試題說明

本套試題共包括1套試卷

每題均顯示答案和解析

財政稅收高級考試練習題及答案2（500題）

財政稅收高級考試練習題及答案2

L［單選題］以下不屬于不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額的是（）。

A）非正常損失的購進交通運輸服務

B）非正常損失的在產(chǎn)品所耗用的購進固定資產(chǎn)

C）非正常損失的產(chǎn)成品所耗用的購進加工修理修配勞務

D）非正常損失的不動產(chǎn)

答案:B

解析：本題考查不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額。選項B錯誤，非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗

用的購進貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務、交通運輸服務，其進項稅額不得從銷項稅額

中抵扣。

2.［單選題］下列手段中屬于“松”的財政貨幣政策措施是（）。

A）減少政府投資

B）提高法定存款準備金率

C）增加政府公共投資

D）壓縮信貸支出

答案:C

解析：本題考查財政政策與貨幣政策的配合運用。松的政策措施：減稅，增加政府支出，降低準備金

率與利息率，擴大信貸支出，增加貨幣供應量。緊的政策措施：增稅，減少財政支出，提高準備金

率，壓縮信貸支出，減少貨幣供應量。ABD選項是緊的財政政策，C選項是松的財政政策。

3.［單選題］優(yōu)化政府預算決策程序的路徑中，應以（）方式彌補預算決策政治性缺陷。

A）行政指導

B）計劃

C）市場

D）市場與計劃相結(jié)合

答案:C

解析：本題考查優(yōu)化政府預算決策程序的路徑。優(yōu)化政府預算決策程序的路徑之一是適當以市場化方

式彌補預算決策政治缺陷。

4.［單選題］下列政府債務中，構(gòu)成政府直接隱性債務的是（）。

A）糧食收購和流通中的虧損掛賬

B）鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政債務

C）政策性金融債券

D）養(yǎng)老保險資金的缺口

答案:D

解析:在我國，政府除公債外，還有一些較明顯的直接顯性債務，如欠發(fā)職工工資而形成的債務、糧

食收購和流通中的虧損掛賬、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政債務。政策性金融債券，構(gòu)成或有顯性債務。直接隱性債務

主要是社會保障資金缺口所形成的債務。而隨著我國老齡化社會的形成，養(yǎng)老保險資金的缺口是較

為嚴重的問題。

5.［單選題］狹義的國有資產(chǎn)是指（）。

A）非經(jīng)營性國有資產(chǎn)

B）以自然資源形態(tài)存在的國有資產(chǎn)

C）經(jīng)營性國有資產(chǎn)

D）國有及國家參股、控股的企業(yè)資產(chǎn)

答案:C

解析：國有資產(chǎn)是指在法律上由國家代表全民擁有所有權(quán)的各類資產(chǎn)。具體來講，國有資產(chǎn)的概念有

廣義和狹義之分。廣義的國有資產(chǎn)，是指國家以各種形式投資及其收益、撥款、接受饋贈、憑借國

家權(quán)力取得或者依據(jù)法律認定的各種類型的財產(chǎn)或財產(chǎn)權(quán)利，既包括經(jīng)營性國有資產(chǎn)，也包括非經(jīng)

營性國有資產(chǎn)，以及以自然資源形態(tài)存在的國有資產(chǎn)。而狹義的國有資產(chǎn)即為經(jīng)營性國有資產(chǎn)，是

指投入社會再生產(chǎn)過程，從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的資產(chǎn)，存在于各類國有及國家參股、控股的企業(yè)中。

國有及國家參股、控股的企業(yè)資產(chǎn)，并不都是國有資產(chǎn)。

6.［單選題］某酒廠以自產(chǎn)特制糧食白酒2000斤春節(jié)前夕發(fā)放職工，每斤白酒成本12元，無同類產(chǎn)品

售價。該啤酒廠應納消費稅（）元。（白酒消費稅成本利潤率為10%）

A）6780

B）7526

C）7690

D）7850

答案:D

解析：本題考查自產(chǎn)自用應稅消費品應納稅額的計算。從量征收的消費稅=2000X0.5=1000（元

）組成計稅價格=成本X（1+成本利潤率）/（1-消費稅稅率）X適用稅率

=［12X2000X（1+10%）+1000］4-（1-20%）X20%=6850（元）應納消費稅

=1000+6850=7850（元）

7.［單選題］能夠全面反映社會保障資金收支情況和資金規(guī)模的社會保障預算模式是0。

A）一攬子社會保障預算

B）政府公共預算

C）基金預算

D）政府公共預算下的二級預算

答案：A

解析:本題考查我國社會保險基金預算。一攬子社會保障預算的優(yōu)點是能夠全面反映社會保障資金收

支情況和資金規(guī)模，以及結(jié)余投資和調(diào)劑基金的使用情況，體現(xiàn)了國家整體的社會保障水平，可以

對社會保障的資金需求做出全面、統(tǒng)一的安排，有利于社會保障事業(yè)的協(xié)調(diào)發(fā)展，有利于減輕財政

負擔。

8.［單選題］某服裝廠為增值稅小規(guī)模納稅人,2017年7月銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，取得含稅銷售

?額140000元，該服裝廠上述業(yè)務應繳納的增值稅稅額為（）元。

A）2718.45

B）3106.80

03125.83

D）4077.67

答案:A

解析:本題考查簡易征收率。小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，應納稅額=含稅銷售額

+3%）x2%KP：應納增值稅稅額=1400004-（1+3%）x2%-2718.45（元）

9.［單選題］納稅人采用以舊換新方式銷售金銀首飾，消費稅的計稅依據(jù)是（）o

A）同類新金銀首飾的不含稅銷售價格

B）實際收取的含增值稅的全部價款

C）實際收取的不含增值稅的全部價款

D）同期新金銀首飾的含稅銷售價格

答案:C

解析：本題考查消費稅的計稅依據(jù)。納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的（金銀首飾除外），應按新

貨物的同期銷售價格確定銷售額，故D項錯誤。金銀首飾應按實際收取的不含增值稅的全部價款確定

銷售額，故C項正確。AB項與本題無關(guān)，為干擾項。

10.［單選題］關(guān)于公債的說法，錯誤的是（）。

A）政府舉借的債務就是公債

B）從公債的舉債層^來看，公債又分為中央政府舉借的公債和地方政府舉借的公債

C）公債是是一種經(jīng)常性的財政收入

D）公債的可靠性強于私債，被稱為“金邊債券”

答案:C

解析：本題考查公債的含義。選項C錯誤，公債是是一種非經(jīng)常性的財政收入。

11.［單選題］某公司為增值稅一般納稅人，2020年5月簽訂了一份為期五年的機器設備租賃合同，同

時收取預付款1090萬元，款項已存入銀行。該公司5月30日收到預付款時應做的會計分錄正確的是（

）O

A）A

B）B

C）C

D）D

答案:A

解析:該公司采用預收款方式提供租賃服務，納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天，該公司應于

5月30日對收到的預付款計提銷項稅額，銷項稅額=1090/（1+9%）X9%=90（萬元）。會計分錄為

12.［單選題］當購買性支出維加時.其對市場價格和企業(yè)利潤的影響是（）

A）價格上升.利潤提高

B）價格上升，利潤下降

C）價格下降，利潤上開

D）價格下降，利潤下降

答案:A

解析：

13.［單選題］根據(jù)《財政部、國家稅務總局關(guān)于棚戶區(qū)改造有關(guān)稅收政策的通知》，個人首次購買

90平方米以下改造安置住房的，其契稅稅率為（）。

A）l%

B）2%

02.5%

D）5%

答案:A

解析:本題考查契稅的減免。《財政部、國家稅務總局關(guān)于棚戶區(qū)改造有關(guān)稅收政策的通知》規(guī)定

,個人首次購買90平方米以下改造安置住房的，按設的稅率計征契稅。

14.［單選題］某生產(chǎn)白酒的企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年5月取得含稅銷售收入128.7萬元，當期

發(fā)出包裝物收取押金2.34萬元，當期逾期未歸還包裝物押金為7.02萬元。該企業(yè)當月應計提的增值

稅銷項稅額為（）萬元。

A）18.70

B）15.08

C）19.72

D）20.06

答案：B

解析：白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用稅率為13機從1995年6月1日起，對銷售除啤酒、黃

酒外的其他酒類而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應并入當期銷售額征

稅。當月應計提的增值稅銷項稅額=（128.7+2.34）;（1+13%）X13%=15.08（萬元）。

15.［單選題］下列稅款征收方式中，屬于查定征收方式的是（）。

A）稅務機關(guān)通過典型調(diào)查。逐戶確定營業(yè)額和所得額并據(jù)以征稅的方式

B）稅務機關(guān)按照納稅人提供的賬表反映的經(jīng)營情況，依照適用稅率計算繳納稅款的方式

C）由納稅單位向稅務機關(guān)報送納稅申請表，經(jīng)稅務機關(guān)審查核實，計算應征稅額，開具納稅繳款書

,由納稅人憑以繳納入庫的一種征收方式

D）稅務機關(guān)對納稅人的應稅商品，通過查驗數(shù)量，按市場一般銷售單價計算其銷售收入并據(jù)以征稅

的方式

答案:C

解析：查定征收即由納稅單位向稅務機關(guān)報送納稅申請表，經(jīng)稅務機關(guān)審查核實，計算應征稅額，開

具納稅繳款書，由納稅人憑以繳納入庫的一種征收辦法。一般適用于賬冊不夠健全，但是能夠控制

原材料或進銷貨的納稅單位。

16.［單選題］（）作為國庫管理的基本制度，是指通過建立國庫單一賬戶體系，規(guī)范財政資金收入

和支付運行機制。

A）國庫集中收付管理

B）國庫管理

C）國庫現(xiàn)金管理

D）國債管理

答案：A

解析：國庫集中收付管理作為現(xiàn)代國庫管理的基本制度，是指通過建立國庫單一賬戶體系，規(guī)范財政

資金收入和支付運行機制，進而提高預算執(zhí)行的透明度以及資金運行效率和使用效益的財政管理活

動。

17.［單選題］關(guān)于稅收負擔的說法，錯誤的是（）。

A）稅收的加成使納稅人稅收負擔加重

B）經(jīng)濟發(fā)展過熱時應適當提高社會總體稅負

C）經(jīng)濟發(fā)展水平是稅收負擔的影響因素

D）比例稅率下，稅率大于納稅人的實際負擔率

答案:D

解析:A項，在其他要素不變的情況下，稅率直接決定著稅負的高低，即稅率越高，稅收負擔越高

;反之，則越低。可以說，稅率與稅收負擔有著最為直接的關(guān)系，但由于稅率以不同形式的存在

,其與稅收負擔的關(guān)系也不盡相同。B項，稅收是國家實施其宏觀經(jīng)濟政策（如產(chǎn)業(yè)政策、供需調(diào)節(jié)

政策）的重要手段，而這一手段的運用主要可通過對稅收負擔的調(diào)節(jié)來進行。例如，當社會總需求

過旺、經(jīng)濟發(fā)展過熱時，應適當提高社會總體稅負，以抑制需求的膨脹。C項，經(jīng)濟因素是影響稅收

負擔水平的外在因素，從稅收負擔本身的計算要素來看，它還受一些稅收制度所規(guī)定的技術(shù)因素的

影響。D項，在不考慮其他因素（如稅收轉(zhuǎn)嫁、稅前扣除）的情況下，若實行比例稅率，則稅率等于

納稅人的實際負擔率。

18.［單選題］王某是一機動船的擁有人，他與李某簽訂了為期一年（2017年1月1日至12月31日）的租賃

合同，該船當年由李某使用，但合同對2017年的車船稅由誰繳納未予明確。車船稅的納稅人應為（）

A）王某

B）李某

C）王某代李某繳納

D）稅務機關(guān)指定王某和李某中的一人

答案:B

解析：

19.［單選題］某公司2018年成立，當年經(jīng)稅務機關(guān)核實虧損20萬元，2019年度該公司利潤總額為

200萬元。假設公司無其他納稅調(diào)整事項，也不享受稅收優(yōu)惠，則2019年度該公司應納所得稅額為（

）萬元。

A）45

B）50

C）59.4

D）66

答案:A

解析：由題意，該企業(yè)應納稅所得額=收入總額一不征稅收入一免稅收入一各項扣除一允許彌補的以

前年度虧損=（200-20）X25%=45（萬元）。

20.［單選題］從性質(zhì)上看，政府預算是（）。

A）政府財政收支計劃

B）具有法律效力的文件

C）反映公共資源分配的工具

D）政府調(diào)控經(jīng)濟的手段

答案：B

解析:政府預算有如下含義：①從形式上看，預算以政府財政收支計劃的形式存在。②從性質(zhì)上看

,經(jīng)立法機關(guān)審批的預算是具有法律效力的文件。③從內(nèi)容上看，政府預算反映公共資源的分配和

政府職能范圍。④從作用上看，政府預算是政府調(diào)控經(jīng)濟和社會發(fā)展的重要手段。

21.［單選題］財政用于文教科學衛(wèi)生方面的支出屬于（）。

A）補償性支出

B）購買性支出

C）轉(zhuǎn)移性支出

D）積累性支出

答案：B

解析：財政支出按經(jīng)濟性質(zhì)分為購買性支出和轉(zhuǎn)移性支出。①購買性支出包括社會消費性支出和財政

投資性支出。在國家財政支出項目中，屬于社會消費性支出的有行政管理費，國防費，文教、科學

、衛(wèi)生事業(yè)費，還有工交商農(nóng)等部門的事業(yè)費等；②轉(zhuǎn)移性支出直接表現(xiàn)為資金無償?shù)摹畏矫娴?/p>

轉(zhuǎn)移，主要包括政府部門用于財政補貼、債務利息、社會保障等方面的支出。

22.［單選題］下列不屬于納稅信用信息的是（）。

A）納稅人信用歷史信息

B）納稅人信用未來信息

C）稅務內(nèi)部信息

D）外部信息

答案:B

解析:本題考查納稅信用信息采集。納稅信用信息包括納稅人信用歷史信息，稅務內(nèi)部信息、外部信

息。

23.［單選題］我國政府間財政支出劃分的具體做法中，（）將地方組織的預算收入總額在中央和地

方之間進行分成，地方預算支出占地方組織的總收入的比例即為地方總額分成比例，其余為中央總

額分成比例。

A）定額上繳

B）總額分成

C）分稅制

D）統(tǒng)收統(tǒng)支

答案：B

解析：本題考查分稅制財政管理體制的基本問題。總額分成是將地方組織的預算收入總額在中央和地

方之間進行分成，地方預算支出占地方組織的總收入的比例即為地方總額分成比例，其余為中央總

額分成比例。選項AD是干擾項，C選項分稅制是分別設立中央稅和地方稅這兩個相互獨立的稅收制度

和稅收管理體系。

24.［單選題］某煙草生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，今年12月銷售甲類卷煙600標準條，取得含稅銷

售額63180元；銷售乙類卷煙1200標準條，取得增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額72000元。甲類卷煙

消費稅稅率為56%,乙類卷煙消費稅稅率為36冊甲、乙類卷煙每條適用的定額稅為0.6元。當月該煙

草生產(chǎn)企業(yè)應繳納消費稅（）元。

A）30240

B）56160

C）58310.44

D）59250

答案:C

解析：本題考查消費稅的計算。應納消費稅

=631804-（1+13%）X56%+72000X36%+（600+1200）X0.6=31310.44+25920+1080=58310.44（元）。

25.［單選題］下列產(chǎn)品中，不征收資源稅的是（）。

A）國有礦山開采的礦產(chǎn)品

B）外商投資企業(yè)開采的礦產(chǎn)品

C）進口的礦產(chǎn)品

D）個體工商戶開采的礦產(chǎn)品

答案:C

解析：根據(jù)資源稅征稅范圍的相關(guān)規(guī)定，進口的礦產(chǎn)品和鹽不征收資源稅。

26.［單選題］由于財政赤字的彌補而導致私人經(jīng)濟部門投資以及個人消費減少的現(xiàn)象，就是財政赤字

的（）。

A）債務化效應

B）排擠效應

C）收入效應

D）替代效應

答案:B

解析：本題考查財政赤字彌補方式的經(jīng)濟效應。債務效應是企業(yè)融資結(jié)構(gòu)治理理論的一個重要組成部

分，企業(yè)的融資結(jié)構(gòu)治理主要有兩種類型，一是股權(quán)融資治理，二是債權(quán)融資治理。A項錯誤。由于

財政赤字的彌補而導致私人經(jīng)濟部門投資以及個人消費減少的現(xiàn)象，就是財政赤字的排擠效應，B項

正確。收入效應是指在貨幣收入不變的情況下，某種商品價格變化對其需求量的影響，C項錯誤。

替代效應是指實際收入不變的情況下某種商品價格變化對其替代品需求量的影響，D項錯誤。

27.［單選題］明確提出稅制建立必須遵循平等、確定、便利、最少征收費用四原則的經(jīng)濟學家是（）。

A）亞當?斯密

B）威廉?配第

0瓦格納

D）西斯蒙第

答案:A

解析：本題考查稅收原則理論的形成與發(fā)展。亞當?斯密在其《國富論》中提出了著名的稅收四原則

:平等、確定、便利、最少征收費用。

28.［單選題］稅務行政處罰的實施主體是

A）國家稅務局

B）縣以上稅收機關(guān)

C）主管稅務機關(guān)

D）機構(gòu)所在地稅務機關(guān)

答案:B

解析：

29.［單選題］國家財政支出中的國防、政治、文化、衛(wèi)生等項目適用的財政支出效益評價方法是

A）最低費用法

B）公共勞務收費法

C）成本-效益分析法

D）最高費用法

答案:A

解析：

30.［單選題］根據(jù)我國稅收法律制度的規(guī)定，下列稅法中實行從量征收的是（）。

A）城建稅

B）契稅

C）房產(chǎn)稅

D）城鎮(zhèn)土地使用稅

答案:D

解析:本題考核城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率形式。城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)是實際占用的土地面積，所

以是從量計征稅額的。D項正確。ABC項屬于從價計征，錯誤。

31.［單選題］繳納消費稅時，納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起（）內(nèi)申報納

稅。

A）10日

B）15日

01個月

D）三個月

答案:B

解析:本題考查消費稅的征收管理。繳納消費稅時，納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自

期滿之日起15日內(nèi)申報納稅。

32.［單選題］關(guān)于委托加工的應稅消費品的組成計稅價格，下列說法中不正確的是（）。

A）實行從價定率的，組成計稅價格=（材料成本+加工費）+（1—消費稅比例稅率）

B）實行復合計稅的，組成計稅價格=（材料成本+加工費+委托加工數(shù)量X定額稅率）小（1—消費稅

比例稅率）

C）加工費包括受托方代墊輔助材料的實際成本和增值稅稅金

D）加工費是受托方加工應稅消費品向委托方所收取的全部費用

答案:C

解析:本題考查委托加工方式的消費稅檢查。選項C錯誤，“加工費”是指受托方加工應稅消費品向

委托方所收取的全部費用（包括代墊輔助材料的實際成本，不包括增值稅稅金）。

33.［單選題］利用政府投資建設的城市道路和公共場地設置停車泊位取得的收入，屬于（）。

A）行政事業(yè)性收費

B）國有資本經(jīng)營收益

C）國有資產(chǎn)有償使用收入

D）主管部門集中收入

答案:C

解析：國有資產(chǎn)有償使用收入包括：①國家機關(guān)、財政撥款事業(yè)單位、代行政府職能的社會團體以及

其他組織的固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)出租、出借、處置等取得的收入；②利用政府投資建設的城市道路

和公共場地設置停車泊位取得的收入；③城市基礎(chǔ)設施開發(fā)權(quán)、使用權(quán)、冠名權(quán)、廣告權(quán)、特許經(jīng)

營權(quán)等無形資產(chǎn)招標和拍賣收入，以及利用其他國有資產(chǎn)取得的收入。

34.［單選題］關(guān)于跨地區(qū)（指跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市）經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理

的說法正確的是（）。

A）總機構(gòu)和二級分支機構(gòu)，就地分攤繳納企業(yè)所得稅

B）二級分支機構(gòu)不就地分攤繳納企業(yè)所得稅

C）企業(yè)所得稅分月或者分季預繳，由總機構(gòu)和二級分支機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)分別核定

D）總機構(gòu)應將本期企業(yè)應納所得稅額的50%部分，在每月或季度終了后10日內(nèi)就地申報預繳

答案:A

解析：本題考查企業(yè)所得稅的征收管理。選項A正確，總機構(gòu)和二級分支機構(gòu)，就地分攤繳納企業(yè)所

得稅選項B錯誤，總機構(gòu)和二級分支機構(gòu)就地分攤繳納企業(yè)所得稅。選項C錯誤，企業(yè)所得稅分月或

者分季預繳，由總機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)具體核定。選項D錯誤，應該是15日內(nèi)。

35.［單選題］關(guān)于政府審批管理收費基金的說法，錯誤的是（）。

A）除法律、法規(guī)另有規(guī)定外，一律不得批準收費

B）重要的政府性基金項目由財政部報國務院審批

C）禁止以行政性收費的名義變相批準征收政府性基金

D）各地方各部門可以根據(jù)具體情況自行決定將行政事業(yè)性收費轉(zhuǎn)為經(jīng)營服務性收費

答案:D

解析：審批行政許可收費要嚴格執(zhí)行《中華人民共和國行政許可法》，除法律、法規(guī)另有規(guī)定外，凡

是行政機關(guān)實施行政許可、對行政許可事項進行監(jiān)督檢查以及提供行政許可申請書格式文本的，一

律不得批準收費。故A項正確。征收政府性基金必須按照國務院規(guī)定統(tǒng)一報財政部審批，重要的政府

性基金項目由財政部報國務院審批。故B項正確。禁止以行政事業(yè)性收費的名義變相批準征收政府性

基金。故C項正確。嚴禁未經(jīng)財政部和省、自治區(qū)、直轄市財政部門會同同級價格主管部門批準擅自

將行政事業(yè)性收費轉(zhuǎn)為經(jīng)營服務性收費或者將行政事業(yè)性收費作為經(jīng)營服務性收費進行審批，不得

將國家明令取消的行政事業(yè)性收費、政府性基金轉(zhuǎn)為經(jīng)營服務性收費繼續(xù)收取。故D項錯誤。

36.［單選題］當購買性支出增加時，其對市場價格和企業(yè)利潤的影響是（）

A）價格上升，利潤提高

B）價格上升，利潤下降

C）價格下降，利潤上升

D）價格下降，利潤下降

答案:A

解析：

37.［單選題］國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)界定是經(jīng)營性國有資產(chǎn)的（）管理。

A）基礎(chǔ)

B）投資

C）運營

D）收益

答案:A

解析：本題考查國有資產(chǎn)基礎(chǔ)管理。國有資產(chǎn)基礎(chǔ)管理是整個國有資產(chǎn)管理的基礎(chǔ)，包括國有資產(chǎn)的

產(chǎn)權(quán)界定、產(chǎn)權(quán)登記、清產(chǎn)核資和統(tǒng)計等工作。

38.［單選題］國家鼓勵的線寬小于130納米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，屬于國家鼓勵的集成電路生產(chǎn)

企業(yè)清單年度之前5個納稅年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，總結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不

得超過0。

A）5年

B）10年

015年

D）20年

答案:B

解析：本題考查企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)。國家鼓勵的線寬小于130納米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，屬

于國家鼓勵的集成電路生產(chǎn)企業(yè)清單年度之前5個納稅年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準予向以后年

度結(jié)轉(zhuǎn)，總結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過10年。

39.［單選題］財政連年赤字的情況下，不適合采用的彌補赤字的方法是（）。

A）動用結(jié)余

B）增收減支

C）發(fā)行公債

D）向中央銀行透支或借款

答案:A

解析:本題考查財政赤字的彌補方式。動用結(jié)余彌補當前的赤字是非常理想的方法，但前提條件是財

政必須有結(jié)余才存在動用的可能，這對于連年赤字的財政顯然是不適用的，A項正確。BCD項與連年

財政赤字無關(guān)，為干擾項。

40.［單選題］關(guān)于稅收支出具體形式的說法，錯誤的是（）。

A）稅收豁免是對納稅人的某些應稅項目不予征稅

B）納稅扣除是把合乎獎勵規(guī)定的特殊支出從其應納稅額中扣除

C）優(yōu)惠稅率是對合乎規(guī)定的納稅人采取較低的稅率征稅

D）延期納稅就是稅款延遲繳納

答案:B

解析:A項，稅收豁免是指在一定期間內(nèi)，對納稅人的某些所得項目或所得來源不予征稅，或?qū)ζ淠?/p>

些活動不列入征稅范圍等，以減輕其稅收負擔；B項，稅收抵免是指允許納稅人從其某種合乎獎勵規(guī)

定的支出中，以一定比率從其應納稅額中扣除。納稅扣除是指準許企業(yè)把一些合乎規(guī)定的特殊支出

,以一定的比例或全部從應稅所得中扣除。稅收抵免與納稅扣除的不同之處在于，前者是在計算出

應納稅額后，從中減去一定數(shù)額，后者則是從應納收入中減去一定金額；C項，優(yōu)惠稅率是對合乎規(guī)

定的納稅人采用低于一般稅率的稅率征稅；D項，延期納稅也稱“稅負延遲繳納”，是允許納稅人對

那些合乎規(guī)定的稅收，延遲繳納或分期繳納其應負擔的稅額。

41.［單選題］下列關(guān)于國債的說法不正確的是（）。

A）是由中央政府舉借的債務

B）是非經(jīng)常性財政收入

C）不列入國家預算

D）遵循“有借有還”的信用原則

答案:C

解析：

42.［單選題］下列各項收入中，不屬于我國政府非稅收入管理范圍的是（）。

A）住房公積金收入

B）彩票公益金收入

C）罰沒收入

D）企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)拍賣收人入

答案:A

解析:本題考查政府非稅收入的管理范圍。按照現(xiàn)代財政理論和世界銀行的分類方法，政府收入就是

政府的財政收入，包括稅收收人、非稅收入、債務收入和社保基金收入四個部分。但由于當前我國

尚未建立起覆蓋全民的社會保障體系，且社會保險費與個人賬戶相掛鉤，政府對社會保險費不擁有

完全的所有權(quán)，社會保險費還不能被納入政府財政收入的范疇。因此，社會保險費、住房公積金

（指計入繳存?zhèn)€人賬戶部分）不納入我國政府非稅收人管理的范圍。因此選項BCD都是政府非稅收入

的管理范圍。而A選項住房公積金不是。

43.［單選題］甲公司2020年1月20日從美國進口鐵盤條60萬噸，其成交價格為CIF天津新港750000美元

,已知填發(fā)稅款繳款書當日的外匯買賣中間價100美元=621元人民幣，海關(guān)審核申報價格，符合

“成交價格”條件，確定的進口關(guān)稅稅率為15%,則應納關(guān)稅稅額為（）元。

A）698625

B）6630550

0622439

0）525000

答案:A

解析:CIF的含義是“成本加運費、保險費”的價格術(shù)語簡稱，習慣上又稱“到岸價格”。以CIF成交

的進口貨物，如果申報價格符合規(guī)定的“成交價格”條件，則可直接計算出稅款。由題意，關(guān)稅完

稅價格=750000X621+100=4657500（元）。應納關(guān)稅稅額=4657500X15%=698625（元）。

44.［單選題］不論何種社會形態(tài)、何種社會制度，財政均具有

A）資源配置職能

B）監(jiān)督調(diào)節(jié)職能

C）穩(wěn)定經(jīng)濟職能

D）分配職能

答案：D

解析：

45.［單選題］下列各項中，不符合《行政復議法》和《稅務行政復議規(guī)則》規(guī)定的是（）。

A）對稅務機關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，向作出行政處罰決定的稅務機關(guān)申請行

政復議

B）對國家稅務總局作出的具體行政行為不服的，向國家稅務總局申請行政復議

C）對稅務所、各級稅務局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務局申請行政復議

D）對計劃單列市稅務局的具體行政行為不服的，向省級稅務局申請行政復議

答案:D

解析:本題考查稅務行政復議。選項D,對計劃單列市稅務局的具體行政行為不服的，向國家稅務總

局申請行政復議。

46.［單選題］稅收的原則中，橫向公平又稱0。

A）絕對公平

B）縱向公平

C）水平公平

D）垂直公平

答案:C

解析：本題考查現(xiàn)代稅收原則。橫向公平又稱為水平公平，是指對相同境遇的人課征相同的稅收。

47.［單選題］關(guān)于房屋附屬設施涉及契稅政策的說法，錯誤的是（）。

A）對于承受與房屋有關(guān)的附屬設施所有權(quán)的行為，應征收契稅

B）對于承受與房屋有關(guān)的附屬設施土地使用權(quán)的行為，應征收契稅

C）采用分期付款方式購買房屋附屬設施土地使用權(quán)，應按照合同規(guī)定的總價款計征契稅

D）承受的房屋附屬設施權(quán)屬單獨計價的，適用與房屋相同的契稅稅率

答案:D

解析：本題考查車船稅的納稅人和征稅范圍。對于承受與房屋相關(guān)的附屬設施所有權(quán)或土地使用權(quán)的

行為，按照契稅法律、法規(guī)的規(guī)定征收契稅；AB項正確。采取分期付款方式購買房屋附屬設施土地

使用權(quán)、房屋所有權(quán)的，應按合同規(guī)定的總價款計征契稅。C項正確、承受的房屋附屬設施權(quán)屬單獨

計價的，按照當?shù)卮_定的適用稅率征收契稅；D項錯誤。本題要求選擇錯誤的選項。

48.［單選題］一般納稅人管理辦法采取（）。

A）審批制

B）核準制

0登記制

D）注冊制

答案:C

解析：

49.［單選題］改革開放以來，我國各項財政支出中，增長最快的項目是（）

A）基本建設支出

B）文教科學衛(wèi)生支出

C）行政管理支出

D）國防支出

答案:C

解析：

50.［單選題］個人所得稅誕生于

A）日本

B）英國

C）法國

D）美國

答案:D

解析：

51.［單選題］環(huán)境保護稅的征稅范圍不包括（）。

A）大氣污染物

B）水污染物

C）動物排泄物

D）噪聲

答案:C

解析:環(huán)境保護稅的征稅范圍為應稅污染物，即“環(huán)境保護稅稅目稅額表”“應稅污染物和當量值表

”規(guī)定的大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲。動物排泄物不是環(huán)境保護稅規(guī)定的應稅污染物

52.［單選題］下列政府非稅收入中，不屬于政府利用行政權(quán)力強制性取得的是（）。

A）債務收入

B）政府性基金收入

C）罰沒收入

D）行政性收費收入

答案：A

解析：國家權(quán)力最顯著的特征是強制性和無償性，與此相對應，利用國家權(quán)力取得的收入也具有強制

性和無償性。利用國家權(quán)力取得的非稅收入主要包括：①行政性收費收入；②政府性基金收入

;③罰沒收入；④特許經(jīng)營收入。

53.［單選題］關(guān)于我國2018年所實施的財政貨幣政策的說法，錯誤的是（）。

A）實施積極的財政政策和穩(wěn)健的貨幣政策

B）要調(diào)整和優(yōu)化財政支出結(jié)構(gòu)，擴大一般支出規(guī)模，加強地方政府債務管理

C）體質(zhì)貨幣信貸和社會融資規(guī)模合理增長

D）保持人民幣匯率在合理均衡水平上的基本穩(wěn)定

答案:B

解析：本題考查我國財政政策的實踐。選項B錯誤，強調(diào)積極的財政政策取向不變，要求調(diào)整和優(yōu)化

財政支出結(jié)構(gòu)，確保對重點領(lǐng)域和項目的支持力度，壓縮一般性支出，切實加強地方政府債務管理

54.［單選題］下列情形中，納稅人所支付的增值稅不得抵扣進項稅額的是（）。

A）購進燃料所支付的增值稅

B）生產(chǎn)過程中的廢品所耗材料支付的增值稅

C）保管不善造成毀損材料支付的增值稅

D）購進生產(chǎn)用水所支付的增值稅

答案:C

解析:本題考查不得抵扣進項稅額的情形。購進燃料所支付的增值稅可以抵扣進項稅額，故A項不符

題意。生產(chǎn)過程中的廢品所耗材料支付的增值稅可以抵扣進項稅額，故B項不符題意。保管不善造成

毀損材料支付的增值稅不可以抵扣進項稅額，故C項正確。購進生產(chǎn)用水所支付的增值稅可以抵扣進

項稅額，故D項不符題意。

55.［單選題］委托加工應稅消費品于受托方交貨時由受托方代收代繳消費稅，受托方?jīng)]有同類消費品

銷售價格的，其消費稅計稅依據(jù)為（）。

A）組成計稅價格=（材料成本+利潤）/（1一消費稅比例稅率）

B）組成計稅價格=（材料成本一利潤）/（1—增值稅稅率）

C）組成計稅價格=（材料成本+加工費）/（1一消費稅比例稅率）

D）組成計稅價格=（材料成本+加工費）/（1+增值稅稅率）

答案:C

解析:本題考查委托加工方式的檢查。委托加工應稅消費品的組成計稅價格=（材料成本+加工費

）/（1一消費稅比例稅率）。

56.［單選題］關(guān)于稅負轉(zhuǎn)嫁的一般規(guī)律，下列說法正確的是（）。

A）供給彈性較小的商品稅負較易轉(zhuǎn)嫁

B）需求彈性較大的商品稅負較易轉(zhuǎn)嫁

C）對壟斷性商品課征的稅較易轉(zhuǎn)嫁

D）征稅范圍窄的稅種較易轉(zhuǎn)嫁

答案:C

解析：稅負轉(zhuǎn)嫁的一般規(guī)律包括：①對供給彈性較大、需求彈性較小的商品課征的稅較易轉(zhuǎn)嫁；②對

壟斷性商品課征的稅較易轉(zhuǎn)嫁；③流轉(zhuǎn)稅較易轉(zhuǎn)嫁；④征稅范圍廣的稅種較易轉(zhuǎn)嫁。

57.［單選題］屬于中央固定收入的是

A）關(guān)稅

B）資源稅

C）增值稅

D）證券交易稅

答案:A

解析：

58.［單選題］政府轉(zhuǎn)移支付的模式中，不考慮地區(qū)間財政收入能力的差異，只考慮地區(qū)間的支出需求

差異的模式是（）。

A）財政收入能力均等化模式

B）支出均衡模式

C）收支均衡模式

D）有限的財政收入能力-支出需求均衡模式

答案：B

解析：本題考查政府間轉(zhuǎn)移支付的一般方法。支出均衡模式：不考慮地區(qū)間財政收入能力的差異，只

考慮地區(qū)間的支出需求的差異，主要被一些發(fā)展中國家采用。

59.［單選題］國家稅收課征的依據(jù)是國家的（）。

A）政治權(quán)力

B）財產(chǎn)權(quán)力

C）管理權(quán)力

D）財產(chǎn)與政治權(quán)力

答案：A

解析：

60.［單選題］假如某市一家企業(yè)新占用4萬平方米耕地用于生產(chǎn)建設，所占用耕地適用的定額稅率為

20元/平方米。該企業(yè)應納的耕地占用稅（）萬元。

A）20

B）40

080

D）100

答案:C

解析：耕地占用稅以納稅人實際占用的耕地面積為計稅依據(jù)，以每平方米為計量單位，按適用的定額

稅率計稅。其計算公式為：應納稅額=實際占用的耕地面積（平方米）X適用定額稅率。該企業(yè)應

納的耕地占用稅=4X20=80（萬元）。

61.［單選題］《中華人民共和國預算法》規(guī)定，各級政府應當建立（）。

A）跨年度預算平衡政策

B）功能財政預算政策

C）周期平衡預算政策

D）充分就業(yè)預算政策

答案:A

解析：周期平衡預算政策是美國經(jīng)濟學家阿爾文?漢森于20世紀40年代提出的，是指財政應從經(jīng)濟周

期波動的整個周期來考察預算收支的平衡，即應在一個完整的經(jīng)濟周期內(nèi)保持收支平衡，而不是在

某一個特定的財政年度或一個日歷時期內(nèi)保持平衡。《中華人民共和國預算法》規(guī)定，各級政府應

當建立跨年度預算平衡政策。

62.［單選題］A化妝品廠3月份委托B化妝品廠加工一批高檔化妝品，提供原料的成本為57000元，一次

性支付加工費9500元（均不含增值稅）。已知A化妝品廠同類產(chǎn)品不含增值稅的銷售價格為100000元

,高檔化妝品適用的消費稅稅率為15凱則加工該批高檔化妝品A化妝品廠應繳納的消費稅是（）元

O

A）10058.82

B）11735.29

0）13730.29

D）15000

答案：B

解析：本題考核消費稅的計算。委托加工的應稅消費品，按照受托方（注意不是委托方）的同類消費

品的銷售價格計算納稅，沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。應納消費稅

=（材料成本+加工費）/（1-消費稅稅率）X適用稅率

=（57000+9500）4-（1-15%）X15%=11735.29（元）。

63.［單選題］隨進口商品價格由高到低，相應的關(guān)稅稅率由低到高設置，此種關(guān)稅被稱為（）。

A）從價稅

B）從量稅

C）復合稅

D）滑準稅

答案：D

解析：

64.［單選題］韓國企業(yè)（實際管理機構(gòu)在韓國）在中國上海設立分支機構(gòu)，2016年該分支機構(gòu)在中國

境內(nèi)取得不含增值稅咨詢收入1000萬元；在北京為某公司培訓技術(shù)人員，取得北京公司支付的不含

增值稅培訓收入200萬元；在美國洛杉磯取得與該分支機構(gòu)無實際聯(lián)系的所得300萬元。2016年度該

境內(nèi)分支機構(gòu)企業(yè)所得稅的應納稅收入總額為（）萬元。

A）500

B）1000

C）1200

0）150

答案:C

解析：本題考查企業(yè)所得稅征稅管理。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所的，應當就其所設機構(gòu)

、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所

得，繳納企業(yè)所得稅。據(jù)此，該韓國企業(yè)來自境內(nèi)的應稅收入=1000+200=1200（萬元）；在美國洛

杉磯取得的所得不是境內(nèi)所得，而且和境內(nèi)機構(gòu)無實際聯(lián)系，所以不屬于我國所得稅應稅收入

65.［單選題］收益具有地區(qū)外溢性的公共產(chǎn)品或部分地區(qū)共同受益的公共產(chǎn)品適合由（）。

A）中央提供

B）中央與地方聯(lián)合提供

C）地方提供

D）地方之間聯(lián)合提供

答案:B

解析:本題考查政府間事權(quán)劃分的原則。全國性公共產(chǎn)品受益為全國人民，故由中央提供。A項與題

干不符。地方性公共產(chǎn)品受益范圍局限于本地區(qū)，適合地方政府來提供。C項與題干不符。而受益具

有地區(qū)外溢性的公共產(chǎn)品或部分地區(qū)共同受益的公共產(chǎn)品則適合由中央與地方聯(lián)合提供。B項正確

,D項錯誤。

66.［單選題］某企業(yè)2020年度實現(xiàn)銷售收入2000萬元，利潤總額400萬元，繳納增值稅40萬元，繳納

消費稅60萬元。該企業(yè)2020年度的流轉(zhuǎn)稅稅負率為（）。

A）2%

B）3%

C）5%

D）25%

答案:C

解析：由題意，該企業(yè)2020年度的流轉(zhuǎn)稅稅負率=實際繳納的流轉(zhuǎn)稅稅額/同期銷售收入（營業(yè)收入

）X100%=100/2000X100%=5%o

67.［單選題］稅收會計的核算主體是

A）納稅人

B）負稅人

C）稅務機關(guān)

D）扣繳義務人

答案:C

解析：

68.［單選題］財政政策目標作為一種期望值，其取值不僅取決于社會、政治、經(jīng)濟、文化及政府行為

的影響，同時也取決于（）。

A）政府的偏好

B）公務員的偏好

C）公眾的偏好

D）政治家的偏好

答案:C

解析：本題考查財政政策的目標。財政政策目標作為一種期望值，其取值不僅取決于社會、政治、經(jīng)

濟、文化及政府行為的影響，同時也取決于公眾的偏好。ABD選項與此題無關(guān)，為干擾項。

69.［單選題］增值稅納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起（）日內(nèi)申報納稅。

A）5

B）10

015

D）30

答案:c

解析：增值稅報繳稅款期限的規(guī)定主要包括：①增值稅納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的

,自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅；②以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日

起5日內(nèi)預繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應納稅款。

70.［單選題］依照稅法規(guī)定應當扣繳的所得稅，扣繳義務人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務的，由

納稅人在所得發(fā)生地繳納的行為，屬于企業(yè)所得稅源泉扣繳的（）。

A）法定扣繳

B）特定扣繳

C）指定扣繳

D）商定扣繳

答案:B

解析:在企業(yè)所得稅的源泉扣繳中，特定扣繳主要針對依照稅法規(guī)定應當扣繳的所得稅，扣繳義務人

未依法扣繳或者無法履行扣繳義務的，由納稅人在所得發(fā)生地繳納的行為。納稅人未依法繳納的

,稅務機關(guān)可以從該納稅人在中國境內(nèi)其他收入項目的支付人應付的款項中，追繳該納稅人的應納

稅款。

71.［單選題］實施營業(yè)執(zhí)照和稅務登記證“兩證整合”登記制度的是0。

A）個體工商戶

B）新設立企業(yè)、農(nóng)民專業(yè)合作設

C）營改增企業(yè)

D）公司制企業(yè)

答案:A

解析：本題考查“五證合一、一照一碼”登記制度。個體工商戶實施營業(yè)執(zhí)照和稅務登記證“兩證整

合”登記制度。

72.［單選題］以下不屬于零基預算優(yōu)點的是（）。

A）預算收支安排不受以往年度收支的約束

B）可以充分發(fā)揮預算政策的調(diào)控功能

C）編制工作簡便易行

D）可突出當年政府的經(jīng)濟社會政策重點

答案:C

解析:本題考查政府預算編制模式。零基預算的優(yōu)點在于預算收支安排不受以往年度收支的約束，預

算編制有較大回旋余地，可突出當年政府經(jīng)濟社會政策重點，充分發(fā)揮預算政策的調(diào)控功能。

73.［單選題］政府為履行職能，取得所需商品和勞務而進行的財政資金支付，是（）

A）政府預算

B）財政收入

C）財政支出

D）財政政策

答案:C

解析：

74.［單選題］我國頒布預算法及其實施條例的時間是

A)1993年

B)1994年

C)1995年

D)1996年

答案:B

解析:

75.［單選題］企業(yè)所得稅法規(guī)定應當源泉扣繳所得稅，但扣繳義務人未依法扣繳，納稅人也未依法繳

納的，稅務機關(guān)可以從該納稅人在中國境內(nèi)其他收入項目的支付人應付的款項中，追繳該納稅人的

應納稅款。這種行為屬于企業(yè)所得稅源泉扣繳的（）。？

A）法定扣繳

B）特定扣繳？

C）指定扣繳

D）商定扣繳

答案:B

解析：本題考查特定扣繳。特定扣繳是指依照稅法規(guī)定應當扣繳的所得稅，扣繳義務人未依法扣繳或

者無法履行扣繳義務的，由納稅人在所得發(fā)生地繳納。納稅人未依法繳納的，稅務機關(guān)可以從該納

稅人在中國境內(nèi)其他收入項目的支付人應付的款項中，追繳該納稅人的應納稅款，故B項正確。法定

扣繳指非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所的，或者雖設立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設

機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，其應繳納的所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務人，故A項錯

誤；指定扣繳指對非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務所得應繳納的所得稅，發(fā)生下列情形

之一的，稅務機關(guān)可以指定工程價款或者勞務費的支付人為扣繳義務人：1.預計工程作業(yè)或者提供

勞務期限不足一個納稅年度，且有證據(jù)表明不履行納稅義務的；2.沒有辦理稅務登記或者臨時稅務

登記，且未委托中國境內(nèi)的代理人履行納稅義務的；3.未按照規(guī)定期限辦理企業(yè)所得稅納稅申報或

者預繳申報的。故C項錯誤；教材中不涉及商定扣繳這個概念，故D項為干擾項。

76.［單選題］下列關(guān)于公共物品特征的表述正確的是（）。

A）公共物品的受益是非排他的

B）提供公共物品是以營利為目的的

C）通過競爭的方式可以取得公共物品

D）公共物品的效用是可以分割的

答案:A

解析：本題考查公共物品的特征。選項BCD錯誤，公共物品的特征為：效用的不可分割性、取得方式

的非競爭性、受益的非排他性、提供目的的非營利性。

77.［單選題］在制定和實施具體的財政政策過程中，應堅持（）。

A）收支平衡，略有赤字

B）收支平衡，略有結(jié)余

C）財政收入大量結(jié)余

D）財政支出大量赤字

答案:B

解析：因為收支絕對平衡是不可能的，我國政府在實踐中，在制定和實施具體的財政政策過程中，對

財政平衡的概念略作修正，提出在安排預算收支時，應做到收支相抵，留有余地；實際執(zhí)行的結(jié)果

,要收大于支，略有結(jié)余。即“收支平衡，略有結(jié)余”。

78.［單選題］財政學的理論基礎(chǔ)是（）。

A）財政聯(lián)邦主義

B）俱樂部理論

C）公共物品和服務理論

D）集權(quán)分權(quán)理論

答案:C

解析：公共物品和服務理論是財政學的理論基礎(chǔ)，財政分權(quán)問題也不例外。因此，研究財政分權(quán)問題

,應將分析公共物品和服務受益范圍的層次性作為出發(fā)點。

79.［單選題］財政用于文教科學衛(wèi)生方面的支出屬于（）。

A）補償性支出

B）購買性支出

C）轉(zhuǎn)移性支出

D）積累性支出

答案:B

解析：

80.［單選題］下列不屬于財政職能的是（）。

A）資源配置職能

B）收入分配職能

C）幣值穩(wěn)定職能

D）經(jīng)濟穩(wěn)定職能

答案:C

解析:本題考查財政的職能。財政的職能包括：資源配置職能、收入分配職能、經(jīng)濟穩(wěn)定職能。

81.［單選題］資本-勞動力最大化標準，強調(diào)政府應投資的項目類型是（）。

A）勞動密集型項目

B）就業(yè)創(chuàng)造最大化項目

C）資本密集型項目

D）知識密集型項目

答案:C

解析：資本-勞動力最大化標準是指政府投資應選擇使邊際人均投資額最大化的投資項目。資本-勞動

力比率越高，說明資本技術(shù)構(gòu)成越高，勞動生產(chǎn)率越高，經(jīng)濟增長越快。因此，這種標準強調(diào)政府

應投資于資本密集型項目。

82.［單選題］稅務登記是稅務機關(guān)對納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營活動及其他應稅活動.行為實行法定登記的一

項管理制度，也是納稅人履行納稅義務向稅務機關(guān)辦理的一項法律手續(xù)。下列不屬于稅務登記的是（

）。

A）開業(yè)登記

B）納稅登記

C）停復業(yè)登記

D）注銷登記

答案:B

解析：

83.［單選題］在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)來源于中國境內(nèi)的所得，適用的企業(yè)所得稅

法定稅率為0。

A）10%

B）20%

025%

D）33%

答案:B

解析：本題考查企業(yè)所得稅的稅率。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所的，或者雖設立機構(gòu)、

場所但取得的所得與其所設機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，其來源于中國境內(nèi)的所得，法定稅率為

20%o但根據(jù)企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，對其境內(nèi)所得減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。所以，其法定

稅率為20%,優(yōu)惠稅率為10吼

84.［單選題］政府非稅收入性質(zhì)是（）。

A）國家財政資金

B）部門資金

C）單位資金

D）行業(yè)資金

答案:A

解析：我國政府非稅收入是憑借國家權(quán)力、政府信譽、國家資源（資產(chǎn)）所有權(quán)益取得的，是國家的

財政資金。

85.［單選題］甲國某總公司在乙國設立一個分公司，該分公司來源于乙國所得1000萬元，乙國的所得

稅稅率為30%。乙國為鼓勵外來投資，對該分公司減按15%的稅率征收所得稅。已知兩國均實行屬人

兼屬地稅收管轄權(quán)。甲國與乙國之間簽訂稅收饒讓協(xié)定，并對境外所得實行綜合抵免限額法，甲國

所得稅稅率為40沆則該公司在甲國應補繳的稅額為0萬元。

A）150

B）250

0300

D）100

答案:D

解析：本題考查國際重復征稅的產(chǎn)生與免除。該公司在乙國按稅法規(guī)定應納稅額300萬元，減按15%稅

率征稅后，實際只繳納150萬元。由于甲乙兩國之間簽訂了稅收饒讓協(xié)定，甲國政府對該總公司征收

所得稅時，對其分公司在國外繳納的所得稅，不是按實際納稅額150萬元進行抵免，而是按稅法規(guī)定

的稅率計算的應納稅額300萬元給予抵免。乙國的抵免限額1000X40%=400（萬元）。來源于乙國的

所得可以抵免稅額為300萬元，在甲國應補稅額為：400—300=100（萬元）。

86.［單選題］下列各項中，不屬于城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人的是（）。

A）土地的實際使用人

B）農(nóng)村土地的實際使用人

C）擁有土地使用權(quán)的單位

D）土地使用權(quán)共有的各方

答案:B

解析:城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人是在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人。其

中：①單位包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及其他

企業(yè)和事業(yè)單位、社會團體、國家機關(guān)、軍隊以及其他單位；②個人包括個體工商戶以及其他個人

oB項，農(nóng)村土地不在城鎮(zhèn)土地使用稅征收范圍內(nèi)。

87.［單選題］關(guān)于運輸工具艙位承包和艙位互換業(yè)務適用稅目規(guī)定，錯誤的是（）。

A）在運輸工具艙位承包業(yè)務中，發(fā)包方以其向承包方收取的全部價款和價外費用為銷售額，按照交

通運輸服務繳納增值稅

B）在運輸工具艙位承包業(yè)務中，承包方以其向托運人收取的全部價款和價外費用為銷售額，按照交

通運輸服務繳納增值稅

C）在運輸工具艙位互換業(yè)務中，互換運輸工具艙位的雙方均以各自換出運輸工具艙位確認的全部價

款和價外費用為銷售額，按照交通運輸服務繳納增值稅

D）在運輸工具艙位互換業(yè)務中，互換運輸工具艙位的雙方均以各自換出運輸工具艙位確認的全部價

款和價外費用減去因互換業(yè)務發(fā)生的相關(guān)費用后的余額為銷售額，按照交通運輸服務繳納增值稅

答案:D

解析：本題考查增值稅的征稅范圍。自2019年10月1日起，關(guān)于運輸工具艙位承包和艙位互換業(yè)務適

用稅目規(guī)定如下。

1）在運輸工具艙位承包業(yè)務中，發(fā)包方以其向承包方收取的全部價款和價外費用為銷售額，按照交

通運輸服務繳納增值稅。承包方以其向托運人收取的全部價款和價外費用為銷售額，按照交通運輸

服務繳納增值稅。

運輸工具艙位承包業(yè)務，是指承包方以承運人身份與托運人簽訂運輸服務合同，收取運費并承擔承

運人責任，然后以承包他人運輸工具艙位的方式，委托發(fā)包方實際完成相關(guān)運輸服務的經(jīng)營活動。

2）在運輸工具艙位互換業(yè)務中，互換運輸工具艙位的雙方均以各自換出運輸工具艙位確認的全部價

款和價外費用為銷售額，按照交通運輸服務繳納增值稅。運輸工具艙位互換業(yè)務，是指納稅人之間

簽訂運輸協(xié)議，在各自以承運人身份承攬的運輸業(yè)務中，互相利用對方交通運輸工具的艙位完成相

關(guān)運輸服務的經(jīng)營活動。

88.［單選題］當購買性支出增加時，給社會經(jīng)濟帶來的影響是（）。

A）社會總供給減少

B）社會總需求減少

C）促進經(jīng)濟繁榮

D）造成經(jīng)濟萎縮

答案:C

解析：社會總需求由個人與經(jīng)濟組織的消費、投資需求和政府的消費性需求所構(gòu)成。當財政的購買性

支出增加時，政府對貨物和勞務的需求增長，這將導致市場價格水平上升，生產(chǎn)企業(yè)利潤率提高

,企業(yè)會因利潤率提高而擴大生產(chǎn)，擴大生產(chǎn)又引起勞動力和生產(chǎn)資料增多，就業(yè)人數(shù)增多，消費

品需求膨脹，社會總需求增加，在各個企業(yè)相互刺激之下出現(xiàn)社會生產(chǎn)膨脹，經(jīng)濟繁榮的局面。

89.［單選題］屬于必經(jīng)復議的是稅務機關(guān)做出的

A）罰款行為

B）征稅行為

C）稅收保全措施

D）稅收強制執(zhí)行措施

答案:B

解析：

90.［單選題］我國財政補貼以（）和企業(yè)虧損補貼為主要項目，且每年反映在國家預算上僅有這兩

項補貼。

A）生活補貼

B）現(xiàn)金補貼

C）實物補貼

D）價格補貼

答案:D

解析：本題考查財政補貼的性質(zhì)與分類。我國財政補貼以價格補貼和企業(yè)虧損補貼為主要項目，且每

年反映在國家預算上僅有這兩項補貼。選項ABC均為干擾混淆，不是我國財政補貼的主要項目

91.［單選題］下列車船中，應減半征車船稅的是（）。

A）自行車

B）警用車船

C）人力車

D）非機動駁船

答案:D

解析:本題考查車船稅的減免。AC選項是以輛為計稅標準的。B選項警用車免征車船稅。D選項，非機

動駁船按機動船舶稅額50%計算。

92.［單選題］根據(jù)新的《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，適用的企業(yè)所得稅稅

率是（）。

A)10%

B)15%

020%

D)25%

答案:B

解析：本題考查企業(yè)所得稅的稅率。優(yōu)惠稅率：20%：符合條件的小型微利企業(yè)15%：①國家需要重點

扶持的高新技術(shù)企業(yè)②對經(jīng)認定的技術(shù)先進型服務企業(yè)③自2011年1月1日起至2020年12月31日止

,對設在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)

93.［單選題］稅收管轄權(quán)是（）的重要組成部分。

A）稅收管理權(quán)

B）稅收管理體制

0國家主權(quán)

D）財政管理體制

答案:C

解析：

94.［單選題］納稅人的下列支出中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時準予扣除的是（）。

A）稅收滯納金

B）借款利息

C）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項

D）贊助支出

答案:B

解析:本題考查企業(yè)所得稅禁止稅前扣除的項目。1.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益

款項2.企業(yè)所得稅稅款3.稅收滯納金4.罰金、罰款和被沒收財物的損失5.非公益性捐贈支出

6.贊助支出7.未經(jīng)核定的準備金支出8.企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用或財產(chǎn)9.與取

得收入無關(guān)的其他支出B選項，借款利息支出可以正常扣除。

95.［單選題］關(guān)于預算模式的說法，屬于投入導向預算模式的典型特征是（）。

A）全部預算收支匯集編入一個總預算中

B）以上年度預算收支作為編制預算的依據(jù)

C）限制資金在不同預算項目間的轉(zhuǎn)移

D）在成本效益分析基礎(chǔ)上確定支出預算

答案:C

解析：本題考查政府預算的模式。投入預算是指在編制、執(zhí)行傳統(tǒng)的線性預算時主要強調(diào)嚴格遵守預

算控制規(guī)則，限制甚至禁止資金在不同預算項目之間轉(zhuǎn)移，只能反映投入項目的用途和支出金額

,而不考慮其支出的經(jīng)濟效果的預算。

96.［單選題］某交通運輸企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為9%,2020年6月份提供交通運

輸服務取得不含稅收入200萬元，款項已收到。其正確的會計分錄為（）。

A）A

B）B

C）C

D）D

答案:C

解析：企業(yè)應根據(jù)銷售結(jié)算憑證，按照確認的收入和按規(guī)定收取的增值稅額借記“銀行存款”科目

,按照按規(guī)定收取的增值稅額貸記“應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）”科目，按確認的收入貸

記“主營業(yè)務收入”科目。

97.［單選題］幾個單位共同擁有一塊土地的使用權(quán)，則城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人為（）。

A）其中實際占用土地面積最大的單位

B）稅務機關(guān)核定的單位

C）協(xié)商確定納稅人

D）對這塊土地擁有使用權(quán)的每一個單位

答案:D

解析:本題考查城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人。土地使用權(quán)共有的，共有各方均為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅

人，由共有各方分別納稅。

98.［單選題］我國現(xiàn)行的社會保險運行模式是（）。

A）全部為社會統(tǒng)籌

B）社會統(tǒng)籌，企業(yè)分管

C）全部為個人賬戶

D）社會統(tǒng)籌與個人賬戶相結(jié)合

答案:D

解析：

99.［單選題］關(guān)于行政管理的說法，錯誤的是0。

A）行政管理是一種資本性支出

B）行政管理支出所提供的產(chǎn)品和服務是為全體公民共同無償享受的

C）直接影響行政管理費規(guī)模的主要因素有政府職能、機構(gòu)設置、行政效率以及管理費本身的使用效

率等

D）財政部門的職責是對行政管理支出加強管理和監(jiān)督

答案：A

解析:本題考查行政管理與國防支出。選項A,行政管理與國防支出是一種經(jīng)常性支出，和資本性投

資支出同屬于購買性變出，但與資本性投資支出存在明顯差異，最大的區(qū)別在于前者是非生產(chǎn)的消

耗性支出，它的使用并不形成任何資產(chǎn)。

100.［單選題］采用直接稅稅收負擔率反映納稅人真實負擔時，直接稅稅收負擔率計算式是（）。

A）企業(yè)（個人）一定時期繳納的所得稅（不包括財產(chǎn)稅）4?企業(yè)（個人）一定時期獲得的總收入X100%

B）企業(yè)（個人）一定時期繳納的所得稅（包括財產(chǎn)稅）?企業(yè)（個人）一定時期獲得的總收入X100%

C）企業(yè)（個人）一定時期繳納的所得稅（不包括財產(chǎn)稅）;企業(yè)（個人）一定時期獲得的純收入X100%

D）企業(yè)（個人）一定時期繳納的所得稅（包括財產(chǎn)稅）4■企業(yè)（個人）一定時期獲得的純收入X100%

答案:D

解析:本題考查稅收負擔的衡量指標。純收入直接稅稅收負擔率=企業(yè)（個人）一定時期繳納的所得稅

（包括財產(chǎn)稅）4?企業(yè)（個人）一定時期獲得的純收入X100%。

101.［單選題］根據(jù)《契稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項中，不屬于契稅征稅對象的是（）。

A）房屋買賣

B）房屋出租

0房屋贈予

D）國有土地使用權(quán)出讓

答案：B

解析：本題考查契稅的征稅范圍。契稅的征稅對象包括：（1）國有土地使用權(quán)出讓；D項正確。

（2）土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓（包括出售、贈與和交換，但不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移

）;（3）房屋買賣、房屋贈與和房屋交換。AC項正確。B項房屋出租沒有涉及不動產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)變化

,不屬于契稅征稅范圍。

102.［單選題］我國財政用于科學研究方面的支出的情況是（）。

A）支出額上升，占財政支出和GDP的比重也上升

B）支出額上升，占財政支出比重下降，但占GDP的比重上升

C）支出額上升，占財政支出比重上升，但占GDP的比重下降

D）支出額平穩(wěn)，占財政支出比重下降，但占GDP的比重下降

答案:A

解析：我國財政用于科學研究支出及其占財政支出和GDP的比重基本上是逐年有所提高的，同時，還

通過科技三項費用、稅收優(yōu)惠和財政補貼等多種渠道，鼓勵和帶動民間科技投入。

103.［單選題］下列固定資產(chǎn)選項中，可以采用加速折舊法的是（）。

A）常年處于閑置狀態(tài)

B）大修理了三個月以后

C）常年處于強震動狀態(tài)

D）停用又復用的

答案:C

解析：本題考查資產(chǎn)的稅務處理。需要采用加速折舊方法的固定資產(chǎn)包括由于技術(shù)進步，產(chǎn)品更新?lián)Q

代較快的固定資產(chǎn)和常年處于強震狀態(tài)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。因此選項ABD不需要采用加速折舊

的方法，

104.［單選題］納稅人的下列支出中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時準予扣除的是（）。

A）稅收滯納金

B）借款利息

C）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項

D）贊助支出

答案：B

解析：在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，準予稅前扣除的項目包括：①工資、薪金；②補充保險

;③利息；④職工福利費；⑤工會經(jīng)費；⑥職工教育經(jīng)費；⑦業(yè)務招待費；⑧廣告費和業(yè)務宣傳費

;⑨環(huán)境保護、生態(tài)恢復等方面的專項資金；⑩非居民企業(yè)境內(nèi)機構(gòu)、場所分攤境外總機構(gòu)費用

;公益性捐贈支出。在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時禁止稅前扣除的項目：①向投資者支付的股

息、紅利等權(quán)益性投資收益款項；②企業(yè)所得稅稅款；③稅收滯納金；④罰金、罰款和被沒收財物

的損失；⑤非公益性捐贈支出；⑥贊助支出等。

105.［單選題］在我國，全國的稅收減免大致可分為若干部分，其中不包括（）。

A）固定普遍性減免

B）補貼照顧性減免

C）經(jīng)濟調(diào)節(jié)性減免

D）鼓勵扶持性減免

答案:D

解析:本題考查稅收支出的預算控制。在我國，全部的稅收減免大致可分為三類，即固定普遍性減免

、補貼照顧性減免和經(jīng)濟調(diào)節(jié)性減免。

106.［單選題］企業(yè)發(fā)生銷售貨物時，應該貸記（）。

A）銀行存款

B）應收賬款

C）應付票據(jù)

D）主營業(yè)務收入

答案：D

解析:本題考查增值稅會計科目的設置。企業(yè)發(fā)生銷售貨物時，應借記“銀行存款”“現(xiàn)金”“應收

賬款”“應收票據(jù)”等科目，貸記“主營業(yè)務收入”等科目，同時按應收取的增值稅稅額，貸記

“應稅費一應交增值稅（銷項稅額）”科目，同時結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本，借記“主營業(yè)務成本”，貸

記“庫存商品”科目。

107.［單選題］目前在我國財政預算管理中，作為沖減財政收入的財政補貼項目是（）。

A）企業(yè)虧損補貼

B）價格補貼

C）職工生活補貼

D）財政貼息

答案:A

解析:本題考查財政補貼的分類。價格補貼與企業(yè)虧損補貼在很長一個時期內(nèi)不是作為支出項目列入

財政支出，而是作為沖減收入處理的。1986年以后價格補貼改為在財政支出中列支，企業(yè)虧損補貼

依然是作為沖減收入處理。

108.［單選題］與養(yǎng)老保險相比較，失業(yè)保險基金征集較少的原因不包括（）。

A）失業(yè)風險涉及的對象相對較少

B）失業(yè)風險經(jīng)歷的時間相對較短

0失業(yè)津貼的發(fā)放是有條件的

D）失業(yè)保險的作用力度較小

答案:D

解析:本題考查社會保障支出。與養(yǎng)老保險相比較，失業(yè)保險基金征集較少，這是因為：第一，失業(yè)

風險涉及的對象相對較少，失業(yè)風險經(jīng)歷的時間也相對較短；第二，失業(yè)津貼的發(fā)放是有條件的

,通常標準也較低。ABC項正確，D項教材并未涉及，D項錯誤。

109.［單選題］下列各項屬于緊縮性財政政策手段的是（）。

A）減少稅收

B）增加稅收

C）財政預算赤字

D）增加支出

答案:B

解析：緊縮性財政政策，是指通過財政分配活動來減少和抑制總需求。在國民經(jīng)濟已出現(xiàn)總需求過旺

的情況下，通過緊縮性財政政策消除通貨膨脹的缺口，以達到供求平衡。緊縮性財政政策的主要手

段是增加稅收和減少財政支出。ACD三項均屬于擴張性的財政政策。

110.［單選題］按照現(xiàn)行規(guī)定，下列各項中必須被認定為小規(guī)模納稅人的是（