做賬實(shí)操1/14做賬實(shí)操-物聯(lián)卡企業(yè)全盤賬務(wù)處理一、賬務(wù)處理基礎(chǔ)信息假設(shè)深圳某物聯(lián)卡企業(yè)為小規(guī)模納稅人，執(zhí)行小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則，采用財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行賬務(wù)處理，以下是其在2024年10月的全盤賬務(wù)處理實(shí)例。該企業(yè)主要業(yè)務(wù)為采購物聯(lián)卡后銷售給各類企業(yè)客戶，同時(shí)提供相關(guān)的技術(shù)支持服務(wù)。二、日常業(yè)務(wù)賬務(wù)處理資金收付銷售收入：10月1日至10日，企業(yè)通過線上支付平臺收到A企業(yè)購買物聯(lián)卡的款項(xiàng)共計(jì)15000元。賬務(wù)處理如下：收到款項(xiàng)時(shí)：借：銀行存款-[開戶銀行名稱]15000貸：主營業(yè)務(wù)收入-物聯(lián)卡銷售收入14851.49（15000÷(1+1%)）貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅148.51（15000÷(1+1%)×1%）員工薪酬支付：10月15日，通過銀行轉(zhuǎn)賬發(fā)放上月員工工資40000元，其中銷售人員工資20000元，技術(shù)人員工資15000元，行政人員工資5000元。賬務(wù)處理如下：借：應(yīng)付職工薪酬-工資40000貸：銀行存款-[開戶銀行名稱]40000同時(shí)，分配工資費(fèi)用：借：銷售費(fèi)用-人工成本（銷售）20000借：主營業(yè)務(wù)成本-人工成本（技術(shù)）15000借：管理費(fèi)用-人工成本（行政）5000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資40000物聯(lián)卡采購采購物聯(lián)卡：10月5日，從供應(yīng)商B處采購一批物聯(lián)卡，價(jià)值20000元，取得增值稅普通發(fā)票，款項(xiàng)尚未支付。賬務(wù)處理如下：借：庫存商品-物聯(lián)卡20000貸：應(yīng)付賬款-供應(yīng)商B20000費(fèi)用支出辦公場地租賃：10月8日，支付本月辦公場地租金3000元，取得普通發(fā)票，款項(xiàng)通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。賬務(wù)處理如下：借：管理費(fèi)用-租金3000貸：銀行存款-[開戶銀行名稱]3000水電費(fèi)支付：10月20日，收到9月水電費(fèi)發(fā)票，金額共計(jì)800元，其中辦公區(qū)域用電600元，用水200元，款項(xiàng)通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。賬務(wù)處理如下：借：管理費(fèi)用-水電費(fèi)800貸：銀行存款-[開戶銀行名稱]800營銷費(fèi)用支出：10月25日，為推廣物聯(lián)卡產(chǎn)品，支付廣告宣傳費(fèi)用5000元，取得增值稅普通發(fā)票，款項(xiàng)通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。賬務(wù)處理如下：借：銷售費(fèi)用-廣告宣傳費(fèi)5000貸：銀行存款-[開戶銀行名稱]5000技術(shù)支持服務(wù)收入10月30日，企業(yè)為C企業(yè)提供物聯(lián)卡技術(shù)支持服務(wù)，收取服務(wù)費(fèi)用3000元，款項(xiàng)已通過銀行轉(zhuǎn)賬收到。賬務(wù)處理如下：借：銀行存款-[開戶銀行名稱]3000貸：主營業(yè)務(wù)收入-技術(shù)支持服務(wù)收入2970.30（3000÷(1+1%)）貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅29.70（3000÷(1+1%)×1%）客戶欠款處理10月31日，確認(rèn)D企業(yè)因資金周轉(zhuǎn)困難，拖欠物聯(lián)卡貨款2000元，經(jīng)評估有部分款項(xiàng)可能無法收回，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備300元。賬務(wù)處理如下：借：應(yīng)收賬款-D企業(yè)2000貸：主營業(yè)務(wù)收入-物聯(lián)卡銷售收入1980.20（2000÷(1+1%)）貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅19.80（2000÷(1+1%)×1%）計(jì)提壞賬準(zhǔn)備：借：信用減值損失300貸：壞賬準(zhǔn)備300三、期末賬務(wù)處理收入成本結(jié)轉(zhuǎn)將本月主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。本月主營業(yè)務(wù)收入共計(jì)19801.99元（14851.49+2970.30+1980.20），主營業(yè)務(wù)成本共計(jì)15000元（技術(shù)人員人工成本15000元）。賬務(wù)處理如下：結(jié)轉(zhuǎn)收入：借：主營業(yè)務(wù)收入-物聯(lián)卡銷售收入16831.69借：主營業(yè)務(wù)收入-技術(shù)支持服務(wù)收入2970.30貸：本年利潤19801.99結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：本年利潤15000貸：主營業(yè)務(wù)成本-人工成本15000費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)本月管理費(fèi)用共計(jì)8800元（租金3000元+水電費(fèi)800元+行政人員人工成本5000元），銷售費(fèi)用共計(jì)25000元（銷售人員人工成本20000元+廣告宣傳費(fèi)5000元），將其結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤。賬務(wù)處理如下：借：本年利潤33800貸：管理費(fèi)用-租金3000貸：管理費(fèi)用-水電費(fèi)800貸：管理費(fèi)用-人工成本5000貸：銷售費(fèi)用-人工成本20000貸：銷售費(fèi)用-廣告宣傳費(fèi)5000計(jì)提稅金小規(guī)模納稅人增值稅征收率為1%，本月不含稅銷售額為19605.93元（14851.49+2970.30+1980.20），應(yīng)計(jì)提增值稅=19605.93×1%=196.06元。同時(shí)，計(jì)提城市維護(hù)建設(shè)稅（假設(shè)稅率為7%）、教育費(fèi)附加（假設(shè)稅率為3%）、地方教育費(fèi)附加（假設(shè)稅率為2%）。城市維護(hù)建設(shè)稅=196.06×7%=13.72元，教育費(fèi)附加=196.06×3%=5.88元，地方教育費(fèi)附加=196.06×2%=3.92元。賬務(wù)處理如下：計(jì)提增值稅：借：主營業(yè)務(wù)收入196.06貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅196.06計(jì)提附加稅：借：稅金及附加23.52貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅13.72貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加5.88貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交地方教育費(fèi)附加3.92所得稅計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn)假設(shè)本月應(yīng)納稅所得額為（19801.99-15000-33800-23.52）=-29021.53元，無需繳納企業(yè)所得稅（若應(yīng)納稅所得額為正，則需按適用稅率計(jì)算并繳納）。但仍需進(jìn)行賬務(wù)處理，將所得稅費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤（若有）。賬務(wù)處理如下：借：本年利潤0貸：所得稅費(fèi)用0利潤分配（假設(shè)）假設(shè)該企業(yè)決定提取本月凈利潤（假設(shè)凈利潤為正數(shù)）的10%作為法定盈余公積。假設(shè)本月凈利潤為1000元，提取法定盈余公積=1000×10%=100元。賬務(wù)處理如下：借：利潤分配-提取法定盈余公積100貸：盈余公積-法定盈余公積100同時(shí)，將利潤分配明細(xì)科目結(jié)轉(zhuǎn)至未分配利潤：借：利潤分配-未分配利潤100貸：利潤分配-提取法定盈余公積100四、賬務(wù)核對與報(bào)表編制賬務(wù)核對賬證核對：將記賬憑證與原始憑證逐一核對，檢查金額、業(yè)務(wù)內(nèi)容、記賬方向等是否一致。例如，檢查每一張銷售收款憑證是否與對應(yīng)的客戶付款記錄金額一致，每一張采購發(fā)票是否與對應(yīng)的采購記賬憑證相符。賬賬核對：核對總賬與明細(xì)賬、日記賬之間的余額是否相符。如核對銀行存款總賬余額與銀行存款日記賬余額是否一致，庫存商品總賬余額與物聯(lián)卡明細(xì)賬余額是否相等。賬實(shí)核對：對現(xiàn)金、銀行存款、庫存商品等進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，與賬面上的余額進(jìn)行核對。如每月末對庫存現(xiàn)金進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，確保賬實(shí)相符；定期與銀行進(jìn)行對賬，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，檢查未達(dá)賬項(xiàng)，確保銀行存款賬實(shí)一致；定期對庫存物聯(lián)卡進(jìn)行盤點(diǎn)，若賬實(shí)不符，及時(shí)查明原因并進(jìn)行賬務(wù)處理。報(bào)表編制資產(chǎn)負(fù)債表：根據(jù)總賬和明細(xì)賬的期末余額，編制資產(chǎn)負(fù)債表。資產(chǎn)項(xiàng)目包括貨幣資金（銀行存款期末余額）、應(yīng)收賬款（客戶欠款余額）、庫存商品（物聯(lián)卡庫存余額）、固定資產(chǎn)（如有辦公設(shè)備等，原值減去累計(jì)折舊后的凈值）等；負(fù)債項(xiàng)目包括應(yīng)付賬款（供應(yīng)商欠款余額）、應(yīng)交稅費(fèi)（增值稅及附加稅未交金額）、應(yīng)付職工薪酬（本月未發(fā)放的工資等）等；所有者權(quán)益項(xiàng)目包括實(shí)收資本、盈余公積、未分配利潤等。例如，貨幣資金=銀行存款期末余額；應(yīng)收賬款=D企業(yè)欠款余額；庫存商品=物聯(lián)卡庫存余額。利潤表：根據(jù)損益類科目的本期發(fā)生額，編制利潤表。營業(yè)收入項(xiàng)目為本期主營業(yè)務(wù)收入；營業(yè)成本項(xiàng)目為本期主營業(yè)務(wù)成本；稅金及附加為本期計(jì)提的增值稅及附加稅之和；管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、信用減值損失等項(xiàng)目也根據(jù)相應(yīng)科目的本期發(fā)生額填列。通過營業(yè)收入減去營業(yè)成本、稅金及附加、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、信用減值損失等，計(jì)算得出本期凈利潤。現(xiàn)金流量表：分析本月現(xiàn)金的流入和流出情況，編制現(xiàn)金流量表。經(jīng)營活動現(xiàn)金流入包括客戶購買物聯(lián)卡及技術(shù)支持服務(wù)支付的現(xiàn)金；經(jīng)營活動現(xiàn)金流出包括采購物聯(lián)卡支付的現(xiàn)金、支付員工工資、支付租金、水電費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)等。投資活動現(xiàn)金流量（假設(shè)本月無投資活動）為0；籌資活動現(xiàn)金流量（假設(shè)本月無籌資活動）為0。通過經(jīng)營活動現(xiàn)金流入減去經(jīng)營活動現(xiàn)金流出，計(jì)算得出經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額。通過以上全盤賬務(wù)處理實(shí)例，該物聯(lián)卡企業(yè)完成了一個(gè)月的賬務(wù)核算工作，為管理層提供了準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息，有助于企業(yè)的經(jīng)營決策和財(cái)務(wù)管理。在實(shí)際操作中，賬務(wù)處理應(yīng)嚴(yán)格遵循會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法規(guī)，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。同時(shí)，由于物聯(lián)網(wǎng)卡銷售涉及到特殊的稅務(wù)規(guī)定，如銷售稅率等，企業(yè)需密切關(guān)注稅務(wù)政策變化，準(zhǔn)確進(jìn)行稅務(wù)處理。會計(jì)做賬流程一、原始憑證處理?收集與審核?：整理發(fā)票、收據(jù)、銀行對賬單等原始憑證，檢查合規(guī)性（如簽字、金額一致性、稅務(wù)監(jiān)制章等）?。?分類整理?：按業(yè)務(wù)類型分類，作為做賬憑證編制的依據(jù)?。二、編制做賬憑證根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制做賬憑證，記錄業(yè)務(wù)日期、摘要、科目、金額等信息，需經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核簽字?。三、登錄賬簿?日記賬?：按收付做賬憑證登錄現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬?。?明細(xì)分類賬?：根據(jù)做賬憑證逐筆登錄明細(xì)賬，反映各科目明細(xì)變動?。?總賬?：通過科目匯總表或直接逐筆登錄總賬，匯總所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)?。四、科目匯總與試算平衡定期（如每5天、15天或月末）匯總做賬憑證，編制科目匯總表，確保借貸平衡后登錄總賬?。五、期末處理?計(jì)提與攤銷?：計(jì)提固定資產(chǎn)折舊（借：管理費(fèi)用/制造費(fèi)用，貸：累計(jì)折舊）?。攤銷待攤費(fèi)用（如開辦費(fèi)）?。?稅費(fèi)處理?：根據(jù)業(yè)務(wù)計(jì)提稅金及附加（如城建稅、教育費(fèi)附加）?。?損益結(jié)轉(zhuǎn)?：將損益類科目發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤（借：收入類科目，貸：本年利潤；借：本年利潤，貸：成本費(fèi)用類科目）?。計(jì)算并計(jì)提企業(yè)所得稅（借：所得稅，貸：應(yīng)交稅費(fèi)；借：本年利潤，貸：所得稅）?。六、對賬與結(jié)賬?對賬?：核對賬實(shí)、賬賬、賬證是否相符（如銀行存款對賬單與日記賬比對）?。?結(jié)賬?：在會計(jì)期末結(jié)出各賬戶余額，標(biāo)注“本月合計(jì)”或“本年累計(jì)”，劃紅線區(qū)分?。七、編制財(cái)務(wù)報(bào)表根據(jù)總賬和明細(xì)賬編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等，確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確完整?。八、納稅申報(bào)依據(jù)賬簿和報(bào)表數(shù)據(jù)申報(bào)增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等稅種?。九、憑證歸檔將做賬憑證按順序裝訂成冊，妥善保存?zhèn)洳?。附注說明?小企業(yè)簡化處理?：業(yè)務(wù)量較少時(shí)可直接根據(jù)做賬憑證登錄總賬，省略明細(xì)分類賬?。?信息化管理?：使用財(cái)務(wù)軟件可自動化完成憑證匯總、賬簿登錄及報(bào)表生成?。出納工作流程一、?資金收付管理??現(xiàn)金收付??收現(xiàn)?：根據(jù)會計(jì)崗提供的收據(jù)或發(fā)票收款，核對金額、經(jīng)手人簽名后加蓋財(cái)務(wù)結(jié)算章，登記現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至?xí)?jì)?。?付現(xiàn)?：審核付款憑證（如費(fèi)用報(bào)銷單），確認(rèn)領(lǐng)款人簽字后付款，并在原始憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”章?。?銀行收付??收款?：通過網(wǎng)銀查詢到賬款項(xiàng)，核對付款賬號及金額，開具收款收據(jù)并加蓋“銀行收訖”章?。?付款?：通過網(wǎng)銀或支票支付款項(xiàng)（如預(yù)付貨款），核對賬戶信息并登記支票領(lǐng)用簿，加蓋“銀行付訖”章?。二、?日常報(bào)銷與借款處理??費(fèi)用報(bào)銷?整理并粘貼發(fā)票、收據(jù)等票據(jù)，填寫報(bào)銷單，經(jīng)審批后付款并加蓋“現(xiàn)金付訖”或“銀行付訖”章?。差旅費(fèi)報(bào)銷需審核支付證明單及發(fā)票，實(shí)報(bào)實(shí)銷后傳遞憑證至?xí)?jì)?。?員工借款??現(xiàn)金借款?：審核借款申請單，用備用金付款并加蓋“現(xiàn)金付訖”章?。?銀行借款?：通過企業(yè)網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬，核對信息后加蓋“銀行付訖”章?。三、?憑證與票據(jù)管理??開具與保管?管理支票、匯票、收據(jù)等，開具時(shí)需注意日期、金額大小寫及蓋章（財(cái)務(wù)章+法人章）?。收據(jù)需區(qū)分現(xiàn)金/銀行交易，標(biāo)注“轉(zhuǎn)賬”字樣并加蓋對應(yīng)印章?。?票據(jù)傳遞?所有收付款憑證需登記傳遞登記本，及時(shí)交接給會計(jì)崗進(jìn)行賬務(wù)處理?。四、?賬務(wù)登記與