稅務師考試的定量分析試題及答案姓名：____________________

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.下列哪項不屬于增值稅的征稅范圍？

A.銷售貨物

B.提供加工、修理修配勞務

C.銷售不動產

D.銷售無形資產

2.企業銷售商品時發生的商業折扣，應如何處理？

A.直接計入當期損益

B.在銷售商品的收入中扣除

C.在銷售商品的成本中扣除

D.作為銷售費用計入當期損益

3.下列關于企業所得稅的稅前扣除項目，錯誤的是？

A.企業實際發生的合理的工資、薪金支出

B.企業為生產、經營所發生的合理支出

C.企業購置的固定資產折舊

D.企業支付給員工的罰款

4.某企業當期應納稅所得額為100萬元，適用稅率為25%，速算扣除數為1250元。該企業當期應納企業所得稅為多少？

A.23750元

B.25250元

C.27500元

D.28750元

5.下列關于增值稅專用發票的表述，正確的是？

A.專用發票由企業自行開具

B.專用發票由稅務機關開具

C.專用發票由企業向稅務機關申請開具

D.專用發票由稅務機關和企業共同開具

6.下列關于營業稅改征增值稅（營改增）的表述，錯誤的是？

A.營改增旨在消除重復征稅

B.營改增只針對服務業

C.營改增有利于促進產業結構調整

D.營改增降低了企業的稅收負擔

7.下列關于增值稅進項稅額抵扣的表述，正確的是？

A.企業購進的固定資產進項稅額可以抵扣

B.企業購進的勞務進項稅額可以抵扣

C.企業購進的免稅貨物進項稅額可以抵扣

D.企業購進的消費稅應稅消費品進項稅額可以抵扣

8.下列關于企業所得稅稅前扣除的表述，正確的是？

A.企業發生的損失可以在稅前扣除

B.企業發生的罰款可以在稅前扣除

C.企業發生的捐贈可以在稅前扣除

D.企業發生的滯納金可以在稅前扣除

9.下列關于增值稅的計稅依據，正確的是？

A.銷售商品的收入

B.銷售商品的成本

C.銷售商品的成本加利潤

D.銷售商品的凈收入

10.下列關于增值稅納稅義務發生時間的表述，正確的是？

A.銷售商品后

B.收到貨款后

C.發票開具后

D.發票開具并交付購買方后

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.企業在下列哪些情況下可以享受增值稅即征即退政策？

A.從事國家鼓勵的節能環保項目

B.從事國家禁止的產能過剩行業

C.從事國家鼓勵的科技創新項目

D.從事國家鼓勵的文化創意產業

2.企業在下列哪些情況下可以享受企業所得稅的優惠政策？

A.企業從事國家鼓勵的科技創新項目

B.企業從事國家禁止的產能過剩行業

C.企業從事國家鼓勵的文化創意產業

D.企業從事國家鼓勵的節能環保項目

3.下列哪些屬于增值稅的征稅范圍？

A.銷售貨物

B.提供加工、修理修配勞務

C.銷售不動產

D.銷售無形資產

4.下列哪些屬于企業所得稅的稅前扣除項目？

A.企業實際發生的合理的工資、薪金支出

B.企業為生產、經營所發生的合理支出

C.企業購置的固定資產折舊

D.企業支付給員工的罰款

5.下列哪些屬于增值稅專用發票的使用范圍？

A.銷售貨物

B.提供加工、修理修配勞務

C.銷售不動產

D.銷售無形資產

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.增值稅納稅人可以自行開具增值稅專用發票。（）

2.企業發生的捐贈可以在稅前扣除。（）

3.營業稅改征增值稅（營改增）只針對服務業。（）

4.企業購進的固定資產進項稅額可以抵扣。（）

5.企業發生的滯納金可以在稅前扣除。（）

四、簡答題（每題10分，共25分）

1.題目：簡述增值稅專用發票的開具和使用要求。

答案：增值稅專用發票的開具和使用要求包括：（1）專用發票由納稅人自行開具，或者由稅務機關代開；（2）專用發票應按照規定的格式和內容填寫，包括購買方名稱、納稅人識別號、銷售方名稱、納稅人識別號、商品或服務名稱、規格型號、數量、單價、金額、稅率、稅額、價稅合計等；（3）專用發票的開具應與實際銷售相符，不得虛開、偽造、非法取得；（4）專用發票的保管和使用應遵守國家有關法律法規，不得轉讓、轉借、出租、虛開發票；（5）專用發票的打印質量應符合規定標準，不得使用非稅控打印機打印。

2.題目：簡述企業所得稅的計稅依據和稅率。

答案：企業所得稅的計稅依據為企業的應納稅所得額，即企業在一個納稅年度內取得的收入總額減去準予扣除的成本、費用、稅金、損失和其他支出后的余額。企業所得稅的稅率分為兩檔，分別為25%和15%。居民企業適用的稅率為25%，符合條件的小型微利企業適用的稅率為20%，國家需要重點扶持的高新技術企業適用的稅率為15%。

3.題目：簡述增值稅的納稅義務發生時間。

答案：增值稅的納稅義務發生時間通常為以下幾種情況：（1）銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；（2）先開具發票的，為開具發票的當天；（3）采取預收款方式銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務的，為發出貨物或者提供勞務的當天；（4）委托代銷貨物，為收到代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的，為發出代銷貨物滿180天的當天；（5）提供租賃服務采取預收款方式的，為收到預收款的當天；（6）提供交通運輸服務，為收到運輸費用結算單據或者取得運輸費用發票的當天；（7）提供旅游服務，為收到旅游服務費用或者取得旅游服務費用發票的當天；（8）其他應稅行為，為發生應稅行為的當天。

五、論述題

題目：論述增值稅發票在稅收征管中的作用及其重要性。

答案：增值稅發票在稅收征管中扮演著至關重要的角色，其重要性體現在以下幾個方面：

1.明確稅收征納雙方的權利義務：增值稅發票是納稅人銷售貨物、提供加工修理修配勞務、銷售不動產、轉讓無形資產等應稅行為的重要憑證，它明確了買賣雙方在交易過程中的權利和義務，有助于保障稅收征納雙方的合法權益。

2.確保稅收收入的穩定：增值稅發票作為稅收征收的重要依據，有助于稅務機關準確掌握納稅人的生產經營狀況，確保稅收收入的穩定增長。

3.防止和打擊偷逃稅行為：增值稅發票的規范使用和嚴格管理，有助于稅務機關及時發現和查處偷逃稅行為，維護稅收秩序。

4.促進企業合規經營：企業通過使用增值稅發票，可以規范自身財務核算，提高經營管理水平，有利于企業長遠發展。

5.優化稅收征管流程：增值稅發票的電子化、網絡化，有助于稅務機關實現稅收征管的自動化、智能化，提高征管效率。

6.促進稅收信息化建設：增值稅發票作為稅收信息化建設的重要組成部分，有助于推動稅收管理向信息化、電子化方向發展。

試卷答案如下：

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.D

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、銷售不動產和銷售無形資產。選項A、B、D均屬于增值稅的征稅范圍，而選項C銷售不動產屬于營業稅的征稅范圍，故選D。

2.B

解析思路：根據會計準則，銷售商品時發生的商業折扣應直接在銷售商品的收入中扣除，以反映扣除折扣后的實際銷售價格。

3.D

解析思路：企業所得稅的稅前扣除項目包括合理的工資、薪金支出、為生產、經營所發生的合理支出和購置的固定資產折舊等，罰款不屬于稅前扣除項目。

4.A

解析思路：企業所得稅的計算公式為：應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數。代入數值計算得出應納企業所得稅為23750元。

5.D

解析思路：增值稅專用發票由納稅人自行開具，也可以由稅務機關代開。選項A、B、C均不符合實際情況，故選D。

6.B

解析思路：營改增旨在消除重復征稅，不僅針對服務業，還包括建筑業、金融業、生活服務業等多個行業，故選B。

7.B

解析思路：增值稅進項稅額抵扣是指納稅人在購進貨物、接受加工修理修配勞務、購買不動產等過程中支付的增值稅稅額，可以在計算銷項稅額時予以抵扣。選項A、C、D均不屬于可以抵扣的進項稅額。

8.A

解析思路：企業所得稅的稅前扣除項目包括合理的工資、薪金支出、為生產、經營所發生的合理支出和購置的固定資產折舊等，損失可以在稅前扣除。

9.A

解析思路：增值稅的計稅依據為銷售商品的收入，即銷售額，不包括成本和利潤。

10.D

解析思路：增值稅納稅義務發生時間為發票開具并交付購買方的當天，這是增值稅發票管理的基本規定。

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.ACD

解析思路：增值稅即征即退政策適用于從事國家鼓勵的節能環保項目、科技創新項目和文化創意產業等，選項A、C、D符合條件。

2.AD

解析思路：企業所得稅的優惠政策適用于從事國家鼓勵的科技創新項目、節能環保項目等，選項A、D符合條件。

3.ABD

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務和銷售無形資產，選項A、B、D屬于增值稅的征稅范圍。

4.ABC

解析思路：企業所得稅的稅前扣除項目包括合理的工資、薪金支出、為生產、經營所發生的合理支出和購置的固定資產折舊，選項A、B、C屬于稅前扣除項目。

5.ABCD

解析思路：增值稅專用發票的使用范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務、銷售不動產和銷售無形資產，選項A、B、C、D均屬于使用范圍。

三、判斷題（每題2分，共1