研發投入核算管理制度?一、總則1.目的為加強公司研發投入核算管理，規范研發費用的確認、計量、記錄和報告，確保研發投入數據的準確、完整，為公司決策提供可靠依據，特制定本制度。2.適用范圍本制度適用于公司內部所有涉及研發活動的部門和項目。3.職責分工財務部門負責制定研發投入核算的財務政策和流程，指導和監督各部門的研發費用核算工作。負責研發費用的賬務處理，準確記錄和反映研發活動的各項費用支出。定期編制研發投入核算報表，為公司管理層和相關部門提供財務數據支持。研發部門負責提出研發項目立項申請，明確研發項目的目標、內容、進度安排等。負責研發項目的具體實施，合理安排研發人員和資源，確保項目按計劃推進。負責收集、整理和提供研發項目相關的原始資料，配合財務部門進行研發費用的核算。其他部門配合研發部門開展研發活動，提供必要的技術支持和資源保障。按照公司規定，準確記錄和歸集本部門與研發活動相關的費用支出，并及時報送財務部門。二、研發項目管理1.項目立項研發部門根據公司戰略規劃和市場需求，提出研發項目立項申請。申請內容應包括項目名稱、背景、目標、主要研究內容、技術路線、預期成果、項目預算、實施進度計劃等。公司設立專門的項目評審小組，對研發項目立項申請進行評審。評審小組由技術專家、財務人員、市場人員等組成，負責評估項目的技術可行性、市場前景、經濟效益等。經評審通過的研發項目，由公司管理層批準立項，并下達項目任務書。項目任務書應明確項目的各項要求和責任，作為項目實施和考核的依據。2.項目預算研發部門在項目立項申請時，應同時編制項目預算。項目預算應根據項目的目標、內容、技術路線、實施進度計劃等，合理預計項目所需的各項費用支出，包括人員費用、設備購置費用、材料費用、測試化驗加工費用、燃料動力費用、差旅費、會議費、知識產權費用等。財務部門對研發項目預算進行審核，重點審核預算的合理性、準確性和完整性。對于不合理的預算項目，財務部門應提出調整建議，經研發部門和公司管理層批準后進行調整。項目預算一經批準，應嚴格執行。在項目實施過程中，如因特殊原因需要調整預算，應按照公司規定的程序辦理審批手續。3.項目實施研發部門按照項目任務書和預算要求，組織項目實施。在項目實施過程中，應建立健全項目管理制度，加強項目進度、質量、成本等方面的管理和控制。研發部門應定期向公司管理層匯報項目進展情況，及時解決項目實施過程中出現的問題。對于項目實施過程中發生的重大事項，應及時報告公司管理層，并按照公司規定的程序進行處理。財務部門應定期對研發項目的費用支出進行檢查和監督，確保費用支出符合公司規定和項目預算要求。對于不符合規定的費用支出，財務部門有權拒絕報銷，并要求相關部門進行整改。4.項目驗收研發項目完成后，研發部門應及時組織項目驗收。項目驗收應按照公司規定的程序和標準進行，確保項目達到預期目標。項目驗收時，研發部門應提供項目總結報告、技術報告、測試報告、知識產權報告、財務決算報告等相關資料。財務部門應提供項目研發費用的核算情況報告，作為項目驗收的重要依據。經項目驗收合格的項目，公司應按照規定進行成果登記和獎勵。對于驗收不合格的項目，研發部門應分析原因，提出整改措施，并在規定的時間內重新組織驗收。三、研發費用核算范圍1.人員費用直接從事研發活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼。研發人員的五險一金、補充保險、住房公積金等。研發人員的勞務費，包括外聘研發人員的勞務費用等。2.直接投入費用研發活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發及制造費，不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產品的檢驗費。用于研發活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用，以及通過經營租賃方式租入的用于研發活動的儀器、設備租賃費。3.折舊費用與長期待攤費用用于研發活動的儀器、設備的折舊費。研發設施的改建、改裝、裝修和修理過程中發生的長期待攤費用。4.無形資產攤銷費用用于研發活動的軟件、專利權、非專利技術（包括許可證、專有技術、設計和計算方法等）的攤銷費用。5.設計費用新產品設計費、新工藝規程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發技術的現場試驗費。6.裝備調試費用與試驗費用工裝準備過程中研究開發活動所發生的費用，包括研制特殊、專用的生產機器，改變生產和質量控制程序，或制定新方法及標準等活動所發生的費用。新藥研制的臨床試驗費、勘探開發技術的現場試驗費。7.委托外部研究開發費用企業委托境內外其他機構或個人進行研發活動所發生的費用（研究開發活動成果為委托方企業擁有，且與該企業的主要經營業務緊密相關）。委托外部研究開發費用的實際發生額應按照獨立交易原則確定，按照實際發生額的80%計入委托方研發費用總額。8.其他費用與研發活動直接相關的其他費用，如技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發保險費，研發成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產權的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費等。此項費用一般不得超過研發總費用的20%，另有規定的除外。四、研發費用核算方法1.費用歸集原則研發費用應按照權責發生制原則進行核算，屬于當期的費用，無論款項是否支付，均應計入當期研發費用；不屬于當期的研發費用，即使款項已在當期支付，也不應計入當期研發費用。研發費用應按照受益原則進行歸集，能夠明確歸屬于某一研發項目的費用，應直接計入該研發項目的成本；不能明確歸屬于某一研發項目的費用，應按照合理的分配方法在各研發項目之間進行分配。2.費用分配方法對于能夠明確歸屬于某一研發項目的費用，如研發人員的工資、直接投入的材料費用等，應直接計入該研發項目的成本。對于不能明確歸屬于某一研發項目的費用，如研發部門的辦公費用、水電費等，應按照研發項目的工時、人員數量、設備使用時間等因素進行分配。具體分配方法如下：工時分配法：按照各研發項目所消耗的工時占總工時的比例進行分配。計算公式為：某研發項目應分配的費用=該費用總額×（該研發項目工時/總工時）。人員數量分配法：按照各研發項目參與的人員數量占總人員數量的比例進行分配。計算公式為：某研發項目應分配的費用=該費用總額×（該研發項目人員數量/總人員數量）。設備使用時間分配法：按照各研發項目使用設備的時間占總設備使用時間的比例進行分配。計算公式為：某研發項目應分配的費用=該費用總額×（該研發項目設備使用時間/總設備使用時間）。3.賬務處理財務部門應設置專門的研發費用會計科目，按照研發項目進行明細核算。研發費用會計科目應根據研發費用核算范圍設置相應的二級科目，如"人員費用"、"直接投入費用"、"折舊費用與長期待攤費用"、"無形資產攤銷費用"、"設計費用"、"裝備調試費用與試驗費用"、"委托外部研究開發費用"、"其他費用"等。研發費用發生時，財務部門應根據相關原始憑證，編制記賬憑證，借記"研發支出XX項目XX費用"科目，貸記"應付職工薪酬"、"原材料"、"累計折舊"、"無形資產"、"銀行存款"等科目。期末，財務部門應將符合資本化條件的研發費用轉入"無形資產"科目，借記"無形資產"科目，貸記"研發支出XX項目XX費用（資本化支出）"科目；將不符合資本化條件的研發費用轉入"管理費用研發費用"科目，借記"管理費用研發費用"科目，貸記"研發支出XX項目XX費用（費用化支出）"科目。五、研發投入核算流程1.費用報銷流程研發人員或相關部門在發生研發費用支出后，應及時填寫費用報銷單，并附上相關原始憑證，如發票、合同、審批單等。費用報銷單應注明研發項目名稱、費用明細、金額等信息，并由部門負責人簽字確認。財務部門對費用報銷單進行審核，重點審核費用的真實性、合理性、合規性以及是否與研發項目相關。對于不符合規定的費用報銷單，財務部門應拒絕報銷，并要求相關人員補充或更正資料。經財務部門審核通過的費用報銷單，按照公司規定的審批流程進行審批。審批通過后，財務部門進行賬務處理，支付報銷款項。2.成本核算流程每月末，財務部門收集各研發項目的費用報銷單、工時記錄、設備使用記錄等相關資料。財務部門按照研發費用核算方法，對各研發項目的費用進行歸集和分配，計算出各研發項目的成本。財務部門編制研發項目成本核算報表，反映各研發項目的成本構成和費用支出情況。研發項目成本核算報表應包括研發項目名稱、費用明細、金額、成本合計等信息，并與財務賬簿記錄核對一致。財務部門將研發項目成本核算報表報送公司管理層和相關部門，為公司決策提供財務數據支持。六、研發投入核算監督與檢查1.內部審計監督公司內部審計部門定期對研發投入核算情況進行審計監督，檢查研發費用的核算是否符合本制度的規定，是否存在費用支出不合理、核算不準確等問題。內部審計部門在審計過程中，有權查閱相關的會計憑證、賬簿、報表等資料，向研發人員和相關部門人員了解情況，要求提供必要的說明和解釋。內部審計部門應根據審計結果，出具審計報告，對發現的問題提出整改建議，并跟蹤整改情況。對于違反本制度規定的行為，應按照公司規定進行處理。2.財務自查財務部門定期對研發投入核算情況進行自查，檢查研發費用的賬務處理是否準確、規范，費用歸集和分配是否合理，相關資料是否齊全等。財務部門在自查過程中，如發現問題應及時進行整改，并將自查情況和整改結果報告公司管理層。3.外部檢查公司應積極配合稅務機關、審計機構等外部部門對研發投入核算情況的檢查。對于外部檢查提出的問題，應及時進行整改，