2024年CPA考試職場技能提升試題及答案姓名：____________________

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.下列關于企業內部控制的說法中，正確的是：

A.內部控制是指企業為實現經營目標而采取的一系列措施

B.內部控制是指企業為了防范風險而采取的一系列措施

C.內部控制是指企業為了提高經濟效益而采取的一系列措施

D.內部控制是指企業為了實現財務報告的準確性而采取的一系列措施

2.下列關于審計工作底稿的說法中，不正確的是：

A.審計工作底稿是審計過程中形成的重要文件

B.審計工作底稿應真實、完整、連續

C.審計工作底稿應由審計人員直接編制

D.審計工作底稿的編制時間不受限制

3.下列關于審計意見的說法中，不正確的是：

A.審計意見是對被審計單位財務報表的總體評價

B.審計意見應明確、客觀、公正

C.審計意見分為無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見

D.審計意見由審計人員獨立提出

4.下列關于審計風險的說法中，正確的是：

A.審計風險是指審計人員在執行審計過程中可能面臨的錯誤風險

B.審計風險是指審計人員在執行審計過程中可能面臨的舞弊風險

C.審計風險是指審計人員在執行審計過程中可能面臨的職業判斷風險

D.審計風險是指審計人員在執行審計過程中可能面臨的財務風險

5.下列關于企業財務報表的說法中，正確的是：

A.財務報表是企業財務狀況和經營成果的全面反映

B.財務報表由資產負債表、利潤表、現金流量表和所有者權益變動表組成

C.財務報表的編制應符合企業會計準則的要求

D.財務報表的編制由企業內部審計部門負責

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

6.下列關于審計程序的步驟，正確的有：

A.風險評估

B.審計計劃

C.審計實施

D.審計報告

7.下列關于企業內部控制要素，正確的有：

A.控制環境

B.風險評估

C.控制活動

D.信息與溝通

8.下列關于審計意見類型，正確的有：

A.無保留意見

B.保留意見

C.否定意見

D.無法表示意見

9.下列關于審計風險，正確的有：

A.審計風險是指審計過程中可能出現的錯誤風險

B.審計風險包括固有風險、控制風險和檢查風險

C.審計風險與審計程序密切相關

D.審計風險與審計人員的專業能力無關

10.下列關于企業財務報表，正確的有：

A.財務報表是企業財務狀況和經營成果的全面反映

B.財務報表的編制應符合企業會計準則的要求

C.財務報表的編制由企業內部審計部門負責

D.財務報表的編制應真實、完整、連續

三、判斷題（每題2分，共10分）

11.審計工作底稿的編制時間不受限制。（）

12.審計意見應由審計人員獨立提出。（）

13.內部控制是指企業為了防范風險而采取的一系列措施。（）

14.審計風險是指審計人員在執行審計過程中可能面臨的錯誤風險。（）

15.財務報表的編制應由企業內部審計部門負責。（）

四、簡答題（每題10分，共25分）

1.題目：簡述審計人員在執行審計程序時，如何進行風險評估？

答案：審計人員在執行審計程序時，進行風險評估應遵循以下步驟：

a.確定審計目標和范圍；

b.收集被審計單位的背景信息；

c.分析被審計單位面臨的風險因素；

d.識別和評估財務報表項目可能存在的重大錯報風險；

e.評估控制風險，包括內部控制設計和執行的有效性；

f.根據風險評估結果，確定審計程序的性質、時間和范圍；

g.對審計程序進行實施，以獲取充分、適當的審計證據。

2.題目：簡述內部控制的三要素及其相互關系。

答案：內部控制的三要素包括：

a.控制環境：包括管理層的誠信和道德價值觀、組織結構、職責劃分等，是內部控制的基礎；

b.風險評估：識別和分析與經營目標相關的風險，是內部控制的核心；

c.控制活動：為實現控制目標而采取的措施，包括審批、授權、監控、報告等，是內部控制的具體實施手段。

三要素相互關系：控制環境為風險評估和控制活動提供基礎，風險評估指導控制活動的設計和執行，控制活動有助于加強控制環境和風險評估的效果。

3.題目：簡述審計人員如何確保審計工作底稿的真實性和完整性？

答案：審計人員為確保審計工作底稿的真實性和完整性，應采取以下措施：

a.在審計過程中，及時、準確地記錄審計程序和結果；

b.使用標準化的審計工作底稿格式，確保記錄的一致性和規范性；

c.對審計工作底稿進行復核，確保其準確性、完整性和一致性；

d.對審計工作底稿進行分類和歸檔，確保其易于檢索和查閱；

e.對審計工作底稿進行定期檢查，確保其持續符合審計要求。

五、論述題

題目：論述審計人員在執行審計過程中，如何平衡審計風險與審計成本的關系。

答案：審計人員在執行審計過程中，平衡審計風險與審計成本的關系是一個重要的職業判斷。以下是一些關鍵點，用以指導審計人員在這一方面的決策：

1.理解審計風險：審計人員首先需要充分理解審計風險，包括固有風險、控制風險和檢查風險。固有風險是指在沒有內部控制的情況下，某一財務報表項目發生重大錯報的可能性；控制風險是指被審計單位的內部控制未能及時防止或發現重大錯報的可能性；檢查風險是指審計程序未能發現重大錯報的可能性。

2.評估風險與成本：審計人員應評估不同審計程序的成本和風險，以確定哪些程序能夠以合理的成本獲取足夠的審計證據。這通常涉及對風險和成本的權衡。

3.設計審計程序：審計人員應根據風險評估結果設計審計程序。對于高風險領域，應設計更詳細的審計程序，以降低檢查風險；對于低風險領域，可以采用更簡化的審計程序。

4.實施審計程序：在實施審計程序時，審計人員應保持職業懷疑態度，對獲取的審計證據進行充分的分析和評價，以確保審計程序的適當性和有效性。

5.持續監控：審計過程中，審計人員應持續監控審計風險，并根據新的信息或發現調整審計程序。如果發現新的風險，應立即評估其對審計成本的影響。

6.適當利用信息技術：審計人員可以利用信息技術提高審計效率，降低審計成本，同時保持審計質量。例如，使用數據分析工具可以幫助識別異常交易，從而減少對傳統審計程序的依賴。

7.報告和溝通：審計人員應在審計報告中充分披露審計風險和審計成本的考慮，以及采取的審計程序。與客戶和管理層保持良好的溝通，有助于理解他們的期望和關注點。

8.職業判斷：在平衡審計風險與審計成本時，審計人員應運用職業判斷，確保審計意見的合理性和可靠性。

試卷答案如下：

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.D

解析思路：內部控制是指企業為了實現財務報告的準確性而采取的一系列措施，這是內部控制的核心目標之一。

2.D

解析思路：審計工作底稿的編制時間應在審計工作完成后，確保其完整性和準確性。

3.D

解析思路：審計意見是對被審計單位財務報表的總體評價，由審計人員獨立提出。

4.C

解析思路：審計風險是指審計人員在執行審計過程中可能面臨的職業判斷風險，包括固有風險、控制風險和檢查風險。

5.B

解析思路：財務報表由資產負債表、利潤表、現金流量表和所有者權益變動表組成，這是財務報表的基本構成。

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

6.ABCD

解析思路：審計程序的步驟包括風險評估、審計計劃、審計實施和審計報告。

7.ABCD

解析思路：內部控制的三要素包括控制環境、風險評估、控制活動和信息與溝通。

8.ABCD

解析思路：審計意見類型包括無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見。

9.ABC

解析思路：審計風險包括固有風險、控制風險和檢查風險，與審計程序密切相關。

10.ABD

解析思路：財務報表是企業財務狀況和經營成果的全面反映，編制應符合企業會計準則的要求，應真實、完整、連續。

三、判斷題（每題2分，共10分）

11.×

解析思路：審計工作底稿的編制時間應在審計工作完成后，而非不受限制。

12