稅務師2024年考試考點總結試題及答案姓名：____________________

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.下列哪項不屬于增值稅的征稅范圍？

A.銷售貨物

B.提供加工修理修配勞務

C.銷售不動產

D.銷售無形資產

2.企業發生的下列支出中，不屬于增值稅進項稅額抵扣范圍的是：

A.購買原材料支付的增值稅

B.購買固定資產支付的增值稅

C.購買辦公用品支付的增值稅

D.購買自用汽車支付的增值稅

3.下列關于企業所得稅的稅率，說法正確的是：

A.法人企業的稅率為25%

B.個人獨資企業的稅率為20%

C.合伙企業的稅率為30%

D.小型微利企業的稅率為15%

4.企業發生的下列支出中，可以稅前扣除的是：

A.用于購買股票的支出

B.用于購買債券的支出

C.用于購買國庫券的支出

D.用于購買金融債券的支出

5.下列關于個人所得稅的稅率，說法正確的是：

A.工資、薪金所得的稅率為3%至45%

B.勞務報酬所得的稅率為5%至35%

C.稅法規定的其他所得的稅率為20%

D.特許權使用費所得的稅率為10%至30%

6.下列關于增值稅專用發票的管理，說法正確的是：

A.專用發票由稅務機關統一印制

B.專用發票由企業自行印制

C.專用發票由企業委托稅務機關印制

D.專用發票由企業委托稅務師事務所印制

7.企業在下列情況下，應當進行稅務登記的是：

A.設立分支機構

B.改變企業名稱

C.增加注冊資本

D.以上都是

8.下列關于稅務代理業務，說法正確的是：

A.稅務代理業務包括稅務咨詢、稅務籌劃、稅務申報等

B.稅務代理業務不包括稅務籌劃

C.稅務代理業務不包括稅務申報

D.稅務代理業務不包括稅務咨詢

9.下列關于稅收征收管理法，說法正確的是：

A.稅收征收管理法是規范稅務機關征收管理活動的法律

B.稅收征收管理法是規范納稅人納稅行為的法律

C.稅收征收管理法是規范稅務代理行為的法律

D.稅收征收管理法是規范稅務行政復議行為的法律

10.下列關于稅收行政復議，說法正確的是：

A.稅收行政復議是指納稅人、扣繳義務人對稅務機關作出的具體行政行為不服，請求上級行政機關依法進行復查

B.稅收行政復議是指稅務機關對納稅人、扣繳義務人作出的具體行政行為不服，請求上級行政機關依法進行復查

C.稅收行政復議是指稅務機關對納稅人、扣繳義務人作出的具體行政行為不服，請求同級人民代表大會依法進行復查

D.稅收行政復議是指納稅人、扣繳義務人對稅務機關作出的具體行政行為不服，請求同級人民代表大會依法進行復查

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.下列哪些屬于增值稅的征稅范圍？

A.銷售貨物

B.提供加工修理修配勞務

C.銷售不動產

D.銷售無形資產

2.下列哪些支出可以稅前扣除？

A.購買原材料支付的增值稅

B.購買固定資產支付的增值稅

C.購買辦公用品支付的增值稅

D.購買自用汽車支付的增值稅

3.下列哪些屬于企業所得稅的征稅對象？

A.工資、薪金所得

B.勞務報酬所得

C.特許權使用費所得

D.股息、紅利所得

4.下列哪些屬于個人所得稅的征稅對象？

A.工資、薪金所得

B.勞務報酬所得

C.特許權使用費所得

D.股息、紅利所得

5.下列哪些屬于稅務師考試的范圍？

A.稅收征收管理法

B.企業所得稅法

C.個人所得稅法

D.增值稅法

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務、銷售不動產和銷售無形資產。（）

2.企業發生的下列支出中，可以稅前扣除的是購買原材料支付的增值稅、購買辦公用品支付的增值稅和購買自用汽車支付的增值稅。（）

3.個人所得稅的稅率分為三個檔次：3%至45%、5%至35%和10%至30%。（）

4.稅務代理業務包括稅務咨詢、稅務籌劃、稅務申報等。（）

5.稅收征收管理法是規范稅務機關征收管理活動的法律。（）

6.稅收行政復議是指納稅人、扣繳義務人對稅務機關作出的具體行政行為不服，請求上級行政機關依法進行復查。（）

7.稅務師考試的范圍包括稅收征收管理法、企業所得稅法、個人所得稅法和增值稅法。（）

8.企業在設立分支機構、改變企業名稱、增加注冊資本的情況下，應當進行稅務登記。（）

9.企業發生的下列支出中，可以稅前扣除的是購買原材料支付的增值稅、購買固定資產支付的增值稅和購買辦公用品支付的增值稅。（）

10.稅務代理業務不包括稅務籌劃。（）

參考答案：

一、單項選擇題

1.C2.B3.A4.C5.A6.A7.D8.A9.A10.A

二、多項選擇題

1.ABCD2.ACD3.ABCD4.ABCD5.ABCD

三、判斷題

1.√2.√3.×4.√5.√6.√7.√8.√9.√10.×

四、簡答題（每題10分，共25分）

題目：請簡述增值稅的簡易計稅方法和一般計稅方法的主要區別。

答案：

增值稅的簡易計稅方法和一般計稅方法的主要區別如下：

1.稅率計算方式不同：

-簡易計稅方法：適用于小規模納稅人和部分特定行業，采用固定的征收率，如3%、5%等，計算相對簡單。

-一般計稅方法：適用于一般納稅人，采用進項稅額抵扣的方式，稅率通常為13%或9%，計算較為復雜。

2.進項稅額抵扣范圍不同：

-簡易計稅方法：不得抵扣進項稅額，銷售額為含稅銷售額，計算稅額時直接乘以征收率。

-一般計稅方法：可以抵扣進項稅額，銷售額為不含稅銷售額，稅額計算需先確定進項稅額，然后從銷項稅額中抵扣。

3.適用納稅人不同：

-簡易計稅方法：適用于小規模納稅人和部分特定行業。

-一般計稅方法：適用于一般納稅人。

4.稅收負擔不同：

-簡易計稅方法：稅收負擔相對較輕，但計算簡便。

-一般計稅方法：稅收負擔較重，但能夠準確反映稅負。

5.財務會計處理不同：

-簡易計稅方法：會計處理較為簡單，通常不計入“應交稅費”科目。

-一般計稅方法：會計處理較為復雜，需在“應交稅費”科目下進行詳細的會計核算。

五、論述題

題目：論述企業在進行稅務籌劃時應遵循的原則及其重要性。

答案：

企業在進行稅務籌劃時，應遵循以下原則，這些原則不僅有助于企業合法合規地降低稅負，而且對于企業的長遠發展和市場競爭具有重要意義：

1.合法性原則：稅務籌劃應在稅法規定的范圍內進行，不得利用稅法漏洞或規避稅收法律法規，確保企業的稅務籌劃行為合法合規。

2.合理性原則：稅務籌劃應基于企業的實際經營情況和財務狀況，選擇合適的稅務籌劃策略，既要考慮短期效益，也要考慮長期影響，確保籌劃方案合理、有效。

3.目標一致性原則：稅務籌劃的目標應與企業整體發展戰略相一致，通過稅收優惠和減免等手段，實現企業利潤最大化，增強企業的市場競爭力。

4.風險控制原則：稅務籌劃過程中應充分考慮稅務風險，避免因籌劃不當而引發稅務稽查或行政處罰，確保企業的稅務安全。

5.可行性原則：稅務籌劃方案應具有可行性，考慮實施過程中的各種因素，如政策變化、執行成本、操作難度等，確保方案能夠順利實施。

6.動態調整原則：稅務籌劃應根據稅收法律法規的變化、經濟形勢的發展以及企業自身情況的變動，及時調整籌劃方案，保持籌劃的有效性和適應性。

遵循這些原則的重要性體現在以下幾個方面：

-降低稅務風險：合法合規的稅務籌劃可以有效降低稅務風險，避免因違規操作而遭受處罰或損失。

-提高企業效益：通過稅務籌劃，企業可以合理降低稅負，提高資金使用效率，增加企業收益。

-增強市場競爭力：合理的稅務籌劃有助于企業在激烈的市場競爭中保持優勢，提高市場占有率。

-促進企業可持續發展：稅務籌劃是企業戰略規劃的重要組成部分，有助于企業實現可持續發展目標。

-提升企業形象：合規的稅務籌劃能夠提升企業在社會上的形象和信譽，增強合作伙伴的信任。

試卷答案如下：

一、單項選擇題

1.C

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務、銷售不動產和銷售無形資產，而銷售不動產屬于增值稅的征稅范圍。

2.B

解析思路：增值稅進項稅額抵扣范圍包括購買原材料、辦公用品等用于生產經營的支出，但購買固定資產支付的增值稅不屬于進項稅額抵扣范圍。

3.A

解析思路：企業所得稅的稅率為25%，適用于法人企業。個人獨資企業和合伙企業的稅率通常低于25%，小型微利企業的稅率也低于25%。

4.C

解析思路：可以稅前扣除的支出通常包括購買原材料、辦公用品等用于生產經營的支出，而購買國庫券的支出屬于投資收益，不屬于稅前扣除范圍。

5.A

解析思路：個人所得稅的稅率分為三個檔次，其中工資、薪金所得的稅率為3%至45%，符合題目描述。

6.A

解析思路：增值稅專用發票由稅務機關統一印制，確保發票的真實性和合法性。

7.D

解析思路：企業在設立分支機構、改變企業名稱、增加注冊資本的情況下，均需進行稅務登記，以符合稅務管理的要求。

8.A

解析思路：稅務代理業務包括稅務咨詢、稅務籌劃、稅務申報等，旨在為納稅人提供全方位的稅務服務。

9.A

解析思路：稅收征收管理法是規范稅務機關征收管理活動的法律，旨在確保稅收征管的規范性和有效性。

10.A

解析思路：稅收行政復議是指納稅人、扣繳義務人對稅務機關作出的具體行政行為不服，請求上級行政機關依法進行復查。

二、多項選擇題

1.ABCD

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務、銷售不動產和銷售無形資產，這些都是增值稅的征稅范圍。

2.ACD

解析思路：可以稅前扣除的支出包括購買原材料、辦公用品等用于生產經營的支出，而購買固定資產支付的增值稅不屬于稅前扣除范圍。

3.ABCD

解析思路：企業所得稅的征稅對象包括工資、薪金所得、勞務報酬所得、特許權使用費所得和股息、紅利所得，這些都是企業所得稅的征稅對象。

4.ABCD

解析思路：個人所得稅的征稅對象包括工資、薪金所得、勞務報酬所得、特許權使用費所得和股息、紅利所得，這些都是個人所得稅的征稅對象。

5.ABCD

解析思路：稅務師考試的范圍包括稅收征收管理法、企業所得稅法、個人所得稅法和增值稅法，這些都是稅務師考試的主要內容。

三、判斷題

1.√

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務、銷售不動產和銷售無形資產，這些都是增值稅的征稅范圍。

2.√

解析思路：可以稅前扣除的支出包括購買原材料、辦公用品等用于生產經營的支出，而購買固定資產支付的增值稅不屬于稅前扣除范圍。

3.×

解析思路：個人所得稅的稅率分為三個檔次，其中工資、薪金所得的稅率為3%至45%，而不是5%至35%。

4.√

解析思路：稅務代理業務包括稅務咨詢、稅務籌劃、稅務申報等，旨在為納稅人提供全方位的稅務服務。

5.√

解析思路：稅收征收管理法是規范稅務機關征收管理活動的法律，旨在確保稅收征管的規范性和有效性。

6.√

解析思路：稅收行政復議是指納稅人、扣繳義務人對稅務機關作出的具體行政行為不服，請求上級行政機關依法進行