2024年稅務(wù)師考試首次試題及答案姓名：____________________

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.下列哪項(xiàng)不屬于增值稅的征稅范圍？

A.銷售貨物

B.提供加工修理修配勞務(wù)

C.銷售不動產(chǎn)

D.出口貨物

2.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，不屬于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣范圍的是：

A.購買原材料支付的增值稅

B.購買設(shè)備支付的增值稅

C.支付的運(yùn)費(fèi)

D.支付的餐飲費(fèi)

3.下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票的表述，正確的是：

A.專用發(fā)票只能由銷售方開具

B.專用發(fā)票只能由購買方開具

C.專用發(fā)票可以由銷售方和購買方共同開具

D.專用發(fā)票可以由銷售方、購買方和第三方共同開具

4.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的表述，正確的是：

A.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為企業(yè)的收入總額

B.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為企業(yè)的利潤總額

C.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為企業(yè)的應(yīng)納稅所得額

D.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為企業(yè)的成本費(fèi)用

5.下列關(guān)于個(gè)人所得稅的表述，正確的是：

A.個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)為個(gè)人的收入總額

B.個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)為個(gè)人的利潤總額

C.個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)為個(gè)人的應(yīng)納稅所得額

D.個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)為個(gè)人的成本費(fèi)用

6.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的表述，正確的是：

A.房產(chǎn)稅的征稅對象為房屋的所有權(quán)人

B.房產(chǎn)稅的征稅對象為房屋的承租人

C.房產(chǎn)稅的征稅對象為房屋的使用人

D.房產(chǎn)稅的征稅對象為房屋的購買人

7.下列關(guān)于車船稅的表述，正確的是：

A.車船稅的征稅對象為車輛的所有權(quán)人

B.車船稅的征稅對象為車輛的承租人

C.車船稅的征稅對象為車輛的使用人

D.車船稅的征稅對象為車輛的購買人

8.下列關(guān)于印花稅的表述，正確的是：

A.印花稅的征稅對象為合同、憑證的所有權(quán)人

B.印花稅的征稅對象為合同、憑證的承租人

C.印花稅的征稅對象為合同、憑證的使用人

D.印花稅的征稅對象為合同、憑證的購買人

9.下列關(guān)于契稅的表述，正確的是：

A.契稅的征稅對象為不動產(chǎn)的所有權(quán)人

B.契稅的征稅對象為不動產(chǎn)的承租人

C.契稅的征稅對象為不動產(chǎn)的使用人

D.契稅的征稅對象為不動產(chǎn)的購買人

10.下列關(guān)于土地增值稅的表述，正確的是：

A.土地增值稅的征稅對象為土地的所有權(quán)人

B.土地增值稅的征稅對象為土地的承租人

C.土地增值稅的征稅對象為土地的使用人

D.土地增值稅的征稅對象為土地的購買人

11.下列關(guān)于資源稅的表述，正確的是：

A.資源稅的征稅對象為資源的使用人

B.資源稅的征稅對象為資源的購買人

C.資源稅的征稅對象為資源的開采人

D.資源稅的征稅對象為資源的銷售人

12.下列關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅的表述，正確的是：

A.環(huán)境保護(hù)稅的征稅對象為企業(yè)的所有者

B.環(huán)境保護(hù)稅的征稅對象為企業(yè)的經(jīng)營者

C.環(huán)境保護(hù)稅的征稅對象為企業(yè)的生產(chǎn)者

D.環(huán)境保護(hù)稅的征稅對象為企業(yè)的消費(fèi)者

13.下列關(guān)于煙葉稅的表述，正確的是：

A.煙葉稅的征稅對象為煙葉的所有權(quán)人

B.煙葉稅的征稅對象為煙葉的承租人

C.煙葉稅的征稅對象為煙葉的使用人

D.煙葉稅的征稅對象為煙葉的購買人

14.下列關(guān)于船舶噸稅的表述，正確的是：

A.船舶噸稅的征稅對象為船舶的所有權(quán)人

B.船舶噸稅的征稅對象為船舶的承租人

C.船舶噸稅的征稅對象為船舶的使用人

D.船舶噸稅的征稅對象為船舶的購買人

15.下列關(guān)于車輛購置稅的表述，正確的是：

A.車輛購置稅的征稅對象為車輛的所有權(quán)人

B.車輛購置稅的征稅對象為車輛的承租人

C.車輛購置稅的征稅對象為車輛的使用人

D.車輛購置稅的征稅對象為車輛的購買人

16.下列關(guān)于關(guān)稅的表述，正確的是：

A.關(guān)稅的征稅對象為進(jìn)口貨物的所有權(quán)人

B.關(guān)稅的征稅對象為進(jìn)口貨物的承租人

C.關(guān)稅的征稅對象為進(jìn)口貨物的使用人

D.關(guān)稅的征稅對象為進(jìn)口貨物的購買人

17.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的表述，正確的是：

A.城市維護(hù)建設(shè)稅的征稅對象為企業(yè)的所有者

B.城市維護(hù)建設(shè)稅的征稅對象為企業(yè)的經(jīng)營者

C.城市維護(hù)建設(shè)稅的征稅對象為企業(yè)的生產(chǎn)者

D.城市維護(hù)建設(shè)稅的征稅對象為企業(yè)的消費(fèi)者

18.下列關(guān)于教育費(fèi)附加的表述，正確的是：

A.教育費(fèi)附加的征稅對象為企業(yè)的所有者

B.教育費(fèi)附加的征稅對象為企業(yè)的經(jīng)營者

C.教育費(fèi)附加的征稅對象為企業(yè)的生產(chǎn)者

D.教育費(fèi)附加的征稅對象為企業(yè)的消費(fèi)者

19.下列關(guān)于地方教育附加的表述，正確的是：

A.地方教育附加的征稅對象為企業(yè)的所有者

B.地方教育附加的征稅對象為企業(yè)的經(jīng)營者

C.地方教育附加的征稅對象為企業(yè)的生產(chǎn)者

D.地方教育附加的征稅對象為企業(yè)的消費(fèi)者

20.下列關(guān)于文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的表述，正確的是：

A.文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的征稅對象為企業(yè)的所有者

B.文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的征稅對象為企業(yè)的經(jīng)營者

C.文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的征稅對象為企業(yè)的生產(chǎn)者

D.文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的征稅對象為企業(yè)的消費(fèi)者

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

1.下列哪些屬于增值稅的征稅范圍？

A.銷售貨物

B.提供加工修理修配勞務(wù)

C.銷售不動產(chǎn)

D.出口貨物

2.下列哪些支出屬于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣范圍？

A.購買原材料支付的增值稅

B.購買設(shè)備支付的增值稅

C.支付的運(yùn)費(fèi)

D.支付的餐飲費(fèi)

3.下列哪些屬于增值稅專用發(fā)票的開具主體？

A.銷售方

B.購買方

C.第三方

D.國家稅務(wù)局

4.下列哪些屬于企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)？

A.企業(yè)收入總額

B.企業(yè)利潤總額

C.企業(yè)應(yīng)納稅所得額

D.企業(yè)成本費(fèi)用

5.下列哪些屬于個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)？

A.個(gè)人收入總額

B.個(gè)人利潤總額

C.個(gè)人應(yīng)納稅所得額

D.個(gè)人成本費(fèi)用

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.增值稅的征稅對象為銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和進(jìn)口貨物。（）

2.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為企業(yè)的利潤總額。（）

3.個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)為個(gè)人的收入總額。（）

4.房產(chǎn)稅的征稅對象為房屋的所有權(quán)人。（）

5.車船稅的征稅對象為車輛的使用人。（）

6.印花稅的征稅對象為合同、憑證的使用人。（）

7.契稅的征稅對象為不動產(chǎn)的購買人。（）

8.土地增值稅的征稅對象為土地的所有權(quán)人。（）

9.資源稅的征稅對象為資源的開采人。（）

10.環(huán)境保護(hù)稅的征稅對象為企業(yè)的消費(fèi)者。（）

四、簡答題（每題10分，共25分）

1.題目：簡述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別。

答案：

增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人在以下幾個(gè)方面存在區(qū)別：

（1）納稅義務(wù)人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)不同：一般納稅人是指年銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，小規(guī)模納稅人是指年銷售額未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)。

（2）稅率和征收率不同：一般納稅人適用的稅率為13%、9%、6%等，小規(guī)模納稅人適用的征收率為3%。

（3）進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣不同：一般納稅人可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，小規(guī)模納稅人不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

（4）發(fā)票管理不同：一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人開具普通發(fā)票。

（5）稅收優(yōu)惠不同：一般納稅人享有更多的稅收優(yōu)惠政策，小規(guī)模納稅人優(yōu)惠政策相對較少。

2.題目：簡述企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

答案：

企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間包括以下幾個(gè)方面：

（1）銷售貨物、提供勞務(wù)、出租或者轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)，為收入確認(rèn)的當(dāng)天。

（2）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，為轉(zhuǎn)讓協(xié)議簽訂的當(dāng)天。

（3）利息、股息、紅利等權(quán)益性投資收益，為取得收益的當(dāng)天。

（4）租金收入，為收取租金的當(dāng)天。

（5）特許權(quán)使用費(fèi)收入，為特許權(quán)使用費(fèi)實(shí)際發(fā)生的當(dāng)天。

（6）接受捐贈，為捐贈協(xié)議簽訂的當(dāng)天。

（7）資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，為轉(zhuǎn)讓協(xié)議簽訂的當(dāng)天。

（8）其他應(yīng)稅收入，為收入確認(rèn)的當(dāng)天。

3.題目：簡述個(gè)人所得稅的征收范圍和稅率。

答案：

個(gè)人所得稅的征收范圍包括以下幾類：

（1）工資、薪金所得：包括工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼等。

（2）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得：包括個(gè)體工商戶從事生產(chǎn)經(jīng)營活動取得的所得。

（3）對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得：包括承包、承租經(jīng)營所得和工資、薪金所得。

（4）勞務(wù)報(bào)酬所得：包括從事設(shè)計(jì)、咨詢、翻譯、講學(xué)、表演、技術(shù)服務(wù)等取得的所得。

（5）稿酬所得：包括從事文學(xué)、藝術(shù)、自然科學(xué)等創(chuàng)作的所得。

（6）特許權(quán)使用費(fèi)所得：包括許可、轉(zhuǎn)讓、出租無形資產(chǎn)取得的所得。

（7）利息、股息、紅利所得：包括從金融機(jī)構(gòu)取得的利息收入和從企業(yè)、個(gè)人取得的股息、紅利收入。

（8）財(cái)產(chǎn)租賃所得：包括出租房屋、土地等取得的所得。

（9）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得：包括轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、動產(chǎn)等取得的所得。

（10）偶然所得：包括彩票中獎(jiǎng)、繼承、贈與等取得的所得。

個(gè)人所得稅的稅率分為以下幾種：

（1）綜合所得稅率：適用3%至45%的累進(jìn)稅率。

（2）經(jīng)營所得稅率：適用5%至35%的累進(jìn)稅率。

（3）特許權(quán)使用費(fèi)所得稅率：適用20%的比例稅率。

（4）稿酬所得稅率：適用20%的比例稅率，并減征30%。

（5）利息、股息、紅利所得稅率：適用20%的比例稅率。

（6）財(cái)產(chǎn)租賃所得稅率：適用10%的比例稅率。

（7）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得稅率：適用20%的比例稅率。

（8）偶然所得稅率：適用20%的比例稅率。

五、論述題

題目：論述稅收在宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控中的作用。

答案：

稅收在宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控中扮演著至關(guān)重要的角色，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.財(cái)政收入的保障：稅收是國家財(cái)政收入的主要來源，通過征收各種稅種，國家可以籌集資金，滿足公共支出的需要，實(shí)現(xiàn)社會公平和經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

2.經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)功能：稅收可以通過調(diào)整稅率、稅基和稅收優(yōu)惠政策等手段，對經(jīng)濟(jì)進(jìn)行宏觀調(diào)控。例如，提高稅率可以抑制過熱的經(jīng)濟(jì)增長，降低稅率可以刺激消費(fèi)和投資。

3.利率調(diào)節(jié)：稅收通過對不同收入階層的稅收負(fù)擔(dān)進(jìn)行調(diào)整，可以影響社會總需求，進(jìn)而影響利率水平。高收入者稅收負(fù)擔(dān)增加，可以減少消費(fèi)和投資，降低利率；相反，低收入者稅收負(fù)擔(dān)減輕，可以增加消費(fèi)和投資，提高利率。

4.資源配置優(yōu)化：稅收可以通過對特定行業(yè)或產(chǎn)品的稅收優(yōu)惠政策，引導(dǎo)資源配置，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和優(yōu)化。例如，對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)和環(huán)保產(chǎn)業(yè)給予稅收優(yōu)惠，可以鼓勵(lì)這些行業(yè)的發(fā)展。

5.消費(fèi)和投資調(diào)節(jié)：稅收通過對消費(fèi)稅和增值稅等稅種的調(diào)整，可以影響消費(fèi)者的購買力和企業(yè)的投資意愿。例如，提高消費(fèi)稅率可以抑制奢侈品消費(fèi)，降低消費(fèi)稅率可以刺激消費(fèi)。

6.收入分配調(diào)節(jié)：稅收通過累進(jìn)稅率和稅收優(yōu)惠政策，可以實(shí)現(xiàn)收入再分配，減少貧富差距。高收入者稅收負(fù)擔(dān)較重，低收入者稅收負(fù)擔(dān)較輕，有助于實(shí)現(xiàn)社會公平。

7.通貨膨脹控制：稅收通過對商品和服務(wù)的征稅，可以抑制通貨膨脹。例如，提高增值稅稅率可以抑制商品價(jià)格上漲，從而控制通貨膨脹。

8.國際競爭力：稅收政策可以通過降低企業(yè)稅負(fù)，提高企業(yè)的國際競爭力。優(yōu)惠的稅收政策可以吸引外資，促進(jìn)國內(nèi)企業(yè)的發(fā)展。

試卷答案如下：

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.D

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和進(jìn)口貨物，出口貨物適用零稅率。

2.D

解析思路：增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣范圍包括購買原材料、設(shè)備支付的增值稅和支付的運(yùn)費(fèi)，餐飲費(fèi)不屬于進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣范圍。

3.A

解析思路：增值稅專用發(fā)票只能由銷售方開具，用于購買方抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

4.C

解析思路：企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，即收入總額減去成本、費(fèi)用、稅金和損失后的余額。

5.C

解析思路：個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)為個(gè)人的應(yīng)納稅所得額，即收入總額減去各項(xiàng)扣除后的余額。

6.A

解析思路：房產(chǎn)稅的征稅對象為房屋的所有權(quán)人，即房屋的所有者。

7.C

解析思路：車船稅的征稅對象為車輛的使用人，即實(shí)際使用車輛的個(gè)人或單位。

8.C

解析思路：印花稅的征稅對象為合同、憑證的使用人，即實(shí)際使用合同、憑證的個(gè)人或單位。

9.D

解析思路：契稅的征稅對象為不動產(chǎn)的購買人，即實(shí)際購買不動產(chǎn)的個(gè)人或單位。

10.D

解析思路：土地增值稅的征稅對象為土地的所有權(quán)人，即實(shí)際擁有土地的個(gè)人或單位。

11.C

解析思路：資源稅的征稅對象為資源的開采人，即實(shí)際開采資源的個(gè)人或單位。

12.C

解析思路：環(huán)境保護(hù)稅的征稅對象為企業(yè)的生產(chǎn)者，即實(shí)際生產(chǎn)并排放污染物的企業(yè)。

13.D

解析思路：煙葉稅的征稅對象為煙葉的購買人，即實(shí)際購買煙葉的個(gè)人或單位。

14.C

解析思路：船舶噸稅的征稅對象為船舶的使用人，即實(shí)際使用船舶的個(gè)人或單位。

15.D

解析思路：車輛購置稅的征稅對象為車輛的購買人，即實(shí)際購買車輛的個(gè)人或單位。

16.A

解析思路：關(guān)稅的征稅對象為進(jìn)口貨物的所有權(quán)人，即實(shí)際擁有進(jìn)口貨物的個(gè)人或單位。

17.C

解析思路：城市維護(hù)建設(shè)稅的征稅對象為企業(yè)的生產(chǎn)者，即實(shí)際生產(chǎn)并產(chǎn)生應(yīng)納稅所得額的企業(yè)。

18.B

解析思路：教育費(fèi)附加的征稅對象為企業(yè)的經(jīng)營者，即實(shí)際經(jīng)營并產(chǎn)生應(yīng)納稅所得額的企業(yè)。

19.B

解析思路：地方教育附加的征稅對象為企業(yè)的經(jīng)營者，即實(shí)際經(jīng)營并產(chǎn)生應(yīng)納稅所得額的企業(yè)。

20.B

解析思路：文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的征稅對象為企業(yè)的經(jīng)營者，即實(shí)際經(jīng)營并產(chǎn)生應(yīng)納稅所得額的企業(yè)。

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售不動產(chǎn)和出口貨物