會計實操文庫1/8文書模板-中小學(xué)校食堂會計核算制度一、總則目的與依據(jù)：為加強(qiáng)中小學(xué)校食堂財務(wù)管理，規(guī)范食堂收支行為，依據(jù)相關(guān)財經(jīng)法規(guī)以及教育主管部門對于學(xué)校食堂管理的要求，特制定本會計核算制度。本制度旨在確保食堂財務(wù)工作的規(guī)范性、準(zhǔn)確性與透明度，切實保障師生的合法權(quán)益，促進(jìn)食堂健康、有序運(yùn)營。適用范圍：適用于各類公辦中小學(xué)校食堂的會計核算工作。民辦中小學(xué)校食堂可參照執(zhí)行。核算原則：公益性與非營利性原則：學(xué)校食堂以服務(wù)師生為根本宗旨，應(yīng)堅持“公益性、非營利性”原則，確保食堂運(yùn)營以保障師生基本飲食需求為導(dǎo)向，合理控制成本與價格，不得追求過高利潤。權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：會計核算采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，即凡是當(dāng)期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項是否收付，都應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。以此準(zhǔn)確反映食堂的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。單獨(dú)核算原則：食堂財務(wù)納入學(xué)校財務(wù)統(tǒng)一管理，但需單獨(dú)開展會計核算，單獨(dú)設(shè)置會計賬簿、會計科目和會計報表，對食堂的收支、成本、資產(chǎn)等進(jìn)行明細(xì)核算，以便清晰呈現(xiàn)食堂的財務(wù)活動情況。二、會計科目設(shè)置資產(chǎn)類科目：庫存現(xiàn)金：核算食堂的庫存現(xiàn)金收支情況，確保現(xiàn)金收付的準(zhǔn)確性與安全性，嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理相關(guān)規(guī)定。銀行存款：反映食堂在銀行開設(shè)賬戶的存款收支及結(jié)余情況。學(xué)校應(yīng)單獨(dú)開設(shè)食堂賬戶，收取的伙食費(fèi)等收入要及時存入食堂賬戶，規(guī)范銀行存款收支業(yè)務(wù)的核算。應(yīng)收賬款：核算食堂因提供餐飲服務(wù)等應(yīng)向師生或其他單位、個人收取的款項。例如，對于采用預(yù)收伙食費(fèi)方式的食堂，在結(jié)算后若有應(yīng)收未收款項，通過本科目核算。其他應(yīng)收款：記錄除應(yīng)收賬款以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項，如食堂工作人員的借款、應(yīng)向責(zé)任人收取的賠償款等。存貨：用于核算食堂購入的各種食材、燃料、低值易耗品等物資。包括米、面、油、蔬菜、調(diào)味品、餐具等，要對存貨的采購、入庫、領(lǐng)用、盤存等環(huán)節(jié)進(jìn)行詳細(xì)核算，確保賬實相符。固定資產(chǎn)：核算食堂使用期限超過1年，單位價值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，如食堂專用的炊具、冷藏設(shè)備、交通工具、房屋及建筑物（若有）等。明確固定資產(chǎn)的入賬價值、折舊方法及后續(xù)計量。負(fù)債類科目：應(yīng)付賬款：核算食堂因采購食材、接受勞務(wù)等應(yīng)向供應(yīng)單位支付的款項。及時反映食堂的債務(wù)情況，確保按時支付貨款，維護(hù)良好的合作關(guān)系。其他應(yīng)付款：核算除應(yīng)付賬款以外的其他各種應(yīng)付、暫收款項，如預(yù)收的伙食費(fèi)、收取的押金等。應(yīng)付職工薪酬：用于核算食堂工作人員的工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼、職工福利費(fèi)、社會保險費(fèi)等薪酬支出，準(zhǔn)確反映人工成本。凈資產(chǎn)類科目：事業(yè)基金：核算食堂歷年滾存的非限定用途的凈資產(chǎn)，主要來源于食堂的收支結(jié)余。專用基金：如食堂有按規(guī)定提取的專用款項，如用于食堂設(shè)施設(shè)備更新改造的基金等，通過本科目核算。本期結(jié)余：反映食堂在一定會計期間的收支結(jié)余情況，期末將各項收入與支出科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至本科目，計算出本期的經(jīng)營成果。收入類科目：伙食收入：明細(xì)核算學(xué)生伙食費(fèi)收入、教職工伙食費(fèi)收入、代辦伙食費(fèi)收入等。食堂預(yù)收的伙食費(fèi)在每月末應(yīng)根據(jù)師生實際就餐次數(shù)和金額進(jìn)行結(jié)算，并以結(jié)算金額確認(rèn)伙食收入。上級補(bǔ)助收入：核算上級部門給予食堂的補(bǔ)助款項，如對貧困學(xué)生的營養(yǎng)餐補(bǔ)助等。學(xué)校補(bǔ)貼收入：記錄學(xué)校對食堂的補(bǔ)貼資金，用于支持食堂運(yùn)營或改善師生伙食。利息收入：核算食堂銀行存款所產(chǎn)生的利息收入。其他收入：包括包裝物出售收入、飯菜下腳料處理收入等非主要經(jīng)營業(yè)務(wù)產(chǎn)生的收入。支出類科目：原材料成本：核算當(dāng)期實際耗用的米、面、油、水（海）產(chǎn)品、生鮮肉、蛋類、豆制品、調(diào)味品、蔬菜、燃料、水電費(fèi)及其他原材料成本。食堂消耗的水、電、氣及取暖費(fèi)等若能獨(dú)立計量，應(yīng)單獨(dú)結(jié)算并計入本科目；若在學(xué)校賬戶統(tǒng)一支付，每月需按實際耗用數(shù)與學(xué)校進(jìn)行結(jié)算后計入。人工成本：涵蓋食堂工作人員的工資及福利支出、按規(guī)定繳納的各項社會保險、意外傷害保險等。需注意，政府保障或納入編制管理的食堂工作人員相關(guān)費(fèi)用不得計入食堂運(yùn)營成本。設(shè)備折舊及低值易耗品成本：非財政專項資金投入形成的食堂固定資產(chǎn)，按不同設(shè)備折舊年限按月計提折舊計入本科目。食堂耗用的低值易耗品應(yīng)計入成本，金額較大的要按月分?jǐn)偂Ｊ程迷O(shè)備的零星維修費(fèi)也在此科目核算。其他支出：核算除上述支出以外的與食堂經(jīng)營服務(wù)相關(guān)的其他合理支出。三、收入核算收入范圍明確：食堂收入主要包括伙食收入、上級補(bǔ)助收入、學(xué)校補(bǔ)貼收入、利息收入、其他收入等。其中，伙食收入應(yīng)區(qū)分學(xué)生、教職工及代辦等不同來源進(jìn)行明細(xì)核算，教職工伙食費(fèi)收入須單獨(dú)反映，以便清晰掌握各類收入情況。收入確認(rèn)規(guī)范：學(xué)校食堂預(yù)收的伙食費(fèi)不能直接確認(rèn)為收入，應(yīng)在每月末依據(jù)師生實際就餐次數(shù)和金額進(jìn)行精確結(jié)算，按照結(jié)算金額確認(rèn)當(dāng)月伙食收入。嚴(yán)禁將學(xué)校的其他非食堂經(jīng)營服務(wù)收入混入食堂收入，杜絕轉(zhuǎn)移食堂收入或挪用食堂資金、設(shè)立“小金庫”等違規(guī)行為。四、成本核算成本核算依據(jù)：食堂成本以日常經(jīng)營服務(wù)活動所必需的各項直接支出為核算依據(jù)，不包含財政投入的房屋建筑物折舊（義務(wù)教育階段公辦學(xué)校食堂房屋的維修費(fèi)由財政性經(jīng)費(fèi)保障）。具體成本支出項目如下：原材料成本：如實核算實際消耗的各類食材、燃料及水電費(fèi)等成本，確保成本計算的準(zhǔn)確性。人工成本：準(zhǔn)確核算食堂工作人員的薪酬及相關(guān)保險費(fèi)用，合理控制人工成本支出。設(shè)備折舊及低值易耗品成本：按照規(guī)定對固定資產(chǎn)計提折舊，對低值易耗品進(jìn)行合理分?jǐn)偤秃怂恪３杀究刂埔螅簢?yán)格控制成本開支范圍，優(yōu)化成本結(jié)構(gòu)，提高資源利用效率。例如，通過集中采購、與優(yōu)質(zhì)供應(yīng)商建立長期合作關(guān)系等方式降低原材料采購成本；合理安排人員崗位，提高工作效率，控制人工成本增長。五、資產(chǎn)管理存貨管理：建立健全存貨的驗收、入庫、領(lǐng)用制度。購入的存貨無論存放何處，都要嚴(yán)格辦理出入庫手續(xù)，完善簽章流程。定期對存貨進(jìn)行盤點，每月至少盤點一次，確保賬實相符。對于盤盈、盤虧的存貨，要及時查明原因，按照規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。固定資產(chǎn)管理：規(guī)范固定資產(chǎn)的購置、驗收、使用、維護(hù)、處置等環(huán)節(jié)的管理。定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點，每年至少清查一次，保證固定資產(chǎn)的安全與完整。對于固定資產(chǎn)的折舊，要根據(jù)資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定折舊方法和折舊年限，按月計提折舊，準(zhǔn)確反映固定資產(chǎn)的損耗情況。六、財務(wù)報表編制報表種類：食堂應(yīng)定期編制資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表、現(xiàn)金流量表以及相關(guān)附表，全面、準(zhǔn)確地反映食堂的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。編制要求：財務(wù)報表的編制應(yīng)遵循會計準(zhǔn)則和本核算制度的規(guī)定，數(shù)據(jù)真實、計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報送及時。報表中的各項數(shù)據(jù)應(yīng)與會計賬簿記錄一致，勾稽關(guān)系正確。七、財務(wù)監(jiān)督與內(nèi)部控制財務(wù)公示制度：食堂應(yīng)堅持每月財務(wù)公示，將食堂采購物品的品種、數(shù)量、價格以及收入、支出、結(jié)余等情況向師生、家長和學(xué)校相關(guān)部門公開，接受各方監(jiān)督，增強(qiáng)財務(wù)透明度。內(nèi)部控制制度：崗位設(shè)置與職責(zé)分離：按照內(nèi)部控制要求合理設(shè)置食堂會計、出納、物資保管員等崗位，明確各崗位的職責(zé)權(quán)限，確保不相容職務(wù)相互分離。例如，會計負(fù)責(zé)賬務(wù)處理和報表編制，出納負(fù)責(zé)現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算，物資保管員負(fù)責(zé)存貨的出入庫管理，三者相互制約、相互監(jiān)督。費(fèi)用審批制度：建立嚴(yán)格的費(fèi)用審批流程，各項費(fèi)用支出需經(jīng)相關(guān)負(fù)責(zé)人審批后方可報銷。對于大額支出，應(yīng)實行集體決策制度，確保費(fèi)用支出的合理性與合規(guī)性。票據(jù)管理制度：規(guī)范票據(jù)的領(lǐng)購、使用、保管和核銷。食堂取得收入應(yīng)按國家財政與稅務(wù)相關(guān)規(guī)定開具合法有效票據(jù)，不得使用白條和三聯(lián)收據(jù)。對票據(jù)的使用情況要進(jìn)行定期檢查，防止票據(jù)濫用和違規(guī)開具。監(jiān)督檢查機(jī)制：學(xué)校應(yīng)設(shè)立由食堂管理人員、教職工代表、學(xué)生和家長代表組成的膳食管理委員會，定期對食堂運(yùn)營及財務(wù)管理情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。各級