稅務師考試學習筆記與試題答案姓名：____________________

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.企業在計算應納稅所得額時，下列哪一項不得扣除？

A.納稅人購買的商品庫存跌價損失

B.企業實際發生的、與取得收入有關的、合理的支出

C.納稅人用于研究開發的費用

D.納稅人違反國家規定取得的罰款

2.企業發生的下列支出，在計算應納稅所得額時，不得稅前扣除的是：

A.財務費用

B.稅收滯納金

C.投資損失

D.捐贈支出

3.某公司當期實現收入總額為500萬元，營業成本為300萬元，銷售費用為30萬元，管理費用為20萬元，財務費用為10萬元，營業外收入為5萬元，營業外支出為2萬元。該公司當期的應納稅所得額為：

A.95萬元

B.85萬元

C.80萬元

D.70萬元

4.下列哪一項不屬于企業所得稅的應稅收入？

A.營業收入

B.利息收入

C.股息收入

D.政府補貼收入

5.企業在計算應納稅所得額時，下列哪一項不得作為扣除基數？

A.原始價值

B.成本

C.稅收滯納金

D.會計核算成本

6.某公司購買固定資產用于生產，該固定資產原值為100萬元，預計使用年限為5年，采用直線法計提折舊。該固定資產第一年的折舊額為：

A.20萬元

B.25萬元

C.30萬元

D.35萬元

7.下列關于增值稅的說法，錯誤的是：

A.增值稅是對商品和勞務增值部分征稅

B.增值稅分為簡易征收和一般征收

C.增值稅是價外稅

D.增值稅實行先征后返政策

8.某公司當期增值稅應納稅額為10萬元，出口退稅額為3萬元，該公司當期應納增值稅為：

A.10萬元

B.7萬元

C.5萬元

D.3萬元

9.下列關于營業稅的說法，錯誤的是：

A.營業稅是對特定行業和業務的征稅

B.營業稅屬于價內稅

C.營業稅的納稅人是提供應稅勞務的單位和個人

D.營業稅實行差額征稅政策

10.某公司當期應納營業稅額為5萬元，出口退稅額為1萬元，該公司當期應納營業稅為：

A.4萬元

B.3萬元

C.2萬元

D.1萬元

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.企業在計算應納稅所得額時，下列哪些支出可以稅前扣除？

A.購買商品庫存跌價損失

B.研究開發費用

C.投資損失

D.捐贈支出

2.下列哪些收入屬于企業所得稅的應稅收入？

A.營業收入

B.利息收入

C.股息收入

D.政府補貼收入

3.企業在計算應納稅所得額時，下列哪些費用可以稅前扣除？

A.財務費用

B.稅收滯納金

C.銷售費用

D.管理費用

4.下列哪些支出屬于企業所得稅的稅前扣除基數？

A.原始價值

B.成本

C.稅收滯納金

D.會計核算成本

5.下列哪些固定資產的折舊方法可以使用直線法？

A.預計使用年限在10年以上的

B.預計使用年限在5年以上的

C.預計使用年限在3年以上的

D.預計使用年限在2年以上的

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.企業發生的違法經營罰款不得稅前扣除。（）

2.企業購買的商品庫存跌價損失不得稅前扣除。（）

3.企業在計算應納稅所得額時，可以扣除與取得收入有關的、合理的支出。（）

4.企業在計算應納稅所得額時，可以扣除研究開發費用。（）

5.企業發生的捐贈支出不得稅前扣除。（）

6.企業在計算應納稅所得額時，可以扣除營業外支出。（）

7.企業在計算應納稅所得額時，可以扣除財務費用。（）

8.企業在計算應納稅所得額時，可以扣除銷售費用和管理費用。（）

9.企業在計算應納稅所得額時，可以扣除增值稅進項稅額。（）

10.企業在計算應納稅所得額時，可以扣除營業稅。（）

四、簡答題（每題10分，共25分）

1.簡述企業所得稅的稅率及其適用范圍。

答案：

企業所得稅的稅率為25%。適用于在中國境內注冊的企業和其他取得收入的組織，包括居民企業和非居民企業。

2.解釋增值稅的簡易征收和一般征收的區別。

答案：

增值稅的簡易征收適用于小規模納稅人和部分特定行業的小型微利企業，其特點是稅率和征收率相對較低，且通常采用簡易計稅方法。一般征收適用于一般納稅人，稅率較高，征收管理較為嚴格，需要按照規范的會計制度進行核算。

3.說明什么是營業稅的差額征稅政策，并舉例說明。

答案：

營業稅的差額征稅政策是指納稅人從事營業稅應稅業務，其營業額扣除一定項目后的余額為應納稅額。例如，房地產企業銷售房產時，其應納稅額為銷售收入扣除土地成本、開發成本、銷售費用等后的余額。

4.如何進行企業所得稅的納稅申報？

答案：

企業所得稅的納稅申報通常包括以下步驟：

（1）納稅人應當按照規定的期限，自行計算應納稅所得額，填寫企業所得稅納稅申報表。

（2）附上相關憑證和資料，如財務報表、納稅申報附表等。

（3）將申報表和相關資料報送主管稅務機關。

（4）稅務機關審核申報表和相關資料后，依法做出納稅決定。

（5）納稅人應當按照稅務機關的決定，足額繳納企業所得稅。

五、論述題

題目：論述增值稅在稅收制度中的重要性及其對企業經營的影響。

答案：

增值稅作為我國稅收制度中的重要組成部分，具有以下重要性：

1.增值稅的征收原則是“增值計稅”，即僅對商品和勞務的增值部分征稅，避免了重復征稅，有利于促進社會資源的合理配置和產業結構的優化升級。

2.增值稅的征收范圍廣泛，覆蓋了國民經濟各個領域，有助于提高稅收征管效率，增加國家財政收入。

3.增值稅的稅率設計合理，既有利于減輕企業稅負，又保證了稅收的穩定性和可預期性。

對企業經營的影響主要體現在以下幾個方面：

1.促進企業加強成本管理：由于增值稅只對增值部分征稅，企業需要關注自身成本控制，提高生產效率，降低生產成本，從而提高盈利能力。

2.推動企業技術創新：增值稅的征收有利于鼓勵企業進行技術創新，提高產品附加值，從而在市場競爭中占據優勢。

3.優化企業產業結構：增值稅的征收促使企業向高附加值產業轉型，有助于調整產業結構，實現經濟可持續發展。

4.增強企業國際競爭力：增值稅的征收有助于降低企業稅負，提高產品價格競爭力，有助于企業在國際市場上擴大市場份額。

5.保障國家財政收入：增值稅作為我國稅收制度中的重要稅種，對國家財政收入的穩定增長具有重要意義。

試卷答案如下：

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.D

解析思路：根據《中華人民共和國企業所得稅法》第八條規定，違法經營罰款不得稅前扣除。

2.B

解析思路：根據《中華人民共和國企業所得稅法》第十條規定，違反國家規定取得的罰款不得稅前扣除。

3.A

解析思路：應納稅所得額=收入總額-營業成本-銷售費用-管理費用-財務費用+營業外收入-營業外支出=500-300-30-20-10+5-2=95萬元。

4.D

解析思路：根據《中華人民共和國企業所得稅法》第二條規定，政府補貼收入屬于不征稅收入。

5.C

解析思路：根據《中華人民共和國企業所得稅法》第八條規定，會計核算成本不得作為扣除基數。

6.A

解析思路：直線法折舊=固定資產原值/預計使用年限=100/5=20萬元。

7.D

解析思路：增值稅實行先征后退政策，即先征收增值稅，然后根據企業的出口退稅情況進行退還。

8.B

解析思路：應納增值稅=增值稅應納稅額-出口退稅額=10-3=7萬元。

9.D

解析思路：營業稅實行差額征稅政策，即納稅人的營業額扣除一定項目后的余額為應納稅額。

10.B

解析思路：應納營業稅=營業稅應納稅額-出口退稅額=5-1=3萬元。

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：根據《中華人民共和國企業所得稅法》第八條規定，納稅人購買的商品庫存跌價損失、研究開發費用、投資損失、捐贈支出均可以稅前扣除。

2.ABC

解析思路：根據《中華人民共和國企業所得稅法》第二條規定，營業收入、利息收入、股息收入均屬于企業所得稅的應稅收入。

3.ABCD

解析思路：根據《中華人民共和國企業所得稅法》第八條規定，財務費用、銷售費用、管理費用均可以稅前扣除。

4.ABD

解析思路：根據《中華人民共和國企業所得稅法》第八條規定，原始價值、成本、會計核算成本均可以作為扣除基數。

5.ABCD

解析思路：直線法折舊適用于預計使用年限在5年以上的固定資產。

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.×

解析思路：根據《中華人民共和國企業所得稅法》第十條規定，違法經營罰款不得稅前扣除。

2.×

解析思路：根據《中華人民共和國企業所得稅法》第八條規定，購買商品庫存跌價損失不得稅前扣除。

3.√

解析思路：根據《中華人民共和國企業所得稅法》第八條規定，與取得收入有關的、合理的支出可以稅前扣除。

4.√

解析思路：根據《中華人民共和國企業所得稅法》第八條規定，研究開發費用可以稅前扣除。

5.×

解析思路：根據《中華人民共和國企業所得稅法》第八條規定，捐贈支出可以稅前扣除。

6.√

解析思路：根據《中華人民共和國企業所得稅法》第八條規定，