債權(quán)債務(wù)管理制度?一、總則1.目的為加強(qiáng)公司債權(quán)債務(wù)管理，規(guī)范債權(quán)債務(wù)的確認(rèn)、核算、清收與償還等行為，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保公司資產(chǎn)安全，特制定本制度。2.適用范圍本制度適用于公司及所屬各部門、分公司、子公司等。3.基本原則（1）明確責(zé)任原則。各項(xiàng)債權(quán)債務(wù)業(yè)務(wù)必須明確責(zé)任部門和責(zé)任人，確保權(quán)責(zé)清晰。（2）規(guī)范操作原則。嚴(yán)格按照國家法律法規(guī)和公司財(cái)務(wù)制度規(guī)定進(jìn)行債權(quán)債務(wù)的確認(rèn)、核算、管理與處置。（3）風(fēng)險(xiǎn)防控原則。加強(qiáng)對債權(quán)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評估和控制，采取有效措施防范和化解風(fēng)險(xiǎn)。（4）及時(shí)清理原則。定期對債權(quán)債務(wù)進(jìn)行清理，及時(shí)收回債權(quán)，按時(shí)償還債務(wù)，避免長期掛賬。

二、債權(quán)債務(wù)的確認(rèn)與核算1.債權(quán)的確認(rèn)與核算（1）銷售商品、提供勞務(wù)形成的應(yīng)收賬款，在商品已發(fā)出、勞務(wù)已提供，且相關(guān)收入符合收入確認(rèn)條件時(shí)，確認(rèn)應(yīng)收賬款。應(yīng)收賬款應(yīng)按照實(shí)際發(fā)生額記賬，包括銷售貨物或提供勞務(wù)的價(jià)款、增值稅銷項(xiàng)稅額，以及代購貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等。（2）因采購商品、接受勞務(wù)等形成的應(yīng)付賬款，在收到所購物資或接受勞務(wù)驗(yàn)收入庫，且相關(guān)發(fā)票賬單已收到時(shí)，確認(rèn)應(yīng)付賬款。應(yīng)付賬款應(yīng)按照實(shí)際發(fā)生額記賬，包括購買貨物或接受勞務(wù)的價(jià)款、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額等。（3）其他應(yīng)收款主要核算公司除應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)，如職工借款、備用金、應(yīng)收的各種賠款、罰款等。其他應(yīng)收款應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)按照實(shí)際發(fā)生額記賬。（4）其他應(yīng)付款主要核算公司除應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款等以外的其他各種應(yīng)付及暫收款項(xiàng)，如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金等。其他應(yīng)付款應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)按照實(shí)際發(fā)生額記賬。（5）公司應(yīng)設(shè)置專門的債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬，詳細(xì)記錄每筆債權(quán)債務(wù)的發(fā)生時(shí)間、金額、對方單位或個(gè)人、業(yè)務(wù)內(nèi)容等信息，并定期與對方進(jìn)行核對，確保賬賬相符、賬實(shí)相符。2.債務(wù)的確認(rèn)與核算（1）短期借款是指公司向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在一年以下（含一年）的各種借款。短期借款應(yīng)按照借款本金和確定的利率按期計(jì)提利息，計(jì)入當(dāng)期損益。（2）長期借款是指公司向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在一年以上（不含一年）的各種借款。長期借款應(yīng)按照借款本金和確定的利率計(jì)算利息，分別按照不同情況進(jìn)行資本化或費(fèi)用化處理。（3）應(yīng)付債券是指公司為籌集長期資金而發(fā)行的債券。應(yīng)付債券應(yīng)按照債券面值、票面利率、發(fā)行價(jià)格等進(jìn)行核算，按期計(jì)提利息，并按照規(guī)定進(jìn)行債券溢價(jià)或折價(jià)的攤銷。（4）公司的其他債務(wù)，如應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)等，應(yīng)按照國家法律法規(guī)和公司財(cái)務(wù)制度的規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和核算。

三、債權(quán)債務(wù)的日常管理1.債權(quán)管理（1）信用評估與審批對于新客戶或新業(yè)務(wù)，銷售部門應(yīng)在簽訂合同前對客戶進(jìn)行信用評估，評估內(nèi)容包括客戶的信用狀況、經(jīng)營能力、財(cái)務(wù)狀況等。根據(jù)信用評估結(jié)果，確定客戶的信用額度和信用期限，并報(bào)經(jīng)公司管理層審批。銷售部門應(yīng)嚴(yán)格按照審批后的信用額度和信用期限與客戶簽訂銷售合同，不得擅自突破信用限額。（2）合同簽訂與執(zhí)行銷售合同應(yīng)明確雙方的權(quán)利和義務(wù)，包括商品或勞務(wù)的名稱、數(shù)量、價(jià)格、交貨時(shí)間、付款方式等條款。合同簽訂后，銷售部門應(yīng)跟蹤合同執(zhí)行情況，及時(shí)掌握客戶的付款動(dòng)態(tài)，督促客戶按時(shí)付款。如發(fā)現(xiàn)客戶出現(xiàn)逾期付款等異常情況，銷售部門應(yīng)及時(shí)與客戶溝通協(xié)商，了解原因，并采取相應(yīng)的催款措施。（3）應(yīng)收賬款賬齡分析財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析，編制賬齡分析表，將應(yīng)收賬款按照賬齡長短進(jìn)行分類統(tǒng)計(jì)。通過賬齡分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)逾期應(yīng)收賬款，評估應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)程度，為制定清收策略提供依據(jù)。（4）催款管理對于逾期應(yīng)收賬款，銷售部門應(yīng)及時(shí)發(fā)出催款通知，明確告知客戶逾期金額、逾期時(shí)間及可能產(chǎn)生的后果。根據(jù)客戶的還款能力和還款意愿，采取不同的催款方式，如電話催款、上門催款、發(fā)函催款等。對于長期拖欠、惡意不還的客戶，應(yīng)及時(shí)采取法律手段維護(hù)公司的合法權(quán)益。2.債務(wù)管理（1）債務(wù)預(yù)算編制財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)公司的經(jīng)營計(jì)劃和資金狀況，編制年度債務(wù)預(yù)算，明確各項(xiàng)債務(wù)的償還計(jì)劃和資金來源。債務(wù)預(yù)算應(yīng)報(bào)經(jīng)公司管理層審批后執(zhí)行，確保公司有足夠的資金按時(shí)償還債務(wù)，避免逾期還款產(chǎn)生不良信用記錄。（2）債務(wù)合同管理對于各項(xiàng)債務(wù)，公司應(yīng)簽訂詳細(xì)的債務(wù)合同，明確雙方的權(quán)利和義務(wù)，包括借款金額、借款期限、利率、還款方式等條款。債務(wù)合同簽訂后，財(cái)務(wù)部門應(yīng)跟蹤合同執(zhí)行情況，確保公司按時(shí)履行還款義務(wù)。如因特殊原因需要變更債務(wù)合同條款，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，并及時(shí)與債權(quán)人協(xié)商溝通，簽訂補(bǔ)充協(xié)議。（3）債務(wù)監(jiān)控與預(yù)警財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對債務(wù)情況進(jìn)行監(jiān)控，分析債務(wù)規(guī)模、債務(wù)結(jié)構(gòu)、償債能力等指標(biāo)的變化情況。當(dāng)發(fā)現(xiàn)債務(wù)規(guī)模過大、償債能力下降等風(fēng)險(xiǎn)跡象時(shí)，應(yīng)及時(shí)發(fā)出預(yù)警信號(hào)，向公司管理層報(bào)告，并提出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施。

四、債權(quán)債務(wù)的清理與處置1.債權(quán)清理（1）定期清理公司應(yīng)定期組織債權(quán)清理工作，至少每季度對債權(quán)進(jìn)行一次全面梳理，核對債權(quán)賬目，查找逾期未收回的原因。對于確實(shí)無法收回的債權(quán)，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行核銷處理。（2）核銷管理對于符合核銷條件的債權(quán)，由業(yè)務(wù)部門提出核銷申請，填寫核銷申請表，詳細(xì)說明債權(quán)形成的原因、過程、無法收回的證據(jù)等情況。財(cái)務(wù)部門對核銷申請進(jìn)行審核，審核通過后報(bào)經(jīng)公司管理層審批。經(jīng)批準(zhǔn)核銷的債權(quán)，應(yīng)進(jìn)行賬務(wù)處理，沖減相應(yīng)的債權(quán)賬面價(jià)值，并在備查簿中登記核銷情況。（3）已核銷債權(quán)的追索已核銷的債權(quán)，如發(fā)現(xiàn)債務(wù)人有新的財(cái)產(chǎn)線索或具備還款能力時(shí)，公司應(yīng)繼續(xù)進(jìn)行追索，追回的款項(xiàng)應(yīng)及時(shí)入賬。2.債務(wù)清理（1）提前償還公司在有足夠資金的情況下，可根據(jù)債務(wù)合同的約定，提前償還債務(wù)，以減少利息支出，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。提前償還債務(wù)應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，并及時(shí)通知債權(quán)人。（2）債務(wù)重組當(dāng)公司出現(xiàn)財(cái)務(wù)困難，無法按時(shí)償還債務(wù)時(shí)，可與債權(quán)人協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組。債務(wù)重組方式包括以資產(chǎn)清償債務(wù)、債務(wù)轉(zhuǎn)為資本、修改其他債務(wù)條件等。債務(wù)重組應(yīng)按照相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，并報(bào)經(jīng)公司管理層審批。（3）債務(wù)核銷對于因債權(quán)人原因無法支付的應(yīng)付賬款等債務(wù)，經(jīng)核實(shí)后，可按照規(guī)定的程序進(jìn)行核銷處理。債務(wù)核銷應(yīng)填寫核銷申請表，詳細(xì)說明債務(wù)形成的原因、無法支付的證據(jù)等情況，經(jīng)財(cái)務(wù)部門審核、公司管理層審批后進(jìn)行賬務(wù)處理。

五、債權(quán)債務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)評估與控制1.風(fēng)險(xiǎn)評估（1）建立風(fēng)險(xiǎn)評估指標(biāo)體系公司應(yīng)建立債權(quán)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估指標(biāo)體系，包括資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率、逾期應(yīng)收賬款占比、逾期債務(wù)占比等指標(biāo)。通過對這些指標(biāo)的分析，評估公司債權(quán)債務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)程度。（2）定期風(fēng)險(xiǎn)評估財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對公司的債權(quán)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估，至少每半年進(jìn)行一次全面評估，并形成風(fēng)險(xiǎn)評估報(bào)告。風(fēng)險(xiǎn)評估報(bào)告應(yīng)包括債權(quán)債務(wù)的基本情況、風(fēng)險(xiǎn)評估指標(biāo)分析、風(fēng)險(xiǎn)存在的問題及原因、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施建議等內(nèi)容。2.風(fēng)險(xiǎn)控制（1）制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，針對不同的風(fēng)險(xiǎn)程度，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略。對于低風(fēng)險(xiǎn)債權(quán)債務(wù)，可采取常規(guī)的管理措施；對于中風(fēng)險(xiǎn)債權(quán)債務(wù)，應(yīng)加強(qiáng)監(jiān)控和管理，采取必要的風(fēng)險(xiǎn)控制措施；對于高風(fēng)險(xiǎn)債權(quán)債務(wù)，應(yīng)制定專項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對方案，采取多種措施降低風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略應(yīng)明確責(zé)任部門和責(zé)任人，確保各項(xiàng)措施得到有效落實(shí)。（2）風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控與預(yù)警財(cái)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)對債權(quán)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控，實(shí)時(shí)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的變化情況。當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)超出正常范圍時(shí)，應(yīng)及時(shí)發(fā)出預(yù)警信號(hào)，啟動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制應(yīng)明確預(yù)警級別、預(yù)警方式、處理流程等內(nèi)容，確保能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理風(fēng)險(xiǎn)。（3）風(fēng)險(xiǎn)處置與反饋對于出現(xiàn)的債權(quán)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，責(zé)任部門應(yīng)及時(shí)采取措施進(jìn)行處置，并將處置情況及時(shí)反饋給財(cái)務(wù)部門。財(cái)務(wù)部門應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)處置情況進(jìn)行跟蹤和評估，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，不斷完善風(fēng)險(xiǎn)控制措施。

六、監(jiān)督與考核1.監(jiān)督檢查（1）內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)定期對公司債權(quán)債務(wù)管理情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，檢查債權(quán)債務(wù)的確認(rèn)、核算、管理、清理與處置等環(huán)節(jié)是否符合本制度規(guī)定，是否存在違規(guī)操作和風(fēng)險(xiǎn)隱患。（2）審計(jì)部門應(yīng)根據(jù)審計(jì)結(jié)果出具審計(jì)報(bào)告，對發(fā)現(xiàn)的問題提出整改意見和建議，并跟蹤整改落實(shí)情況。2.考核評價(jià)（1）公司應(yīng)建立債權(quán)債務(wù)管理考核評價(jià)制度，對各部門及相關(guān)責(zé)任人的債權(quán)債務(wù)管理工作進(jìn)行考核評價(jià)。（2）考核評價(jià)指標(biāo)包括債權(quán)清