注冊會計師考試知識積累與運用試題及答案姓名：____________________

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.下列關于會計信息質量特征的描述，錯誤的是：

A.相關性

B.可靠性

C.可理解性

D.可比性

參考答案：C

2.下列關于審計證據的描述，正確的是：

A.審計證據必須是真實存在的

B.審計證據必須是可靠的

C.審計證據必須是充分的

D.以上都是

參考答案：D

3.下列關于企業內部控制的目標，不屬于其范疇的是：

A.保證財務報告的可靠性

B.防范和化解風險

C.提高企業競爭力

D.保障企業資產安全

參考答案：C

4.下列關于審計程序，不屬于一般審計程序的是：

A.審計計劃

B.審計實施

C.審計報告

D.審計抽樣

參考答案：D

5.下列關于審計意見的類型，不屬于標準審計意見的是：

A.無保留意見

B.保留意見

C.拒絕表示意見

D.無保留意見和保留意見

參考答案：C

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

6.下列屬于企業財務報表的組成部分有：

A.資產負債表

B.利潤表

C.現金流量表

D.所有者權益變動表

參考答案：ABCD

7.下列關于會計政策變更的描述，正確的是：

A.會計政策變更應當采用追溯調整法

B.會計政策變更應當采用未來適用法

C.會計政策變更應當采用追溯調整法或未來適用法

D.會計政策變更應當采用重置法

參考答案：C

8.下列關于審計風險的因素，包括：

A.審計風險

B.重大錯報風險

C.控制風險

D.檢查風險

參考答案：BCD

9.下列關于審計報告的要素，包括：

A.審計意見

B.審計報告日期

C.審計范圍

D.審計報告結論

參考答案：ABCD

10.下列關于企業內部控制要素，包括：

A.控制環境

B.風險評估

C.控制活動

D.信息與溝通

參考答案：ABCD

三、判斷題（每題2分，共10分）

11.會計信息質量特征中的相關性是指會計信息與決策者的決策需求相關。（）

參考答案：√

12.審計證據的可靠性是指審計證據的真實性和準確性。（）

參考答案：√

13.企業內部控制的目標是保證財務報告的可靠性、防范和化解風險、提高企業競爭力。（）

參考答案：×

14.審計抽樣是審計人員為了獲取足夠的審計證據，對總體中的一部分進行審查。（）

參考答案：√

15.審計報告應當明確指出審計范圍、審計意見和審計報告日期。（）

參考答案：√

四、簡答題（每題10分，共25分）

1.簡述審計師在審計過程中應當遵循的職業道德原則。

答案：

（1）獨立性：審計師應當保持獨立，不受被審計單位或其他利益相關者的影響。

（2）客觀性：審計師應當以客觀、公正的態度進行審計工作，不受個人偏見的影響。

（3）專業勝任能力：審計師應當具備必要的專業知識和技能，以勝任審計工作。

（4）保密性：審計師應當對被審計單位的商業秘密和審計過程中獲取的信息保密。

（5）誠信：審計師應當誠實守信，遵守法律法規和職業道德規范。

2.解釋內部控制的概念，并列舉內部控制的主要目標。

答案：

內部控制是指企業為了實現經營目標，確保財務報告的可靠性、運營的效率和效果、遵守法律法規而建立的一系列政策和程序。內部控制的主要目標包括：

（1）保證財務報告的可靠性：確保財務報告真實、公允地反映了企業的財務狀況和經營成果。

（2）提高運營效率和效果：確保企業資源得到有效利用，提高運營效率。

（3）遵守法律法規：確保企業經營活動符合相關法律法規的要求。

（4）防范和化解風險：識別、評估和應對企業面臨的各種風險。

3.簡述審計抽樣在審計過程中的作用。

答案：

審計抽樣在審計過程中的作用主要體現在以下幾個方面：

（1）提高審計效率：通過抽樣可以減少審計工作量，提高審計效率。

（2）降低審計成本：抽樣可以降低審計成本，提高審計效益。

（3）評估總體特征：通過抽樣可以評估總體的特征，如總體金額、總體比例等。

（4）發現重大錯報：抽樣有助于發現可能存在的重大錯報，提高審計質量。

（5）支持審計結論：抽樣結果可以作為審計結論的依據，增強審計意見的可信度。

五、論述題

題目：論述審計在提高企業內部控制有效性中的作用。

答案：

審計在提高企業內部控制有效性中扮演著至關重要的角色。以下從幾個方面論述審計在提高企業內部控制有效性中的作用：

1.審計評估內部控制設計合理性：審計師通過評估內部控制的設計，確保內部控制能夠有效地識別、預防和應對風險。審計師會檢查內部控制的設計是否符合企業的業務流程、風險特征和監管要求，從而提高內部控制的有效性。

2.審計識別內部控制執行中的缺陷：審計過程中，審計師會測試內部控制的實際執行情況，發現內部控制執行中的缺陷和不足。通過這些發現，企業可以及時調整和改進內部控制，提高其實際效果。

3.審計促進內部控制持續改進：審計師會定期對企業內部控制進行審查，這有助于推動企業建立持續改進的機制。通過審計反饋，企業可以不斷完善內部控制，以適應不斷變化的外部環境和內部條件。

4.審計增強內部控制可信度：審計報告是對企業內部控制有效性的權威評價，它能夠增強利益相關者對企業內部控制的可信度。這對于吸引投資者、提高企業信譽和降低融資成本具有重要意義。

5.審計提供風險管理的視角：審計師在審計過程中會關注企業的風險管理，這有助于企業從風險管理的角度審視內部控制。審計師會識別企業面臨的主要風險，并提出相應的內部控制措施，從而提高內部控制的整體水平。

6.審計促進內部控制與戰略目標的融合：審計師會評估內部控制是否與企業戰略目標相一致，確保內部控制能夠支持企業實現其長期目標。這有助于企業將內部控制與戰略規劃相結合，提高內部控制的戰略價值。

試卷答案如下：

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.C.可理解性

解析思路：會計信息質量特征包括相關性、可靠性、可理解性、可比性和實質重于形式。可理解性是指會計信息應清晰易懂，便于財務報表使用者理解和使用，選項C符合題意。

2.D.以上都是

解析思路：審計證據需要滿足真實性、可靠性、充分性和相關性。真實性指證據必須是真實存在的；可靠性指證據的來源和內容是可信的；充分性指證據足以支持審計意見；相關性指證據與審計目標相關。選項D包含所有要素。

3.C.提高企業競爭力

解析思路：企業內部控制的目標包括保證財務報告的可靠性、防范和化解風險、提高運營效率和效果、遵守法律法規。提高企業競爭力不屬于內部控制的目標范疇。

4.D.審計抽樣

解析思路：審計程序包括審計計劃、審計實施和審計報告。審計抽樣是審計實施過程中的一個步驟，用于評估總體特征，而非一般審計程序。

5.C.拒絕表示意見

解析思路：審計意見類型包括無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見。拒絕表示意見屬于否定意見的一種，指審計師無法對財務報表發表任何意見。

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

6.ABCD

解析思路：企業財務報表包括資產負債表、利潤表、現金流量表和所有者權益變動表，這些都是企業財務報告的核心部分。

7.C.會計政策變更應當采用追溯調整法或未來適用法

解析思路：會計政策變更可以采用追溯調整法或未來適用法，以保持財務報表的連續性和可比性。

8.BCD

解析思路：審計風險包括重大錯報風險、控制風險和檢查風險。這些風險共同構成了審計風險的三個層次。

9.ABCD

解析思路：審計報告的要素包括審計意見、審計報告日期、審計范圍和審計報告結論，這些都是構成完整審計報告的必要內容。

10.ABCD

解析思路：企業內部控制要素包括控制環境、風險評估、控制活動和信息與溝通，這些要素共同構成了內部控制的基本框架。

三、判斷題（每題2分，共10分）

11.√

解析思路：會計信息質量特征中的相關性確實是指會計信息與決策者的決策需求相關。

12.√

解析思路：審計證據的可靠性確實包括證據的真實性和準確性。