做賬實操1/18做賬實操-生物醫藥科技有限公司全盤賬務處理一、初始建賬（一）設置賬簿總賬：依據生物醫藥公司業務涉及的會計科目，設置總賬賬簿。涵蓋現金、銀行存款、應收賬款（按客戶，如醫院、醫藥經銷商等區分）、原材料（各類藥用原料、試劑等）、在產品（研發過程中的半成品、生產線上未完工產品）、庫存商品（已完工待售的生物醫藥產品）、固定資產（生產設備、研發設備、辦公設備等）、無形資產（專利技術、非專利技術、土地使用權等）、應付賬款（按供應商，如原料供應商區分）、應付職工薪酬、應交稅費、實收資本等科目。按資產、負債、所有者權益、收入、費用類別分頁，用不同顏色口取紙標注，方便登記與查找。日記賬：設立現金日記賬和銀行存款日記賬，逐日逐筆登記現金和銀行存款收支業務。若公司有多個銀行賬戶，為每個賬戶分別設置銀行存款日記賬。明細賬：往來明細賬：按客戶名稱設置應收賬款明細賬，記錄銷售生物醫藥產品后客戶欠款情況；按供應商名稱設置應付賬款明細賬，核算采購原材料、設備等產生的應付款項。同時，設置其他應收款明細賬（如員工借款、保證金等）和其他應付款明細賬（如暫收款項、押金等）。存貨明細賬：針對生物醫藥生產涉及的原材料，如不同規格的藥用原料、化學試劑等，分別設置原材料明細賬，詳細記錄各類原材料的收發存情況。設置在產品明細賬，用于核算研發和生產過程中未完工產品的成本。設置庫存商品明細賬，按生物醫藥產品的品種、規格等細分，核算完工產品的入庫、銷售出庫及庫存余額。成本費用明細賬：設置生產成本明細賬，按直接材料、直接人工、制造費用、研發費用等成本項目進行明細核算，準確計算生物醫藥產品成本。設立制造費用明細賬，記錄生產車間的水電費、設備折舊費、車間管理人員工資等間接費用。設置研發支出明細賬，區分費用化支出和資本化支出，核算生物醫藥研發過程中的各項費用。同時，設置銷售費用明細賬（如廣告宣傳費、業務招待費、銷售人員差旅費等）和管理費用明細賬（如管理人員工資、辦公費等）。固定資產明細賬：對公司的生產設備（如制藥設備、包裝設備等）、研發設備（實驗儀器、檢測設備等）、辦公設備（電腦、打印機等），按資產類別和名稱設置明細賬，記錄固定資產的原值、累計折舊、凈值等信息。無形資產明細賬：對公司擁有的專利技術、非專利技術、土地使用權等無形資產，按無形資產項目設置明細賬，記錄無形資產的初始入賬價值、累計攤銷、減值準備等情況。（二）確定會計科目體系除通用會計科目外，結合生物醫藥行業特點，增設一些明細科目。例如，在“生產成本”科目下按不同生物醫藥產品生產線設置明細科目；在“主營業務收入”科目下按生物醫藥產品類別（如疫苗類、藥品類、診斷試劑類等）設置明細科目；在“研發支出”科目下按具體研發項目設置明細科目，便于準確核算各項目成本和收入來源，滿足財務核算與管理需求。二、日常賬務處理（一）采購業務原材料采購：公司向供應商采購一批藥用原料，收到增值稅專用發票，發票上注明材料價款50,000元，增值稅稅額6,500元。材料已驗收入庫，款項通過銀行轉賬支付。賬務處理：借：原材料-藥用原料50,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）6,500貸：銀行存款56,500設備采購：購買一臺新型研發設備，取得增值稅專用發票，價款150,000元，增值稅稅額19,500元，設備已驗收投入使用，款項尚未支付。賬務處理：借：固定資產-研發設備150,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）19,500貸：應付賬款-[供應商名稱]169,500無形資產采購（專利技術）：購買一項與生物醫藥研發相關的專利技術，支付價款800,000元，取得相關憑證，款項已通過銀行支付。該專利技術預計使用年限為10年。賬務處理：借：無形資產-專利技術800,000貸：銀行存款800,000同時，當月開始對該專利技術進行攤銷，每月攤銷金額=800,000÷（10×12）≈6,666.67元借：研發支出-費用化支出-無形資產攤銷6,666.67貸：累計攤銷-專利技術6,666.67（二）研發及生產業務領用原材料用于研發項目：某疫苗研發項目領用藥用原料價值30,000元。賬務處理：借：研發支出-費用化支出-直接材料30,000貸：原材料-藥用原料30,000分配研發人員人工成本：計算本月參與疫苗研發的人員工資共計40,000元。賬務處理：借：研發支出-費用化支出-直接人工40,000貸：應付職工薪酬-工資40,000歸集研發費用（其他費用）：本月疫苗研發項目發生水電費3,000元，設備折舊費5,000元。賬務處理：借：研發支出-費用化支出-水電費3,000研發支出-費用化支出-折舊費5,000貸：銀行存款3,000累計折舊5,000研發項目符合資本化條件（假設部分支出符合）：經過評估，本月疫苗研發項目中10,000元的支出符合資本化條件。賬務處理：借：研發支出-資本化支出-直接材料等10,000貸：研發支出-費用化支出-直接材料等10,000領用原材料進行生產：生產車間領用藥用原料用于藥品生產，根據領料單，領用金額為25,000元。賬務處理：借：生產成本-藥品生產-直接材料25,000貸：原材料-藥用原料25,000分配生產工人人工成本：計算本月生產車間工人工資共計35,000元。賬務處理：借：生產成本-藥品生產-直接人工35,000貸：應付職工薪酬-工資35,000歸集制造費用：本月生產車間發生水電費4,000元，設備折舊費8,000元，車間管理人員工資6,000元。賬務處理：借：制造費用-水電費4,000制造費用-折舊費8,000制造費用-管理人員工資6,000貸：銀行存款4,000累計折舊8,000應付職工薪酬-工資6,000分配制造費用：按照生產工時比例分配本月制造費用，假設藥品A生產工時為500小時，藥品B生產工時為300小時，本月制造費用共計18,000元。制造費用分配率=18,000÷(500+300)=22.5（元/小時）藥品A應分配制造費用=500×22.5=11,250元藥品B應分配制造費用=300×22.5=6,750元賬務處理：借：生產成本-藥品A-制造費用11,250生產成本-藥品B-制造費用6,750貸：制造費用18,000產品完工入庫：本月藥品A生產完工100件，總成本為71,250元；藥品B生產完工80件，總成本為56,750元，產品已驗收入庫。賬務處理：借：庫存商品-藥品A71,250庫存商品-藥品B56,750貸：生產成本-藥品A71,250生產成本-藥品B56,750（三）銷售業務銷售生物醫藥產品：公司向某醫院銷售藥品A50件，每件售價1,500元，開具增值稅專用發票，發票上注明價款75,000元，增值稅稅額9,750元。款項已收到存入銀行。賬務處理：借：銀行存款84,750貸：主營業務收入-藥品類收入-藥品A75,000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）9,750結轉銷售成本：假設藥品A單位成本為712.5元，結轉上述銷售的50件藥品A成本。賬務處理：借：主營業務成本-藥品類成本-藥品A35,625（712.5×50）貸：庫存商品-藥品A35,625提供技術服務：為某醫藥企業提供生物醫藥技術咨詢服務，收取費用20,000元，開具增值稅專用發票，增值稅稅額1,200元，款項尚未收到。賬務處理：借：應收賬款-[醫藥企業名稱]21,200貸：主營業務收入-技術服務收入20,000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）1,200結轉技術服務成本：假設該技術服務人工成本等共計12,000元。賬務處理：借：主營業務成本-技術服務成本12,000貸：應付職工薪酬等12,000（四）費用報銷銷售人員報銷差旅費：銷售人員因業務出差，報銷差旅費3,500元，其中住宿費發票2,500元（稅率6%），餐飲費發票1,000元。賬務處理：借：銷售費用-差旅費3,358.49（2500+1000-2500÷(1+6%)×6%）應交稅費-應交增值稅（進項稅額）141.51（2500÷(1+6%)×6%）貸：庫存現金3,500管理人員報銷辦公費：管理人員報銷購買辦公用品費用600元，取得普通發票。賬務處理：借：管理費用-辦公費600貸：庫存現金600三、期末賬務處理（一）計提折舊月末，計算本月固定資產折舊。假設生產設備本月折舊額為6,000元，辦公設備本月折舊額為2,000元，研發設備本月折舊額為4,000元（費用化部分）。賬務處理：借：制造費用-折舊費6,000管理費用-折舊費2,000研發支出-費用化支出-折舊費4,000貸：累計折舊12,000（二）計提稅金及附加本月應繳納增值稅為9,750+1,200-6,500-19,500-141.51=-14,191.51元（假設無其他影響增值稅因素，本月留抵稅額14,191.51元）。因無實際繳納增值稅，本月城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加無需計提（若有實際繳納增值稅，按相應稅率計提）。（三）結轉損益結轉收入類科目：將本月主營業務收入（75,000+20,000）元轉入本年利潤。賬務處理：借：主營業務收入-藥品類收入-藥品A75,000主營業務收入-技術服務收入20,000貸：本年利潤95,000結轉成本費用類科目：將本月主營業務成本（35,625+12,000）元、銷售費用3,358.49元、管理費用（600+2,000）元、研發支出費用化部分（30,000+40,000+3,000+5,000+4,000+6,666.67）元轉入本年利潤。賬務處理：借：本年利潤139,650.16貸：主營業務成本-藥品類成本-藥品A35,625主營業務成本-技術服務成本12,000銷售費用3,358.49管理費用2,600研發支出-費用化支出86,066.67計算所得稅：假設本月無納稅調整事項，企業所得稅稅率為25%。本月利潤總額=95,000-139,650.16=-44,650.16元（本月虧損），無需繳納企業所得稅。結轉所得稅費用（因虧損，無所得稅費用結轉）：無相關賬務處理（四）編制財務報表資產負債表：根據總賬和明細賬的期末余額，編制資產負債表。資產方包括貨幣資金、應收賬款、原材料、在產品、庫存商品、固定資產、無形資產等項目；負債方包括應付賬款、應付職工薪酬、應交稅費（若有）等項目；所有者權益方包括實收資本、本年利潤等項目。利潤表：根據損益類科目的本月發生額，編制利潤表。包括營業收入、營業成本、稅金及附加（若有）、銷售費用、管理費用、研發費用、所得稅費用等項目，計算出本月凈利潤（虧損）。現金流量表：通過分析本月現金及現金等價物的流入和流出情況，編制現金流量表。分別列示經營活動、投資活動和籌資活動產生的現金流量，如銷售商品、提供勞務收到的現金、購買原材料、設備支付的現金、支付給職工以及為職工支付的現金等。四、納稅申報增值稅申報：在規定的納稅申報期內，登錄電子稅務局，填寫增值稅納稅申報表。由于本月有留抵稅額，將相關進項稅額、銷項稅額等數據準確填入相應欄次，顯示本月無需繳納增值稅，提交申報。企業所得稅申報：按季度進行企業所得稅預繳申報，年度終了后進行匯算清繳。在季度申報時，根據本季度的利潤情況，填寫企業所得稅預繳申報表，因本月虧損，本季度若累計仍虧損則無需預繳企業所得稅。年度匯算清繳時，對全年的收入、成本、費用等進行全面梳理，按照稅法規定進行納稅調整，計算全年應納稅額，多退少補。其他稅費申報：如印花稅（如簽訂銷售合同、采購合同、技術服務合同等涉及的印花稅），按規定計算應納稅額后在電子稅務局申報繳納。同時，關注當地是否有其他稅費申報要求，按時完成申報工作。會計做賬流程一、原始憑證處理?收集與審核?：整理發票、收據、銀行對賬單等原始憑證，檢查合規性（如簽字、金額一致性、稅務監制章等）?。?分類整理?：按業務類型分類，作為做賬憑證編制的依據?。二、編制做賬憑證根據原始憑證或原始憑證匯總表填制做賬憑證，記錄業務日期、摘要、科目、金額等信息，需經財務負責人審核簽字?。三、登錄賬簿?日記賬?：按收付做賬憑證登錄現金日記賬和銀行存款日記賬?。?明細分類賬?：根據做賬憑證逐筆登錄明細賬，反映各科目明細變動?。?總賬?：通過科目匯總表或直接逐筆登錄總賬，匯總所有經濟業務?。四、科目匯總與試算平衡定期（如每5天、15天或月末）匯總做賬憑證，編制科目匯總表，確保借貸平衡后登錄總賬?。五、期末處理?計提與攤銷?：計提固定資產折舊（借：管理費用/制造費用，貸：累計折舊）?。攤銷待攤費用（如開辦費）?。?稅費處理?：根據業務計提稅金及附加（如城建稅、教育費附加）?。?損益結轉?：將損益類科目發生額轉入本年利潤（借：收入類科目，貸：本年利潤；借：本年利潤，貸：成本費用類科目）?。計算并計提企業所得稅（借：所得稅，貸：應交稅費；借：本年利潤，貸：所得稅）?。六、對賬與結賬?對賬?：核對賬實、賬賬、賬證是否相符（如銀行存款對賬單與日記賬比對）?。?結賬?：在會計期末結出各賬戶余額，標注“本月合計”或“本年累計”，劃紅線區分?。七、編制財務報表根據總賬和明細賬編制資產負債表、利潤表、現金流量表等，確保數據準確完整?。八、納稅申報依據賬簿和報表數據申報增值稅、企業所得稅、個人所得稅等稅種?。九、憑證歸檔將做賬憑證按順序裝訂成冊，妥善保存備查?。附注說明?小企業簡化處理?：業務量較少時可直接根據做賬憑證登錄總賬，省略明細分類賬?。?信息化管理?：使用財務軟件可自動化完成憑證匯總、賬簿登錄及報表生成?。出納工作流程一、?資金收付管理??現金收付??收現?：根據會計崗提供的收據或發票收款，核對金額、經手人簽名后加蓋財務結算章，登記現金流水賬并傳遞憑證至會計?。?付現?：審核付款憑證（如費用報銷單），確認領款人簽字后付款，并在原始憑證上