注冊會計師考試結構調整試題及答案姓名：____________________

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.下列哪項不屬于注冊會計師的職業道德要求？

A.客觀公正

B.獨立性

C.保守秘密

D.獲得不合理利益

2.注冊會計師在執行審計業務時，應當關注企業的哪項風險？

A.違法違規風險

B.經營風險

C.財務風險

D.以上都是

3.下列關于審計報告的表述，錯誤的是？

A.審計報告應當明確指出被審計單位財務報表的編制基礎

B.審計報告應當包含注冊會計師的獨立意見

C.審計報告應當包括審計工作的范圍和方法

D.審計報告可以由注冊會計師單獨出具

4.下列關于注冊會計師繼續教育的表述，錯誤的是？

A.注冊會計師每年應當參加不少于30小時的繼續教育

B.繼續教育的內容應當與注冊會計師執業相關

C.繼續教育可以通過參加培訓班、自學等方式完成

D.繼續教育成績不合格的，注冊會計師將被吊銷執業資格

5.下列關于會計師事務所質量控制制度的表述，正確的是？

A.質量控制制度應當涵蓋會計師事務所所有業務

B.質量控制制度應當由會計師事務所負責人負責

C.質量控制制度應當定期進行內部審核

D.以上都是

6.下列關于注冊會計師職業責任保險的表述，錯誤的是？

A.職業責任保險是注冊會計師的強制性保險

B.職業責任保險的保險金額由注冊會計師自行確定

C.職業責任保險的保險期間為一年

D.職業責任保險的保險費用由注冊會計師支付

7.下列關于審計證據的表述，錯誤的是？

A.審計證據應當具有可靠性

B.審計證據應當具有充分性

C.審計證據應當與審計目標相關

D.審計證據可以通過詢問、觀察、檢查、函證等方式獲取

8.下列關于內部控制審計的表述，錯誤的是？

A.內部控制審計的目標是評價被審計單位內部控制的有效性

B.內部控制審計的對象是被審計單位的內部控制

C.內部控制審計的方法包括詢問、觀察、檢查、測試等

D.內部控制審計的報告應當包括對內部控制有效性的評價

9.下列關于財務報表審計的表述，錯誤的是？

A.財務報表審計的目標是確定財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制

B.財務報表審計的對象是財務報表

C.財務報表審計的方法包括詢問、觀察、檢查、測試等

D.財務報表審計的報告應當包括注冊會計師的審計意見

10.下列關于注冊會計師協會的表述，錯誤的是？

A.注冊會計師協會是注冊會計師的行業自律組織

B.注冊會計師協會的職責是制定和實施注冊會計師的職業道德規范

C.注冊會計師協會的會員是注冊會計師

D.注冊會計師協會可以吊銷注冊會計師的執業資格

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.注冊會計師職業道德的基本原則包括：

A.客觀公正

B.獨立性

C.保密

D.職業勝任能力

2.注冊會計師執行審計業務時，應當關注的風險包括：

A.違法違規風險

B.經營風險

C.財務風險

D.技術風險

3.審計證據的獲取方式包括：

A.詢問

B.觀察

C.檢查

D.函證

4.注冊會計師繼續教育的內容包括：

A.會計準則

B.稅法

C.審計準則

D.財務管理

5.質量控制制度包括以下哪些內容？

A.質量控制政策和程序

B.質量控制組織架構

C.質量控制人員培訓

D.質量控制考核評價

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.注冊會計師在執行審計業務時，可以接受被審計單位的饋贈。（）

2.注冊會計師可以同時為被審計單位和其關聯企業提供審計服務。（）

3.注冊會計師在執行審計業務時，應當保持獨立性。（）

4.注冊會計師的職業道德規范是強制性的。（）

5.注冊會計師可以自行決定審計證據的獲取方式。（）

6.注冊會計師可以接受被審計單位的聘請擔任其董事或高級管理人員。（）

7.注冊會計師在執行審計業務時，應當保持職業勝任能力。（）

8.注冊會計師的執業資格證書是終身有效的。（）

9.注冊會計師在執行審計業務時，可以接受被審計單位的禮品。（）

10.注冊會計師的審計意見是對被審計單位財務報表的真實性和公允性的保證。（）

四、簡答題（每題10分，共25分）

1.簡述注冊會計師職業道德的基本原則及其在執業過程中的重要性。

答案：注冊會計師職業道德的基本原則包括客觀公正、獨立性、保密、職業勝任能力等。這些原則在執業過程中具有重要意義。客觀公正要求注冊會計師在執行審計業務時，應保持客觀、中立的態度，不受任何利益關系的影響；獨立性要求注冊會計師在執行審計業務時，應保持獨立，不受任何外部壓力和干預；保密要求注冊會計師對客戶的商業秘密和隱私保密，不得泄露給任何第三方；職業勝任能力要求注冊會計師具備必要的專業知識和技能，以確保審計工作的質量。這些原則是保證注冊會計師職業聲譽和行業發展的基石。

2.簡述內部控制審計的目標和程序。

答案：內部控制審計的目標是評價被審計單位內部控制的有效性。內部控制審計的程序包括：了解內部控制環境、評估內部控制設計、測試內部控制執行、識別內部控制缺陷、提出改進建議。具體程序如下：

（1）了解內部控制環境：包括了解被審計單位的組織結構、業務流程、內部控制制度等；

（2）評估內部控制設計：評價內部控制設計的合理性和有效性；

（3）測試內部控制執行：通過觀察、檢查、詢問等方法，測試內部控制的實際執行情況；

（4）識別內部控制缺陷：發現內部控制設計和執行中存在的問題；

（5）提出改進建議：針對內部控制缺陷，提出改進措施和建議。

3.簡述審計報告的類型及其主要內容包括。

答案：審計報告的類型主要包括標準審計報告和非標準審計報告。標準審計報告適用于財務報表真實、公允的情況下，非標準審計報告適用于存在重大錯報或重大遺漏的情況下。

標準審計報告的主要內容：

（1）標題：包括“審計報告”字樣、被審計單位名稱、注冊會計師名稱等；

（2）審計意見：包括注冊會計師對財務報表的審計意見；

（3）審計依據：包括適用的財務報告編制基礎、審計準則等；

（4）審計范圍：包括審計工作的時間范圍、審計程序等；

（5）注冊會計師簽字和蓋章。

非標準審計報告的主要內容：

（1）標題：包括“審計報告”字樣、被審計單位名稱、注冊會計師名稱等；

（2）審計意見：包括注冊會計師對財務報表的審計意見，可能包括保留意見、否定意見等；

（3）審計依據：包括適用的財務報告編制基礎、審計準則等；

（4）審計范圍：包括審計工作的時間范圍、審計程序等；

（5）注冊會計師簽字和蓋章；

（6）非標準審計報告的其他內容，如說明審計過程中發現的問題等。

五、論述題

題目：論述注冊會計師在財務報表審計中的作用及其對提高企業治理水平的影響。

答案：注冊會計師在財務報表審計中扮演著至關重要的角色，其作用主要體現在以下幾個方面：

1.確保財務報表的公允性：注冊會計師通過執行審計程序，對企業的財務報表進行獨立、客觀的審查，以確保財務報表的公允性，從而為利益相關者提供可靠的財務信息。

2.提升企業透明度：注冊會計師的審計工作有助于提高企業的透明度，增強投資者、債權人等利益相關者對企業經營狀況的了解和信任。

3.風險評估和控制：注冊會計師在審計過程中，會對企業的內部控制進行評估，發現潛在的風險和控制缺陷，并提出相應的改進建議，從而幫助企業建立健全的風險管理和內部控制體系。

4.促進企業合規經營：注冊會計師的審計工作有助于企業遵守相關法律法規，防范違法違規行為，提高企業的合規經營水平。

5.優化資源配置：注冊會計師通過對企業財務狀況的分析，為企業提供合理的財務建議，有助于優化資源配置，提高企業的經濟效益。

注冊會計師對提高企業治理水平的影響主要體現在：

1.提高董事會和高級管理層的責任意識：注冊會計師的審計報告為董事會和高級管理層提供了外部監督，迫使其更加關注企業的財務狀況和治理水平。

2.加強企業內部控制：注冊會計師在審計過程中，對內部控制進行評估，有助于企業識別內部控制缺陷，并采取有效措施加以改進，從而提高企業的內部控制水平。

3.促進企業風險管理：注冊會計師的審計工作有助于企業識別和管理風險，提高企業的風險管理能力。

4.增強企業信息質量：注冊會計師的審計工作有助于提高企業財務信息的質量，為利益相關者提供更準確、可靠的財務信息。

5.提升企業聲譽和競爭力：注冊會計師的審計報告有助于提高企業的聲譽，增強企業的競爭力，吸引更多的投資者和合作伙伴。

試卷答案如下：

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.D

解析思路：選項A、B、C均為注冊會計師的職業道德要求，而D項“獲得不合理利益”與職業道德相悖。

2.D

解析思路：選項A、B、C均為企業風險，但注冊會計師在執行審計業務時，應當關注所有風險，包括財務風險。

3.D

解析思路：審計報告應當由注冊會計師簽署并加蓋會計師事務所印章，不能由注冊會計師單獨出具。

4.D

解析思路：選項A、B、C均為注冊會計師繼續教育的要求，而D項“繼續教育成績不合格的，注冊會計師將被吊銷執業資格”錯誤，應為暫停執業資格。

5.D

解析思路：選項A、B、C均為質量控制制度的內容，而D項“以上都是”正確。

6.B

解析思路：選項A、C、D均為職業責任保險的相關要求，而B項“職業責任保險的保險金額由注冊會計師自行確定”錯誤，應由保險公司根據風險評估確定。

7.D

解析思路：選項A、B、C均為審計證據的要求，而D項“審計證據可以通過詢問、觀察、檢查、函證等方式獲取”正確。

8.D

解析思路：選項A、B、C均為內部控制審計的內容，而D項“內部控制審計的報告應當包括對內部控制有效性的評價”正確。

9.D

解析思路：選項A、B、C均為財務報表審計的內容，而D項“財務報表審計的報告應當包括注冊會計師的審計意見”正確。

10.D

解析思路：選項A、B、C均為注冊會計師協會的職責，而D項“注冊會計師協會可以吊銷注冊會計師的執業資格”錯誤，應為撤銷或注銷。

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：這四項均為注冊會計師職業道德的基本原則。

2.ABCD

解析思路：這四項均為注冊會計師在執行審計業務時應當關注的風險。

3.ABCD

解析思路：這四項均為獲取審計證據的方式。

4.ABCD

解析思路：這四項均為注冊會計師繼續教育的內容。

5.ABCD

解析思路：這四項均為質量控制制度的內容。

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.×

解析思路：注冊會計師在執行審計業務時，不得接受被審計單位的饋贈。

2.×

解析思路：注冊會計師不得同時為被審計單位和其關聯企業提供審計服務。

3.√

解析思路：注冊會計師在執行審計業務時，應當保持獨立性。

4.√

解析思路：注冊會計師的職業道德規范是強制