：收入類科目，貸：本年利潤；借：本年利潤，貸：成本費用類科目）?。計算并計提企業所得稅（借：所得稅，貸：應交稅費；借：本年利潤，貸：所得稅）?。六、對賬與結賬?對賬?：核對賬實、賬賬、賬證是否相符（如銀行存款對賬單與日記賬比對）?。?結賬?：在會計期末結出各賬戶余額，標注“本月合計”或“本年累計”，劃紅線區分?。七、編制財務報表根據總賬和明細賬編制資產負債表、利潤表、現金流量表等，確保數據準確完整?。八、納稅申報依據賬簿和報表數據申報增值稅、企業所得稅、個人所得稅等稅種?。九、憑證歸檔將做賬憑證按順序裝訂成冊，妥善保存備查?。附注說明?小企業簡化處理?：業務量較少時可直接根據做賬憑證登錄總賬，省略明細分類賬?。?信息化管理?：使用財務軟件可自動化完成憑證匯總、賬簿登錄及報表生成?。出納工作流程一、?資金收付管理??現金收付??收現?：根據會計崗提供的收據或發票收款，核對金額、經手人簽名后加蓋財務結算章，登記現金流水賬并傳遞憑證至會計?。?付現?：審核付款憑證（如費用報銷單），確認領款人簽字后付款，并在原始憑證上加蓋“現金付訖”章?。?銀行收付??收款?：通過網銀查詢到賬款項，核對付款賬號及金額，開具收款收據并加蓋“銀行收訖”章?。?付款?：通過網銀或支票支付款項（如預付貨款），核對賬戶信息并登記支票領用簿，加蓋“銀行付訖”章?。二、?日常報銷與借款處理??費用報銷?整理并粘貼發票、收據等票據，填寫報銷單，經審批后付款并加蓋“現金付訖”或“銀行付訖”章?。差旅費報銷需審核支付證明單及發票，實報實銷后傳遞憑證至會計?。?員工借款??現金借款?：審核借款申請單，用備用金付款并加蓋“現金付訖”章?。?銀行借款?：通過企業網銀轉賬，核對信息后加蓋“銀行付訖”章?。三、?憑證與票據管理??開具與保管?管理支票、匯票、收據等，開具時需注意日期、金額大小寫及蓋章（財務章+法人章）?。收據需區分現金/銀行交易，標注“轉賬”字樣并加蓋對應印章?。?票據傳遞?所有收付款憑證需登記傳遞登記本，及時交接給會計崗進行賬務處理?。四、?賬務登記與核對??登記日記賬?每日根據收付款憑證登記現金日記賬和銀行存款日記賬，確保賬實一致?。?對賬與結賬?定期核對銀行對賬單與日記賬，編制余額調節表?。月末結賬時標注“本月合計”，劃紅線區分會計期間?。五、?其他職責??工資