財務(wù)核算管理制度通則?一、總則1.目的本制度旨在規(guī)范公司財務(wù)核算工作，確保財務(wù)信息的真實、準(zhǔn)確、完整和及時，為公司的經(jīng)營決策、財務(wù)管理和對外報告提供可靠依據(jù)。2.適用范圍本制度適用于公司總部及所屬各分支機構(gòu)、子公司的財務(wù)核算管理。3.核算原則公司財務(wù)核算遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)進行會計確認(rèn)、計量和報告。遵循配比原則，將收入與其相關(guān)的成本、費用相互配比，同一會計期間內(nèi)的各項收入和與其相關(guān)的成本、費用，應(yīng)當(dāng)在該會計期間內(nèi)確認(rèn)。遵循歷史成本原則，各項資產(chǎn)在取得時按照實際成本計量，除法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度另有規(guī)定外，一律不得自行調(diào)整其賬面價值。遵循謹(jǐn)慎性原則，對交易或者事項進行會計確認(rèn)、計量和報告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費用。二、會計機構(gòu)與人員1.會計機構(gòu)設(shè)置公司設(shè)立獨立的財務(wù)部門，負(fù)責(zé)公司的財務(wù)核算、財務(wù)管理和會計監(jiān)督等工作。財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)公司業(yè)務(wù)規(guī)模和管理要求，合理設(shè)置會計崗位，明確各崗位的職責(zé)權(quán)限，確保不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。2.會計人員配備財務(wù)部門應(yīng)配備具備專業(yè)會計知識和技能的會計人員，會計人員應(yīng)持有會計從業(yè)資格證書，并具備相應(yīng)的會計專業(yè)技術(shù)資格。會計人員應(yīng)定期參加培訓(xùn)和繼續(xù)教育，不斷更新專業(yè)知識，提高業(yè)務(wù)水平。3.會計人員職責(zé)按照國家統(tǒng)一的會計制度和公司財務(wù)核算管理制度的規(guī)定，進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務(wù)會計報告。對公司的財務(wù)收支、經(jīng)濟活動進行會計監(jiān)督，對違反國家財經(jīng)法規(guī)和公司財務(wù)制度的行為，有權(quán)拒絕辦理，并及時向公司領(lǐng)導(dǎo)報告。負(fù)責(zé)公司財務(wù)檔案的整理、保管和歸檔工作，確保財務(wù)檔案的安全和完整。參與公司的財務(wù)預(yù)算編制、財務(wù)分析和財務(wù)決策等工作，為公司的經(jīng)營管理提供財務(wù)支持和建議。三、會計科目與賬戶1.會計科目設(shè)置公司按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計科目設(shè)置公司的會計科目，并根據(jù)公司的實際情況進行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整和補充。會計科目應(yīng)保持相對穩(wěn)定，不得隨意變更。如確需變更，應(yīng)經(jīng)公司財務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，并在財務(wù)報表附注中說明變更的原因和影響。2.賬戶管理公司應(yīng)按照會計科目設(shè)置相應(yīng)的賬戶，進行明細(xì)核算。賬戶的設(shè)置應(yīng)符合會計核算的要求，便于分類核算和監(jiān)督。財務(wù)部門應(yīng)定期對賬戶進行核對，確保賬賬相符、賬實相符。如發(fā)現(xiàn)賬實不符，應(yīng)及時查明原因，并進行相應(yīng)的賬務(wù)處理。四、會計憑證1.憑證種類會計憑證分為原始憑證和記賬憑證。原始憑證是經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時取得或填制的，用以證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況，并作為記賬原始依據(jù)的書面證明。記賬憑證是根據(jù)審核無誤的原始憑證編制的，用以確定會計分錄，作為記賬直接依據(jù)的書面證明。2.原始憑證要求原始憑證必須具備以下基本內(nèi)容：憑證的名稱、填制憑證的日期、填制憑證單位名稱或者填制人姓名、經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價和金額。原始憑證應(yīng)真實、合法、有效，不得偽造、變造和擅自涂改。從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其指定的人員簽名或者蓋章。對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位公章。凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。購買實物的原始憑證，必須有驗收證明。支付款項的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報銷憑證。一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙（發(fā)票和收據(jù)本身具備復(fù)寫紙功能的除外）套寫，并連續(xù)編號。作廢時應(yīng)當(dāng)加蓋"作廢"戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗收證明；退款時，必須取得對方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。職工公出借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后。收回借款時，應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。3.記賬憑證要求記賬憑證應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證編制，內(nèi)容必須具備：填制憑證的日期、憑證編號、經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員簽名或者蓋章。收款和付款記賬憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽名或者蓋章。記賬憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填制，或者根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制。但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。記賬憑證應(yīng)當(dāng)連續(xù)編號。一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記賬憑證的，可以采用分?jǐn)?shù)編號法編號。記賬憑證填制完成后，如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計數(shù)上的空行處劃線注銷。除結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。如果一張原始憑證涉及幾張記賬憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號或者附原始憑證復(fù)印件。一張原始憑證所列支出需要幾個單位共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)當(dāng)將其他單位負(fù)擔(dān)的部分，開給對方原始憑證分割單，進行結(jié)算。原始憑證分割單必須具備原始憑證的基本內(nèi)容：憑證名稱、填制憑證日期、填制憑證單位名稱或者填制人姓名、經(jīng)辦人的簽名或者蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價、金額和費用分?jǐn)偳闆r等。五、會計賬簿1.賬簿種類公司設(shè)置的會計賬簿包括總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿。總賬是根據(jù)總分類科目開設(shè)的賬戶，用于分類登記公司的全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)，提供總括核算資料；明細(xì)賬是根據(jù)明細(xì)分類科目開設(shè)的賬戶，用于分類登記某一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)，提供詳細(xì)核算資料；日記賬是按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的時間先后順序，逐日逐筆登記的賬簿，包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；其他輔助性賬簿是對某些在總賬、明細(xì)賬和日記賬中未能記載的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行補充登記的賬簿，如備查賬簿等。2.賬簿啟用啟用會計賬簿時，應(yīng)當(dāng)在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱。在賬簿扉頁上應(yīng)當(dāng)附啟用表，內(nèi)容包括：啟用日期、賬簿頁數(shù)、記賬人員和會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員姓名，并加蓋名章和單位公章。記賬人員或者會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員調(diào)動工作時，應(yīng)當(dāng)注明交接日期、接辦人員或者監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方人員簽名或者蓋章。啟用訂本式賬簿，應(yīng)當(dāng)從第一頁到最后一頁順序編定頁數(shù)，不得跳頁、缺號。使用活頁式賬頁，應(yīng)當(dāng)按賬戶順序編號，并須定期裝訂成冊。裝訂后再按實際使用的賬頁順序編定頁碼。另加目錄，記明每個賬戶的名稱和頁次。3.賬簿登記要求會計人員應(yīng)根據(jù)審核無誤的會計憑證登記會計賬簿。登記賬簿時，應(yīng)將會計憑證的日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時、字跡工整。登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號，表示已經(jīng)記賬。賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格，不要寫滿格；一般應(yīng)占格距的二分之一。登記賬簿要用藍黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿除外）或者鉛筆書寫。下列情況，可以用紅色墨水記賬：按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄；在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)；在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄。各種賬簿按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁，應(yīng)當(dāng)將空行、空頁劃線注銷，或者注明"此行空白"、"此頁空白"字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在"借或貸"等欄內(nèi)寫明"借"或者"貸"等字樣。沒有余額的賬戶，應(yīng)當(dāng)在"借或貸"等欄內(nèi)寫"平"字，并在余額欄內(nèi)用"θ"表示。現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁合計數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明"過次頁"和"承前頁"字樣；也可以將本頁合計數(shù)及金額只寫在下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明"承前頁"字樣。對需要結(jié)計本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計"過次頁"的本頁合計數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本月初起至本頁末止的發(fā)生額合計數(shù)；對需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的賬戶，結(jié)計"過次頁"的本頁合計數(shù)應(yīng)當(dāng)為自年初起至本頁末止的累計數(shù)；對既不需要結(jié)計本月發(fā)生額也不需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的賬戶，可以只將每頁末的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁。六、財務(wù)報告1.報告種類公司財務(wù)報告包括月度財務(wù)報告、季度財務(wù)報告、半年度財務(wù)報告和年度財務(wù)報告。月度財務(wù)報告應(yīng)于月度終了后[X]天內(nèi)對外提供；季度財務(wù)報告應(yīng)于季度終了后[X]天內(nèi)對外提供；半年度財務(wù)報告應(yīng)于半年度終了后[X]天內(nèi)對外提供；年度財務(wù)報告應(yīng)于年度終了后[X]天內(nèi)對外提供。2.報告內(nèi)容財務(wù)報告應(yīng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表、附注等。資產(chǎn)負(fù)債表是反映公司在某一特定日期財務(wù)狀況的報表；利潤表是反映公司在一定會計期間經(jīng)營成果的報表；現(xiàn)金流量表是反映公司在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表；所有者權(quán)益變動表是反映公司構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當(dāng)期的增減變動情況的報表；附注是對在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表等報表中列示項目的文字描述或明細(xì)資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等。3.報告編制要求財務(wù)報告應(yīng)根據(jù)登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清楚。公司應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計報表格式和內(nèi)容編制財務(wù)報告，不得漏報或者任意取舍。財務(wù)報告編制完成后，應(yīng)由公司財務(wù)負(fù)責(zé)人、會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員簽名并蓋章。公司對外提供的財務(wù)報告，應(yīng)由公司法定代表人簽名并蓋章。七、財務(wù)檔案管理1.檔案范圍財務(wù)檔案包括會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報告、銀行對賬單、稅務(wù)申報資料、財務(wù)預(yù)算、財務(wù)分析報告、經(jīng)濟合同、財務(wù)審計報告等與公司財務(wù)核算和財務(wù)管理有關(guān)的文件和資料。2.檔案整理財務(wù)部門應(yīng)定期對財務(wù)檔案進行整理，按照檔案形成的時間順序、類別等進行分類、編號、裝訂，確保檔案的整齊、規(guī)范。會計憑證應(yīng)按月裝訂成冊，每冊憑證厚度應(yīng)適中，一般不超過[X]厘米。裝訂時應(yīng)加具封面、封底，注明單位名稱、年度、月份、憑證種類、起訖日期、起訖號碼等內(nèi)容，并由裝訂人在裝訂線封簽處簽名或者蓋章。會計賬簿應(yīng)在年度終了后及時整理歸檔，活頁賬簿應(yīng)抽出空白頁，并撤掉賬夾，用線繩裝訂成冊。在賬簿封面注明單位名稱、賬簿名稱、年度、賬簿頁數(shù)等內(nèi)容，并由記賬人員、會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員簽名或者蓋章。財務(wù)報告應(yīng)按照月度、季度、半年度、年度分別整理歸檔，在報告封面注明單位名稱、報告期間、報告種類等內(nèi)容，并由編制人員、財務(wù)負(fù)責(zé)人、會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員簽名或者蓋章。3.檔案保管財務(wù)檔案應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)保管，保管人員應(yīng)具備一定的檔案管理知識和技能，確保檔案的安全和完整。財務(wù)檔案應(yīng)存放在專用的檔案柜中，按照檔案類別、年份等進行分類存放，便于查找和調(diào)閱。財務(wù)檔案保管期限應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報告等主要財務(wù)檔案的保管期限為[X]年，銀行對賬單、稅務(wù)申報資料等其他財務(wù)檔案的保管期限為[X]年。保管期滿后，如需銷毀，應(yīng)按照規(guī)定的程序進行審批和銷毀。4.檔案調(diào)閱公司內(nèi)部人員因工作需要調(diào)閱財務(wù)檔案時，應(yīng)填寫檔案調(diào)閱申請表，經(jīng)財務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，方可調(diào)閱。調(diào)閱時，保管人員應(yīng)在場監(jiān)督，確保檔案的安全和完整。調(diào)閱人員不得在檔案上涂改、圈劃、抽換，不得將檔案帶出檔案室。外部單位因?qū)徲嫛⒍悇?wù)檢查等工作需要調(diào)閱