財政學財經學院：宋雷娟slj0305@163.com財政學的主要內容和框架基本理論：財政、財政職能、公共產品、公共選擇——CH1支出：支出規模與結構、購買性支出、轉移性支出——CH2~CH6收入：稅收、公債、收費、公共企業與公共規制——CH7~CH12宏觀管理：政府預算、財政平衡、政府間財政關系——CH13~CH17參考文獻1）馬斯格雷夫《美國財政理論與實踐》，中國財經出版社；2）哈維·羅森《財政學》，人大出版社，第七版；3）阿特金森、斯蒂格里茨《公共經濟學》，三聯書店；4）中經網、財政部、稅務總局等網站有關文章、資料。5）歷年財政、稅收統計年鑒、中國財經報、世界銀行發展報告；其他參考文獻重點：

⊙財政的概念、本質和屬性

⊙財政的具體目標及其實現機制

⊙財政學的任務、研究內容與重點

⊙財政為什么存在第一章內容第一節財政概念與特征請談談你所感受到的身邊的財政現象？觸覺檢測：你的學科敏感度？1.無處不在的財政現象行喝：水的價值是無窮的，但水價是便宜的，為什么？那么水是如何定價？這其中，就有政府的身影住：你們的父母以前住的房子幾乎沒用花錢買，而是政府提供的，現在，我們住的幾乎都是自己的，現在住得這么貴，以至于“蝸居”，我們在怪誰呢？政府！為什么？政府的規費占了房價的很大部分（土地規費）吃：糧食的價格—“谷賤傷農”—保護價收購余糧穿由政府承擔，私人部門千金難買。結論生老病死，從搖籃到墳墓，都同政府和財政息息相關。國防、治安、義務教育、基礎科研、公共衛生和公共設施……是我們現實生活中的財政現象財政學的任務是闡明財政的基本知識、基本理論和基本管理技能。財政學的研究內容是財政活動，主要具體化為財政的收入和支出。財政學的一個重點是研究財政政策。財政學的方法論基礎：馬克思主義的科學方法論。2.財政學的任務、研究內容、重點和方法論基礎3.財政的概念是國家為了實現其職能的需要，政府憑借政治權力及所有者權力，參與一部分社會產品或國民收入分配和再分配所進行的一系列經濟活動，包括組織收支活動，調節控制活動和監管管理活動等，從而達到優化資源配置、公平收入分配以及經濟穩定和發展等目標。概念要點1財政首先是以政府為主體的一系列經濟活動，它是與家庭、個人、企業主體經濟行為相區別的，是“庶政之母”。

強調政府主體的原因：①是理解財政活動的權力來源的基礎。財政是人們用于概括政府分配之類活動的專門概念與術語。②是判定一種經濟行為是否屬于財政范疇的直接依據。比如：公交車經營概念要點2財政體現的是一種分配關系，但又不僅僅停止于分配，它同時影響生產、交換以及消費，影響著宏觀、微觀和中觀層面。既包括社會產品分配，更具有生產要素分配含義，資源配置功能越來越強。財政分配的客體：一部分社會產品或國民收入，主要是剩余產品。社會總產品：一個國家在一定時期（通常指一年）物質生產部門的勞動者所生產出來的物質財富的總合，是國家滿足其實現職能的公共需要的基本收入來源。C+V+M概念要點3財政分配的客體維持物價穩定保證充分就業減少經濟危機加快經濟發展維護國家政權保衛國家安全維持正常秩序概念要點4

財政關聯著經濟、社會、政治、軍事、外交、文化、生態、國內與國際的協調發展，因此，從這個意義上說，財政是一種經濟活動，但是它的作用不僅僅止于經濟領域。財政分配的目的：滿足社會公共需要的同時實現其國家職能。概念要點5財政憑借的依據財政參與的一系列經濟活動憑借的權力源于政治權力及國家所有者權力。4.財政的本質和基本特征個人、企業、國家中央政府與地方政府之間地方各級政府之間財政的本質公共性和階級性公共性利益集團性（階級性）財政具有滿足社會成員的公共需要的屬性——公共財政財政作為以國家為主體的分配活動，反映著參與財政分配活動的各種利益集團之間的利益互動關系。基本特征1強制性與非直接償還性強制性非直接償還性財政這種經濟行為及其運行時憑借國家政治權力，通過頒布法令來實施的。基本特征2對每個納稅人來說，付出和所得不對稱收入與支出的對稱性或平衡性基本特征3收支是否平衡的背后反映的關系是：政府和企業與居民之間的關系；各階級、各階層之間的利益關系；中央與地方以及政府各部門之間的利益關系5.政府與市場關系

——財政為什么存在？目前我國社會

最突出的問題是什么？人民群眾如何看？黨政干部如何看？驚人的共識就業問題看病貴、看病難人口老齡化、養老農民收入低貧富懸殊官僚腐敗社會風氣敗壞一個歷久彌新的爭論靠經濟發展能解決社會不公平和不利于穩定的現象嗎？市場經濟的本質是什么？逐利性！！5.1市場有效與市場失靈市場經濟是歷史上最有效的經濟機制（一）所有市場完全競爭（二）所有行業成本遞增（三）排他原則（四）不存在公共產品·······市場有效條件資源可自由流動

買賣雙方擁有完全的信息

產品是同質的

買賣人數眾多，買者和賣者是價格的接受者

完全移動完全價格

完全同質

完全信息

完全競爭政府承擔只是“守夜人”角色資源可自由流動

買賣人數眾多，買者和賣者是價格的接受者

完全價格

市場有效（MarketEfficiency)條件之一——完全競爭完全信息

現實的市場不具備上述假設條件；市場機制本身也存在固有的缺陷；市場的資源配置功能不是萬能的;市場失靈政府介入或干預市場有效條件不能滿足當競爭性的市場制度不能實現帕累托目標，即市場機制缺乏效率，市場就失靈。公共產品外部性規模收益遞增4.風險與不確定性

失業通貨膨脹經濟波動貧富差距擴大資源配置領域的失靈經濟穩定領域的失靈收入分配領域的失靈5.2市場失靈（MarketFailure)

的領域及表現資源配置領域的失靈領域：A.公共產品

是

否排他性？

是

否

競爭性？公共產品（PublicGoods)的特點效用的不可分割性受益的非排他性（第一個特征）消費的非競爭性（第二個特征）公共品的特點公共產品的特點1：效用的不可分割性

私人產品可以被分割成許多可以買賣的單位，誰付款，誰受益。公共產品是不可分割的。國防、外交、治安等最為典型。公共產品的特點2：受益的非排他性

私人產品只能是占有人才可消費，誰付款誰受益。然而，任何人消費公共產品不排除他人消費（從技術加以排除幾乎不可能或排除成本很高）。因而不可避免地會出現“免費搭車”（FreeRider)現象。“免費搭車”（Free-Rider）公共產品的特點3：消費的非競爭性邊際成本為零：

在現有的公共產品供給水平上，新增消費者不需增加供給成本（MC=0）。任何人對公共產品的消費不會影響其他人同時享用該公共產品的數量和質量。個人無法調節其消費數量和質量。（如不擁擠的橋梁、未飽和的Internet網等）

隨著消費人數的增加而產生擁擠，從而會減少個人從中獲得的效益擁擠性的公共產品價格排他性的公共產品混合產品（MixedGoods)不同時具備純公共品的三個特征，兼有公共產品和私人產品的特性（非競爭性、排他性），也叫半公共產品或準公共產品。效益可以定價，在技術上可以實現排他，如網絡如：海中的魚，草地，水資源等公共資源（PublicResource）不同時具備純公共品的三個特征，兼有私人產品和公共產品的特性（競爭性、非排他性）ThetragedyofthecommonsGarrettHardin1968

一個人的行為直接影響他人的福利，卻沒有承擔相應的義務或獲得報酬。B.外部效應（Externalities）

正外部效應負外部效應C.市場壟斷（Monopoly）

指市場主體處于一個可以影響價格的市場地位，當該主體以此優勢地位牟利時，完全競爭條件受到破壞，產生市場失靈。

D.不完全信息(IncompleteInformation）不完全信息就是信息的不對稱性，即交易的一方擁有另一方得不到的信息的情形。收入分配領域的失靈：分配不公平（UnequalDistribution）

由于社會制度、先天條件、后天環境多種因素的影響，社會成員在進入市場時就是不平等的。競爭性的市場可能會帶來很不公平的收入分配結果，造成貧富差距過大。

宏觀經濟總量失衡（MacroeconomicDisequilibrium）

過度通貨膨脹高失業率周期性的經濟蕭條5.3政府干預原因政府的經濟作用新凱恩斯主義學派：現代經濟是一種混合經濟（指私人經濟和公共經濟），政府和市場之間不是替代關系，而是互補關系。在我國：“就是要使市場在社會主義國家宏觀調控下對資源配置起基礎性作用……”政府干預什么——政府與市場關系的理清政府干預程度：與政府規模相聯系，政府規模一般是以財政支出（或財政收入）占GDP的比重這一綜合性指標來表示。一般而言，經濟發達國家高于發展中國家，集權化傾向的國家高于分權化傾向國家政府干預程度美國政府集中的GDP大體為30%以上，北歐國家政府集中的GDP達60%以上，東南亞的新興國家政府集中GDP的比重大體為20%上下，我國財政支出占GDP比重目前已接近20%。立法和行政手段組織公共生產和提供公共物品干預手段財政手段政府干預手段稅收、公債市場失靈的表現公共產品外部效應市場壟斷分配不公平宏觀經濟總量失衡財政手段征稅；征稅；資金、稅收；干預手段—財政介入征稅補貼補貼社會福利公債政府并非萬能，如同市場機制失靈一樣，政府干預也會失效。政府干預失效的根本原因：政府的運行是以政治權力為基礎和前提的，而經濟是政治的基礎，政治權力不能創造財富，卻可以支配財富，甚至凌駕于經濟之上支配經濟。政府干預失效“在政治權力對社會獨立起來并且從公仆變為主人以后，它可以朝兩個方向起作用。或者按照合乎規律的經濟發展的精神和方向去起作用，在這種情況下，它和經濟發展之間就沒有任何沖突，經濟發展就加速了。或者違反經濟發展而起作用，在這種情況下，除去少數例外，它照例總是在經濟發展的壓力下陷于崩潰。”恩格斯1820-1895政府干預失效的后果政府干預失效的原因和表現政府決策失誤尋租行為政府職能的“越位”和“缺位”政府提供信息不及時甚至失真政府干預失效的原因和表現看病難、看病貴——政府將醫院甩給市場生活中的政府干預失效政府大樓市場配置資源→→市場失靈→→政府介入和干預配置資源→→財政注意：政府或國家對經濟的宏觀調控及資源配置是必要且有效的，政府應與市場相輔相成，取長補短，作為兩種不同的資源配置方式，共同促進經濟發展。同時，政府干預失效亦不可忽視。政府和市場關系總結＊案例政府與市場如何“井水不犯河水”理論：政府做低收入群體的住宅，有錢的就去買房地產商的住宅，豐儉由人，一個是社會福利體系的住房，一個是市場運作體系內的住房，井水不犯河水，大家各做自己的事情，不交叉，事情就簡單了。＊具體內容：在經濟運行方面起監督作用政府該如何做＊其客觀標準—市場不能干什么；市場干不好什么在資源配置領域起補充作用在收入分配領域起矯正作用在經濟穩定方面起調控作用6.財政職能財政職能是財政客觀具有的功能或能力，也就是財政“該干什么”的問題；市場機制有效時，財政要“無為而治”，否則“越位”；市場機制無效時，財政要“盡力而為”，否則“缺位”。財政職能資源配置職能經濟穩定和發展職能收入分配職能6.1資源配置職能資源配置的含義

資源配置的核心財政的資源配置職能研究的主要問題資源配置效率的衡量財政配置資源的機制和手段財政實現資源配置的機制和主要手段在明確社會主義市場經濟中政府經濟職能的前提下，確定社會公共需要的基本范圍，確定財政收支占GDP的合理比率，以實現資源配置總體效率。優化財政支出結構，保證重點支出，壓縮一般支出，提高資源配置的結構效率。合理安排政府投資的規模和結構，保證國家重點建設。通過政府投資、稅收政策和財政補貼等手段，帶動和促進民間投資、吸引外資和對外貿易，提高經濟增長率。提高財政資源配置本身的效率。資源配置職能的依據該職能存在的主要根據是外部經濟性，國家需要矯正1.外部成本極大的，法律手段強行禁止，如制毒、販毒、吸毒等2.內部成本很低、外部成本很高，比如卷煙，“重稅－－高價”機制3.內部收益較低，外部收益較高，如農資，減免稅手段。5.外部收益很大，但毫無內部收益，如純公共品，財政全額撥款彌補。4.外部效益較高，內部效益為負數的，如高等教育，“低價－－補貼”機制。經濟穩定是與充分就業、物價穩定和國際收支平衡相聯系的經濟穩定。屬財政總量調節職能，產生于市場機制的經濟波動的缺陷主要作用方式：逆對經濟風向，熨平波動力量。主要著力點：調節需求為主，也適當調節供給。該職能主要通過自動穩定和自覺調節兩個方式實現。（二）經濟穩定和發展職能稅法規定，不足2000元的，稅率10%，達到或超過2000元的，稅率20%。稅率形式為全額累進。假定經濟正常運行時平均收入1000元，目前處在通貨膨脹時期，人們收入水平達到2000元。自動穩定作用的體現？A1.“自動穩定器”——稅收的自動穩定性政府規定的最低生活保障線為400元，人均生活費收入低于此數，由財政全額補貼。正常時期低收入者平均收入200元，通貨膨脹時期達到300元。目前為通貨膨脹時期，政府實施緊縮型財政政策，盡力壓縮財政支出，減少財政凈需求。調節結果是否體現了在財政制度不變前提下，自動滿足減支需要？A2.“自動穩定器”——轉移支付的自動穩定器

對稅收“自動穩定器”作用機制的評價國家防范經濟波動的第一條防線。但整體作用也是有限的——薩繆爾遜的評論。123補償財政政策：逆對經濟方向，適時調整收支

汲水政策：少許財政投資，調動民間投資（貼息）

國債政策：與支出政策配合，相機調整國債發行。自動調節工具目前我國財政政策類型原因單靠自動穩定器，不能消除所有波動因素。我國的自動穩定器功能更弱。在經濟波動的不同時期，政府根據調節目標的需要，人為地選擇不同稅收政策工具，促進經濟穩定增長的目標。我國目前的積極財政政策主要依靠相機抉擇功能的發揮B.相機抉擇功能Drawwaterpolicy是以市場經濟所具有的自發機制為前提，是一種誘導經濟復蘇的政策；以擴大公共投資規模為手段，啟動和活躍社會投資；如果經濟蕭條的狀況不存在，這種政策不再實行，因而它是一種短期財政政策。財政投資規模具有有限性，即只要社會投資恢復活力、經濟實現自主增長，政府就不再投資或縮小投資規模；

汲水政策是在經濟蕭條時靠付出一定數額的公共投資使經濟自動恢復其活力的政策，是對付經濟波動的財政政策。財政實現經濟穩定和發展職能的

機制和主要手段經濟穩定的目標集中體現為社會總供給和社會總需求的大體平衡。在財政實踐中，通過一種制度性安排，發揮某種“自動”穩定作用。通過投資、補貼和稅收等多方面安排，加快公共設施的發展，消除經濟增長中的“瓶頸”，支持第三產業的興起，加快產業結構的轉換，保證國民經濟穩定與高速發展的最優結合。財政應切實保證非生產性的、社會的公共需要。（三）收入分配職能財政具有的矯正收入結構、維護社會穩定的能力職能的產生背景：市場經濟中必會出現的收入分配上的“馬太效應”該職能的作用點消費成本----通過稅收等改變價格結構，調節人們消費成本和生活水平可支配收入----通過稅收等調節人們可支配收入結構，實現相對公平該職能的作用效果主要體現在降低基尼系數上收入分配公平的衡量標準：

基尼系數（Ginicoefficient），是20世紀初意大利學者（CorradoGini）根據勞倫茨曲線所定義的判斷收入分配公平程度的指標。

低于0.2表示收入絕對平均；0.2-0.3表示比較平均；0.3-0.4表示相對合理；0.4-0.5表示收入差距較大；0.6以上表示收入差距懸殊。

聯合國有關組織規定：通常把0.4作為收入分配差距的“警戒線”

1980年，絕大多數工薪階層無需納稅；2004年，中國個人所得稅收入將近1800億元，65%來源于工薪階層；2005年，全國年工資收入25萬元以上的納稅人占工薪收入納稅人數的比例接近5%，繳納的稅款占工薪所得項目總稅額的約15%；2009年我國稅收總收入為59514.7億元，個稅收入占稅收總收入的比重為6.64%。工薪所得個稅收入為2483.09億元，占個稅收入的比重約為63%。

我國個人所得稅繳納情況提高個人所得稅扣除標準新個稅法實施一周年減稅效果初現

據新京報報道，財政部稅政司副司長王建凡表示，減除費用標準由2000元提高到3500元，工薪收入者的納稅面由目前的約28%下降到約7.7%;納稅人數由約8400萬人減至約2400萬人。這就意味著，經過調整，約6000萬人不需要繳納個人所得稅，只剩下約2400萬人繼續繳稅。財政實現收入分配的機制和主要手段劃清市場分配與財政分配的界限和范圍，原則上屬于市場分配的范圍，財政不能越俎代庖，凡屬于財政分配的范圍，財政應盡其職。規范工資制度加強稅收調節通過轉移性支出，如社會保障支出、救濟金、補貼等，使每個社會成員得以維持起碼的生活水平和福利水平。本章小結財政是社會生產力發展到一定程度，出現了剩余產品，產生了私有制，產生了階級，繼而伴隨國家的產生而產生的。是國家為了實現其職能的需要，政府憑借政治權力及所有者權力，參與一部分社會產品或國民收入分配和再分配所進行的一系列經濟活動，包括組織收支活動，調節控制活動和監管管理活動等，從而達到優化資源配置、公平收入分配以及經濟穩定和發展等目標。財政的本質是以國家或政府為主體的分配關系。主要體現為兩種基本分配關系：一是個人與國家之間、企業與國家之間的分配關系；二是中央政府與地方政府之間、地方各級政府之間的分配關系。財政的特征體現在三個方面：一是公共性和利益集團性；二是強制性和非直接償還性；三是收入與支出的對稱性（或平衡性）。財政的存在是因市場在資源配置、經濟穩定和發展及收入分配領域的失靈。所以，政府的財政職能是資源配置職能、經濟穩定和發