匯報人：第一章審計概述1審計學：原理與大數據審計案例（立體化數字教材版）審計學：原理與大數據案例一、審計歷史二、審計概念與分類三、注冊會計師審計模式四、大數據時代的審計趨勢2審計學：原理與大數據審計案例（立體化數字教材版）2025年3月26日章節目錄認識大數據時代的審計發展趨勢以及審計受到的沖擊和挑戰掌握審計的基本概念、基本類別、審計模式了解中國和西方的審計發展歷史及其特點，理解審計發展的動因學習目標3審計學：原理與大數據審計案例（立體化數字教材版）2025年3月26日導言本章為全書內容概述，主要介紹審計歷史、審計概念與分類、注冊會計師審計模式、大數據時代的審計發展趨勢等內容。從大數據技術推動審計發展的邏輯梳理審計發展歷史，將大數據審計納入審計演進過程的整體框架，為理解審計本質及未來發展規律奠定基礎。4審計：原理與大數據審計案例（立體化數字教材）審計學：原理與大數據審計案例（立體化數字教材版）2025年3月26日審計歷史一5審計學：原理與大數據審計案例（立體化數字教材版）2025年3月26日西方審計的發展歷史（一）國家審計（二）民間審計（三）內部審計我國審計的發展歷史（一）國家審計（二）民間審計（三）內部審計審計歷史概覽6審計學：原理與大數據審計案例（立體化數字教材版）2025年3月26日宰夫獨立監督財政，標志國家審計誕生。西周時期，宰夫督促各部門官吏整理上報財政報告并稽查，開創了獨立于財政部門之外的經濟監督先河。御史臺、都察院等機構強化監察與審計結合。秦漢時期御史大夫執掌監察，隋唐宋進一步發展審計制度，明清時期都察院的審計職能體現了綜合性審計的特點。西周秦漢至明清國家審計發展7審計學：原理與大數據審計案例（立體化數字教材版）2025年3月26日民間審計民間審計起源于1918年，謝霖創辦正則會計師事務所。改革開放后，注冊會計師制度得到恢復，資本市場推動行業壯大。內部審計新中國成立后，特別是改革開放后，內部審計得到極大發展。1985年國務院明確內部審計制度，2018年新規進一步規范內部審計職能。國家審計發展——民間與內部審計8審計學：原理與大數據審計案例（立體化數字教材版）2025年3月26日國家審計古埃及、羅馬監督官制度萌芽。近現代西方國家審計法定地位確立，如美國、英國國家審計署等，立法型、司法型和行政型審計體制并存，審計結果向議會或政府報告。民間審計1720年南海事件催生獨立會計師查賬。19世紀后愛丁堡會計師協會成立，跨國事務所崛起，如普華永道、德勤等，審計技術不斷完善，風險導向審計方法被普遍推廣。西方審計發展9審計學：原理與大數據審計案例（立體化數字教材版）2025年3月26日一、英國南海股份公司

18世紀初，英國殖民擴張推動海外貿易發展。1711年，南海公司成立，主營殖民地貿易。1719年起，公司散布虛假利好消息，宣稱將支付高額股利，引發股價飆升：1719年為114英鎊，1720年3月突破300英鎊，7月暴漲至1050英鎊。公司通過分期付款發行新股，并將現金轉貸給購股者，進一步刺激投機熱潮。全國陷入瘋狂，170余家新公司股票遭炒作，社會各階層卷入，甚至引發“政治家忘記政治，醫生丟棄病人”的亂象。為遏制泡沫，英國議會1720年通過《泡沫公司政策法》，嚴格限制股份公司成立。投機潮退卻后，南海股價崩盤：8月至9月從900英鎊跌至190英鎊，12月僅124英鎊，大量投資者破產。此后民眾對股票交易長期恐慌。二、對南海公司的查處1720年9月，英國議會成立13人特別委員會調查事件。因南海公司賬目混亂，委員會聘請會計師查爾斯·斯奈爾審查。1721年，斯奈爾提交報告，揭露公司存在舞弊行為及會計記錄嚴重不實，但未詳述造假手段。該報告成為歷史上首份獨立審計意見，標志著注冊會計師職業的誕生，為現代審計制度奠定基礎。南海事件暴露了早期資本市場的監管缺失與投機風險，推動了英國金融法規完善，并對會計審計行業的專業化發展產生深遠影響。南海公司事件10審計學：原理與大數據審計案例（立體化數字教材版）2025年3月26日1.南海公司破產的深遠影響*南海公司破產引發西方早期最嚴重經濟危機，標志資本市場崩潰，同時催生近代民間審計。事件揭示股份公司所有權與經營權分離的弊端，推動審計制度萌芽，為工業革命后經濟規范化奠定基礎。2.股份公司發展對民間審計的客觀需要股份公司委托經營模式下，股東需依賴會計報告監督經營者、輔助決策。民間審計由此成為維護市場信任的核心機制，防止利益侵害并保障信息透明。**3.股份公司規范及民間審計發展對公司立法的客觀要求*英國1844年《合股公司法》強制股份公司接受獨立審計，次年法案允許聘請會計師協助，確立審計法律地位。此舉平衡經濟發展與社會監督，推動資本市場規范化。*4.關于政府對信息披露監管的反思*南海事件暴露政府監管缺位。原由企業自主的信息披露機制失效后，英國開始探索政府干預與市場自律的平衡，但效率與安全的矛盾仍是監管難題。南海事件重塑了金融監管與審計制度，成為現代公司治理與資本市場監管的重要歷史轉折點。*

案例分析11審計學：原理與大數據審計案例（立體化數字教材版）2025年3月26日內部審計古埃及、羅馬監督官制度萌芽。近現代西方國家審計法定地位確立，如美國、英國國家審計署等，立法型、司法型和行政型審計體制并存，審計結果向議會或政府報告。西方審計發展12審計學：原理與大數據審計案例（立體化數字教材版）2025年3月26日審計概念與分類二13審計學：原理與大數據審計案例（立體化數字教材版）2025年3月26日基本概念審計核心概念，涵蓋的信息和標準、證據、是否具備專業勝任能力、獨立性與報告，構建審計活動基石。基本類別審計按主體分國家、內部、注冊三類，按照審計目的則包括財務報表、合規性及經營審計。審計概覽14審計學：原理與大數據審計案例（立體化數字教材版）2025年3月26日審計概念審計是由具有專業勝任能力的獨立專業人員為確定和報告特定信息與既定標準間的符合程度而收集和評價有關這些信息的證據的過程，即獨立的專門機構或人員接受委托或根據授權，對審計對象進行審查并報告意見的過程。理解審計概念的關鍵要素審計對象是審計的客體，具體包括被審計單位的財務收支、有關的經營管理活動以及相關會計資料等。理解審計概念時，需要理解其中的關鍵要素：信息和既定標準、證據、具有專業勝任能力、獨立性以及報告。審計概念15審計學：原理與大數據審計案例（立體化數字教材版）2025年3月26日報告報告需準確傳遞被審對象與標準符合程度，為決策提供參考，體現審計價值。獨立性獨立性是審計工作的靈魂，確保審計人員不受利益干擾，維護審計公正性。具有專業勝任能力指注冊會計師需具備會計、審計等專業知識，技術、溝通及管理能力。證據審計證據要求充分且適當，確保審計結論的可靠性，降低審計風險。信息與既定標準信息需全面覆蓋財務與非財務信息，嚴格遵循法規與準則，確保審計準確性。一、基本概念16審計學：原理與大數據審計案例（立體化數字教材版）2025年3月26日按審計主體分類國家審計內部審計注冊會計師審計按審計目的分類財務報表審計合規性審計經營審計基本類別概覽17審計學：原理與大數據審計案例（立體化數字教材版）2025年3月26日（二）按照審計目的分類

1.*財務報表審計：針對財務報表重大錯報提供合理保證，提升第三方對財務信息的信任。2.合規性審計：依據法律法規檢查被審計單位活動是否符合規定，例如稅務申報審查。3.經營審計：評價組織單元績效與資源利用效率，需更多主觀判斷以衡量效果與效率。（一）按照審計主體分類

1.國家審計：國家審計機關對政府機構、國企財政收支及公共資源管理進行獨立監督。

2.內部審計：組織內部對業務活動、風險管理和內部控制進行獨立評價，促進治理優化。3.注冊會計師審計：獨立鑒證財務報告可信度，提供審計意見以增強外部使用者信任。二、基本類別——審計分類18審計學：原理與大數據審計案例（立體化數字教材版）2025年3月26日注冊會計師審計模式三19審計學：原理與大數據審計案例（立體化數字教材版）2025年3月26日風險導向審計模式賬項基礎審計模式制度基礎審計模式審計模式概覽20審計學：原理與大數據審計案例（立體化數字教材版）2025年3月26日賬項基礎審計賬項基礎審計模式是古老的審計方式，核心在于查找錯誤、防范舞弊，通過逐筆核對賬簿來確保財務信息的準確性。然而，該模式主要適用于業務較為簡單的環境，容易忽視外部環境的變化，因此在應對復雜經濟活動時顯得力不從心。制度基礎審計制度基礎審計模式以內部控制的有效性為審計依據，通過抽樣測試的方式提高審計效率。該模式不僅能發現內部控制中的缺陷，還能針對這些問題提出相應的管理建議，從而幫助組織完善內部控制體系。審計模式演變21審計學：原理與大數據審計案例（立體化數字教材版）2025年3月26日在風險導向審計模式中，核心模型為：審計風險＝重大錯報風險×檢查風險”，這一模型強調了審計風險與重大錯報風險、檢查風險之間的密切關系。核心模型風險導向審計模式特別關注經營風險，通過動態分析內外部環境因素，運用大數據分析和智能化審計工具，以提高審計效率和質量。聚焦經營風險風險導向審計模式22審計學：原理與大數據審計案例（立體化數字教材版）2025年3月26日大數據時代的審計趨勢四23審計學：原理與大數據審計案例（立體化數字教材版）2025年3月26日三、大數據審計的起步動態監控、風險導向模式與智能技術（如云計算）結合，提升審計效率；從靜態事后審計轉向實時分析，推動精準風險評估與運營審計落地。二、審計面臨的環境變化

數據規模激增與多樣化（結構化/非結構化）使傳統審計模式難以整合資源，需構建大數據分析能力以應對復雜信息關系與風險識別需求。一、大數據時代的到來

2008年“大數據”概念提出后，美、日、中等國相繼推出戰略規劃，如美國《大數據技術成熟計劃》、中國《促進大數據發展行動綱要》，推動數據技術產業化與生態體系建設。大數據時代的審計發展趨勢24審計學：原理與大數據審計案例（立體化數字教材版）2025年3月26日實時審計成趨勢隨著大數據和云計算技術的發展，實時審計將成為一種趨勢，審計人員可以在第一時間獲取被審計單位的數據和信息，及時發現潛在的風險和問題。借助互聯網和遠程審計技術，審計人員可以隨時隨地獲取被審計單位的數據和信息，打破了傳統審計的地域限制，提高了審計的便捷性和效率。通過建立共享的審計平臺，可以實現審計資源的共享和協同工作，不同地區的審計人員可以共同協作，提高審計的效率和準確性，降低審計成本。利用數據可視化技術，審計人員可以將復雜的數據轉化為易于理解的圖形和圖表，提高審計的準確性和效率，同時降低審計人員的工作負擔。隨著人工智能技術的不斷發展，AI輔助審計將成為一種趨勢，通過機器學習算法等技術手段，AI可以幫助審計人員完成一些重復性的工作。遠程審計便捷化數據可視化分析AI輔助審計智能化共享審計平臺化大數據審計趨勢25審計學：原理與大數據審計案例（立體化數字教材版）2025年3月26日證券交易所作為證券市場監管機構，其關于客戶公司的風險提示信息或監管信息是注冊會計師風險導向審計過程中的重要信息或數據來源。然而，這些信息往往是非結構化信息，通常沒有通用的數據庫對這些信息加以整理。在這一情況下，注冊會計師可以通過大數據技術快速地獲取相關信息或數據，以支撐對于客戶公司財務報表重大錯報風險的評估。證券交易所關于上市公司問詢函的信息披露，如圖１-２所示。為了獲取證券交易所披露的上市公司問詢函文件，可以利用Python軟件自動下載網頁中的問詢函鏈接，具體代碼如圖１-３所示。運行圖披露的問詢函文件，結果如圖１-３所示的代碼后，將會自動下載證券交易所１-４所示。通過大數據技術獲取被審計上市公司信息26審計學：原理與大數據審計案例（立體化數字教材版）2025年3月26日2025年3月26日審計學：原理與大數據審計案例（立體化數字教材版）272025年3月26日審計學：原理與大數據審計案例（立體化數字教材版）28思考１．開展上市公司審計時，可以搜集哪些方面的信息？２．判斷審計風險時，監管機構問詢信息是否提供了重要信息來源？３．利用大數據技術，審計中獲取信息的方法發生了哪些變化？１．審計的基本概念是什么？２．注冊會計師審計模式包括哪些？３．賬項基礎審計模式對于審計發展的意義何在？４．風險導向審計模式與賬項基礎審計模式和制度基礎審計模式的區別何在?思考題29審計學：原理與大數據審計案例（立體化數字教材版）2025年3月26日［１］蔡春，黃昊，趙玲．高鐵開通降低審計延遲的效果及機制研究．會計研究，2019［２］李成艾，何小寶．大數據審計組織方式的探索與創新．審計研究，２019

［３］唐雪松，羅莎，王海燕．市場化進程與政府審計作用的發揮．審計研究，2012［４］王芳，沈彥杰．產品市場競爭如何影響了審計師風險應對．審計研究，2018延伸閱讀30審計學：原理與大數據審計案例（立體化數字教材版）2025年3月26日匯報人：謝謝大家31審計學：原理與大數據審計案例（立體化數字教材版）審計學：原理與大數據案例2025年3月26日匯報人：第二章

審計規范體系審計學：原理與大數據案例3/26/2025審計學：原理與大數據審計案例（立體化數字教材版）32一、職業道德二、審計業務準則三、審計質量控制四、大數據環境的影響3/26/2025審計學：原理與大數據審計案例（立體化數字教材版）33章節目錄●了解職業道德基本原則，充分掌握職業道德概念框架的應用。●了解審計業務準則，熟悉審計業務準則的內容。●掌握質量控制體系的相關內容。●了解大數據環境下審計業務準則的新內涵。學習目標3/26/202534導言本章介紹了職業道德、審計業務準則、審計質量控制、大數據環境對審計規范體系的影響等具體內容。本章的內容，有助于理解審計的“產品”質量標準以及審計師的行為準則。3/26/2025審計學：原理與大數據審計案例（立體化數字教材版）35職業道德一3/26/2025審計學：原理與大數據審計案例（立體化數字教材版）36職業道德是職業活動中應遵循的行為準則，尤重審計行業。審計通過維護公眾利益、恪守誠信及專業能力履行社會責任，其技術復雜性需嚴格道德規范保障權威性與公信力。行業自律組織制定準則以規范職業行為，如中國注冊會計師協會的《職業道德守則（2020）》、美國注冊會計師協會的《職業道德守則》及國際會計師聯合會的《職業會計師道德守則》，從基本原則、獨立性要求等方面強化道德約束，確保行業責任與社會信任。質量控制體系構建職業道德3/26/202537保密：審計師須嚴格保密涉密信息，未經授權不得泄露或利用，僅法律允許或維護權益時可披露。良好職業行為：審計師須嚴格保密內部信息、國家安全及客戶涉密內容，未經授權不得泄露或利用，離職后仍需遵守。遵循法規，客觀傳遞信息，不夸大或貶低他人。獨立性：審計人員需保持實質獨立與形式獨立，確保審計結果公正可信。專業勝任能力和勤勉盡責：審計師需持續提升專業能力，勤勉盡責，遵守準則并保持職業懷疑，確保服務質量。誠信：審計人員應言行一致，杜絕虛假陳述，確保審計報告真實可靠。客觀公正：審計工作應無偏見，不受利益干擾，保持客觀立場。一、職業道德基本原則3/26/2025審計學：原理與大數據審計案例（立體化數字教材版）38（二）影響因素自身利益（經濟利益依賴）、自我評價（業務結論依賴）、過度推介（立場偏袒）、密切關系（長期偏向客戶）、外在壓力（威脅或利益脅迫）。（一）含義

職業道德概念框架是解決職業道德問題的思路和方法。利用職業道德概念框架，審計師可以識別對職業道德基本原則的不利影響，評價不利影響的嚴重程度，必要時采取防范措施消除不利影響或將其降低至可接受的水平。二、職業道德概念框架3/26/2025審計學：原理與大數據審計案例（立體化數字教材版）39（二）解決沖突若不利影響超出可接受范圍，需通過終止業務、調整團隊或消除利益關聯等措施，將其降低至合理水平，確保職業獨立性。審計業務準則二3/26/2025審計學：原理與大數據審計案例（立體化數字教材版）40審計準則是審計工作的專業標準，規范審計行為與技術。20世紀初美國因企業會計差異率先制定準則，后多國效仿。我國逐步與國際接軌，2016年發布《中國注冊會計師審計準則》，2023年修訂內部審計基本準則。1.社會信任：為審計意見提供依據，增強公眾對審計結論的信賴。2.質量保證：規范審計流程與行為標準，確保審計結果客觀可靠。3.權益維護：審計師遵循準則可規避責任風險，保護自身合法權益。內涵功能審計準則的內涵與內容3/26/2025審計學：原理與大數據審計案例（立體化數字教材版）41123一般準則：規定審計人員資質與職業行為，包括專業知識、獨立立場、實踐經驗及職業道德，要求其具備分析判斷能力并保持客觀公正。工作準則：規范審計執行過程，涵蓋計劃制定、內控測試、證據收集、人員分工及重大錯報識別，強調審計程序的系統性與嚴謹性。報告準則：明確審計報告的格式、內容與披露要求，包括意見類型、補充事項說明、報送對象及時限，確保報告清晰完整且符合監管規定。審計準則的內容3/26/2025審計學：原理與大數據審計案例（立體化數字教材版）42審計質量控制三3/26/2025審計學：原理與大數據審計案例（立體化數字教材版）43一、質量控制目標審計質量控制旨在確保審計工作的準確性與可靠性，減少審計風險，并提升審計效率與效益。確保事務所遵守職業道德與法規，出具合規報告，合理保障審計業務質量。審計質量控制3/26/2025審計學：原理與大數據審計案例（立體化數字教材版）443/26/2025審計學：原理與大數據審計案例（立體化數字教材版）45二、質量控制體系（一）會計師事務所的風險評估程序

通過風險評估程序識別質量風險（如人員行為影響），設定目標并制定應對措施，確保風險可控。（二）治理和領導層

領導層應構建質量至上的文化，分配職責與資源，建立質量導向晉升機制，并對質量管理體系負最終責任。（三）職業道德要求

制定政策確保審計人員遵守職業道德，通過培訓與領導示范推動全員落實，強化職業價值觀與責任意識。（四）客戶關系和具體業務的接受與保持

審慎評估客戶誠信度與事務所勝任能力，確保資源匹配且符合職業道德要求，防范業務風險。

3/26/2025審計學：原理與大數據審計案例（立體化數字教材版）46二、質量控制體系（五）業務執行

合理分配資源，保持職業懷疑，及時咨詢爭議事項（如異常交易、法規沖突）；質量復核完成后簽署報告，分歧未解決不得簽發。（六）資源

招聘并培養專業人才，保障人力、技術及知識資源充足，支持質量管理體系運行與業務高效執行。（七）信息與溝通

建立信息系統，高效獲取、處理與共享內外部信息（如法規更新、項目數據），確保溝通及時透明，支撐體系運作。（八）監控和驗收程序

定期監控體系運行（如檢查項目合伙人工作），識別缺陷并整改；對承接上市審計的項目合伙人最長三年一查，問責問題責任人。大數據環境對審計規范體系的影響四3/26/2025審計學：原理與大數據審計案例（立體化數字教材版）47在大數據環境中，審計人員的倫理道德要求更加嚴格，需要確保數據合規使用，保護客戶隱私，同時合法獲取所需數據。大數據環境下，審計結果受到數據質量的影響，因此審計人員需要確保數據的完整性和準確性，以提高審計結果的質量。數據合規數據質量一、大數據環境下審計倫理道德新內涵3/26/2025審計學：原理與大數據審計案例（立體化數字教材版）48技術能力隨著大數據技術的廣泛應用，審計人員需要具備掌握數據分析工具的能力，以應對大規模數據的處理和分析需求。證據性質在大數據環境下，審計證據的性質發生轉變，從傳統的因果關系分析轉向相關關系分析，這對審計人員的思維方式和分析方法提出新的要求。二、大數據環境下審計業務準則新內涵3/26/2025審計學：原理與大數據審計案例（立體化數字教材版）49

某公司開展離任經濟責任審計時，離任經理因不滿審計意見起訴審計師。審計過程中存在以下問題：一、審計資料不完整

離任經理以借口拖延移交任期內重要會計憑證，數月催促無果后，審計師在主管部門授權下查驗現存資料，發現部分未入賬的收支記錄，但關鍵憑證仍缺失。

二、

財務行為不規范1.潛虧與詐騙案*：離任期間公司凈虧損279萬元（剔除非責任虧損251萬元），另涉深圳某公司詐騙案判賠225萬元（已扣劃79萬元）。2.資金挪用：離任經理私收某公司還款67萬元，其中50萬元轉入其個人賬戶，審計結束仍未移交且拒絕說明去向。3.虛假支出：抽查發現多張日期、編號相近且金額相同的可疑發票，任期內“差旅費”報銷高達10.65萬元，真實性存疑。

三、審計溝通異常**

審計師耗費大量精力調查取證，報告客觀反映問題并提出建議，但離任經理以“違背事實”為由否認，并采取軟硬兼施手段干擾審計：

軟”手段：多次邀請審計師喝茶、吃飯或私下“溝通”，試圖影響結論。

硬”威脅：指責審計師“誣陷”，揚言起訴。

審計師堅守職業道德，拒絕利益誘惑與威脅壓力，堅持披露問題并敦促移交資料，最終通過法律途徑維護審計獨立性與公正性。案例凸顯審計人員在復雜環境下需保持專業操守，抵御干擾，確保審計結果的客觀性和公信力。——審計中的職業道德堅守案例分析3/26/2025審計學：原理與大數據審計案例（立體化數字教材版）50１．審計業務準則的內容包括哪些？２．審計市場壓價競爭對審計質量造成何種影響？通過哪些途徑可以有效緩解這些影響？３．如何處理好審計業務執行過程中的保密問題？４．實質上的獨立性重要，還是形式上的獨立性重要？思考題3/26/2025審計學：原理與大數據審計案例（立體化數字教材版）51［1］江偉，李斌．審計任期與審計獨立性：持續經營審計意見的經驗研究．審計與經濟研究，２０１１［２］李莫愁．審計準則與審計失敗：基于中國證監會歷年行政處罰公告的分析．審計與經濟研究，２０１７［３］唐建華．風險導向審計思想的歷史演進：對美國審計準則發展史的案例研究．審計研究，２００９［４］謝獲寶，劉芬芬等．能力不足還是獨立性缺失：基于污點審計師審計質量的實證檢驗．審計研究，２０１８延伸閱讀3/26/2025審計學：原理與大數據審計案例（立體化數字教材版）52匯報人：謝謝大家審計學：原理與大數據案例3/26/2025審計學：原理與大數據審計案例（立體化數字教材版）53匯報人：第三章審計報告3/26/2025審計學：原理與大數據審計案例（立體化數字教材版）54審計學：原理與大數據案例一、審計報告概述二、審計報告的要素與內容三、關鍵審計事項四、非無保留意見審計報告3/26/2025審計學：原理與大數據審計案例（立體化數字教材版）55五、審計意見的形成與影響因素學習目標3/26/2025審計學：原理與大數據審計案例（立體化數字教材版）56●了解審計報告的含義和作用，以及審計報告的類型。●掌握審計報告要素與內容，了解審計報告示例。●掌握關鍵審計事項的相關內容。●掌握非無保留意見的類型。●了解審計意見的形成與影響因素。本章包括審計報告概述、審計報告的要素與基本內容、關鍵審計事項、非無保留意見審計報告、審計意見的形成與影響因素等內容。審計報告是審計工作的“產品”，是審計工作成果的最終體現。審計報告具有法定證明效力，對于利益關系人來說都具有十分重要的意義。導言3/26/2025審計學：原理與大數據審計案例（立體化數字教材版）57審計報告概述一3/26/2025審計學：原理與大數據審計案例（立體化數字教材版）58審計報告定義審計報告是注冊會計師依據審計準則，在完成審計工作后出具的書面文件，用于發表審計意見并明確其責任。

審計報告是審計業務的最終成果。隨著審計發展，關注點從賬簿真實性轉向財務報表重大錯報風險。大數據時代下，傳統標準化報告難以滿足更高質效需求。2019年起新增關鍵審計事項披露，未來將結合技術與監管，融入數據分析、風險預警等時效內容，提升信息透明度，助力使用者評估企業風險，強化決策可靠性。審計報告的含義3/26/2025審計學：原理與大數據審計案例（立體化數字教材版）59123審計報告總結審計任務完成情況，證明審計師是否遵循準則履行責任，確保工作質量符合要求。（一）證明審計工作質量審計報告鑒證被審計單位信息的合法性、公允性，為利益相關者提供決策依據。（二）鑒證信息對象公允性通過審計意見，幫助信息使用者評估信息可靠性，降低因信息失真導致的決策風險。（三）保護信息使用者的利益審計報告的作用3/26/2025審計學：原理與大數據審計案例（立體化數字教材版）6001審計報告分為無保留意見和非無保留意見兩種類型。無保留意見表示對被審計單位的財務報表沒有重大疑慮，而非無保留意見則表示存在一些問題。按審計意見分類02根據使用目的，審計報告可分為公布目的和非公布目的兩種類型。公布目的的審計報告是指需要向公眾公布的審計報告，而非公布目的的審計報告則是指不需要向公眾公布的審計報告。按使用目的分類03審計報告分為標準審計報告和非標準審計報告兩種類型。標準審計報告是指遵循會計準則和制度規定的審計報告，而非標準審計報告則是指不遵循會計準則和制度規定的審計報告。按格式分類審計報告的類型3/26/2025審計學：原理與大數據審計案例（立體化數字教材版）04審計報告按照詳略程度可分為簡式和詳式兩種。簡式審計報告是指內容簡潔、重點突出、便于閱讀的審計報告，而詳式審計報告則是指內容詳盡、涉及多個方面的審計報告。按詳略程度分類05審計報告還可按照審計的財務報表不同，分為年度財務報表審計報告、中期財務報表審計報告和季度財務報表審計報告等。按照其他標準分類審計報告的類型3/26/2025審計學：原理與大數據審計案例（立體化數字教材版）62審計報告的要素與內容二3/26/2025審計學：原理與大數據審計案例（立體化數字教材版）63審計報告的核心要素包括標題、收件人、審計意見及形成意見的基礎，同時明確管理層與注冊會計師的責任。核心要素標題、收件人及審計意見共同構成了審計報告的主體，明確指向被審計單位及審計結論的接收者。標題與收件人遵循審計準則的聲明確保審計工作的獨立性與公正性，同時明確管理層編制財務報表與注冊會計師提供合理保證的責任。責任與準則審計報告要素3/26/2025審計學：原理與大數據審計案例（立體化數字教材版）64審計報告示例3/26/2025審計學：原理與大數據審計案例（立體化數字教材版）65關鍵審計事項三3/26/2025審計學：原理與大數據審計案例（立體化數字教材版）66123在審計過程中，與治理層溝通重大錯報風險，并特別關注特別風險，以確保審計的準確性和可靠性。與治理層溝通對于已識別的重點關注事項，需要確保投入足夠的資源，如分配行業專長參與，以進行深入審計。重點關注事項基于審計結果，從所有事項中篩選出對財務報表影響最重大的事項，作為關鍵審計事項。最終篩選一、確定關鍵審計事項的程序3/26/2025審計學：原理與大數據審計案例（立體化數字教材版）6703披露影響審計意見明確披露關鍵審計事項對最終審計意見的影響，確保報告的準確性和用戶決策的可靠性。01向治理層說明性質在審計報告中，明確向治理層闡述關鍵審計事項的性質，以助其理解審計的核心關注點。02描述審計程序應對詳細描繪針對關鍵審計事項的審計程序，展示審計師如何確保財務報表的準確性和合規性。二、溝通關鍵審計事項3/26/2025審計學：原理與大數據審計案例（立體化數字教材版）68非無保留意見審計報告四3/26/2025審計學：原理與大數據審計案例（立體化數字教材版）69非無保留意見包括保留意見、否定意見或無法表示意見。當存在下列情形之一時，注冊會計師應當在審計報告中發表非無保留意見：（１）審計證據表明財務報表整體存在重大錯報。（２）注冊會計師無法獲取充分、適當的審計證據，不能得出財務報表整體不存在重大錯報的結論。１）超出被審計單位控制的情形。２）與注冊會計師工作的性質或時間安排相關的情形。３）管理層施加限制的情形。管理層阻止注冊會計師實施存貨監盤；管理層阻止注冊會計師對特定賬戶余額實施函證。一、非無保留意見的含義3/26/2025審計學：原理與大數據審計案例（立體化數字教材版）70二、非無保留意見的類型3/26/2025審計學：原理與大數據審計案例（立體化數字教材版）71審計師確定恰當的非無保留意見類型：（１）是財務報表存在重大錯報，還是在無法獲取充分、適當的審計證據的情況下，財務報表可能存在重大錯報。（２）根據注冊會計師的判斷，對財務報表的影響具有廣泛性的情形包括：不限于對財務報表的特定要素、賬戶或項目產生影響；雖然僅對財務報表的特定要素、賬戶或項目產生影響當與披露相關時，產生的影響對財務報表使用者理解財務報表至關重要。無法表示意見當審計范圍受到嚴重限制，注冊會計師無法獲取充分、適當的審計證據時，會出具無法表示意見的審計報告。否定意見當被審計單位不僅存在重大錯報，而且錯報范圍廣泛時，注冊會計師會出具否定意見的審計報告。保留意見（１）在獲取充分、適當的審計證據后，注冊會計師認為錯報單獨或匯總起來對財務報表影響重大，但不具有廣泛性。（２）注冊會計師無法獲取充分、適當的審計證據以作為形成審計意見的基礎，但認為未發現的錯報（如存在）對財務報表可能產生的影響重大，但不具有廣泛性。二、非無保留意見的類型3/26/2025審計學：原理與大數據審計案例（立體化數字教材版）72（一）導致非無保留意見的事項段非無保留意見需在意見段后新增說明段，標題明確原因。重大金額錯報需量化財務影響；無法量化則說明情況。披露問題需解釋錯報位置或未披露信息性質，并說明影響。（二）審計意見段保留意見標題為“保留意見”，說明除特定事項外報表公允；否定意見標題為“否定意見”，指出報表未公允反映；無法表示意見標題為“無法表示意見”，聲明證據不足，無法發表意見。非無保留意見的表述內容3/26/2025審計學：原理與大數據審計案例（立體化數字教材版）73強調事項段強調事項段是審計報告中提及已恰當披露但對理解報表至關重要的內容，屬無保留意見類型。用于提示使用者關注特定事項（如持續經營能力重大疑慮、重大不確定事項），不影響審計意見且不列為關鍵審計事項。四、強調事項段3/26/2025審計學：原理與大數據審計案例（立體化數字教材版）74審計意見的形成與影響因素五3/26/2025審計學：原理與大數據審計案例（立體化數字教材版）75系統搜集審計證據，全面評估財務健康狀況，為審計意見奠定堅實基礎。（一）復核審計工作底稿精細處理核算誤差與重分類誤差，確保財務數據準確無誤，維護審計意見公正性。（二）被審計單位對審計差錯進行調整嚴格基于未調整事項的重要性水平，審慎判斷并確定審計意見類型，確保客觀公正。（三）確定審計意見的類型和措辭一、審計意見形成3/26/2025審計學：原理與大數據審計案例（立體化數字教材版）762.評估未更正錯報單獨或匯總起來是否構成重大錯報審計風險評估結果揭示了被審計單位的風險狀況，為確定審計意見類型提供了重要參考，是審計決策的關鍵依據。３.評價財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制管理層的配合程度直接影響到審計工作的順利進行和審計證據的獲取，進而影響審計意見的形成，是審計環境的重要因素。1.注冊會計師是否已獲取充分、適當的審計證據審計證據充分且適當是確保審計質量、形成準確審計意見的核心要素，對審計結果產生直接影響。二、審計意見的影響因素3/26/2025審計學：原理與大數據審計案例（立體化數字教材版）774.評價財務報表是否實現公允反映財務報表的整體列報、結構和內容是否合理；財務報表（包括相關附注）是否公允地反映了相關交易和事項等。2021年12月21日，國家審計署審計長侯凱在第十三屆全國人民代表大會常務委員會第三十二次會議上做《國務院關于2020年度中央預算執行和其他財政收支審計查出問題整改情況的報告》。該報告共151155字，內容較長。為了快速理解該審計報告的重點內容，可以借助文本分析工具Python，對于該審計報告文本進行詞頻統計分析，以直觀快速地把握該審計報告的主要內容。利用Python讀入文本后并分詞后，使用程序命令（見圖3-2），便可以看到該報告中出現的前30個關鍵詞。運行該段程序后，可以發現該審計報告一共有4586個詞，前五個高頻詞及對應的頻率分別為（問題，2-4），（整改，134），（億元，77），（部門，75），（審計，64）。繼續使用Ｐｙｅｃｈａｒｔｓ繪圖包，還可以將前30個高頻詞以折線圖的方式表現出來（見圖３-３）。通過以上操作，可以快速地把握2020年度中央預算執行和其他財政收支國家審計問題整改情況借助大數據技術快速理解審計報告文本信息案例分析3/26/2025審計學：原理與大數據審計案例（立體化數字教材版）78案例3/26/2025審計學：原理與大數據審計案例（立體化數字教材版）79思考１．大數據技術可以在哪些方面提升審計效率？２．在大數據環境下，審計師需要提升哪些能力？

１．審計報告的要素包括哪些？２．關鍵審計事項是否增強了審計的透明度？３．保留意見在何種情況下發表？４．無法表示意見在何種情況下發表？５．資本市場投資者是否會關注審計報告的內容？思考題3/26/2025審計學：原理與大數據審計案例（立體化數字教材版）80延伸閱讀3/26/2025審計學：原理與大數據審計案例（立體化數字教材版）81［１］劉慧，張俊瑞，孫嘉楠．上市公司未決訴訟、法律環境與審計報告時滯．審計研究，2018［２］冉明東，徐耀珍．注冊會計師審計報告改進研究：基于我國審計報告改革試點樣本的分析．審計研究，2017［３］唐建華．國際審計與鑒證準則理事會審計報告改革評析．審計研究，2015［４］王艷艷，許銳，王成龍，等．關鍵審計事項段能夠提高審計報告的溝通價值嗎？．會計研究，2018匯報人：謝謝大家3/26/2025審計學：原理與大數據審計案例（立體化數字教材版）82審計學：原理與大數據案例第四章審計責任匯報人審計學：原理與大數據審計案例CONTENT目錄導言與學習目標01案例分析：康美藥業審計失敗案05審計責任基礎02思考題06審計師法律責任的成因03延伸閱讀07審計法律責任的規避04導言與學習目標010102隨著社會經濟的發展，審計目標、模式、方法和程序發生了變化，審計責任也隨之變化。本章將介紹審計責任的基礎、審計師法律責任的成因及規避措施。導言01了解審計責任的概念，熟知法律責任、會計責任。02了解審計師法律責任的成因。03了解審計法律責任的規避。學習目標審計責任基礎021審計責任是注冊會計師對委托人應盡的義務，是審計職業賴以生存和發展的基礎。注冊會計師應在審計報告中清楚表達對財務報表的意見，并對出具的審計報告負責。概念220世紀80年代以來，審計責任明顯加大，法律訴訟案件增加，責任范疇擴大。審計責任的演變3管理層和治理層對編制財務報表承擔責任，注冊會計師的審計責任不減輕管理層的會計責任。審計責任與會計責任的關系審計責任法律責任是注冊會計師未按法律法規、執業準則和職業道德規范執業，導致損失而應承擔的法律后果。概念行政責任:警告、暫停執業、吊銷證書等。民事責任:賠償損失、停止侵害等。刑事責任:徒刑等刑事制裁。種類法律責任概念管理層和治理層對編制財務報表承擔責任，注冊會計師的審計責任不減輕管理層的會計責任。會計責任與審計責任的聯系會計責任是審計責任的基礎，審計責任是對會計責任的監督。會計責任與審計責任的區別會計責任是管理層的責任，審計責任是注冊會計師的責任。會計責任審計師法律責任的成因03企業因經濟或經營條件無法滿足投資者預期。經營失敗審計師未遵守審計準則，發表錯誤審計意見。審計失敗經營失敗是企業自身的責任，審計失敗是審計師的責任。經營失敗與審計失敗的區別經營失敗與審計失敗故意欺騙或坑害他人。普通過失、重大過失、共同過失。未按審計業務約定書要求完成審計業務。違約過失欺詐123違約、過失與欺詐審計職業界應注重對社會公眾的宣傳，縮小審計期望差距。審計期望差距是報表使用者誤解的重要因素。報表使用者錯誤理解會計信息，導致錯誤決策。報表使用者的誤解審計期望差距縮小審計期望差距123報表使用者的誤解審計法律責任的規避04審慎承接審計業務完善質量控制體系注冊會計師應嚴格遵守審計準則，確保審計質量。遵守審計準則增強法律意識審計機構應建立完善的質量控制體系，確保審計質量。審計機構應審慎承接審計業務，避免承接高風險業務。注冊會計師應增強法律意識，避免法律風險。規范審計行為01逐步完善注冊會計師行業的法律法規，減少法律訴訟風險。完善注冊會計師行業的法律法規提高注冊會計師行業的自律性，減少法律訴訟風險。提高注冊會計師行業的自律性02加強對注冊會計師行業的監管，確保審計質量。加強對注冊會計師行業的監管03完善法律法規審計職業界應注重對社會公眾的宣傳，縮小審計期望差距。提高審計質量，減少報表使用者的誤解。加強與報表使用者的溝通，減少報表使用者的誤解。審計職業界的宣傳提高審計質量加強與報表使用者的溝通縮小審計期望差距案例分析：康美藥業審計失敗案05案件背景康美藥業股份有限公司在2016年至2018年期間，年度報告中存在嚴重的財務造假行為。具體包括虛增營業收入、多計利息收入、虛增營業利潤以及虛增貨幣資金等。2016年虛增營業收入89.99億元，多計利息收入1.51億元，虛增營業利潤6.56億元；2017年虛增營業收入100.32億元，多計利息收入2.28億元，虛增營業利潤12.51億元；2018年虛增營業收入16.13億元，虛增營業利潤1.65億元。此外，康美藥業還通過財務不記賬、虛假記賬等方式虛增貨幣資金，2016年至2018年分別虛增貨幣資金225.5億元、299.4億元和361.9億元。康美藥業還將前期未納入報表的6個工程項目納入表內，調增資產總額36.05億元。在此期間，康美藥業還未經審批向控股股東及其關聯方提供非經營性資金116.2億元。康美藥業審計失敗案審計問題與責任認定廣東正中珠江會計師事務所為康美藥業2016年至2018年年度報告提供審計服務，并出具了虛假記載的審計報告。2016年和2017年審計報告為標準無保留意見，2018年為保留意見。中國證監會對正中珠江會計師事務所責令改正，沒收業務收入1425萬元，并處以4275萬元罰款；對簽字注冊會計師楊某蔚、張某璃給予警告，并分別處以10萬元罰款；對劉某給予警告，并處以3萬元罰款。2021年11月12日，廣州市中級人民法院對康美藥業一案作出一審判決，責令康美藥業賠償證券投資者損失24.59億元，原董事長、總經理馬某田及5名直接責任人員、正中珠江及直接責任人員承擔全部連帶賠償責任，13名相關責任人員按過錯程度承擔部分連帶賠償責任。處罰結果與啟示康美藥業審計失敗案面臨巨額賠償2021年廣州市中級人民法院判決康美藥業因虛假陳述侵權賠償證券投資者損失24.59億元。企業需承擔巨額賠償責任，財務壓力巨大，進一步加劇企業經營困境，甚至面臨破產風險。企業聲譽受損康美藥業因財務造假被曝光，企業聲譽一落千丈，品牌形象嚴重受損，市場信任度大幅下降。股價暴跌，投資者信心喪失，企業融資難度增加，正常的生產經營活動受到嚴重影響。對企業自身的影響加強審計質量控制該案例警示審計機構必須加強質量控制體系建設，嚴格遵循審計準則，確保審計工作的獨立性、客觀性和公正性。審計機構應完善內部治理結構，加強對審計人員的培訓和管理，提高審計人員的職業道德和業務水平。提高審計風險意識審計人員應提高風險意識，對高風險審計業務保持高度警惕，充分評估審計風險，制定合理的審計計劃。在審計過程中，應保持職業懷疑態度，對異常事項進行深入調查，獲取充分、適當的審計證據，以降低審計風險。對審計行業的警示思考１．針對風險較高的審計業務，注冊會計師如何避免審計法律責任？２．公司經營失敗會導致審計法律責任嗎？思考題06審計責任與法律責任有何異同？如何縮小審計期望差距？如何有效規避審計責任？規避審計責任的最有效途徑是什么？思考題延伸閱讀070405劉更新，蔡利.審計管制、審計責任與審計質量研究：基于法律標準不確性影響的分析.審計研究，2010(3)：67-74.劉笑霞.審計師法律懲戒的影響因素與后果研究評述.審計與經濟研究，2014，29(2)：38-46.010203崔云，唐雪松．審計師法律責任風險關注度與真實盈余管理行為．審計研究，2015(6)：60-69.韓冬梅，張繼勛.關鍵審計事項披露與審計人員感知的審計責任.審計研究，2018(4)：70-76.胡國柳，李源，趙陽.董事高管責任保險與公司高質量審計服務需求.審計研究，2020(6)：97-105.延伸閱讀謝謝大家匯報人審計學：原理與大數據審計案例第五章審計目標匯報人審計學：原理與大數據審計案例目錄Contents0102導言與學習目標03審計目標概述04總體審計目標05管理層認定06具體審計目標07大數據時代審計目標的變化08案例分析09思考題延伸閱讀導言與學習目標01本章介紹審計目標概述、總體審計目標、管理層認定、具體審計目標、大數據時代審計目標的變化等內容。導言01了解審計目標的概念、審計目標的演變。04熟悉掌握具體審計目標。02了解總體審計目標，掌握重大錯報、合理保證等關鍵內容。05了解大數據時代審計目標的變化。03熟悉管理層認定的含義和類別。學習目標審計目標概述02審計目標是審計實施后預期達到的目的，分為總體審計目標和具體審計目標。審計目標的概念20世紀40年代之前，審計目標是查錯防弊，主要關注財務報表的真實性。查錯防弊階段的審計工作主要通過詳細審查賬目來發現錯誤和舞弊行為。查錯防弊階段20世紀40年代到80年代，審計目標是驗證財務報表的真實公允性。真實公允階段的審計工作不僅關注財務報表的真實性，還關注其公允性。真實公允階段20世紀80年代以后，審計目標為查錯防弊和驗證財務報表的真實公允性并重。查錯防弊和真實公允性并重階段的審計工作更加注重審計的綜合性和全面性。查錯防弊和真實公允性并重階段審計目標的演變總體審計目標03財務報表依據財務報告編制基礎，反映某一時點的經濟資源或義務。0102財務報表是企業對外提供財務信息的主要載體，是審計工作的主要對象。財務報表錯報是指財務報表項目的金額、分類或列報與應列示的金額、分類或列報之間的差異。重大錯報是指錯報金額或性質對財務報表使用者的決策產生重大影響。重大錯報01.02.注冊會計師在財務報表審計中提供的高度但非絕對的保證。合理保證要求注冊會計師通過實施審計程序，獲取充分、適當的審計證據，以支持審計結論。合理保證01分為通用目的編制基礎和特殊目的編制基礎。02通用目的編制基礎適用于大多數企業的財務報表編制特殊目的編制基礎適用于特定行業或特定用途的財務報表編制。財務報告編制基礎管理層負責經營活動，治理層負責監督。0102管理層和治理層在企業內部控制中發揮重要作用，是審計工作的重要關注點。管理層和治理層管理層認定0401管理層對財務報表要素的確認、計量和列報作出的意思表述。02管理層認定是管理層對財務報表真實性和公允性的聲明。管理層認定的含義發生：管理層認定記錄的交易是真實發生的。完整性：管理層認定所有應當記錄的交易和事項均已記錄。準確性：管理層認定交易和事項的金額、分類和列報是準確的。截止：交易和事項已記錄于正確的會計期間。分類：交易和事項已記錄于恰當的賬戶。列報：交易和事項已被恰當地匯總和分解且表達清楚，相關披露是相關、可理解的。關于各類交易、事項及相關披露的認定管理層認定的類別存在：管理層認定期末賬戶余額是真實存在的。權利和義務：管理層認定企業對期末賬戶余額擁有所有權或承擔義務。完整性：管理層認定所有應當記錄的期末賬戶余額均已記錄。準確性、計價和分攤：資產、負債和所有者權益以恰當的金額包含在財務報表中，與之相關的計價或分攤調整已恰當記錄，相關披露已得到恰當描述。分類：資產、負債和所有者權益已記錄于恰當的賬戶。列報：資產、負債和所有者權益已被恰當地匯總或分解且表達清楚，相關披露是相關、可理解的。關于期末賬戶余額及相關披露的認定管理層認定的類別具體審計目標0501發生：審計目標是確認記錄的交易是否真實發生。完整性：審計目標是確認所有應當記錄的交易和事項是否均已記錄。02準確性：審計目標是確認交易和事項的金額、分類和列報是否準確。0304截止：審計目標是確認接近于資產負債表日的交易記錄于恰當的時間，主要解決跨期記錄問題。

分類：審計目標是確認被審計單位記錄的交易經過適當分類，主要解決會計處理不當問題。05列報：審計目標是確認被審計單位的交易和事項的描述，主要解決模糊或不可理解的問題。06各類交易、事項及相關披露的認定與審計目標存在：審計目標是確認期末賬戶余額是否真實存在。01權利和義務：審計目標是確認企業是否對期末賬戶余額擁有所有權或承擔義務。02完整性：審計目標是確認所有應當記錄的期末賬戶余額是否均已記錄。03準確性、計價和分攤：審計目標是資產、負債和所有者權益以恰當的金額包括在財務報表中，與之相關的計價或分攤調整已恰當記錄，相關披露已得到恰當描述，主要解決環境變化后金額的公允性問題。04分類：審計目標是資產、負債和所有者權益已記錄于恰當的賬戶，特別是項目性質發生變化后的歸類。05列報：審計目標是資產、負債和所有者權益已恰當披露，主要解決披露不清問題。06期末賬戶余額及相關披露的認定與審計目標01管理層認定是確定具體審計目標的基礎，審計程序用于獲取審計證據。02審計程序的設計和實施應基于管理層認定和具體審計目標，以獲取充分、適當的審計證據。管理層認定、審計目標和審計程序之間的關系大數據時代審計目標的變化06數據挖掘技術、關聯分析技術的應用，審計方法從抽樣分析向關聯分析轉變。01大數據技術提高了審計效率，降低了審計風險，增強了審計的全面性和準確性。02大數據技術對審計的影響審計對象不僅包括被審計單位，還包括與其相關的其他數據。01大數據環境下，審計人員需要關注更多的數據來源和數據類型，以獲取更全面的審計證據。02大數據環境下審計對象的擴展在個體精確度和總體準確度之間進行有效協調。大數據時代，審計目標需要在個體精確度和總體準確度之間找到平衡，以滿足不同利益相關者的需求。0102大數據時代審計目標的協調案例分析07審計特點不得不用大數據審計。面對每年上億筆的業務辦理，采用人工方式翻閱業務辦理紙質資料進行合規性檢查已變得不再可能。被審計單位基本實現業務辦理電子化，繳費、領取、報銷等業務辦理的紙質資料可以提供電子版。社會保險基金主要包含基本養老保險基金、基本醫療保險基金、失業保險基金、工傷保險基金、生育保險基金，俗稱“五險”。審計機關在開展社保基金審計時，面對海量的業務辦理和管理，必須以大數據審計作為主要審計手段，配齊配強數據分析人員、強化數據采集轉換、深入開展數據分析，通過數據分析與現場審計的聯動，真正實現以大數據審計引領現場核查工作。案例1：社會保險基金審計通過大數據能夠較大拓展審計關注面。以“精準識別”為例，如果沒有采用大數據手段，審計只能采用“實地走訪”方式，通過與村干部和鄰居交談、查看建檔立卡家庭吃住行等情況進行核實。在有限的人力配備和時間限制下，對一個縣超過１０萬建檔立卡人員進行“精準識別”審計不具有可能性。通過大數據賦能，這一審計事項由“抽樣”變成了“全覆蓋”審計特點案例2：扶貧審計“十三五”期間，扶貧工作成為全國各級審計機關的審計重點之一。經歷多年的探索，扶貧審計逐漸形成完善的大數據審計模式，通過廣泛采集建檔立卡、項目分紅、村組干部信息、財政供養人員信息、車輛登記、房產登記、工商注冊、教育資助、扶貧小額貸款、新農合、城鎮居民醫療保險、城鎮居民養老保險等多個部門和領域的有關數據，圍繞精準識別、精準幫扶和產業扶貧、健康和養老扶貧、金融扶貧等政策措施落實情況，廣泛開展數據分析，以分析結果（疑點數據）作為現場核查的重要參考和指引。審計特點廣泛采集財政預算編報、批復下達、指標分解、資金支付和一級預算單位的財務核算等有關數據，根據審計需要擴充采集公車配備、行政事業人員信息、政府采購、辦公用房等其他數據。緊緊圍繞部門預算執行這一主題，對基本支出、項目支出、三公兩費、非稅收入管理、政府采購執行、往來款長期未清理等事項開展數據分析，并根據數據分析結果選定現場審計單位。在現場審計階段，將數據分析疑點線索作為現場核查的重點（甚至是唯一點），改變以往從大量憑證資料中查找問題的做法。案例背景部門預算執行審計工作改變了以往對個別單位進行審計，轉而實現對一級預算單位全覆蓋，有力助推審計發現共性問題、體制機制問題，提升了審計覆蓋面和宏觀層次。案例3：部門預算執行審計在既定審計項目中，通過大數據分析實現審計從“抽樣”到“全覆蓋”的改變，同時引入大量被審計單位之外的“外圍數據”，不斷提升審計發現問題的能力。第二個層次大數據的三個層次大數據審計的運用，直接推動了審計理念的創新，改變了審計項目計劃編制安排工作，使得過去“想都不敢想、做也做不到”的事情變成了現實。第三個層次大數據審計解決了新時代“打不開賬”的問題，有效支撐了既定審計項目、既定審計目標的實現。第一個層次三個層次存在遞進關系，首先是解決既定審計項目審計目標的實現問題，其次是提升既定審計項目審計目標實現的質量，最后是推動審計項目組織安排方式創新，提升審計宏觀層次。可以預見的是，大數據審計不僅能在低層次的應用中發揮作用，也能在更高層次上發揮越來越大的作用思考１．大數據技術在審計中發揮的作用主要體現在哪些方面？２．哪些審計場景可以利用大數據技術？３．審計如何充分利用大數據技術？思考題08審計目標與管理層認定的關系是什么？不同階段審計目標的演變是怎樣的？思考題不同階段審計目標的演變是怎樣的？延伸閱讀0903.01.02.04.07.05.06.[1]程新生.管理審計目標評價.南開管理評論,1998.[5]謝志華.審計變遷的趨勢目標、主體和方法.審計研究,2008.[2]程新生.論審計環境與審計目標.審計研究,2001.[6]張繼勛.關于審計目的和審計目標的探討.審計研究,2000.[3]韓曉梅.論審計的社會責任觀關于審計目標的思考.審計研究,2006.[7]《中國特色社會主義審計理論研究》課題組.國家審計目標研究.審計研究,2013.[4]唐衍軍,蔣光明.政府審計推進腐敗治理研究基于區塊鏈技術賦能視角.會計與經濟研究,2020.延伸閱讀謝謝大家匯報人審計學：原理與大數據審計案例第六章計劃審計工作匯報人審計學：原理與大數據審計案例CONTENTS目錄01導言與學習目標02重要性水平04審計計劃03風險評估與應對05大數據時代的審計風險評估與應對06案例分析07思考題08延伸閱讀導言與學習目標01闡述大數據時代對審計工作帶來的新挑戰和機遇。介紹審計計劃的必要性，強調其在審計工作中的重要地位。導言01了解審計計劃的定義、目的和作用。02掌握重要性水平的確定方法及其在審計計劃中的應用。03理解風險評估與應對的基本概念和方法。04了解審計計劃的主要內容和編制步驟。05掌握大數據時代審計風險評估與應對的特點和方法。學習目標重要性水平02重要性基準的職業判斷選擇基準時需考慮財務報表要素、被審計單位的性質、生命周期階段等。基準通常保持穩定，但可根據經濟形勢、行業狀況等調整。選定基準百分比的職業判斷百分比與基準相關，通常稅前利潤的百分比高于營業收入。需考慮財務報表使用者的范圍和敏感性。財務報表整體的重要性01針對特定類別的交易、賬戶余額或披露，確定單獨的重要性水平。

特定法律法規影響財務報表使用者對特定項目

（如關聯方交易、管理層和治理層的薪酬）計量或披露的預期，特定監管涉及被審計單位所處行業相關的關鍵性披露

（如制藥企業的研究與開發成本），財務報表使用者特別關注財務報表中單獨披露的某些特定信息

（如新收購的業務）。特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性01實際執行的重要性，是指注冊會計師確定的低于財務報表整體重要性的一個或多個金額，旨在將未更正和未發現錯報的匯總數超過財務報表整體的重要性的可能性降至適當的低水平。如果適用，實際執行的重要性也指注冊會計師確定的低于特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平的一個或多個金額。實際執行的重要性通常為財務報表整體重要性的50%~75%。02需考慮首次審計、連續審計、項目風險等因素。連續審計項目，以前年度審計調整較少；項目總體風險較低，例如處于非高風險行業、管理層有足夠能力、面臨較低的市場競爭壓力和業績壓力等；以前期間的審計經驗表明內部控制運行有效。實際執行的重要性當審計對象發生重大變化或獲取新信息時，需修改重要性水平。如：審計業務對象發生重大變化

（如決定處置被審計單位的一個重要組成部分）；獲取了新的信息；實施進一步審計程序時，注冊會計師對被審計單位及其經營所了解的情況發生變化。重要性水平的修改風險評估與應對03風險識別是找出財務報表層次和認定層次的重大錯報風險。01風險評估是對重大錯報發生的可能性和后果嚴重程度進行評估。02風險識別和評估的概念在風險識別和評估中，注冊會計師需要充分考慮被審計單位的固有風險、經營風險以及特別風險等因素。特別風險，是指注冊會計師識別出的符合下列特征之一的重大錯報風險：一是根據固有風險對錯報發生的可能性和錯報的嚴重程度的影響，注冊會計師將固有風險評估為達到或接近固有風險等級的最高級；二是根據審計準則的規定，注冊會計師應當將其作為特別風險。總體要求了解組織結構、所有權結構、治理結構、業務模式等。組織結構、所有權結構、治理結構、業務模式復雜的組織結構可能導致重大錯報風險。了解被審計單位的關聯方和關聯交易。行業狀況、法律環境與監管環境、其他外部因素了解行業狀況、法律環境、監管環境及其他外部因素。了解被審計單位及其環境被審計單位財務業績的衡量和評價關注關鍵業績指標、預算、預測、差異分析等。被審計單位對會計政策的選擇和運用了解重大交易和異常交易的會計處理方法。了解被審計單位及其環境內部控制是指由治理層、管理層和其他人員設計、執行和維護的體系，以合理保證被審計單位能夠實現財務報告的可靠性，提高經營效率和效果，以及遵守適用的法律法規等目標。內部控制的含義控制環境風險評估信息與溝通控制活動內部監督內部控制的具體內容了解被審計單位的內部控制注冊會計師應在財務報表層次和認定層次識別和評估重大錯報風險。（１）在了解被審計單位及其環境

（包括與風險相關的控制）的整個過程中，結合對財務報表中各類交易、賬戶余額和披露

（包括定量和定性披露）的考慮，識別風險；（２）評估識別出的風險，并評價其是否更廣泛地與財務報表整體相關，進而潛在地影響多項認定；（３）結合對擬測試的相關控制的考慮，將識別出的風險與認定層次可能發生錯報的領域相聯系；（４）考慮發生錯報的可能性

（包括發生多項錯報的可能性），以及潛在錯報是否足以導致重大錯報。識別和評估重大錯報風險01向項目組協調保持職業懷疑態度的必要性；指派更有經驗或具有特殊技能的審計人員；不同審計客戶在經營業務、經營風險、財務報告、法規和監管要求等方面可能各具特點，審計人員的選派必須針對客戶的特殊性；必要時，還應考慮利用專家的工作。針對財務報表層次重大錯報風險的總體應對措施包括控制測試和實質性程序。實質性程序包括對各類交易、賬戶余額、列報的細節測試和實質性分析程序。無論評估的重大錯報風險結果如何，注冊會計師都應當針對所有重大的各類交易、賬戶余額、列報實施實質性程序。02針對認定層次重大錯報風險的進一步審計程序風險應對03進一步審計程序設計：風險的重要性；重大錯報發生的可能性；涉及的各類交易、賬戶余額、列報的特征；被審計單位采用的特定控制的性質（自動控制）；注冊會計師是否擬獲取審計證據，以確定內部控制在防止或發現并糾正重大錯報方面的有效性。（串通舞弊）針對認定層次重大錯報風險的進一步審計程序注冊會計師針對認定層次重大錯報風險擬實施的進一步審計程序的總體審計方案包括實質性方案和綜合性方案。實質性方案是指注冊會計師實施的進一步審計程序以實質性程序為主；綜合性方案是指注冊會計師在實施進一步審計程序時，將控制測試與實質性程序結合使用。04針對認定層次重大錯報風險的進一步審計程序風險應對05進一步審計程序的性質取決于進一步審計程序的目的和類型。進一步審計程序的目的包括通過實施控制測試以確定內部控制運行的有效性，通過實施實質性程序以發現認定層次的重大錯報。進一步審計程序的類型包括檢查、觀察、詢問、函證、重新計算、重新執行和分析程序。針對認定層次重大錯報風險的進一步審計程序注冊會計師可以選擇在期中或期末實施控制測試或實質性程序。當重大錯報風險較高時，注冊會計師應當考慮在期末或接近期末實施實質性程序；采用不通知的方式或在管理層不能預見的時間實施審計程序。如果在期中實施了進一步審計程序，注冊會計師還應當針對剩余期間獲取審計證據。06針對認定層次重大錯報風險的進一步審計程序風險應對07。進一步審計程序的范圍是指實施進一步審計程序的數量，包括抽取的樣本量，對某項控制活動的觀察次數等。針對認定層次重大錯報風險的進一步審計程序控制測試，是指用于評價內部控制在防止或發現并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性的審計程序。控制測試并非在任何情況下都需要實施。08控制測試風險應對09當存在下列情形時，注冊會計師應當實施控制測試：在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制的運行是有效的；僅實施實質性程序不足以提供認定層次充分、適當的審計證據。控制測試如果認為僅實施實質性程序獲取的審計證據無法將認定層次重大錯報風險降至可接受的低水平，注冊會計師應當實施相關的控制測試，以獲取控制運行有效性的審計證據。10控制測試風險應對審計計劃04審計范圍確定審計范圍時需考慮財務報告編制基礎、行業報告要求等。審計資源規劃審計資源的調配，包括人員、時間、預算等。報告目標、時間安排及所需溝通的性質計劃報告目標、時間安排及所需溝通的性質。審計方向確定重要性水平、識別高風險領域、評價內部控制等。總體審計策略為獲取充分、適當的審計證據以將審計風險降至可接受的低水平；項目組成員擬實施的審計程序的性質、時間安排和范圍。為獲取充分、適當的審計證據，來確定審計程序的性質、時間安排和范圍是具體審計計劃的核心。具體審計計劃大數據時代的審計風險評估與應對05大數據技術為全樣本審計提供技術支撐，降低審計風險。01風險評估程序可通過大數據獲取宏觀和微觀的企業信息。02大數據時代的風險評估大數據技術可以更好地捕捉企業內部控制情況，提高審計效率。大數據時代的內部控制風險案例分析06PART01大數據技術可以幫助審計師獲取第三方大數據平臺中關于被審計單位的海量數據，數據分為兩類：一類是外部信息，即宏觀政策、法律法規、監管環境；另一類是企業自身相關信息，包括經營信息和關聯方信息。本案例以四環生物為例探討網絡爬蟲技術在風險評估中的運用。案例背景外部模塊外部模塊設計定位四環生物所處行業為生物制藥行業，對其行業特點和近年來行業整體發展狀況進行信息獲取，進一步對行業背景、行業環境進行針對性的大數據收集，并提取相關信息進行歸納分析。對涉及行業政策、法律、監督等信息進行收集，分析外部監管環境變化對行業產生的影響。01內部模塊內部模塊主要考慮四環生物經營信息和關聯方信息。信息來源于第三方，但屬于反映企業生產經營的非結構化信息，包括企業面臨的各種訴訟、子公司的抵押或者股權交易、管理層的頻繁變更、大眾對企業的評價、關聯企業的相關信息等。02設計爬蟲審計模塊對設計好的網絡爬蟲模塊，運用網絡爬蟲技術進行數據挖掘。基于Python平臺，在查詢企業代碼，確定核心關聯詞“四環生物”，然后在國內最大搜索引擎中快速獲取全部相關信息，收集的網絡數據包含四環生物２０１１—２０２０年的全部數據。２．四環生物經營數據挖掘首先選擇“四環生物”、關聯公司名稱等關鍵詞進行網絡數據爬取，然后對挖掘到的數據進行分類篩選，特別是對傳統審計風險評估程序推測的四環生物存在年度報告披露的實際控制人信息存在虛假記載、關聯方交易等問題進行重點篩查，對審計風險做進一步控制。網絡爬蟲程序運行１．實施同行業數據挖掘對四環生物２０１５—２０２１年的企業相關政策信息、法律法規信息、生物制品行業（四環生物所處行業）等外部信息進行網絡數據爬取。３．關聯公司經營數據挖掘通過對四環生物的年報分析，發現其下轄有新疆愛迪新能源科技有限公司、江蘇陽光置業有限公司等，總公司常常利用子公司進行利潤轉移，所以此