企業審計稽核管理辦法及標準?一、總則1.目的為加強企業內部管理，規范審計稽核工作，防范經營風險，保障企業資產安全、完整，提高經濟效益，根據國家相關法律法規及企業實際情況，制定本辦法及標準。2.適用范圍本辦法適用于企業總部及所屬各分支機構、子公司的審計稽核工作。3.基本原則審計稽核工作應遵循獨立、客觀、公正、全面、及時的原則，確保審計稽核結果真實、準確、可靠。二、審計稽核機構及人員1.機構設置企業設立獨立的審計稽核部門，負責組織實施內部審計稽核工作。審計稽核部門應配備與工作相適應的專業人員，包括審計師、會計師、經濟師等。2.人員職責審計稽核部門負責人：負責制定審計稽核工作計劃，組織實施審計稽核項目，審核審計稽核報告，協調處理審計稽核工作中的重大問題。審計稽核人員：按照審計稽核工作計劃和標準，實施具體的審計稽核工作，收集審計證據，編寫審計工作底稿，提出審計意見和建議，撰寫審計稽核報告。三、審計稽核工作內容1.財務審計審查財務報表的真實性、完整性和準確性，包括資產負債表、利潤表、現金流量表等。檢查財務收支的合規性，核實各項收入是否足額入賬，成本費用是否合理、合規列支。審查會計憑證、賬簿、報表等財務資料的規范性，確保財務核算符合國家會計準則和企業財務制度。對財務內部控制制度進行評價，檢查內部控制的有效性，發現內部控制存在的缺陷并提出改進建議。2.經營審計對企業生產經營活動進行審計，包括采購、生產、銷售、倉儲等環節。審查采購業務的合規性，檢查采購合同的簽訂、執行情況，評估供應商選擇的合理性，防止采購舞弊行為。監督生產過程中的成本控制、質量控制，檢查生產計劃的執行情況，分析生產效率和成本效益。審查銷售業務的真實性、完整性，核實銷售收入的確認是否符合會計準則，檢查銷售合同的履行情況，關注應收賬款的回收情況。對倉儲管理進行審計，檢查庫存物資的收發、保管情況，盤點庫存實物，確保賬實相符，防止物資積壓和浪費。3.內部控制審計對企業內部控制體系進行全面審計，評估內部控制的設計和運行有效性。審查各項業務流程的內部控制環節，檢查是否存在關鍵控制點，以及控制點的執行情況。檢查內部控制制度的執行情況，發現違反內部控制制度的行為，及時提出糾正措施和建議。對內部控制評價報告進行審核，確保評價結果真實、準確，為企業完善內部控制提供依據。4.經濟責任審計在企業領導干部任期屆滿、離任或任期內重大經濟事項發生時，對其履行經濟責任情況進行審計。審查領導干部任職期間企業資產、負債、損益的真實性、合法性和效益性，評價其經營業績。檢查領導干部在經濟決策、財務管理、內部控制等方面的職責履行情況，評估其經濟責任履行情況。對領導干部任期內的經濟責任進行評價，為組織人事部門考核任用干部提供參考依據。四、審計稽核工作流程1.審計稽核計劃制定審計稽核部門應根據企業年度經營計劃、管理重點及風險狀況，制定年度審計稽核工作計劃。年度審計稽核工作計劃應明確審計稽核項目、內容、范圍、時間安排及人員分工等，并報企業管理層批準后實施。在審計稽核項目實施過程中，如遇特殊情況需要調整審計稽核計劃，應及時報企業管理層審批。2.審計稽核準備根據審計稽核項目要求，成立審計稽核小組，明確小組成員的職責分工。審計稽核人員應熟悉審計稽核項目的相關資料，包括被審計單位的基本情況、財務報表、內部控制制度等，制定審計稽核方案。審計稽核方案應包括審計目標、范圍、方法、步驟、人員分工及時間安排等內容，確保審計稽核工作有序進行。向被審計單位送達審計通知書，告知審計稽核的目的、范圍、時間安排及要求，要求被審計單位做好準備工作。3.審計稽核實施審計稽核人員應按照審計稽核方案，采用適當的審計方法，收集審計證據。審計方法包括檢查、觀察、詢問、函證、重新計算、分析程序等。審計稽核人員應編制審計工作底稿，詳細記錄審計過程、發現的問題及相關證據等。審計工作底稿應真實、完整、準確，能夠支持審計結論。在審計稽核過程中，審計稽核人員應與被審計單位保持溝通，及時了解審計工作進展情況，解答被審計單位提出的疑問。對于審計過程中發現的問題，審計稽核人員應進行深入調查和分析，核實問題的真實性和嚴重性。4.審計稽核報告撰寫審計稽核項目結束后，審計稽核人員應根據審計工作底稿和審計證據，撰寫審計稽核報告。審計稽核報告應包括審計概況、審計發現的問題、審計意見和建議等內容。審計意見和建議應具有針對性和可操作性，能夠為企業改進管理提供參考。審計稽核報告應經審計稽核小組討論后，由審計稽核部門負責人審核，報企業管理層審批。審計稽核報告經批準后，應及時送達被審計單位，并要求被審計單位在規定期限內反饋整改情況。5.審計稽核跟蹤與監督審計稽核部門應建立審計稽核跟蹤與監督機制，對被審計單位的整改情況進行跟蹤檢查。被審計單位應按照審計稽核報告提出的整改要求，制定整改措施，明確整改責任人，在規定期限內完成整改，并將整改情況書面報告審計稽核部門。審計稽核部門應對被審計單位的整改情況進行審核，檢查整改措施是否落實到位，整改效果是否達到預期目標。對于整改不力的被審計單位，審計稽核部門應督促其繼續整改，并視情況采取進一步的措施，如提出批評、追究責任等。五、審計稽核工作標準1.審計工作底稿標準審計工作底稿應內容完整，包括審計項目名稱、審計期間、審計事項、審計程序、審計證據、審計結論等。審計工作底稿應記錄清晰，文字表述準確、簡潔，數據計算準確，圖表繪制規范。審計工作底稿應證據充分，審計證據應真實、可靠、相關，能夠支持審計結論。審計工作底稿應經審計稽核人員簽字確認，并注明日期。2.審計報告標準審計報告應格式規范，包括標題、主送單位、正文、附件、落款等。審計報告應內容完整，包括審計概況、審計發現的問題、審計意見和建議等。審計報告應表述準確，語言簡潔、明了，邏輯清晰，數據準確。審計報告應客觀公正，審計意見和建議應基于審計事實，不偏袒任何一方。審計報告應經審計稽核部門負責人審核，報企業管理層審批后，加蓋審計稽核部門印章。3.審計證據標準審計證據應真實可靠，能夠證明審計事項的真實性、合法性和效益性。審計證據應與審計事項相關，能夠支持審計結論。審計證據應充分適當，足以證明審計事項的全貌。審計證據應來源合法，通過合法途徑取得。審計證據應進行整理和分析，形成完整的證據鏈。4.審計評價標準審計評價應客觀公正，以審計結果為依據，不夸大、不縮小。審計評價應全面準確，涵蓋被審計單位的財務狀況、經營成果、內部控制等方面。審計評價應定性與定量相結合，既有定性的描述，又有定量的數據支持。審計評價應與同行業先進水平進行比較，找出差距，提出改進建議。六、審計稽核工作質量控制1.質量控制體系審計稽核部門應建立健全質量控制體系，明確質量控制目標、原則、措施和流程。質量控制體系應涵蓋審計稽核工作的全過程，包括審計計劃制定、審計準備、審計實施、審計報告撰寫、審計跟蹤與監督等環節。質量控制體系應定期進行評估和改進，確保其有效性和適應性。2.質量控制措施審計計劃審核：審計稽核部門負責人應對審計稽核工作計劃進行審核，確保計劃的合理性和可行性。審計方案審批：審計稽核方案應經審計稽核部門負責人審批，確保方案的科學性和有效性。審計工作底稿復核：審計稽核人員編制的審計工作底稿應經審計稽核小組組長或其他指定人員復核，確保底稿的質量。審計報告審核：審計稽核報告應經審計稽核部門負責人審核，報企業管理層審批，確保報告的準確性和公正性。內部質量檢查：審計稽核部門應定期開展內部質量檢查，對審計稽核工作的質量進行全面檢查和評估，發現問題及時整改。3.質量考核與獎懲企業應建立審計稽核工作質量考核制度，對審計稽核部門及人員的工作質量進行考核評價。質量考核應包括審計計劃完成情況、審計工作質量、審計成果應用等方面。對于工作質量高、審計成果顯著的審計稽核部門及人員，企業應給予表彰和獎勵；對于工作質量不符合要求的，應給予批評和處罰。七、審計稽核工作的保密與回避1.保密制度審計稽核人員應嚴格遵守保密制度，對在審計稽核工作中知悉的企業商業秘密、財務信息、技術秘密等予以保密。未經企業批準，審計稽核人員不得向任何單位或個人披露審計稽核工作中獲取的信息。審計稽核工作結束后，審計稽核人員應將審計過程中涉及的資料妥善保管，不得擅自銷毀或泄露。2.回避制度審計稽核人員在實施審計稽核工作時，如與被審計單位或審計事項有利害關系，可能影響審計稽核工作公正性的，應實行回避。回避的情形包括：審計稽核人員是被審計單位的股東、董事、監事、高級管理人員或其近親屬；審計稽核人員與被審計單位存在經濟利益關系；審計稽核人員與被審計單位存在其他可能影響審計公正性的關系