海關(guān)稅收制度?一、海關(guān)稅收概述（一）定義與范圍海關(guān)稅收是指海關(guān)依法對(duì)進(jìn)出境的貨物、物品征收的各種稅費(fèi)，是國(guó)家稅收的重要組成部分。其涵蓋了關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅等多個(gè)稅種。關(guān)稅是對(duì)進(jìn)出關(guān)境的貨物和物品所征收的一種稅，它主要起到保護(hù)國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)、調(diào)節(jié)進(jìn)出口貿(mào)易以及增加國(guó)家財(cái)政收入的作用。進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅是對(duì)進(jìn)口貨物在進(jìn)口環(huán)節(jié)征收的增值稅，與國(guó)內(nèi)銷售貨物征收的增值稅具有相同的計(jì)稅原理和稅率結(jié)構(gòu)，是增值稅鏈條的重要環(huán)節(jié)。消費(fèi)稅則是對(duì)特定的消費(fèi)品和消費(fèi)行為征收的一種稅，在進(jìn)口環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的目的在于調(diào)節(jié)消費(fèi)結(jié)構(gòu)、引導(dǎo)消費(fèi)方向以及增加財(cái)政收入。（二）海關(guān)稅收的意義1.財(cái)政收入功能海關(guān)稅收是國(guó)家財(cái)政收入的重要來(lái)源之一。通過對(duì)進(jìn)出口貨物和物品征稅，能夠?yàn)閲?guó)家積累資金，用于公共服務(wù)、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、社會(huì)保障等各項(xiàng)事業(yè)，保障國(guó)家經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定運(yùn)行和社會(huì)的持續(xù)發(fā)展。2.調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)功能調(diào)節(jié)進(jìn)出口貿(mào)易：關(guān)稅稅率的高低可以影響商品的進(jìn)出口成本，進(jìn)而調(diào)節(jié)進(jìn)出口商品的數(shù)量和結(jié)構(gòu)。提高關(guān)稅稅率可以抑制某些商品的進(jìn)口，保護(hù)國(guó)內(nèi)相關(guān)產(chǎn)業(yè)；降低關(guān)稅稅率則有利于促進(jìn)貿(mào)易自由化，增加進(jìn)口商品的種類和數(shù)量，滿足國(guó)內(nèi)市場(chǎng)多樣化的需求。引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)發(fā)展：對(duì)不同產(chǎn)業(yè)的進(jìn)出口貨物設(shè)置不同的稅收政策，可以引導(dǎo)資源向國(guó)家鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)流動(dòng)。例如，對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的進(jìn)口設(shè)備給予稅收優(yōu)惠，有助于推動(dòng)國(guó)內(nèi)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展；對(duì)一些高能耗、高污染產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)品征收較高的關(guān)稅，限制其進(jìn)口，促使國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)。3.維護(hù)國(guó)家主權(quán)和經(jīng)濟(jì)安全海關(guān)稅收制度是國(guó)家主權(quán)的重要體現(xiàn)。通過制定合理的關(guān)稅政策，可以限制有害商品的進(jìn)口，保護(hù)本國(guó)人民的健康和安全，維護(hù)國(guó)家的生態(tài)環(huán)境。同時(shí)，在國(guó)際貿(mào)易中，海關(guān)稅收也是應(yīng)對(duì)貿(mào)易摩擦、維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全的重要手段。二、海關(guān)稅收的征收對(duì)象（一）貨物貨物是海關(guān)稅收的主要征收對(duì)象之一。凡進(jìn)出我國(guó)關(guān)境的各類貨物，除法律法規(guī)另有規(guī)定外，均需按照海關(guān)稅收制度繳納相應(yīng)的稅費(fèi)。這些貨物包括生產(chǎn)資料、生活資料、原材料、制成品等各種商品。（二）物品物品主要指?jìng)€(gè)人攜帶進(jìn)出境的行李物品、郵遞物品以及其他個(gè)人自用物品。對(duì)于物品的征稅，通常根據(jù)其品種、數(shù)量、價(jià)值等因素確定是否征稅以及適用的稅率和稅額。個(gè)人自用合理數(shù)量范圍內(nèi)的物品，在規(guī)定的免稅額度內(nèi)可以免稅進(jìn)境；超出免稅額度的部分，則需按照規(guī)定繳納稅費(fèi)。三、海關(guān)稅收的計(jì)稅依據(jù)（一）關(guān)稅的計(jì)稅依據(jù)1.從價(jià)稅從價(jià)稅是以貨物的價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)，按照一定的比例征收關(guān)稅。其計(jì)算公式為：關(guān)稅稅額=完稅價(jià)格×關(guān)稅稅率。完稅價(jià)格是指海關(guān)根據(jù)有關(guān)規(guī)定對(duì)進(jìn)出口貨物進(jìn)行審定或估定后通過估價(jià)確定的價(jià)格，它是海關(guān)征收關(guān)稅的基礎(chǔ)。在實(shí)際操作中，完稅價(jià)格的確定遵循一定的原則和方法。一般來(lái)說(shuō)，進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格以成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定。成交價(jià)格是指買方為購(gòu)買該貨物，并按有關(guān)規(guī)定調(diào)整后的實(shí)付或應(yīng)付價(jià)格。如果成交價(jià)格不能確定，海關(guān)將按照規(guī)定的方法進(jìn)行估價(jià)，如相同貨物成交價(jià)格估價(jià)方法、類似貨物成交價(jià)格估價(jià)方法、倒扣價(jià)格估價(jià)方法、計(jì)算價(jià)格估價(jià)方法以及合理方法等。2.從量稅從量稅是以貨物的數(shù)量、重量、容量等計(jì)量單位為計(jì)稅依據(jù)，按照固定稅額征收關(guān)稅。其計(jì)算公式為：關(guān)稅稅額=貨物數(shù)量×單位稅額。從量稅的優(yōu)點(diǎn)是計(jì)算簡(jiǎn)單，便于征收管理，適用于一些規(guī)格、質(zhì)量比較統(tǒng)一的貨物，如啤酒、原油等。3.復(fù)合稅復(fù)合稅是對(duì)某種進(jìn)口貨物同時(shí)使用從價(jià)和從量計(jì)征的一種關(guān)稅計(jì)征方法。其計(jì)算公式為：關(guān)稅稅額=完稅價(jià)格×關(guān)稅稅率+貨物數(shù)量×單位稅額。復(fù)合稅結(jié)合了從價(jià)稅和從量稅的優(yōu)點(diǎn)，能夠在一定程度上平衡稅負(fù)，適用于一些價(jià)格波動(dòng)較大或需要特殊調(diào)節(jié)的貨物。4.滑準(zhǔn)稅滑準(zhǔn)稅是一種關(guān)稅稅率隨進(jìn)口貨物價(jià)格由高到低而由低到高設(shè)置計(jì)征關(guān)稅的方法。其目的是使進(jìn)口貨物的價(jià)格越高，其進(jìn)口關(guān)稅稅率越低；價(jià)格越低，其進(jìn)口關(guān)稅稅率越高。滑準(zhǔn)稅的計(jì)算公式較為復(fù)雜，通常根據(jù)不同的稅則號(hào)列和價(jià)格區(qū)間確定具體的稅率和稅額。滑準(zhǔn)稅主要用于調(diào)節(jié)某些進(jìn)口商品的價(jià)格，保護(hù)國(guó)內(nèi)相關(guān)產(chǎn)業(yè)免受低價(jià)進(jìn)口商品的沖擊。（二）進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的計(jì)稅依據(jù)進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的計(jì)稅依據(jù)是組成計(jì)稅價(jià)格。其計(jì)算公式為：組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅（如果屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物）。進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×增值稅稅率。（三）消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)1.從價(jià)定率實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，其計(jì)稅依據(jù)為銷售額。銷售額是指納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括應(yīng)向購(gòu)買方收取的增值稅稅款。其計(jì)算公式為：消費(fèi)稅稅額=銷售額×消費(fèi)稅稅率。2.從量定額實(shí)行從量定額辦法計(jì)算消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，其計(jì)稅依據(jù)為銷售數(shù)量。銷售數(shù)量是指應(yīng)稅消費(fèi)品的實(shí)際銷售數(shù)量，如果是進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量。其計(jì)算公式為：消費(fèi)稅稅額=銷售數(shù)量×單位稅額。3.復(fù)合計(jì)稅對(duì)于實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，其計(jì)稅依據(jù)為銷售額和銷售數(shù)量。其計(jì)算公式為：消費(fèi)稅稅額=銷售額×消費(fèi)稅稅率+銷售數(shù)量×單位稅額。四、海關(guān)稅收的稅率（一）關(guān)稅稅率1.進(jìn)口關(guān)稅稅率最惠國(guó)稅率：原產(chǎn)于共同適用最惠國(guó)待遇條款的世界貿(mào)易組織成員的進(jìn)口貨物，原產(chǎn)于與中華人民共和國(guó)簽訂含有相互給予最惠國(guó)待遇條款的雙邊貿(mào)易協(xié)定的國(guó)家或者地區(qū)的進(jìn)口貨物，以及原產(chǎn)于中華人民共和國(guó)境內(nèi)的進(jìn)口貨物，適用最惠國(guó)稅率。協(xié)定稅率：原產(chǎn)于與中華人民共和國(guó)簽訂含有關(guān)稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定的國(guó)家或者地區(qū)的進(jìn)口貨物，適用協(xié)定稅率。特惠稅率：原產(chǎn)于與中華人民共和國(guó)簽訂含有特殊關(guān)稅優(yōu)惠條款的貿(mào)易協(xié)定的國(guó)家或者地區(qū)的進(jìn)口貨物，適用特惠稅率。普通稅率：原產(chǎn)于上述以外國(guó)家或者地區(qū)的進(jìn)口貨物，以及原產(chǎn)地不明的進(jìn)口貨物，適用普通稅率。2.出口關(guān)稅稅率出口關(guān)稅設(shè)置出口稅率。對(duì)少數(shù)資源性產(chǎn)品及易于競(jìng)相殺價(jià)、盲目出口、需要規(guī)范出口秩序的半制成品征收出口關(guān)稅。出口關(guān)稅稅率一般較低，且根據(jù)國(guó)家政策會(huì)適時(shí)調(diào)整。（二）進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅稅率進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅稅率與國(guó)內(nèi)增值稅稅率基本一致，目前我國(guó)增值稅的基本稅率為13%，低稅率為9%，此外還有一些特殊規(guī)定的稅率。（三）消費(fèi)稅稅率消費(fèi)稅稅率根據(jù)不同的應(yīng)稅消費(fèi)品設(shè)置了不同的稅率檔次。消費(fèi)稅稅目稅率表列舉了各種應(yīng)稅消費(fèi)品的適用稅率，例如煙、酒、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板、電池、涂料等，每個(gè)稅目的稅率從低到高不等，具體稅率根據(jù)不同的產(chǎn)品類別和檔次確定。五、海關(guān)稅收的征收管理（一）申報(bào)與審核1.申報(bào)要求進(jìn)出口貨物的收發(fā)貨人或者其代理人應(yīng)當(dāng)在貨物進(jìn)出口前，按照規(guī)定向海關(guān)如實(shí)申報(bào)，并提交相關(guān)的單證，如進(jìn)出口貨物報(bào)關(guān)單、發(fā)票、裝箱單、提運(yùn)單等。申報(bào)內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括貨物的名稱、規(guī)格、數(shù)量、價(jià)格、原產(chǎn)國(guó)（地區(qū)）、貿(mào)易方式等準(zhǔn)確信息。2.海關(guān)審核海關(guān)在收到申報(bào)后，會(huì)對(duì)申報(bào)內(nèi)容進(jìn)行審核。審核的內(nèi)容包括申報(bào)單證的完整性、準(zhǔn)確性、真實(shí)性以及貨物的歸類、完稅價(jià)格的確定、稅率的適用等是否正確。海關(guān)有權(quán)要求進(jìn)出口貨物的收發(fā)貨人或者其代理人提供與進(jìn)出口貨物有關(guān)的資料，進(jìn)行補(bǔ)充申報(bào)或者解釋說(shuō)明。如果發(fā)現(xiàn)申報(bào)不實(shí)，海關(guān)將依法予以處理。（二）稅款繳納1.繳納期限進(jìn)出口貨物的納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)，向指定銀行繳納稅款。逾期繳納的，由海關(guān)自繳款期限屆滿之日起至繳清稅款之日止，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。2.繳納方式納稅義務(wù)人可以通過銀行柜臺(tái)、網(wǎng)上支付等多種方式繳納稅款。目前，隨著信息化技術(shù)的發(fā)展，網(wǎng)上支付已成為一種便捷、高效的稅款繳納方式，大大提高了納稅效率，減少了企業(yè)的辦稅成本。（三）減免稅管理1.減免稅類型法定減免稅：是指按照《海關(guān)法》、《關(guān)稅條例》和其他法律法規(guī)的規(guī)定，對(duì)特定的進(jìn)出口貨物給予的減免稅優(yōu)惠。例如，關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物；無(wú)商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣；外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償贈(zèng)送的物資等。特定減免稅：是指海關(guān)根據(jù)國(guó)家政策規(guī)定，對(duì)特定地區(qū)、特定企業(yè)、特定用途的進(jìn)出口貨物給予的減免稅優(yōu)惠。例如，對(duì)特定區(qū)域內(nèi)的企業(yè)進(jìn)口自用設(shè)備給予減免稅；對(duì)國(guó)家鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目進(jìn)口設(shè)備給予減免稅等。臨時(shí)減免稅：是指國(guó)家根據(jù)特殊情況，對(duì)個(gè)別納稅人的進(jìn)出口貨物臨時(shí)給予的減免稅優(yōu)惠。臨時(shí)減免稅一般由國(guó)務(wù)院根據(jù)實(shí)際情況作出決定，海關(guān)按照規(guī)定辦理審批手續(xù)。2.減免稅申請(qǐng)與審批納稅義務(wù)人申請(qǐng)減免稅的，應(yīng)當(dāng)在貨物進(jìn)出口前，向海關(guān)提交減免稅申請(qǐng)報(bào)告，并隨附相關(guān)證明材料。海關(guān)對(duì)減免稅申請(qǐng)進(jìn)行審核，符合減免稅條件的，予以批準(zhǔn)，并出具減免稅證明。納稅義務(wù)人憑減免稅證明辦理貨物的進(jìn)出口手續(xù)。（四）稅款退還與補(bǔ)征、追征1.稅款退還進(jìn)出口貨物的納稅義務(wù)人在繳納稅款后，發(fā)現(xiàn)多繳納稅款的，可以自繳納稅款之日起1年內(nèi)，書面聲明理由，連同原納稅收據(jù)向海關(guān)申請(qǐng)退稅。海關(guān)經(jīng)查實(shí)后，應(yīng)當(dāng)立即退還。2.補(bǔ)征與追征進(jìn)出口貨物放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款的，應(yīng)當(dāng)自繳納稅款或者貨物放行之日起1年內(nèi)，向納稅義務(wù)人補(bǔ)征稅款。因納稅義務(wù)人違反規(guī)定造成少征或者漏征稅款的，海關(guān)可以自繳納稅款或者貨物放行之日起3年內(nèi)追征稅款，并從繳納稅款或者貨物放行之日起按日加收少征或者漏征稅款萬(wàn)分之五的滯納金。六、海關(guān)稅收制度的改革與發(fā)展（一）稅收政策調(diào)整隨著經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化和國(guó)家政策的調(diào)整，海關(guān)稅收政策也在不斷優(yōu)化。例如，為了推動(dòng)貿(mào)易自由化和便利化，我國(guó)逐步降低了部分商品的關(guān)稅稅率，擴(kuò)大了自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)的稅收政策試點(diǎn)范圍，對(duì)跨境電商等新型貿(mào)易模式出臺(tái)了一系列稅收優(yōu)惠政策，以促進(jìn)新興產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。（二）征管模式創(chuàng)新1.通關(guān)一體化改革通關(guān)一體化改革打破了海關(guān)區(qū)域限制，實(shí)現(xiàn)了全國(guó)海關(guān)的統(tǒng)一執(zhí)法、協(xié)同作業(yè)。企業(yè)可以在任意一個(gè)海關(guān)申報(bào)、納稅、查驗(yàn)，大大提高了通關(guān)效率，降低了企業(yè)的物流成本和時(shí)間成本。2."互聯(lián)網(wǎng)+海關(guān)"建設(shè)借助互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，海關(guān)不斷推進(jìn)信息化建設(shè)，實(shí)現(xiàn)了網(wǎng)上申報(bào)、網(wǎng)上繳稅、網(wǎng)上查驗(yàn)等功能，為企業(yè)提供了更加便捷的服務(wù)。同時(shí)，通過大數(shù)據(jù)、人工智能等技術(shù)手段，海關(guān)加強(qiáng)了對(duì)進(jìn)出口貨物的風(fēng)險(xiǎn)分析和監(jiān)管，提高了征管的精準(zhǔn)性和有效性。（三）國(guó)際合作與協(xié)調(diào)在經(jīng)濟(jì)全球化背景下，海關(guān)稅收制度的國(guó)際合作與協(xié)調(diào)日益重要。我國(guó)積極參與世界貿(mào)易組織的相關(guān)規(guī)則制定，加強(qiáng)與其他國(guó)家和地區(qū)的海關(guān)合作與交流，簽訂了一系列雙邊或多邊稅收協(xié)定，避免雙重征稅，促進(jìn)國(guó)際貿(mào)易的健康發(fā)展。同時(shí)，通過國(guó)際海關(guān)合作，共同打擊跨境走私、偷逃稅等違法犯罪行為，維護(hù)國(guó)際稅收秩序。七、海關(guān)稅收制度對(duì)企業(yè)的影響（一）成本影響海關(guān)稅收直接影響企業(yè)的進(jìn)出口成本。對(duì)于進(jìn)口企業(yè)來(lái)說(shuō)，關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅的繳納增加了貨物的采購(gòu)成本。企業(yè)需要根據(jù)稅收政策合理規(guī)劃采購(gòu)方案，選擇合適的貿(mào)易方式和進(jìn)口渠道，以降低稅收成本。例如，通過申請(qǐng)減免稅、利用自由貿(mào)易協(xié)定優(yōu)惠稅率等方式，減少應(yīng)納稅額。對(duì)于出口企業(yè)而言，雖然出口關(guān)稅稅率相對(duì)較低，但也需要關(guān)注稅收政策變化對(duì)產(chǎn)品價(jià)格和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的影響。（二）經(jīng)營(yíng)決策影響海關(guān)稅收制度影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策。企業(yè)在制定進(jìn)出口計(jì)劃時(shí)，需要考慮稅收因素。例如，對(duì)于一些高稅率的商品，企業(yè)可能會(huì)調(diào)整生產(chǎn)布局，將部分生產(chǎn)環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)移到稅率較低的地區(qū)，或者尋找替代產(chǎn)品，以降低稅收負(fù)擔(dān)。同時(shí)，稅收政策的調(diào)整也會(huì)促使企業(yè)加大技術(shù)創(chuàng)新和產(chǎn)品研發(fā)投入，提高產(chǎn)品附加值，從而享受稅收優(yōu)惠政策，增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。（三）合規(guī)要求影響海關(guān)稅收制度對(duì)企業(yè)的合規(guī)要求越來(lái)越高。企業(yè)需要準(zhǔn)確申報(bào)進(jìn)出口貨物的信息，按照規(guī)定繳納稅款，妥善保管相關(guān)單證資料。任何申報(bào)不實(shí)、偷逃稅等違法行為都將面臨嚴(yán)厲的處罰。因此，企業(yè)需要加強(qiáng)內(nèi)部管理，建立