2024年注冊會計師考試上市公司審計題及答案姓名：____________________

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.上市公司年報審計中，下列哪項不屬于注冊會計師的審計責任？

A.對財務報表進行審計

B.對管理層提供的財務信息進行評估

C.對公司內部控制的有效性進行評估

D.對公司治理結構提出建議

2.下列哪項不是注冊會計師在審計過程中應當遵循的原則？

A.獨立性

B.客觀性

C.公正性

D.簡化性

3.上市公司年報中，下列哪項信息不需要注冊會計師進行審計？

A.財務報表

B.公司治理結構

C.公司管理層對財務報表的聲明

D.公司的審計報告

4.注冊會計師在審計上市公司時，下列哪項不是必要的審計程序？

A.詢問管理層

B.審查內部控制

C.審查公司財務報表

D.審查公司員工工資記錄

5.上市公司年報審計中，下列哪項不是注冊會計師需要關注的審計風險？

A.資產減值風險

B.收入確認風險

C.道德風險

D.操作風險

6.注冊會計師在審計過程中，下列哪項不屬于審計證據？

A.財務報表

B.公司內部控制文件

C.管理層聲明

D.管理層提供的財務信息

7.上市公司年報審計中，下列哪項不屬于注冊會計師的審計意見類型？

A.無保留意見

B.保留意見

C.無法表示意見

D.負面意見

8.注冊會計師在審計上市公司時，下列哪項不是審計工作底稿的內容？

A.審計程序

B.審計結論

C.審計證據

D.審計費用

9.上市公司年報審計中，下列哪項不是注冊會計師的審計目標？

A.評價財務報表的真實性

B.評價財務報表的公允性

C.評價財務報表的完整性

D.評價財務報表的合規性

10.注冊會計師在審計上市公司時，下列哪項不是審計過程中需要關注的事項？

A.公司內部控制的有效性

B.公司治理結構的健全性

C.公司管理層的道德水平

D.公司的盈利能力

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.上市公司年報審計中，注冊會計師應當關注的審計風險包括：

A.資產減值風險

B.收入確認風險

C.內部控制缺陷風險

D.會計估計變更風險

2.注冊會計師在審計上市公司時，應當遵循的審計原則包括：

A.獨立性

B.客觀性

C.公正性

D.保密性

3.上市公司年報審計中，注冊會計師應當執行的審計程序包括：

A.詢問管理層

B.審查內部控制

C.審查財務報表

D.審查審計證據

4.注冊會計師在審計上市公司時，應當關注的審計意見類型包括：

A.無保留意見

B.保留意見

C.無法表示意見

D.負面意見

5.注冊會計師在審計上市公司時，應當關注的事項包括：

A.公司內部控制的有效性

B.公司治理結構的健全性

C.公司管理層的道德水平

D.公司的盈利能力

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.注冊會計師在審計上市公司時，應當對公司內部控制的有效性進行全面評估。（）

2.注冊會計師在審計上市公司時，應當關注公司管理層的道德水平。（）

3.注冊會計師在審計上市公司時，應當關注公司治理結構的健全性。（）

4.注冊會計師在審計上市公司時，應當關注公司的盈利能力。（）

5.注冊會計師在審計上市公司時，應當關注公司財務報表的真實性。（）

6.注冊會計師在審計上市公司時，應當關注公司財務報表的公允性。（）

7.注冊會計師在審計上市公司時，應當關注公司財務報表的完整性。（）

8.注冊會計師在審計上市公司時，應當關注公司財務報表的合規性。（）

9.注冊會計師在審計上市公司時，應當關注公司管理層的誠信度。（）

10.注冊會計師在審計上市公司時，應當關注公司經營風險。（）

參考答案：

一、單項選擇題

1.C

2.D

3.D

4.D

5.D

6.C

7.D

8.D

9.D

10.D

二、多項選擇題

1.ABCD

2.ABCD

3.ABCD

4.ABCD

5.ABCD

三、判斷題

1.√

2.√

3.√

4.√

5.√

6.√

7.√

8.√

9.√

10.√

四、簡答題（每題10分，共25分）

1.題目：簡述注冊會計師在審計上市公司時，如何評估財務報表的真實性。

答案：注冊會計師在評估財務報表的真實性時，應采取以下步驟：

（1）了解被審計單位及其環境，包括行業狀況、經營模式、內部控制等；

（2）實施風險評估程序，識別可能影響財務報表真實性的風險因素；

（3）根據風險評估結果，設計并執行相應的審計程序，包括：

a.審查財務報表項目，關注異常交易和事項；

b.審查會計政策、會計估計和會計差錯更正；

c.審查財務報表披露，關注披露的充分性和準確性；

d.審查審計證據，確保其充分性和可靠性；

（4）對識別出的風險因素，實施追加的審計程序，以獲取充分、適當的審計證據；

（5）根據獲取的審計證據，對財務報表的真實性發表審計意見。

2.題目：簡述注冊會計師在審計上市公司時，如何關注公司治理結構的健全性。

答案：注冊會計師在關注公司治理結構的健全性時，應采取以下措施：

（1）了解公司治理結構，包括董事會、監事會、管理層等組成及其職責；

（2）評估公司治理結構是否與公司規模、業務復雜性和風險水平相適應；

（3）審查公司治理結構的運行情況，包括決策過程、信息披露、內部控制等；

（4）關注公司治理結構中是否存在潛在的利益沖突，如關聯交易、薪酬政策等；

（5）評估公司治理結構對財務報表的影響，并關注可能存在的風險；

（6）根據評估結果，提出改進建議，并關注公司治理結構的改進情況。

3.題目：簡述注冊會計師在審計上市公司時，如何關注公司管理層的道德水平。

答案：注冊會計師在關注公司管理層的道德水平時，應采取以下步驟：

（1）了解管理層背景、經驗和道德觀念；

（2）評估管理層是否遵守職業道德規范，包括誠信、公正、勤勉等；

（3）關注管理層是否在財務報表編制過程中存在舞弊行為；

（4）審查管理層決策過程，關注是否存在不當利益輸送；

（5）評估管理層對內部控制的態度和重視程度；

（6）根據評估結果，提出改進建議，并關注管理層道德水平的改進情況。

五、論述題

題目：論述注冊會計師在上市公司審計中如何應對舞弊風險。

答案：注冊會計師在上市公司審計中應對舞弊風險，需要采取一系列綜合措施，以下是一些關鍵步驟：

1.**了解舞弊風險因素**：首先，注冊會計師需要識別和評估公司可能存在舞弊風險的領域，包括財務報表舞弊、侵占資產、關聯方交易等。這通常涉及對公司行業、經營模式、內部控制和公司治理結構的深入了解。

2.**實施風險評估程序**：通過詢問、觀察、分析程序，注冊會計師可以識別和評估與舞弊相關的風險。這些程序可能包括對管理層和員工的訪談、對異常交易和事項的審查、以及對財務報表數據的分析。

3.**設計專門的審計程序**：針對識別出的舞弊風險，注冊會計師需要設計專門的審計程序。這可能包括：

-執行額外的實質性程序，如對大額交易的詳細審查；

-實施更加嚴格的內部控制測試；

-對管理層提供的財務信息進行更加嚴格的驗證。

4.**保持職業懷疑態度**：在整個審計過程中，注冊會計師應保持職業懷疑態度，對管理層提供的聲明和證據持謹慎態度，不輕信任何一方。

5.**實施舞弊調查程序**：如果懷疑存在舞弊，注冊會計師應實施舞弊調查程序，這可能包括：

-對異常交易進行深入分析；

-審查相關的內部報告和舉報；

-調查涉及舞弊的個人或事件。

6.**利用專業知識和技能**：注冊會計師應利用其專業知識，如調查和數據分析技能，來識別和評估舞弊的可能性。

7.**與客戶溝通和披露**：注冊會計師應與客戶溝通舞弊風險的評估結果，并在必要時向客戶披露舞弊的跡象。

8.**保持獨立性**：注冊會計師應保持獨立性和客觀性，不受客戶壓力或影響，確保審計意見的公正性。

9.**報告和后續行動**：如果發現舞弊，注冊會計師應按照相關法律法規和職業準則的要求，向適當的管理層或監管機構報告，并采取必要的后續行動。

試卷答案如下：

一、單項選擇題

1.C

解析思路：審計責任是指注冊會計師在審計過程中對財務報表審計質量承擔的責任，不包括對公司內部控制的有效性進行評估。

2.D

解析思路：注冊會計師在審計過程中應遵循獨立性、客觀性、公正性等原則，而簡化性并非其遵循的原則。

3.D

解析思路：注冊會計師的審計責任是對財務報表進行審計，包括對公司治理結構、管理層提供的財務信息和審計報告的聲明進行審計，但不包括審計報告本身。

4.D

解析思路：審計工作底稿的內容應包括審計程序、審計結論、審計證據等，而不包括審計費用，審計費用通常記錄在審計成本中。

5.C

解析思路：審計風險是指注冊會計師在執行審計程序時，可能無法發現存在的重大錯報風險。道德風險不屬于審計風險。

6.C

解析思路：審計證據是指注冊會計師獲取的用以支持其審計結論的信息，包括財務報表、內部控制文件、管理層聲明等，但不包括管理層提供的財務信息。

7.D

解析思路：注冊會計師的審計意見類型包括無保留意見、保留意見、無法表示意見和否定意見，負面意見并非審計意見類型。

8.D

解析思路：審計工作底稿的內容應包括審計程序、審計結論、審計證據等，而不包括審計費用，審計費用通常記錄在審計成本中。

9.D

解析思路：注冊會計師的審計目標包括評價財務報表的真實性、公允性、完整性和合規性，但不包括評價公司的盈利能力。

10.D

解析思路：注冊會計師在審計過程中需要關注公司內部控制的有效性、公司治理結構的健全性、公司管理層的道德水平和公司的盈利能力。

二、多項選擇題

1.ABCD

解析思路：審計風險包括資產減值風險、收入確認風險、內部控制缺陷風險和會計估計變更風險等。

2.ABCD

解析思路：注冊會計師在審計過程中應遵循獨立性、客觀性、公正性和保密性等原則。

3.ABCD

解析思路：注冊會計師應當執行的審計程序包括詢問管理層、審查內部控制、審查財務報表和審查審計證據。

4.ABCD

解析思路：注冊會計師的審計意見類型包括無保留意見、保留意見、無法表示意見和負面意見。

5.ABCD

解析思路：注冊會計師在審計過程中需要關注公司內部控制的有效性、公司治理結構的健全性、公司管理層的道德水平和公司的盈利能力。

三、判斷題

1.√

解析思路：注冊會計師在審計上市公司時，需要對公司內部控制的有效性進行全面評估。

2.√

解析思路：注冊會計師在審計上市公司時，需要關注公司管理層的道德水平。

3.√

解析思路：注冊會計師在審計上市公司時，需要關注公司治理結構的健全性。

4.√

解析思路：注冊會計師在審計上市公司時，需要關注公司的盈利能力。