湖南商務職業技術學院畢業設計目錄1公司簡介 新鴻天裝飾工程有限公司財務收支審批流程設計公司簡介新鴻天裝飾工程有限公司成立于2012年7月，是一家致力于全程服務最優的大型建筑裝飾綜合服務商。注冊資本200萬元，現有員工20人，2020年實現銷售收入384萬元。公司發展至今，已經擁有了木制品、石材、幕墻門窗生產加工基地，業務范圍涵蓋裝飾設計、室內精裝、幕墻門窗施工等多個領域。依托多年來的住宅精裝實力，與綠城、中海等地產企業建立了合作伙伴關系，能夠為客戶提供專業的品質服務。企業的組織架構具體如下：圖1-1公司組織結構圖從組織架構可以看到，新鴻天裝飾工程有限公司總共有五個部門。財務部2人，由出會計與出納組成。采購部2人，主要負責公司物料與原材料的購買。銷售部4人，負責公司銷售業務。市場部2人，負責公司的廣告宣傳與商務合作事誼，工程部10人，負責工程安裝等相關事誼。2公司財務收支現狀2.1公司應收賬款的現狀新鴻天裝飾工程有限公司為可以在市場競爭中得到發展，便接了大量的訂單，擴大市場份額。但是，在訂單數量增加的同時，應收賬款也在不斷增加，為了維系與老客戶的關系，業務部門采取繼續為賒銷客戶提供裝修服務。雖然銷售員不斷地進行貨款的催收，收回了一些貨款，但是每月月依然會產生新的一部分的應收貨款。表2-1新鴻天裝飾工程公司應收賬款與收入增長數據分析單位：萬元時間2019年末2020年末增長率應收賬款8212735.4%營業收入31738417.4%占比25.8%33%——從上表發現，新鴻天裝飾工程有限公司2020年的應收帳款對比于2019年增長了35.4%。而在營銷收入方面，2020年的營業收入比2019年只增長了17.4%。由此可見，應收帳款的增長率比營銷收入增長率高出了14%。另外，從應收帳款在營業收入上的占比在2019年只有25.8%，但是在2020年則有33%,超過了營業收入的30%。由此可見，新鴻天裝飾工程有限公司應收賬款偏高。2.2公司廣告費用支出現狀新鴻天裝飾工程有限公司的廣告費是根據上一年的實際情況來進行投入。也就是說如果有新產品，或者是比較適合進行投入廣告的地方時，便會投入。以下是該公司近幾年廣告費的情況：表2-2廣告費支出情況年份2018年2019年2020年廣告費（萬元）182135從上表2-2可以看到，新鴻天裝飾工程有限公司的廣告費在近年來正在不斷地加大。在2018年廣告投入的媒體主要是：家裝網絡媒體，電梯廣告，宣傳單張三個方面。在2019年公司重視了廣告的投入，新增了新媒體廣告的投入。在2020年公司認為新媒體投入效果明顯，便加入了新媒體的投入支出，并且增加了電臺廣告，主要針對有車一族投入。2.3材料采購現狀新鴻天裝飾工程有限公司材料采購主要是一些需要使用到的日常裝飾材料以及常規材料。由于企業有著明顯的家族企業特點，所以在審批流程方面都是使用“一支筆”審批流程，只需要得到總經理的審批，便可以讓出納付款，再將表發給會計記賬。隨著新鴻天裝飾工程有限公司業務的不斷擴張，這樣的方式表現出很多的漏洞與弊端。其采購審批流程見圖2-1所示。圖2-1采購審批流程圖3公司財務收支審批存在的問題3.1應收賬款催收效果不理想新鴻天裝飾工程有限公司目前對于客戶的繳費實施的是三種方式：第一種，發貨前需要付清款項的客戶。這些一般是新客戶或者是金額不多的小客戶，只有小量的客戶，這些客戶占比只有10%左右。第二種，月結客戶。一般是長期合作，但企業規模比較小的小公司。主是由銷售人員簽定合同之后，客戶下訂金，項目完成之后的30天內結款。這部分的客戶占比較多，大約占比有50%。第三種，雙月結客戶。一般是長期合作的大中企業。主是由銷售人員簽定合同之后，項目完成之后的60天內結款。這些客戶占比大約在40%左右。根據2020年的數據顯示，部分客戶在經過了多次催收之后，依然將貨款拖了好一段時間才完成的，這些客戶如下：表3-1新鴻天裝飾工程有限公司2018-2020年年末客戶逾期情況單位：萬元年度客戶名稱結算周期是否拖欠逾期時間逾期金額逾期占比2020年QD工程公司月結30天是12個月4737%OJ項目管理公司月結30天是6個月6148%BD工程公司月結60天是6個月1915%2019年QD工程公司月結30天是9個月2732.9%OJ項目管理公司月結30天是6個月4453.6%BD工程公司月結60天是6個月33.7%DL設計公司月結30天是3個月89.8%2018年OJ項目管理公司月結30天是6個月3167%BD工程公司月結60天是6個月1533%3.2缺乏廣告效用價值評價新鴻天裝飾工程有限公司近年廣告費用不斷增加的趨勢。同時，很多的宣傳投放是在電梯廣告、戶外廣告方面的。廣告投入金額大，但效果不明顯。深入分析，可能與市場部市場調研不到位有關，沒有真正把握到客戶的需求與目標客戶定位。中國大部分的小型家族企業，審批流程都是使用“一支筆”的審批模式，所以缺乏監督與后期效果評價。其審批流見圖3-1所示。圖3-1廣告費審批流程3.3材料采購成本較高表3-2新鴻天裝飾工程有限公司部分材料采購成本序號項目成本價市場零售價1強化木地板100元/平方135元/平方2臥室門650元680元3石材50元/平方55元/平方4普通木地板75元/平方85元/平方5彎形木基層平頂180元180元由表3-2可知，新鴻天裝飾工程有限公司的采購材料成本是偏高的。在對比了市場價后，有部分的材料成本價并沒有優勢可言。甚至有部分的材料，成本價比零售的市場價是一樣的。導致這個問題產生的原因，主要是因為一直以來也沒有對采購材料進行從家公司對比報價的方式，而這種總經理“一支筆”審批流程，總經理權力過大，財務支出監督不力。4公司財務收支審批流程設計4.1應收賬款審批流程4.1.1設置客戶信用評價指標新鴻天裝飾工程有限公司必須要明確客戶信用的標準，即公司可以接受的風險的最低標準。在明確方面，可以包括下圖的三個指標：一是裝飾行業內部的競爭對手設置的標準情況。二是公司能夠承擔的風險的能力。三是客戶的資信狀況。圖4-1新鴻天裝飾工程有限公司信用標準評價依據新鴻天裝飾工程有限公司根據以上依據，將客戶設置成五個等級，A級用戶：大型企業、國營企業，屬于本地的龍頭產業，有著比較強的市場競爭力，公司可以承受一定的風險，經過合作2年以上，資信良好。B級企業：大中型企業，有著一定的市場競爭力，可以承受一定的風險，合作超過一年以上，資信良好，準時付款。C級企業：中小型企業，有著一定的市場競爭力，可以承受一定的風險，合作超過兩年以上，資信良好。D級企業：中小型企業，有著一定的市場競爭力，可以承受一定的風險，合作超過一年，出現過逾期情況，三個月內。E級企業：小型企業為主，市場競爭力、可承受風險能力一般，合作超過一年，出現過逾期情況超過三個月。具體見表4-1所示：表4-1新鴻天裝飾工程有限公司客戶評級表級別判斷標準備注A企業規模:大型企業、國企等市場競爭力：強承受風險能力：強資信：良好，沒出現逾期情況合作時間：兩年以上B1.企業規模:大中型等2.市場競爭力：較強3.承受風險能力：較強4.資信：良好，沒出現逾期情況5.合作時間：一年以上C1.企業規模:中小型企業等2.市場競爭力：較強3.承受風險能力：較強4.資信：良好，沒出現逾期情況5.合作時間：兩年年以上D1.企業規模:中小型企業等2.市場競爭力：較強3.承受風險能力：較強4.資信：良好，出現過3個月以內逾期情況5.合作時間：一年以上E1.企業規模:小型企業等2.市場競爭力：一般3.承受風險能力：一般4.資信：良好，出現過3個月以上逾期情況5.合作時間：一年以上4.1.2完善賒款審批流程市場部業務人員應結合上年度客戶的貨款回收狀況、給予的賒銷額度、客戶信用狀況等因素評估本次業務可承受的賒銷額度。表4-2新鴻天裝飾工程有限公司客戶賒銷審批表項目評價結果客戶貨款回收情況賒銷額度客戶信用狀況其它因素銷售部主管意見財務主管意見總經理意見財務主管在審核賒銷審批金額時一定要結合企業的現金流量情況出具意見，在新鴻天裝飾工程有限公司現金流充足的時候，可以適應地將賒銷額度提高；在經營現金流量緊缺時應該控制賒銷的額度，并要求業務部門在談判時，利用現金折扣促使客戶提前付款，如提前還款客戶，將可以得到下次合作9折的優惠；準時還款客戶：可以得到9.5折的優惠。而超過還款時間的客戶則沒有任何的優惠。圖4-2事中應收賬款審批流程優化4.1.3加強事后催收工作由于催收效果的不理想，需要加強事后催收的工作。針對現時新鴻天裝飾工程有限公司拖欠貨款的狀況，應該要進一步強化應收款管理的事后管理工作，完善其催收流程。具體催收方式如下表4-2所示。表4-3應收賬款主要的催收方式序號方式具體內容1通過催款函進行催收在客戶沒有按時地進行付款時，新鴻天裝飾工程有限公司可使用發放催款函的措施，以通過書面方式通過客戶，要求其進行付款。2用律師的口吻對客戶發放催款函催款函發放后如果客戶依然不理會，就需要咨詢律師，并且以律師的口吻對客戶發放催款函，以警告客戶如果其進行付款，將會使用法律方式進行解決。3使用法律方式以進行維權在這個階段，新鴻天裝飾工程有限公司必須要考慮到企業需要擁有足夠的證據，以確定客戶存在著欠款情況。4.2公司廣告費用審批流程4.2.1加強前期調查，明確廣告費用預算審批權限關于廣告費用方面，針對其存在著兩個主要的問題：一是市場部調查精準度不高。導致投放效率不高。二是總經理“一支筆”審批流程存在很大的弊端。所以，在前期優化的重點，應該是加強市場部的調查精準度，二是明確廣告費用預算審批權限，加強監督。其優化后的審批流程如下：圖4-3廣告費預算審批流程4.2.2完善廣告費合同審批流程在預算通過之后，根據預算開展廣告投入工作，與廣告商擬定合同，由市場部填寫清楚的投入說明與費用支出，由財務部門進行審核，之后再由總經理進行審批。具體流程見下圖4-4所示。圖4-4廣告合同審批流程4.2.3強化廣告效果評估為了更好地了解廣告投入效果，新鴻天裝飾工程需要對每個廣告的投入效果進行后期分析。例如新鴻天裝飾工程有限公司在某一個地區，上半年針對產品投入廣告50萬，但是產品銷售的產品并不理想；在下半年進行廣告投放的時候，必須要分析廣告的效果并及時地做出投放策略調整。具體見表4-3所示。表4-4新鴻天裝飾工程有限公司廣告效果評價表序號項目投放金額評價1廣告投入區域2電臺廣告3電梯廣告4廣告牌5新媒體與網站6雜志報紙7其它8總體效果評價9本年度廣告投放規劃4.2.4廣告費付款審批流程在廣告投放完成后付款時，市場部門必須要對廣告投放的效果進行分析。同時，核對廣告投入的各個內容是否與合同標準相一致。另外，還需要得到銷售人員的監督，分析客戶的來訪渠道，投入的效果。再將資料準備齊全，交由財務部進行審核，再由總經理或董事長審批簽字。其具體優化流程如下：圖4-5廣告費付款審批圖4.3材料采購審批流程4.3.1建立事前選商審批流程由于近年來，材料成本的不斷上升，公司必須要更為關注材料成本的控制，做好審批工作。首先是，需要在對部分常用的材料成長進行貨比三家，也就是由采購部設置專門的人員，每月對材料的價格變動進行分析。要求對比三家以上商家的報價。由工程部填寫材料需求申請，得到部門經理與總經理的同意。再經過采購部貨比三家之后，提出采購報價與申請，由財務部門審批，總經理確定。單次采購超過80萬，必須要由董事長復審，才讓出納付款。具體的優化流程見下圖4-6所示。圖4-6材料采購計劃審批流程圖4.3.2完善事中合同審批流程采購部與供應商溝通之后，擬定合同，再由部門經理確定，工程部確定清單，財務部門進行復核，總經理審批。具體優化流程見圖4-7所示。具體流程圖見4-7如下：圖4-7材料采購合同審批流程圖4.3.3事后嚴把付款審批關在采購的材料入庫時，倉庫管理員必須要做好入庫工作，清點過清單，并簽字確定。同時，保障產品質量，沒有出現破損的情況。在審批流程中，需要采購部提出付款申請，部門經理確定，倉庫管理員確定入庫，財務部門審批，再由總經理審批，80萬以上，得到董事長復審，才可以付款。具體優化流程如下圖4-8所示。圖4-8材料采購付款審批流程圖5小結新鴻天裝飾工程有限公司財務收支主要存在三個問題:一是應收賬款催收效果不理想，二是廣告費審批缺乏廣告效用價值評價，三是材料采購采購成本較高。針對這三方面的問題，我的建議是:（1）根據客戶信用等級評估賒銷額度，利用現金折扣促使客戶提前付款，加大應收賬款的催收力度，必要時候使用法律的方式維護企業的利益。（2）在投入廣告費前，要做好廣告費的預算，明確廣告費投入內容，事后，要對每個廣告費的投入效果進行分析，及時地做出投放策略調整。（3）材料采購要建立事前選商審批流程，完善事中合同審批流程，事后嚴把付款審批關。通過規范應收賬款，完善廣告費、采購費用審