會計事務代理項目十一

現代稅務咨詢

——稅收籌劃目錄會計事務代理——現代稅務咨詢（稅收籌劃）稅收籌劃的相關認知稅收籌劃的流程0102任務一任務二任務三稅收籌劃案例分析稅收籌劃的相關認知任務一會計事務代理——現代稅務咨詢（稅收籌劃）目錄任務一

稅收籌劃的相關認知稅收籌劃的概念及特點稅收籌劃的基本方法0102稅收籌劃的分類及范圍03稅收籌劃的概念及特點01

稅收籌劃指的是在稅法規定的范圍內，通過對經營、投資、理財活動的事先籌劃和安排，盡可能地取得“節稅”的稅收利益，其要點在于“三性”：合法性、籌劃性和目的性。稅收籌劃的基本方法02不予征稅方法減免稅方法稅率差異方法分割方法扣除方法抵免方法延期納稅方法退稅方法稅收籌劃的分類及范圍03稅收籌劃的分類按稅種劃分按納稅人劃分按地域劃分稅收籌劃可分為個人或家庭稅收籌劃以及企業稅收籌劃。稅收籌劃可分為所得稅籌劃、流轉稅籌劃、財產稅籌劃等。稅收籌劃可分為國內稅收籌劃和國際稅收籌劃。稅收籌劃的流程任務二會計事務代理——現代稅務咨詢（稅收籌劃）目錄任務一

稅收籌劃的相關認知稅收籌劃的概念及特點稅收籌劃的基本方法0102稅收籌劃的分類及范圍03稅務行政復議的管轄原則03

稅務行政復議的管轄原則03

稅務行政復議的基本流程04（1）《復議申請書》（2份）；（2）稅務機關做出具體行（3）由申請人簽名或蓋章的授權委托書。納稅人應提供資料辦理流程（1）申請人或委托代理人不服稅務機關做出的具體行政行為時，在60日內提出書面或口頭申請（2）稅務行政復議機關政策法規部門對復議受理審查。辦理時限承諾（1）復議機關收到行政復議申請后，在5日內進行審查，決定是否受理。（2）復議機關自受理申請之日起60日內做出行政復議決定。稅收籌劃案例分析任務三會計事務代理——現代稅務咨詢（稅收籌劃）目錄合理選擇納稅人身份不同銷售方式的納稅籌劃0102任務三

稅收籌劃案例分析合理選擇納稅人身份01

小型企業生存難，納稅身份可籌劃

北京京華物流有限公司是一家小型運輸企業，擁有3輛大型貨車，主要從事公路貨物運輸業務。根據公司老板張華的測算，該公司在正常情況下一年的業務收入約為450萬元（不含稅）。如果申請作為一般納稅人經營，人工成本、支付給個人房東的房租以及部分管理費用等將無法取得增值稅專用發票；能夠用于增值稅進項稅額扣除的主要成本和費用項目是貨運車輛修理費、汽油費等，約占銷售額的20%；辦公用品、停車場租賃費、物業費、水電費等其他雜費，每年可以取得3000元左右的可抵扣進項稅額發票。

合理選擇納稅人身份01

【稅款計算】（1）作為一般納稅人經營：

公路貨物運輸企業按交通運輸業適用9%的增值稅稅率，貨運車輛修理費、汽油費適用13%的增值稅稅率，其余雜費的進項稅額共計3000元。應納增值稅＝450×9%－450×20%×13%－0.3＝28.5（萬元）稅收負擔率＝28.5÷450×100%＝6.33%（2）作為小規模納稅人經營：應納增值稅＝450×3%＝13.5（萬元）稅收負擔率＝13.5÷450×100%＝3%合理選擇納稅人身份01

對于這樣的小型企業，是申請認定為增值稅一般納稅人好，還是以小規模納稅人的身份經營好呢？

根據我國稅收法規，納稅人超過年應稅銷售額標準500萬元的，必須申請為一般納稅人；銷售額在標準線以下的，如果會計核算制度健全，能提供準確稅務資料的，可以申請為一般納稅人。合理選擇納稅人身份01

【籌劃結論】

從納稅的角度來講，作為一般納稅人的稅負率高于小規模納稅人，因此張華的企業作為小規模納稅人經營比較合適。

不同銷售方式的納稅籌劃02

【方案1】

若銷售額和折扣額開在同一張發票上，則按照折扣后的銷售額計算銷項稅額：應納增值稅＝［2000×0.9÷（1＋13%）］×13%-［1200÷（1＋13%）］×13%＝69.03（元）若折扣額開在另一張發票上，則不得從銷售額中扣除折扣額，須全額計算銷項稅額：應納增值稅＝［2000÷（1＋13%）］×13%-［1200÷（1＋13%）］×13%＝92.04（元）不同銷售方式的納稅籌劃02

商品促銷手段多，恰當選擇可節稅

方案1：所有商品打9折促銷。方案2：消費者每購買商品滿2000元，返還現金200元。方案3：消費者每購買2000元商品，贈送價值200元的商品。贈送購入成本為120元。方案提出之后，在拍板決定選擇哪個方案時，市場部、商品部、財務部等各抒己見，彼此互不相讓，最終未達成一致。公司請稅務事務所的稅務師協助進行稅費測算。經過測算，商場毛利率為40%，即銷售2000元商品的購入成本平均為1200元（兩者均為含稅價）。購入的商品均可取得增值稅專用發票，可以從銷項稅額中抵扣。如果以2000元為測算單位，僅考慮增值稅一個稅種，那么商場該選擇哪種方案呢？

不同銷售方式的納稅籌劃02

方案2中返還的200元現金作為銷售費用處理，對增值稅沒有影響。

方案3中贈送的商品應視同銷售，計算并繳納增值稅：

應納增值稅＝［2000÷（1＋13%）］×13%-［1200÷（1＋13%）］×13%＋［200÷（1＋13%）］×13%-［120÷（1＋13%）］×13%＝101.24（元）不同銷售方式