2024年稅務師考試理論與實踐試題及答案姓名：____________________

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.下列關于增值稅稅率的規定，正確的是：

A.基礎稅率13%，低稅率9%，出口退稅率15%

B.基礎稅率16%，低稅率10%，出口退稅率13%

C.基礎稅率13%，低稅率9%，出口退稅率16%

D.基礎稅率16%，低稅率10%，出口退稅率9%

2.企業所得稅的計稅依據是：

A.企業所得額

B.應納稅所得額

C.營業收入

D.凈利潤

3.下列不屬于增值稅征稅范圍的是：

A.銷售貨物

B.提供加工、修理、修配勞務

C.出口貨物

D.出口勞務

4.企業會計核算中，下列哪項不屬于費用：

A.營業成本

B.銷售費用

C.管理費用

D.利潤

5.下列關于個人所得稅的規定，正確的是：

A.稅率分為7級，最低3%，最高45%

B.稅率分為9級，最低3%，最高45%

C.稅率分為7級，最低3%，最高30%

D.稅率分為9級，最低3%，最高30%

6.企業在計算增值稅銷項稅額時，下列哪個稅率為基本稅率：

A.9%

B.13%

C.6%

D.5%

7.企業在計算企業所得稅應納稅所得額時，下列哪個屬于稅前扣除項目：

A.非公益性捐贈

B.預提費用

C.稅金及附加

D.利息支出

8.下列關于印花稅的規定，正確的是：

A.對企業所簽訂的合同、協議等征稅

B.對企業所取得的票據、憑證等征稅

C.對企業所簽訂的合同、協議等以及取得的票據、憑證等同時征稅

D.對企業所簽訂的合同、協議等以及取得的票據、憑證等不征稅

9.下列關于城市維護建設稅的規定，正確的是：

A.征收比例為增值稅、消費稅、營業稅的1%

B.征收比例為增值稅、消費稅、營業稅的3%

C.征收比例為增值稅、消費稅、營業稅的5%

D.征收比例為增值稅、消費稅、營業稅的10%

10.下列關于耕地占用稅的規定，正確的是：

A.對占用耕地建設企業的，按照實際占用耕地面積一次性征收

B.對占用耕地建設企業的，按照實際占用耕地面積分期征收

C.對占用耕地建設企業的，按照實際占用耕地面積分段征收

D.對占用耕地建設企業的，按照實際占用耕地面積按比例征收

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.企業會計核算中，下列哪些屬于成本：

A.營業成本

B.生產成本

C.銷售成本

D.管理成本

2.下列關于增值稅的規定，正確的有：

A.對銷售貨物、提供加工、修理、修配勞務征稅

B.對出口貨物、勞務免征增值稅

C.對進口貨物、勞務征收增值稅

D.對購進貨物、勞務取得增值稅專用發票的，可以抵扣進項稅額

3.下列關于企業所得稅的規定，正確的有：

A.企業所得額超過25萬元的，適用25%的稅率

B.企業所得額超過100萬元的，適用30%的稅率

C.企業所得額超過200萬元的，適用35%的稅率

D.企業所得額超過500萬元的，適用45%的稅率

4.下列關于個人所得稅的規定，正確的有：

A.稅率分為7級，最低3%，最高45%

B.退休工資、離休工資免稅

C.殘疾人福利基金免稅

D.孤兒補助免稅

5.下列關于稅收籌劃的規定，正確的有：

A.通過選擇合適的納稅義務方式降低稅負

B.通過合理安排企業收入和支出降低稅負

C.通過充分利用稅收優惠政策降低稅負

D.通過調整企業組織形式降低稅負

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.增值稅的計稅依據是銷售額，包括銷項稅額。（）

2.企業在計算增值稅銷項稅額時，可以抵扣進項稅額。（）

3.企業所得稅的計稅依據是應納稅所得額。（）

4.個人所得稅的稅率分為7級，最低3%，最高45%。（）

5.稅收籌劃是企業在遵守稅法的前提下，通過各種手段降低稅負的行為。（）

四、簡答題（每題10分，共25分）

1.題目：簡述增值稅的征收范圍及其稅率結構。

答案：增值稅的征收范圍包括銷售貨物、提供加工、修理、修配勞務以及進口貨物。稅率結構分為三檔：基礎稅率13%，低稅率9%，出口退稅率16%。其中，基礎稅率適用于大部分銷售貨物和提供加工、修理、修配勞務的情況；低稅率適用于農產品、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品等特定貨物和應稅勞務；出口退稅率適用于出口貨物。

2.題目：解釋企業所得稅的稅前扣除項目及其扣除標準。

答案：企業所得稅的稅前扣除項目包括成本、費用、稅金、損失和其他支出。其中，成本是指企業在生產、經營活動中實際發生的、與取得收入有關的支出；費用是指企業在日常經營活動中發生的、與取得收入有關的支出；稅金是指企業按規定繳納的各種稅款；損失是指企業在生產經營活動中發生的、與取得收入有關的損失；其他支出是指除上述項目外的其他支出。扣除標準根據稅法規定，如工資薪金、職工福利費、職工教育經費、業務招待費等都有明確的扣除比例或限額。

3.題目：簡述個人所得稅的稅率結構和適用范圍。

答案：個人所得稅的稅率結構分為7級，最低3%，最高45%。適用范圍包括工資、薪金所得、個體工商戶的生產、經營所得、對企事業單位的承包經營、承租經營所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、利息、股息、紅利所得、財產租賃所得、財產轉讓所得、偶然所得等。不同類型的所得適用不同的稅率，如工資、薪金所得適用超額累進稅率，其他所得適用比例稅率。

四、計算題（每題10分，共25分）

1.題目：某企業2024年銷售額為1000萬元，購進原材料成本為500萬元，取得增值稅專用發票，稅率為13%。請計算該企業應納增值稅。

答案：銷項稅額=銷售額×稅率=1000萬元×13%=130萬元

進項稅額=購進成本×稅率=500萬元×13%=65萬元

應納增值稅=銷項稅額-進項稅額=130萬元-65萬元=65萬元

2.題目：某員工2024年取得工資收入為每月8000元，全年共12個月。請計算該員工應納個人所得稅。

答案：全年工資收入=8000元/月×12個月=96000元

速算扣除數=5000元

應納稅所得額=全年工資收入-起征點（5000元）=96000元-5000元=91000元

適用稅率=10%

速算扣除數=210元

應納個人所得稅=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數=91000元×10%-210元=8990元

五、論述題

題目：論述稅收籌劃在企業財務管理中的重要性及其實施策略。

答案：稅收籌劃在企業財務管理中的重要性體現在以下幾個方面：

1.降低稅負：通過合理的稅收籌劃，企業可以在法律允許的范圍內降低稅負，提高企業的經濟效益。

2.優化財務結構：稅收籌劃有助于企業優化財務結構，提高資金使用效率，促進企業可持續發展。

3.風險控制：稅收籌劃可以幫助企業識別和規避稅收風險，確保企業合法合規經營。

4.提高競爭力：合理的稅收籌劃有助于企業在市場競爭中降低成本，提高產品或服務的價格競爭力。

實施稅收籌劃的策略包括：

1.了解稅法：企業應充分了解國家稅法及相關政策，為稅收籌劃提供法律依據。

2.分析稅負：對企業的稅負進行全面分析，找出稅負較高的環節，制定針對性的稅收籌劃方案。

3.合理規劃業務流程：通過優化業務流程，降低企業成本，提高稅收籌劃的空間。

4.利用稅收優惠政策：積極利用國家出臺的稅收優惠政策，降低企業稅負。

5.建立稅收籌劃團隊：企業應建立專業的稅收籌劃團隊，負責稅收籌劃工作的實施和監督。

6.加強與稅務機關的溝通：與稅務機關保持良好溝通，及時了解稅收政策變化，確保稅收籌劃方案的合規性。

7.注重合規性：在稅收籌劃過程中，企業應始終遵循法律法規，確保稅收籌劃的合法合規。

試卷答案如下：

一、單項選擇題

1.D

解析思路：增值稅的基礎稅率為13%，低稅率為9%，出口退稅率為16%，根據選項內容，D項符合題意。

2.B

解析思路：企業所得稅的計稅依據是應納稅所得額，即企業稅前會計利潤經過納稅調整后的數額。

3.C

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理、修配勞務以及進口貨物，出口貨物不屬于征稅范圍。

4.D

解析思路：費用是企業日常經營活動中發生的、與取得收入有關的支出，利潤是費用扣除后的余額。

5.A

解析思路：個人所得稅的稅率分為7級，最低3%，最高45%，A項符合題意。

6.B

解析思路：增值稅的基本稅率為13%，適用于大部分銷售貨物和提供加工、修理、修配勞務的情況。

7.C

解析思路：稅前扣除項目包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，稅金及附加屬于稅前扣除項目。

8.A

解析思路：印花稅是對企業所簽訂的合同、協議等征稅，不包括取得的票據、憑證。

9.B

解析思路：城市維護建設稅的征收比例為增值稅、消費稅、營業稅的3%，B項符合題意。

10.A

解析思路：耕地占用稅是對占用耕地建設企業的，按照實際占用耕地面積一次性征收，A項符合題意。

二、多項選擇題

1.ABD

解析思路：成本包括營業成本、生產成本、銷售成本和管理成本，A、B、D三項符合題意。

2.ABD

解析思路：增值稅的征收范圍包括銷售貨物、提供加工、修理、修配勞務以及進口貨物，出口貨物免征增值稅，C項錯誤。

3.ABCD

解析思路：企業所得稅的稅前扣除項目包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，A、B、C、D四項均符合題意。

4.ABCD

解析思路：個人所得稅的免稅項目包括退休工資、離休工資、殘疾人福利基金、孤兒補助等，A、B、C、D四項均符合題意。

5.ABCD

解析思路：稅收籌劃可以通過選擇合適的納稅義務方式、合理安排企業收入和支出、充分利用稅收優惠政策、調