做賬實操1/13做賬實操-中藥材種植全盤賬務(wù)處理實例一、初始投資與土地準(zhǔn)備?企業(yè)設(shè)立與資本投入?投資者投入資金500萬元用于中藥材種植企業(yè)設(shè)立。會計分錄?：借：銀行存款5,000,000貸：實收資本5,000,000?土地租賃與整理?支付土地租金?：租賃土地200畝，租賃期4年，首年租金20萬元一次性支付。會計分錄?：借：長期待攤費用——土地租金800,000貸：銀行存款200,000其他應(yīng)付款600,000土地改良費用?：支付土壤改良費用50,000元。借：長期待攤費用——農(nóng)田建設(shè)50,000貸：銀行存款50,000?二、種植環(huán)節(jié)成本歸集?采購原材料?購入藥材種子?：采購種子100萬元，種苗50萬元，通過銀行支付。借：原材料——種子1,000,000——種苗500,000貸：銀行存款1,500,000購入化肥與農(nóng)藥?：采購化肥30萬元、農(nóng)藥20萬元，款項暫欠。借：原材料——化肥300,000——農(nóng)藥200,000貸：應(yīng)付賬款500,000?領(lǐng)用農(nóng)資與人工投入?領(lǐng)用種子80萬元、種苗30萬元、化肥25萬元、農(nóng)藥15萬元用于種植。借：消耗性生物資產(chǎn)——中藥材1,500,000貸：原材料——種子800,000——種苗300,000——化肥250,000——農(nóng)藥150,000支付種植人工工資?：計提種植工人工資40萬元（次月發(fā)放）。借：消耗性生物資產(chǎn)——中藥材400,000貸：應(yīng)付職工薪酬400,000?間接費用分?jǐn)?土地租金攤銷?：每月分?jǐn)偼恋刈饨穑?00,000元÷4年÷12月≈16,667元/月）。借：消耗性生物資產(chǎn)——中藥材16,667貸：長期待攤費用——土地租金16,667支付灌溉水電費?：支付灌溉用水電費8,000元。借：消耗性生物資產(chǎn)——中藥材8,000貸：銀行存款8,000?三、收獲與入庫環(huán)節(jié)?結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本?總成本=直接材料1,500,000元+直接人工400,000元+間接費用24,667元=?1,924,667元?。借：農(nóng)產(chǎn)品——中藥材1,924,667貸：消耗性生物資產(chǎn)——中藥材1,924,667?中藥材入庫?收獲中藥材50噸，按市場價50,000元/噸暫估入庫（總價值2,500,000元）。借：庫存商品——中藥材2,500,000貸：農(nóng)產(chǎn)品——中藥材2,500,000?四、銷售與特殊處理?確認(rèn)銷售收入?銷售中藥材30噸，單價60,000元/噸（不含稅），增值稅稅率9%，款項已收。借：銀行存款1,962,000貸：主營業(yè)務(wù)收入1,800,000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）162,000?結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本?按加權(quán)平均法計算成本：2,500,000元÷50噸×30噸=?1,500,000元?。借：主營業(yè)務(wù)成本1,500,000貸：庫存商品——中藥材1,500,000?資產(chǎn)減值與政府補貼?計提存貨跌價準(zhǔn)備?：因市場價格下跌，計提跌價準(zhǔn)備100,000元。借：資產(chǎn)減值損失100,000貸：存貨跌價準(zhǔn)備——中藥材100,000收到政府補貼?：收到種植補貼200,000元。借：銀行存款200,000貸：營業(yè)外收入——政府補助200,000會計做賬流程一、原始憑證處理?收集與審核?：整理發(fā)票、收據(jù)、銀行對賬單等原始憑證，檢查合規(guī)性（如簽字、金額一致性、稅務(wù)監(jiān)制章等）?。?分類整理?：按業(yè)務(wù)類型分類，作為做賬憑證編制的依據(jù)?。二、編制做賬憑證根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制做賬憑證，記錄業(yè)務(wù)日期、摘要、科目、金額等信息，需經(jīng)財務(wù)負(fù)責(zé)人審核簽字?。三、登錄賬簿?日記賬?：按收付做賬憑證登錄現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬?。?明細(xì)分類賬?：根據(jù)做賬憑證逐筆登錄明細(xì)賬，反映各科目明細(xì)變動?。?總賬?：通過科目匯總表或直接逐筆登錄總賬，匯總所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)?。四、科目匯總與試算平衡定期（如每5天、15天或月末）匯總做賬憑證，編制科目匯總表，確保借貸平衡后登錄總賬?。五、期末處理?計提與攤銷?：計提固定資產(chǎn)折舊（借：管理費用/制造費用，貸：累計折舊）?。攤銷待攤費用（如開辦費）?。?稅費處理?：根據(jù)業(yè)務(wù)計提稅金及附加（如城建稅、教育費附加）?。?損益結(jié)轉(zhuǎn)?：將損益類科目發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤（借：收入類科目，貸：本年利潤；借：本年利潤，貸：成本費用類科目）?。計算并計提企業(yè)所得稅（借：所得稅，貸：應(yīng)交稅費；借：本年利潤，貸：所得稅）?。六、對賬與結(jié)賬?對賬?：核對賬實、賬賬、賬證是否相符（如銀行存款對賬單與日記賬比對）?。?結(jié)賬?：在會計期末結(jié)出各賬戶余額，標(biāo)注“本月合計”或“本年累計”，劃紅線區(qū)分?。七、編制財務(wù)報表根據(jù)總賬和明細(xì)賬編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等，確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確完整?。八、納稅申報依據(jù)賬簿和報表數(shù)據(jù)申報增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等稅種?。九、憑證歸檔將做賬憑證按順序裝訂成冊，妥善保存?zhèn)洳?。附注說明?小企業(yè)簡化處理?：業(yè)務(wù)量較少時可直接根據(jù)做賬憑證登錄總賬，省略明細(xì)分類賬?。?信息化管理?：使用財務(wù)軟件可自動化完成憑證匯總、賬簿登錄及報表生成?。出納工作流程一、?資金收付管理??現(xiàn)金收付??收現(xiàn)?：根據(jù)會計崗提供的收據(jù)或發(fā)票收款，核對金額、經(jīng)手人簽名后加蓋財務(wù)結(jié)算章，登記現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至?xí)?。?付現(xiàn)?：審核付款憑證（如費用報銷單），確認(rèn)領(lǐng)款人簽字后付款，并在原始憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”章?。?銀行收付??收款?：通過網(wǎng)銀查詢到賬款項，核對付款賬號及金額，開具收款收據(jù)并加蓋“銀行收訖”章?。?付款?：通過網(wǎng)銀或支票支付款項（如預(yù)付貨款），核對賬戶信息并登記支票領(lǐng)用簿，加蓋“銀行付訖”章?。二、?日常報銷與借款處理??費用報銷?整理并粘貼發(fā)票、收據(jù)等票據(jù)，填寫報銷單，經(jīng)審批后付款并加蓋“現(xiàn)金付訖”或“銀行付訖”章?。差旅費報銷需審核支付證明單及發(fā)票，實報實銷后傳遞憑證至?xí)?。?員工借款??現(xiàn)金借款?：審核借款申請單，用備用金付款并加蓋“現(xiàn)金付訖”章?。?銀行借款?：通過企業(yè)網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬，核對信息后加蓋“銀行付訖”章?。三、?憑證與票據(jù)管理??開具與保管?管理支票、匯票、收據(jù)等，開具時需注意日期、金額大小寫及蓋章（財務(wù)章+法人章）?。收據(jù)需區(qū)分現(xiàn)金/銀行交易，標(biāo)注“轉(zhuǎn)賬”字樣并加蓋對應(yīng)印章?。?票據(jù)傳遞?所有收付款憑證需登記傳遞登記本，及時交接給會計崗進(jìn)行賬務(wù)處理?。四、?賬務(wù)登記與核對??登記日記賬?每日根據(jù)收付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，確保賬實一致?。?對賬與結(jié)賬?定期核對銀行對賬單與日記賬，編制余額調(diào)節(jié)表?。月末結(jié)賬時標(biāo)注“本月合計”，劃紅線區(qū)分會計期間?。五、?其他職責(zé)??工資