基于內(nèi)部控制下的合同管理與風(fēng)險(xiǎn)防范?摘要：本文旨在探討基于內(nèi)部控制視角下的合同管理與風(fēng)險(xiǎn)防范相關(guān)問題。首先闡述了內(nèi)部控制與合同管理的關(guān)系，接著分析了合同管理過程中可能面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)，包括合同簽訂前、簽訂時(shí)以及履行過程中的風(fēng)險(xiǎn)，然后詳細(xì)介紹了內(nèi)部控制在合同管理各環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)防范中的具體應(yīng)用，最后提出了強(qiáng)化合同管理內(nèi)部控制以有效防范風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)建議，旨在提升企業(yè)合同管理水平，保障企業(yè)穩(wěn)健運(yùn)營。

一、引言合同作為企業(yè)經(jīng)營活動中不可或缺的法律文件，是企業(yè)與外部各方建立經(jīng)濟(jì)關(guān)系的重要依據(jù)。在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)面臨著日益復(fù)雜的合同管理挑戰(zhàn)，合同風(fēng)險(xiǎn)也隨之增加。內(nèi)部控制作為企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)、保障運(yùn)營的重要手段，對于合同管理有著至關(guān)重要的作用。通過建立健全有效的內(nèi)部控制體系，對合同管理全過程進(jìn)行規(guī)范和監(jiān)督，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)并化解潛在風(fēng)險(xiǎn)，確保合同的順利履行，維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

二、內(nèi)部控制與合同管理的關(guān)系（一）內(nèi)部控制為合同管理提供制度保障內(nèi)部控制體系涵蓋了企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)管理制度、流程和規(guī)范，合同管理作為其中的一部分，需要遵循內(nèi)部控制的整體框架。完善的內(nèi)部控制制度明確了合同管理的職責(zé)分工、授權(quán)審批程序、合同簽訂與執(zhí)行的標(biāo)準(zhǔn)等，為合同管理活動提供了清晰的操作指南，確保合同管理工作有序開展。

（二）合同管理是內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)合同管理貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動的各個(gè)方面，涉及到采購、銷售、投資、融資等多個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域。合同的簽訂、履行等情況直接影響企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流。通過對合同管理的有效控制，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)活動中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并采取相應(yīng)的措施加以防范，從而保障企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（三）相互促進(jìn)、協(xié)同發(fā)展有效的內(nèi)部控制有助于優(yōu)化合同管理流程，提高合同管理效率，降低合同風(fēng)險(xiǎn)。而良好的合同管理實(shí)踐也能為內(nèi)部控制提供豐富的信息反饋，促使內(nèi)部控制制度不斷完善和優(yōu)化，兩者相互促進(jìn)、協(xié)同發(fā)展，共同推動企業(yè)管理水平的提升。

三、合同管理過程中的風(fēng)險(xiǎn)分析（一）合同簽訂前的風(fēng)險(xiǎn)1.合同相對方主體資格風(fēng)險(xiǎn)在簽訂合同前，若未能對合同相對方的主體資格進(jìn)行充分審查，可能導(dǎo)致合同主體不合法，如對方無營業(yè)執(zhí)照、經(jīng)營范圍不符合要求、存在吊銷或注銷等情況，從而使合同無效或難以履行，給企業(yè)帶來損失。2.合同項(xiàng)目可行性風(fēng)險(xiǎn)對合同涉及的項(xiàng)目缺乏充分的可行性研究和評估，可能導(dǎo)致項(xiàng)目盲目上馬，無法達(dá)到預(yù)期的經(jīng)濟(jì)效益，甚至出現(xiàn)虧損。例如，在投資項(xiàng)目合同中，未對市場前景、技術(shù)可行性、資金來源等進(jìn)行深入分析，就簽訂投資合同，可能使企業(yè)陷入投資困境。3.合同條款審核風(fēng)險(xiǎn)合同條款的擬定和審核不嚴(yán)謹(jǐn)，可能存在漏洞或歧義，給合同履行帶來不確定性。如合同標(biāo)的不明確、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)模糊、價(jià)格條款不合理、付款方式及期限不清晰、違約責(zé)任約定不明等，容易引發(fā)合同糾紛。

（二）合同簽訂時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)1.合同簽訂程序風(fēng)險(xiǎn)違反企業(yè)內(nèi)部的合同簽訂程序，如未經(jīng)授權(quán)簽訂合同、超越權(quán)限簽訂合同、合同簽訂手續(xù)不全等，可能導(dǎo)致合同效力存在瑕疵，給企業(yè)帶來法律風(fēng)險(xiǎn)。2.合同印章管理風(fēng)險(xiǎn)合同印章保管不善，如印章被盜用、冒用，或者印章使用未嚴(yán)格履行審批登記手續(xù)，可能導(dǎo)致虛假合同的簽訂，使企業(yè)承擔(dān)不必要的法律責(zé)任。

（三）合同履行過程中的風(fēng)險(xiǎn)1.合同執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)合同簽訂后，若一方未能按照合同約定履行義務(wù)，如未按時(shí)交貨、未按時(shí)付款、未按質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)履行等，可能引發(fā)合同糾紛，影響企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營和商業(yè)信譽(yù)。2.合同變更風(fēng)險(xiǎn)在合同履行過程中，未經(jīng)雙方協(xié)商一致擅自變更合同內(nèi)容，或者變更程序不規(guī)范，可能導(dǎo)致合同糾紛，給企業(yè)帶來損失。例如，未簽訂書面變更協(xié)議，僅通過口頭約定變更合同，一旦發(fā)生爭議，難以舉證。3.合同糾紛處理風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)合同發(fā)生糾紛時(shí)，若企業(yè)不能及時(shí)、有效地采取應(yīng)對措施，如未能保留相關(guān)證據(jù)、未在法定時(shí)效內(nèi)主張權(quán)利、未選擇合適的糾紛解決方式等，可能導(dǎo)致企業(yè)在糾紛處理中處于不利地位，遭受經(jīng)濟(jì)損失。

四、內(nèi)部控制在合同管理風(fēng)險(xiǎn)防范中的應(yīng)用（一）合同簽訂前的內(nèi)部控制措施1.合同相對方主體資格審查建立專門的客戶信息管理系統(tǒng)，收集合同相對方的基本信息，包括營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、組織機(jī)構(gòu)代碼證等，定期進(jìn)行更新和維護(hù)。業(yè)務(wù)部門在簽訂合同前，負(fù)責(zé)對合同相對方的主體資格進(jìn)行初步審查，并填寫審查意見表。法律部門對業(yè)務(wù)部門提交的審查意見進(jìn)行復(fù)核，確保合同相對方主體資格合法有效。2.合同項(xiàng)目可行性評估對于重大合同項(xiàng)目，成立專門的項(xiàng)目可行性研究小組，成員包括業(yè)務(wù)部門、財(cái)務(wù)部門、技術(shù)部門等相關(guān)人員。可行性研究小組從市場前景、技術(shù)可行性、經(jīng)濟(jì)可行性等方面對項(xiàng)目進(jìn)行全面分析和評估，形成可行性研究報(bào)告。報(bào)告應(yīng)作為合同簽訂的重要依據(jù)，只有通過可行性評估的項(xiàng)目才能簽訂合同。3.合同條款審核合同起草部門負(fù)責(zé)擬定合同條款，確保條款內(nèi)容完整、準(zhǔn)確、清晰。合同條款應(yīng)明確合同標(biāo)的、數(shù)量、質(zhì)量、價(jià)格、付款方式、履行期限、違約責(zé)任等關(guān)鍵要素。業(yè)務(wù)部門、財(cái)務(wù)部門、法律部門等相關(guān)人員對合同條款進(jìn)行審核，各部門從自身專業(yè)角度提出審核意見，重點(diǎn)關(guān)注合同條款的合法性、合規(guī)性、完整性和風(fēng)險(xiǎn)防范性。審核通過后的合同才能提交簽訂。

（二）合同簽訂時(shí)的內(nèi)部控制措施1.合同簽訂程序規(guī)范明確合同簽訂的授權(quán)審批制度，規(guī)定不同金額、性質(zhì)的合同需經(jīng)過不同層級的授權(quán)審批。例如，重大合同需經(jīng)董事會或股東大會批準(zhǔn)。合同簽訂人員應(yīng)持有有效的授權(quán)委托書，按照授權(quán)范圍簽訂合同。簽訂合同前，應(yīng)檢查合同簽訂手續(xù)是否齊全，如合同文本是否經(jīng)過審核、雙方簽字蓋章是否完備等。2.合同印章管理設(shè)立專門的合同印章保管崗位，配備專人負(fù)責(zé)合同印章的保管。印章保管人員應(yīng)嚴(yán)格遵守印章保管制度，不得擅自將印章交予他人使用。建立合同印章使用登記制度，詳細(xì)記錄印章使用的日期、合同名稱、合同編號、用印份數(shù)、批準(zhǔn)人等信息。每次使用印章都需經(jīng)過嚴(yán)格的審批程序，審批人應(yīng)在合同文本上簽字確認(rèn)同意用印。

（三）合同履行過程中的內(nèi)部控制措施1.合同執(zhí)行跟蹤與監(jiān)控建立合同執(zhí)行跟蹤臺賬，由業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)定期更新合同執(zhí)行情況，包括合同履行進(jìn)度、對方履行情況、付款情況等。定期召開合同執(zhí)行情況分析會議，由業(yè)務(wù)部門匯報(bào)合同執(zhí)行情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)合同執(zhí)行過程中存在的問題，并提出解決方案。財(cái)務(wù)部門根據(jù)合同執(zhí)行情況進(jìn)行賬務(wù)處理，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。2.合同變更管理合同變更需經(jīng)雙方協(xié)商一致，并簽訂書面變更協(xié)議。變更協(xié)議應(yīng)明確變更的內(nèi)容、原因、生效日期等關(guān)鍵信息。業(yè)務(wù)部門提出合同變更申請，詳細(xì)說明變更的事項(xiàng)和理由。申請經(jīng)相關(guān)部門審核通過后，按照授權(quán)審批程序進(jìn)行審批。審批通過后，方可簽訂變更協(xié)議。3.合同糾紛處理建立合同糾紛預(yù)警機(jī)制，業(yè)務(wù)部門在發(fā)現(xiàn)合同可能存在糾紛跡象時(shí)，應(yīng)及時(shí)向法律部門報(bào)告。法律部門根據(jù)情況進(jìn)行分析評估，制定應(yīng)對策略。合同糾紛發(fā)生后，企業(yè)應(yīng)積極收集相關(guān)證據(jù)，如合同文本、往來函件、交貨憑證、付款記錄等。在法定時(shí)效內(nèi)主張權(quán)利，根據(jù)糾紛的具體情況選擇合適的糾紛解決方式，如協(xié)商、仲裁或訴訟。法律部門負(fù)責(zé)處理合同糾紛的具體事宜，確保企業(yè)合法權(quán)益得到維護(hù)。

五、強(qiáng)化合同管理內(nèi)部控制以防范風(fēng)險(xiǎn)的建議（一）提高全員合同風(fēng)險(xiǎn)意識1.加強(qiáng)培訓(xùn)教育通過開展合同管理知識培訓(xùn)、法律知識講座等活動，提高企業(yè)全體員工的合同風(fēng)險(xiǎn)意識和法律意識。培訓(xùn)內(nèi)容應(yīng)包括合同管理流程、風(fēng)險(xiǎn)防范要點(diǎn)、相關(guān)法律法規(guī)等，使員工了解合同管理對企業(yè)的重要性以及自身在合同管理中的職責(zé)。2.營造風(fēng)險(xiǎn)文化在企業(yè)內(nèi)部營造良好的風(fēng)險(xiǎn)文化氛圍，使員工認(rèn)識到合同風(fēng)險(xiǎn)防范是企業(yè)發(fā)展的重要保障。鼓勵(lì)員工積極參與合同管理，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和報(bào)告潛在風(fēng)險(xiǎn)，形成全員參與、共同防范合同風(fēng)險(xiǎn)的良好局面。

（二）完善合同管理制度1.細(xì)化制度內(nèi)容進(jìn)一步完善合同管理制度，明確合同管理各環(huán)節(jié)的具體操作流程和標(biāo)準(zhǔn)。例如，詳細(xì)規(guī)定合同審查的要點(diǎn)、授權(quán)審批的權(quán)限和程序、合同變更的具體要求、糾紛處理的流程等，使制度具有更強(qiáng)的可操作性。2.及時(shí)修訂制度隨著法律法規(guī)的不斷變化和企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的日益復(fù)雜，合同管理制度也需要及時(shí)修訂和完善。定期對制度進(jìn)行評估，根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行修訂，確保制度能夠適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需要，有效防范合同風(fēng)險(xiǎn)。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督1.定期審計(jì)合同管理內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)定期對企業(yè)的合同管理情況進(jìn)行審計(jì)，檢查合同管理制度的執(zhí)行情況、合同簽訂與履行的合規(guī)性、風(fēng)險(xiǎn)防范措施的有效性等。通過審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題，提出改進(jìn)建議，促進(jìn)合同管理水平的提升。2.強(qiáng)化監(jiān)督問責(zé)建立健全合同管理監(jiān)督問責(zé)機(jī)制，對違反合同管理制度、導(dǎo)致合同風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的部門和個(gè)人進(jìn)行嚴(yán)肅問責(zé)。通過問責(zé)，促使各部門和員工嚴(yán)格履行合同管理職責(zé)，有效防范合同風(fēng)險(xiǎn)。

（四）利用信息技術(shù)提升合同管理效率與風(fēng)險(xiǎn)防范能力1.建立合同管理信息系統(tǒng)利用信息技術(shù)建立合同管理信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)合同從起草、審核、簽訂、履行到糾紛處理等全過程的信息化管理。通過信息系統(tǒng)，可以實(shí)時(shí)跟蹤合同執(zhí)行情況，及時(shí)提醒相關(guān)人員履行合同義務(wù)，提高合同管理效率。同時(shí)，信息系統(tǒng)可以對合同數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，為企業(yè)決策提供支持，有效防范合同風(fēng)險(xiǎn)。2.實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享與協(xié)同工作合同管理信息系統(tǒng)應(yīng)與企業(yè)其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享和協(xié)同工作。例如，與財(cái)務(wù)系統(tǒng)集成，實(shí)現(xiàn)合同付款信息的自動傳遞和賬務(wù)處理；與采購系統(tǒng)、銷售系統(tǒng)集成，實(shí)時(shí)掌握合同執(zhí)行進(jìn)度與業(yè)務(wù)流程的銜接情況。通過數(shù)據(jù)共享和協(xié)同工作，減少信息孤島，提高企業(yè)整體運(yùn)營效率，更好地防范合同風(fēng)險(xiǎn)。

六、結(jié)論基于內(nèi)部控制的合同管理與風(fēng)險(xiǎn)防范是企業(yè)實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健運(yùn)營的重要保障。通過對合同管理全過程的風(fēng)險(xiǎn)分析，明確了合同簽訂前、簽訂時(shí)以及履行過程中可能面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控