2024稅務師考試核心考點試題及答案姓名：____________________

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.下列哪項不屬于增值稅的征稅范圍？

A.銷售貨物

B.提供加工修理修配勞務

C.銷售不動產

D.銷售無形資產

2.下列關于企業所得稅的稅率，說法正確的是：

A.法人企業的基本稅率為25%

B.個人獨資企業的稅率為20%

C.外商投資企業的稅率為15%

D.企業所得稅的稅率最高為30%

3.下列哪項不屬于增值稅專用發票？

A.增值稅普通發票

B.增值稅專用發票

C.增值稅電子普通發票

D.增值稅普通電子發票

4.下列關于個人所得稅的減免稅優惠，說法正確的是：

A.工資、薪金所得可以享受減免稅優惠

B.勞務報酬所得可以享受減免稅優惠

C.稿酬所得可以享受減免稅優惠

D.特許權使用費所得可以享受減免稅優惠

5.下列關于房產稅的計稅依據，說法正確的是：

A.房產原值

B.房產評估值

C.房產交易價格

D.房產計稅余值

6.下列關于土地增值稅的稅率，說法正確的是：

A.納稅人應繳納的土地增值稅稅率為30%

B.納稅人應繳納的土地增值稅稅率為40%

C.納稅人應繳納的土地增值稅稅率為50%

D.納稅人應繳納的土地增值稅稅率為60%

7.下列關于印花稅的計稅依據，說法正確的是：

A.印花稅的計稅依據為合同金額

B.印花稅的計稅依據為憑證金額

C.印花稅的計稅依據為憑證數量

D.印花稅的計稅依據為憑證價值

8.下列關于契稅的計稅依據，說法正確的是：

A.契稅的計稅依據為房屋原值

B.契稅的計稅依據為房屋交易價格

C.契稅的計稅依據為房屋評估值

D.契稅的計稅依據為房屋計稅余值

9.下列關于車輛購置稅的稅率，說法正確的是：

A.車輛購置稅的稅率為10%

B.車輛購置稅的稅率為15%

C.車輛購置稅的稅率為20%

D.車輛購置稅的稅率為25%

10.下列關于關稅的稅率，說法正確的是：

A.關稅的稅率為5%

B.關稅的稅率為10%

C.關稅的稅率為15%

D.關稅的稅率為20%

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.下列哪些屬于增值稅的征稅范圍？

A.銷售貨物

B.提供加工修理修配勞務

C.銷售不動產

D.銷售無形資產

2.下列哪些屬于企業所得稅的減免稅優惠？

A.工資、薪金所得

B.勞務報酬所得

C.稿酬所得

D.特許權使用費所得

3.下列哪些屬于印花稅的計稅依據？

A.合同金額

B.憑證金額

C.憑證數量

D.憑證價值

4.下列哪些屬于契稅的計稅依據？

A.房屋原值

B.房屋交易價格

C.房屋評估值

D.房屋計稅余值

5.下列哪些屬于車輛購置稅的減免稅優惠？

A.農民購買自用汽車

B.軍人購買自用汽車

C.公務員購買自用汽車

D.企事業單位購買自用汽車

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.增值稅專用發票可以抵扣進項稅額。（）

2.個人所得稅的稅率最高為45%。（）

3.印花稅的稅率最高為1%。（）

4.土地增值稅的稅率最高為60%。（）

5.車輛購置稅的稅率最高為25%。（）

四、簡答題（每題10分，共25分）

1.題目：簡述增值稅專用發票的作用和開具要求。

答案：增值稅專用發票是增值稅專用憑證，主要用于記載和反映增值稅納稅人銷售貨物、提供加工修理修配勞務等業務活動的稅收信息。其作用包括：

（1）作為購銷雙方進行稅務核算的依據；

（2）作為增值稅進項稅額抵扣的憑證；

（3）作為稅務機關進行稅務管理的依據。

開具增值稅專用發票的要求包括：

（1）發票內容應當真實、完整；

（2）發票的金額應當與實際銷售金額一致；

（3）發票的開具日期應當與實際銷售日期一致；

（4）發票的開具人應當為取得稅務登記證的納稅人；

（5）發票的領取、使用、保管應當按照稅務機關的規定執行。

2.題目：簡述企業所得稅的納稅申報程序。

答案：企業所得稅的納稅申報程序包括以下步驟：

（1）納稅人按照稅法規定計算應納稅所得額；

（2）納稅人根據計算出的應納稅所得額，確定適用稅率；

（3）納稅人計算應納稅額；

（4）納稅人按照規定的期限向稅務機關報送納稅申報表及有關資料；

（5）稅務機關對納稅人的申報進行審核，審核無誤后，納稅人按照審核結果繳納稅款；

（6）納稅人按照稅務機關的要求進行稅務自查，及時糾正稅收違法行為。

3.題目：簡述房產稅的征收范圍和稅率。

答案：房產稅的征收范圍包括位于中華人民共和國境內的所有房屋及其附屬設施，具體包括：

（1）住宅房屋；

（2）非住宅房屋；

（3）其他房屋及其附屬設施。

房產稅的稅率根據房屋的性質、用途等因素確定，具體如下：

（1）住宅房屋的稅率為1.2%；

（2）非住宅房屋的稅率為1.5%；

（3）其他房屋及其附屬設施的稅率由省、自治區、直轄市人民政府規定。

四、綜合分析題（每題10分，共10分）

題目：某企業為增值稅一般納稅人，主要從事貨物銷售業務。2023年12月，該企業發生以下業務：

（1）銷售貨物，取得不含稅銷售額100萬元，開具增值稅專用發票；

（2）購進原材料，取得增值稅專用發票，注明稅額為10萬元；

（3）購進固定資產，取得增值稅專用發票，注明稅額為5萬元；

（4）支付職工工資及福利費，計提福利費5萬元；

（5）支付水電費、辦公用品等費用，取得增值稅普通發票，注明金額10萬元。

請計算該企業2023年12月的增值稅銷項稅額和進項稅額。

答案：增值稅銷項稅額=100萬元×13%=13萬元

進項稅額=10萬元+5萬元=15萬元

應納稅額=銷項稅額-進項稅額=13萬元-15萬元=-2萬元

由于進項稅額大于銷項稅額，該企業當期無需繳納增值稅，并將多余的進項稅額結轉下期繼續抵扣。

五、論述題

題目：論述稅收籌劃在企業發展中的作用及其重要性。

答案：

稅收籌劃是企業財務管理的重要組成部分，它通過合理利用稅法規定的優惠政策，優化企業的稅收負擔，實現企業價值最大化。以下是稅收籌劃在企業發展中的作用及其重要性：

1.降低稅收負擔，提高企業盈利能力

稅收籌劃可以幫助企業合理避稅，減少不必要的稅收支出，從而降低企業的稅收負擔。通過合法的稅收籌劃，企業可以在不違反稅法的前提下，減少稅負，提高企業的盈利能力。

2.優化資本結構，提高資本使用效率

稅收籌劃有助于企業調整資本結構，通過選擇合適的融資方式、投資渠道等，降低融資成本，提高資本使用效率。例如，企業可以通過稅收優惠政策的引導，增加權益資本，降低債務資本比例，降低財務風險。

3.適應稅法變化，增強企業競爭力

稅收籌劃有助于企業及時了解和適應稅法的變化，確保企業稅務合規。在稅法調整時，企業可以通過稅收籌劃，調整經營策略，以適應新的稅法環境，增強企業的市場競爭力。

4.提高財務管理水平，促進企業可持續發展

稅收籌劃是財務管理的重要組成部分，通過稅收籌劃，企業可以提升財務管理水平，優化資源配置，促進企業的可持續發展。稅收籌劃有助于企業建立科學合理的財務管理體系，提高企業的整體運營效率。

5.增強企業社會責任，樹立良好形象

稅收籌劃有助于企業履行社會責任，通過合法合規的稅收籌劃，企業可以樹立良好的社會形象，增強企業的社會影響力。同時，企業通過合理避稅，減少了對國家財政的依賴，有助于國家財政的穩定。

試卷答案如下：

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.C

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務、銷售不動產和銷售無形資產，選項C屬于增值稅的征稅范圍。

2.A

解析思路：企業所得稅的基本稅率為25%，個人獨資企業的稅率為20%，外商投資企業的稅率為15%，選項A符合法人企業的基本稅率。

3.A

解析思路：增值稅專用發票是增值稅專用憑證，而增值稅普通發票、增值稅電子普通發票屬于增值稅普通發票，選項A不屬于增值稅專用發票。

4.C

解析思路：個人所得稅的減免稅優惠包括工資、薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得和特許權使用費所得，選項C符合稿酬所得的減免稅優惠。

5.D

解析思路：房產稅的計稅依據為房產計稅余值，即房產原值減去折舊后的價值，選項D符合房產稅的計稅依據。

6.B

解析思路：土地增值稅的納稅人應繳納的土地增值稅稅率為40%，選項B符合土地增值稅的稅率。

7.B

解析思路：印花稅的計稅依據為憑證金額，即合同金額、憑證金額等，選項B符合印花稅的計稅依據。

8.B

解析思路：契稅的計稅依據為房屋交易價格，即買賣雙方在房屋交易過程中所約定的價格，選項B符合契稅的計稅依據。

9.A

解析思路：車輛購置稅的稅率為10%，選項A符合車輛購置稅的稅率。

10.D

解析思路：關稅的稅率為20%，選項D符合關稅的稅率。

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務、銷售不動產和銷售無形資產，選項ABCD均屬于增值稅的征稅范圍。

2.ABCD

解析思路：個人所得稅的減免稅優惠包括工資、薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得和特許權使用費所得，選項ABCD均符合個人所得稅的減免稅優惠。

3.ABCD

解析思路：印花稅的計稅依據為合同金額、憑證金額、憑證數量和憑證價值，選項ABCD均符合印花稅的計稅依據。

4.ABCD

解析思路：契稅的計稅依據為房屋原值、房屋交易價格、房屋評估值和房屋計稅余值，選項ABCD均符合契稅的計稅依據。

5.ABCD

解析思路：車輛購置稅的減免稅優惠包括農民購買自用汽車、軍人購買自用汽車、公務員購買自用汽車和企事業單位購買自用汽車，選項ABCD均符合車輛購置稅的減