年注冊會計師全國統(tǒng)一考試《審計》真題預測卷（后附答案）一、單項選擇題（本題共20小題，每小題1分，共20分）1.下列關于審計風險模型的表述中，正確的是：A.審計風險=重大錯報風險×檢查風險B.檢查風險與重大錯報風險呈同向變動C.審計風險模型適用于財務報表層次的風險評估D.可接受的審計風險水平由注冊會計師根據(jù)經(jīng)驗確定2.注冊會計師在確定財務報表整體的重要性時，通常不考慮的因素是：A.被審計單位的行業(yè)狀況和經(jīng)營規(guī)模B.財務報表使用者的需求C.特定類別交易的性質(zhì)D.前期審計調(diào)整的金額3.下列各項中，不屬于內(nèi)部控制要素的是：A.控制環(huán)境B.風險評估過程C.信息系統(tǒng)與溝通D.審計工作底稿4.注冊會計師在實施風險評估程序時，通常不采用的審計程序是：A.詢問管理層和內(nèi)部其他人員B.分析程序C.重新執(zhí)行D.觀察和檢查5.下列關于函證的說法中，錯誤的是：A.注冊會計師應當對銀行存款實施函證B.函證應收賬款時，應當采用積極式函證C.注冊會計師可以不函證零余額賬戶D.函證過程中需要保持對詢證函的控制6.下列情形中，可能導致注冊會計師出具保留意見審計報告的是：A.財務報表存在重大錯報但不具有廣泛性B.注冊會計師無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)C.被審計單位拒絕提供書面聲明D.財務報表存在重大且廣泛的錯報7.注冊會計師在評價審計證據(jù)的充分性和適當性時，通常不需要考慮的因素是：A.審計證據(jù)的來源B.審計證據(jù)的可靠性C.審計證據(jù)的相關性D.審計證據(jù)的數(shù)量8.下列關于審計工作底稿的說法中，正確的是：A.審計工作底稿應當記錄審計過程中發(fā)現(xiàn)的所有事項B.審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后60天內(nèi)C.注冊會計師可以在審計報告日后修改審計工作底稿D.審計工作底稿的保存期限為10年9.下列各項中，屬于注冊會計師應當了解的被審計單位內(nèi)部控制要素的是：A.控制活動B.審計證據(jù)C.審計工作底稿D.審計風險10.注冊會計師在實施實質(zhì)性程序時，通常不采用的審計程序是：A.檢查B.觀察C.重新計算D.分析程序11.下列關于審計抽樣的說法中，錯誤的是：A.審計抽樣適用于所有審計程序B.注冊會計師可以采用統(tǒng)計抽樣或非統(tǒng)計抽樣C.審計抽樣的目的是為了獲取審計證據(jù)D.審計抽樣可能導致非抽樣風險12.下列情形中，可能影響注冊會計師獨立性的是：A.注冊會計師的配偶在被審計單位擔任財務總監(jiān)B.注冊會計師的父親在被審計單位擁有重大經(jīng)濟利益C.注冊會計師的妹妹在被審計單位擔任人力資源經(jīng)理D.注冊會計師的叔叔在被審計單位擔任銷售經(jīng)理13.注冊會計師在實施審計程序時，發(fā)現(xiàn)被審計單位存在重大錯報風險，應當：A.擴大審計程序的范圍B.實施控制測試C.發(fā)表保留意見D.解除業(yè)務約定14.下列關于審計報告的說法中，錯誤的是：A.審計報告應當包含注冊會計師的責任段B.審計報告應當包含管理層對財務報表的責任段C.審計報告應當包含關鍵審計事項段D.審計報告應當包含強調(diào)事項段15.注冊會計師在實施審計程序時，發(fā)現(xiàn)被審計單位存在舞弊行為，應當：A.直接向監(jiān)管機構(gòu)報告B.與治理層溝通C.實施進一步審計程序D.發(fā)表否定意見16.下列關于審計證據(jù)的說法中，正確的是：A.審計證據(jù)的充分性是指審計證據(jù)的數(shù)量B.審計證據(jù)的適當性是指審計證據(jù)的相關性和可靠性C.注冊會計師可以通過獲取更多的審計證據(jù)來彌補其質(zhì)量上的缺陷D.審計證據(jù)的質(zhì)量越高，所需的審計證據(jù)數(shù)量越少17.注冊會計師在實施審計程序時，發(fā)現(xiàn)被審計單位的財務報表存在重大錯報，應當：A.直接調(diào)整財務報表B.與管理層溝通C.發(fā)表保留意見D.解除業(yè)務約定18.下列關于審計計劃的說法中，錯誤的是：A.審計計劃應當包括總體審計策略和具體審計計劃B.總體審計策略應當確定審計范圍、時間安排和方向C.具體審計計劃應當包括風險評估程序、進一步審計程序和其他審計程序D.審計計劃應當在審計工作開始前完成19.注冊會計師在實施審計程序時，發(fā)現(xiàn)被審計單位的內(nèi)部控制存在重大缺陷，應當：A.直接發(fā)表否定意見B.與治理層溝通C.實施實質(zhì)性程序D.解除業(yè)務約定20.下列關于審計工作底稿的說法中，錯誤的是：A.審計工作底稿應當記錄審計過程中形成的審計結(jié)論B.審計工作底稿應當包括審計計劃、審計程序和審計證據(jù)C.注冊會計師可以在審計報告日后修改審計工作底稿D.審計工作底稿的保存期限為10年二、多項選擇題（本題共15小題，每小題2分，共30分）21.下列各項中，屬于注冊會計師應當了解的被審計單位內(nèi)部控制要素的有：A.控制環(huán)境B.風險評估過程C.信息系統(tǒng)與溝通D.控制活動22.注冊會計師在實施風險評估程序時，通常采用的審計程序有：A.詢問管理層和內(nèi)部其他人員B.分析程序C.重新執(zhí)行D.觀察和檢查23.下列關于函證的說法中，正確的有：A.注冊會計師應當對銀行存款實施函證B.函證應收賬款時，應當采用積極式函證C.注冊會計師可以不函證零余額賬戶D.函證過程中需要保持對詢證函的控制24.下列情形中，可能導致注冊會計師出具保留意見審計報告的有：A.財務報表存在重大錯報但不具有廣泛性B.注冊會計師無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)C.被審計單位拒絕提供書面聲明D.財務報表存在重大且廣泛的錯報25.注冊會計師在評價審計證據(jù)的充分性和適當性時，通常需要考慮的因素有：A.審計證據(jù)的來源B.審計證據(jù)的可靠性C.審計證據(jù)的相關性D.審計證據(jù)的數(shù)量26.下列關于審計工作底稿的說法中，正確的有：A.審計工作底稿應當記錄審計過程中發(fā)現(xiàn)的所有事項B.審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后60天內(nèi)C.注冊會計師可以在審計報告日后修改審計工作底稿D.審計工作底稿的保存期限為10年27.下列關于審計抽樣的說法中，正確的有：A.審計抽樣適用于所有審計程序B.注冊會計師可以采用統(tǒng)計抽樣或非統(tǒng)計抽樣C.審計抽樣的目的是為了獲取審計證據(jù)D.審計抽樣可能導致非抽樣風險28.下列情形中，可能影響注冊會計師獨立性的有：A.注冊會計師的配偶在被審計單位擔任財務總監(jiān)B.注冊會計師的父親在被審計單位擁有重大經(jīng)濟利益C.注冊會計師的妹妹在被審計單位擔任人力資源經(jīng)理D.注冊會計師的叔叔在被審計單位擔任銷售經(jīng)理29.注冊會計師在實施審計程序時，發(fā)現(xiàn)被審計單位存在重大錯報風險，應當：A.擴大審計程序的范圍B.實施控制測試C.發(fā)表保留意見D.解除業(yè)務約定30.下列關于審計報告的說法中，正確的有：A.審計報告應當包含注冊會計師的責任段B.審計報告應當包含管理層對財務報表的責任段C.審計報告應當包含關鍵審計事項段D.審計報告應當包含強調(diào)事項段31.注冊會計師在實施審計程序時，發(fā)現(xiàn)被審計單位存在舞弊行為，應當：A.直接向監(jiān)管機構(gòu)報告B.與治理層溝通C.實施進一步審計程序D.發(fā)表否定意見32.下列關于審計證據(jù)的說法中，正確的有：A.審計證據(jù)的充分性是指審計證據(jù)的數(shù)量B.審計證據(jù)的適當性是指審計證據(jù)的相關性和可靠性C.注冊會計師可以通過獲取更多的審計證據(jù)來彌補其質(zhì)量上的缺陷D.審計證據(jù)的質(zhì)量越高，所需的審計證據(jù)數(shù)量越少33.注冊會計師在實施審計程序時，發(fā)現(xiàn)被審計單位的財務報表存在重大錯報，應當：A.直接調(diào)整財務報表B.與管理層溝通C.發(fā)表保留意見D.解除業(yè)務約定34.下列關于審計計劃的說法中，正確的有：A.審計計劃應當包括總體審計策略和具體審計計劃B.總體審計策略應當確定審計范圍、時間安排和方向C.具體審計計劃應當包括風險評估程序、進一步審計程序和其他審計程序D.審計計劃應當在審計工作開始前完成35.注冊會計師在實施審計程序時，發(fā)現(xiàn)被審計單位的內(nèi)部控制存在重大缺陷，應當：A.直接發(fā)表否定意見B.與治理層溝通C.實施實質(zhì)性程序D.解除業(yè)務約定三、簡答題（本題共6小題，共31分）36.（5分）簡述注冊會計師在確定財務報表整體的重要性時需要考慮的因素。37.（5分）簡述注冊會計師在實施風險評估程序時通常采用的審計程序。38.（5分）簡述注冊會計師在實施控制測試時應當考慮的因素。39.（5分）簡述注冊會計師在實施實質(zhì)性程序時通常采用的審計程序。40.（5分）簡述注冊會計師在評價審計證據(jù)的充分性和適當性時需要考慮的因素。41.（6分）簡述注冊會計師在出具審計報告時應當考慮的因素。四、綜合題（本題共1小題，19分）42.（19分）ABC會計師事務所的注冊會計師負責審計甲公司2024年度財務報表。甲公司是一家上市公司，主要從事電子產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)以下事項：（1）甲公司2024年12月31日的應收賬款余額為5000萬元，其中前五大客戶的應收賬款余額占比為60%。注冊會計師對前五大客戶實施了函證程序，但其中兩家客戶未回函。注冊會計師通過替代審計程序獲取了相關審計證據(jù)。（2）甲公司2024年的營業(yè)收入為2億元，毛利率為30%。注冊會計師發(fā)現(xiàn)甲公司2024年的營業(yè)收入較2023年增長了40%，但毛利率與2023年基本持平。注冊會計師對營業(yè)收入實施了實質(zhì)性分析程序，未發(fā)現(xiàn)異常。（3）甲公司2024年12月31日的存貨余額為8000萬元，其中原材料占比為40%，在產(chǎn)品占比為30%，產(chǎn)成品占比為30%。注冊會計師對存貨實施了監(jiān)盤程序，發(fā)現(xiàn)產(chǎn)成品的實際數(shù)量與賬面數(shù)量存在差異，差異金額為200萬元。甲公司管理層解釋為計量誤差，并已進行調(diào)整。（4）甲公司2024年12月31日的固定資產(chǎn)余額為1億元，其中房屋建筑物占比為50%，機器設備占比為40%，運輸設備占比為10%。注冊會計師對固定資產(chǎn)實施了細節(jié)測試，發(fā)現(xiàn)機器設備的折舊計提存在錯誤，差異金額為150萬元。甲公司管理層拒絕調(diào)整。（5）甲公司2024年12月31日的應付賬款余額為3000萬元，其中前十大供應商的應付賬款余額占比為70%。注冊會計師對前十大供應商實施了函證程序，回函確認的金額與賬面金額存在差異，差異金額為100萬元。甲公司管理層解釋為發(fā)票未及時入賬，并已進行調(diào)整。要求：（1）針對上述事項（1）至（5），逐項指出注冊會計師應當實施的進一步審計程序。（2）根據(jù)上述事項，指出注冊會計師應當考慮的審計意見類型，并說明理由。參考答案一、單項選擇題1.A2.D3.D4.C5.C6.A7.D8.B9.A10.B11.A12.A13.A14.D15.B16.B17.B18.D19.B20.C二、多項選擇題21.ABCD22.ABD23.ABD24.AB25.ABCD26.BCD27.BCD28.AB29.AB30.ABC31.BC32.ABD33.BC34.ABC35.BC三、簡答題36.行業(yè)狀況、經(jīng)營規(guī)模、財務報表使用者需求、特定類別交易性質(zhì)、前期審計調(diào)整。37.詢問管理層和內(nèi)部其他人員、分析程序、觀察和檢查。38.控制的性質(zhì)、測試的時間、測試的范圍、控制的一貫性。39.檢查、觀察、重新計算、分析程序。40.來源、可靠性、相關性、數(shù)量。41.財務報