2024年稅務(wù)師考試必看經(jīng)典試題與答案姓名：____________________

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.下列各項中，不屬于增值稅應(yīng)稅行為的是（）。

A.銷售貨物

B.提供加工、修理修配勞務(wù)

C.銷售無形資產(chǎn)

D.銷售不動產(chǎn)

2.下列各項中，不屬于營業(yè)稅的納稅人是（）。

A.從事交通運輸業(yè)的企業(yè)

B.從事建筑安裝業(yè)的企業(yè)

C.從事金融保險業(yè)的企業(yè)

D.從事房地產(chǎn)開發(fā)的企業(yè)

3.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，不屬于企業(yè)所得稅前扣除項目的是（）。

A.按規(guī)定繳納的職工教育經(jīng)費

B.支付給殘疾人員的工資

C.按規(guī)定提取的固定資產(chǎn)折舊

D.為職工購買的商業(yè)保險

4.下列各項中，不屬于增值稅專用發(fā)票的是（）。

A.增值稅普通發(fā)票

B.增值稅專用發(fā)票

C.營業(yè)稅專用發(fā)票

D.增值稅普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票

5.下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的是（）。

A.銷售收入

B.營業(yè)外收入

C.資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入

D.按規(guī)定提取的盈余公積金

6.下列各項中，不屬于增值稅納稅人應(yīng)當(dāng)繳納的稅款是（）。

A.銷售貨物應(yīng)納稅款

B.提供加工、修理修配勞務(wù)應(yīng)納稅款

C.銷售不動產(chǎn)應(yīng)納稅款

D.購進原材料應(yīng)納稅款

7.下列各項中，不屬于營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的是（）。

A.銷售不動產(chǎn)的當(dāng)天

B.提供加工、修理修配勞務(wù)的當(dāng)天

C.銷售無形資產(chǎn)的當(dāng)天

D.營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間以合同約定的付款時間為準

8.下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是（）。

A.個人獨資企業(yè)

B.合伙企業(yè)

C.一人有限責(zé)任公司

D.股份有限公司

9.下列各項中，不屬于增值稅應(yīng)稅行為的是（）。

A.銷售貨物

B.提供加工、修理修配勞務(wù)

C.銷售無形資產(chǎn)

D.銷售不動產(chǎn)

10.下列各項中，不屬于營業(yè)稅的納稅人是（）。

A.從事交通運輸業(yè)的企業(yè)

B.從事建筑安裝業(yè)的企業(yè)

C.從事金融保險業(yè)的企業(yè)

D.從事房地產(chǎn)開發(fā)的企業(yè)

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.下列各項中，屬于增值稅應(yīng)稅行為的有（）。

A.銷售貨物

B.提供加工、修理修配勞務(wù)

C.銷售無形資產(chǎn)

D.銷售不動產(chǎn)

2.下列各項中，屬于營業(yè)稅的征稅范圍的有（）。

A.交通運輸業(yè)

B.建筑安裝業(yè)

C.金融保險業(yè)

D.房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)

3.下列各項中，屬于企業(yè)所得稅前扣除項目的有（）。

A.按規(guī)定繳納的職工教育經(jīng)費

B.支付給殘疾人員的工資

C.按規(guī)定提取的固定資產(chǎn)折舊

D.為職工購買的商業(yè)保險

4.下列各項中，屬于增值稅專用發(fā)票的有（）。

A.增值稅普通發(fā)票

B.增值稅專用發(fā)票

C.營業(yè)稅專用發(fā)票

D.增值稅普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票

5.下列各項中，屬于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的有（）。

A.銷售收入

B.營業(yè)外收入

C.資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入

D.按規(guī)定提取的盈余公積金

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.增值稅納稅人購進貨物支付的增值稅進項稅額，可以抵扣銷項稅額。（）

2.營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天。（）

3.企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人包括個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)、一人有限責(zé)任公司和股份有限公司。（）

4.增值稅納稅人銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)，應(yīng)按照規(guī)定的稅率計算應(yīng)納稅額。（）

5.企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額為企業(yè)的收入總額減去成本、費用和損失后的余額。（）

姓名：____________________

四、簡答題（每題10分，共25分）

1.簡述增值稅的計稅依據(jù)。

答案：增值稅的計稅依據(jù)是指納稅人提供應(yīng)稅貨物或者勞務(wù)所取得的全部價款和價外費用。具體包括以下內(nèi)容：

（1）銷售貨物的計稅依據(jù)是銷售額，即納稅人銷售貨物所取得的全部價款，但不包括增值稅稅款。

（2）提供加工、修理修配勞務(wù)的計稅依據(jù)是勞務(wù)收入，即納稅人提供加工、修理修配勞務(wù)所取得的全部價款和價外費用。

（3）銷售不動產(chǎn)的計稅依據(jù)是銷售金額，即納稅人銷售不動產(chǎn)所取得的全部價款。

（4）銷售無形資產(chǎn)的計稅依據(jù)是銷售金額，即納稅人銷售無形資產(chǎn)所取得的全部價款。

2.簡述企業(yè)所得稅的納稅申報方式。

答案：企業(yè)所得稅的納稅申報方式主要包括以下幾種：

（1）自行申報：納稅人根據(jù)稅法規(guī)定，自行計算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額，填寫納稅申報表，報送稅務(wù)機關(guān)。

（2）委托申報：納稅人委托有資質(zhì)的中介機構(gòu)代理進行納稅申報。

（3）郵寄申報：納稅人通過郵政服務(wù)將納稅申報表郵寄至稅務(wù)機關(guān)。

（4）網(wǎng)上申報：納稅人通過國家稅務(wù)總局提供的網(wǎng)上申報系統(tǒng)進行納稅申報。

3.簡述增值稅專用發(fā)票的開具條件。

答案：增值稅專用發(fā)票的開具條件包括：

（1）納稅人應(yīng)當(dāng)是增值稅一般納稅人；

（2）銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)或者銷售不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)，且銷售額超過起征點的；

（3）發(fā)票內(nèi)容真實、準確、完整；

（4）符合稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其他條件。

五、論述題

題目：論述稅收籌劃在企業(yè)經(jīng)營中的作用。

答案：

稅收籌劃是企業(yè)財務(wù)管理的組成部分，它通過合法合規(guī)的方式，利用稅法提供的優(yōu)惠政策，優(yōu)化企業(yè)的稅收負擔(dān)，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。以下是稅收籌劃在企業(yè)經(jīng)營中作用的幾個方面：

1.提高資金使用效率：稅收籌劃可以幫助企業(yè)合理安排資金流，通過合理的稅務(wù)規(guī)劃，減少企業(yè)的稅負，從而增加企業(yè)的現(xiàn)金流，提高資金的使用效率。

2.降低經(jīng)營風(fēng)險：通過稅收籌劃，企業(yè)可以在合法的范圍內(nèi)規(guī)避稅收風(fēng)險，避免因稅收問題導(dǎo)致的企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險和法律風(fēng)險。

3.優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)：稅收籌劃有助于企業(yè)合理選擇融資方式，通過利用稅收優(yōu)惠政策，降低融資成本，優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，提高企業(yè)的財務(wù)穩(wěn)定性。

4.提高企業(yè)競爭力：稅收籌劃有助于企業(yè)在同行業(yè)競爭中保持較低的成本優(yōu)勢，從而提高企業(yè)的市場競爭力。

5.促進企業(yè)長遠發(fā)展：通過合理的稅收籌劃，企業(yè)可以更好地利用稅收政策，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，為企業(yè)的長遠發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

6.增強企業(yè)合規(guī)意識：稅收籌劃有助于企業(yè)樹立合規(guī)意識，遵守稅法規(guī)定，建立良好的企業(yè)形象。

7.提升財務(wù)管理水平：稅收籌劃要求企業(yè)具備較高的財務(wù)管理水平，這有助于提升企業(yè)的整體管理水平。

試卷答案如下：

一、單項選擇題

1.D

解析思路：增值稅應(yīng)稅行為包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)。選項A、B、C都屬于增值稅應(yīng)稅行為，而選項D銷售不動產(chǎn)不屬于增值稅應(yīng)稅行為，因此選擇D。

2.D

解析思路：營業(yè)稅的征稅范圍包括交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)等。選項A、B、C都屬于營業(yè)稅的征稅范圍，而選項D銷售房地產(chǎn)開發(fā)的企業(yè)不屬于營業(yè)稅的征稅范圍，因此選擇D。

3.D

解析思路：企業(yè)所得稅前扣除項目包括成本、費用、稅金、損失和其他支出。選項A、B、C都屬于企業(yè)所得稅前扣除項目，而選項D為職工購買的商業(yè)保險不屬于企業(yè)所得稅前扣除項目，因此選擇D。

4.A

解析思路：增值稅專用發(fā)票是增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)開具的發(fā)票，具有抵扣稅額的功能。選項B、C、D都屬于增值稅專用發(fā)票，而選項A增值稅普通發(fā)票不屬于增值稅專用發(fā)票，因此選擇A。

5.D

解析思路：企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額為企業(yè)的收入總額減去成本、費用、稅金、損失和其他支出后的余額。選項A、B、C都屬于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額，而選項D按規(guī)定提取的盈余公積金不屬于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額，因此選擇D。

6.D

解析思路：增值稅納稅人應(yīng)當(dāng)繳納的稅款包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售不動產(chǎn)和銷售無形資產(chǎn)應(yīng)納稅款。選項A、B、C都屬于增值稅納稅人應(yīng)當(dāng)繳納的稅款，而選項D購進原材料應(yīng)納稅款不屬于增值稅納稅人應(yīng)當(dāng)繳納的稅款，因此選擇D。

7.D

解析思路：營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間通常為提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天。選項A、B、C都屬于營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間，而選項D營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間以合同約定的付款時間為準，因此選擇D。

8.D

解析思路：企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人包括個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)、一人有限責(zé)任公司和股份有限公司。選項A、B、C都屬于企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人，而選項D股份有限公司不屬于企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人，因此選擇D。

9.D

解析思路：增值稅應(yīng)稅行為包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)。選項A、B、C都屬于增值稅應(yīng)稅行為，而選項D銷售不動產(chǎn)不屬于增值稅應(yīng)稅行為，因此選擇D。

10.D

解析思路：營業(yè)稅的納稅義務(wù)人包括從事交通運輸業(yè)、建筑安裝業(yè)、金融保險業(yè)、房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)的企業(yè)。選項A、B、C都屬于營業(yè)稅的納稅義務(wù)人，而選項D從事房地產(chǎn)開發(fā)的企業(yè)不屬于營業(yè)稅的納稅義務(wù)人，因此選擇D。

二、多項選擇題

1.ABCD

解析思路：增值稅應(yīng)稅行為包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)。選項A、B、C、D都屬于增值稅應(yīng)稅行為，因此選擇ABCD。

2.ABCD

解析思路：營業(yè)稅的征稅范圍包括交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)等。選項A、B、C、D都屬于營業(yè)稅的征稅范圍，因此選擇ABCD。

3.ABC

解析思路：企業(yè)所得稅前扣除項目包括成本、費用、稅金、損失和其他支出。選項A、B、C都屬于企業(yè)所得稅前扣除項目，而選項D為職工購買的商業(yè)保險不屬于企業(yè)所得稅前扣除項目，因此選擇ABC。

4.ABCD

解析思路：增值稅專用發(fā)票包括增值稅普通發(fā)票、增值稅專用發(fā)票、營業(yè)稅專用發(fā)票等。選項A、B、C、D都屬于增值稅專用發(fā)票，因此選擇ABCD。

5.ABC

解析思路：企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額包括銷售收入、營業(yè)外收入、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入等。選項A、B、C都屬于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額，而選項D按規(guī)定提取的盈余公積金不屬于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額，因此選擇ABC。

三、判斷題

1.×

解析思路：增值稅納稅人購進貨物支付的增值稅進項稅額，通常情況下可以抵扣銷項稅額，但存在一定的限制條件，如不得抵扣的進項稅額等，因此選擇×。

2.√

解析思路：營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間